Финансовое состояние ПСХК "Мазальцево", перспективы развития отрасли скотоводства

Рассмотрим качество реализованной продукции ПСХК «Мазальцево» за последние 3 Годы (таблица 2.10). По данным таблицы можно сказать, что в целом по хозяйству качество реализуемой продукции ухудшается. В частности, рассматривая качество реализуемого молока видно, что из Годы в год уменьшается объём реализации молока первого сорта (за три исследуемых Годы его объём уменьшился на 3%), в то время как объём реализации молока второго сорта увеличивается (за три исследуемых Годы он увеличился на 2%). Однако среднее содержание жира в молоке за этот же период в целом не изменилось.

Таблица 2.10. - Качество реализованной продукции

Исследуя данные по реализации мяса скота можно сказать, что произошли изменения в структуре реализации. Другими словами, произошло уменьшение объёмов реализации мяса средней упитанности в целом на 25%, и одновременно увеличился объём реализации мяса скота ниже средней упитанности на 16%.

Анализируя данные, полученные из таблицы 2.9. можно сделать вывод об общем ухудшении состояния животноводства за счёт нарушения соотношения между поголовьем скота и кормовой базой. Результатом чего стало снижение продуктивности.

Очевидно, что в отрасли животноводства в связи с её спецификой, основной статьёй затрат являются корма. Соотношение же затрат по другим статьям выглядит следующим образом (таблица 2.11.).

В хозяйстве полностью отсутствуют затраты на средства защиты животных, что характеризует анализируемое предприятие с отрицательной стороны.

В структуре затрат на производство одного центнера продукции видно, что наиболее дорогостоящей продукцией является прирост живой массы скота - 5391.3 руб\ц. Причиной этого является недостаточность кормления, которая приводит к высокой кормоёмкости единицы продукции, и несоблюдение структуры кормовой базы. Всё это привело к низкой продуктивности и высокой себестоимости.

Меньше всего затрат на производство 1ц продукции приходится на молоко - 661.8 руб\ц. Причём практически половину из этих затрат (51.60%) приходится на корма. Анализируя структуру затрат на производство 1ц рыбы, можно сказать, что доля затрат на оплату труда здесь самая маленькая по всему животноводству. Это объясняется тем, что выращивание рыбы требует наименьших затрат труда. Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство 1ц рыбы занимают работы и услуги.

Таблица 2.11. Структура затрат на производство одного центнера продукции животноводства в 2008г

В 2008г. структура затрат на производство 1ц продукции животноводства была неудовлетворительной. Во - первых отсутствуют средства защиты животных и страховые платежи, а это значит, что в случае каких бы то ни было непредвиденных обстоятельств предприятие лишено поддержки. Во - вторых, в затраты на содержание основных средств не были включены отчисления в ремонтный фонд. Так же в расчёте на 1 человеко - час оплата труда очень низка. Всё это занижает себестоимость производимой продукции.

В целом по животноводству итоги неутешительные. Наметилась явная тенденция к сокращению объёмов производства. Причём это снижение вызвано систематическим снижением продуктивности животных, что явилось следствием ухудшением кормовой базы, которая является основной точкой отсчёта в производстве продукции животноводства. Сокращение кормовой базы вызвало снижение удоев, уменьшение количества получаемого привеса и выхода приплода. Так как тенденции к ухудшению состояния животноводства наметилась давно, то к сегодняшнему дню они привели практически к полному упадку отрасли животноводства в хозяйстве.

2.6 Экономическая эффективность производства основных видов сельскохозяйственной продукции

Анализирую экономическую эффективность производства 1ц продукции животноводства (таблица 2.12.), т.е. сопоставляя результат с затратами на получение этого результата, отметим, что по всем видам производимой продукции предприятие получает убыток, а окупаемость колеблется от 36 до 82%.

Производство одного центнера прироста живой массы скота отличается средней кормоёмкостью - 12.6 цКЕ. Кроме того, на прирост одного центнера живой массы скота производится очень большие затраты живого труда. Всё это ведёт к повышению себестоимости одного центнера прироста живой массы.

Таблица 2.12. - Экономическая эффективность производства одного центнера продукции животноводства в 2008 г

Экономическая эффективность производства одного центнера прироста живой массы свиней выше экономической эффективности производства одного центнера прироста живой массы скота более чем в два раза. Причиной этого прежде всего является более низкая кормоёмкость одного центнера прироста, так как затраты на корма занимают практически половину из всех производимых затрат на прирост живой массы свиней. Так же причиной более высокой экономической эффективности производства свинины является более высокая цена реализации, которая позволяет снизить убытки.

Низкая окупаемость производства молока кроется, прежде всего, в высокой кормоёмкости одного центнера молока - 2.1 ц КЕ. Это говорит о том, что на предприятии отсутствует приемлемый рацион кормления, что приводит не только к высокой кормоёмкости молока, но и малым удоям. Так же на низкую окупаемость молока влияет и диспаритет цен, то есть закупщик покупает молоко по заниженным ценам, что в любом случае ведёт к убыткам.

Наиболее высокой окупаемостью из всех видов производимой продукции отличается рыба - 82.6%. Это происходит, не смотря на достаточно высокую трудоёмкость, кормоёмкость и т.д. Причиной этого является приемлемая цена реализации, которая позволяет перекрыть почти все произведённые затраты.

Производство продукции растениеводства в 2008г. так же было убыточным. Хотя уровень окупаемости выше, чем в животноводстве.

Таблица 2.13. - Экономическая эффективность производства одного центнера продукции растениеводства 2008 г

Наиболее окупаемым видом продукции является льносолома - 79%. Причиной этого можно назвать как низкий уровень производимых затрат, так и достаточно высокую цену реализации. Окупаемость производства льнотресты ниже окупаемости производства льносоломы на 10%. Это явилось следствием возросшей себестоимости, причём более высокая цена реализации не компенсирует этот рост.

Как было показано ранее (таблица 2.6.), урожайность зерновых за последние три Годы выросла на 63%. Однако этого оказалось недостаточно для того, чтобы продукция окупилась. Причиной этого может быть например высокая фондоёмкость и трудоёмкость, которые в свою очередь повышают себестоимость единицы продукции.

Сравнивая окупаемость продукции производимой ПСХК «Мазальцево» за последние два года видно, что практически по всем видам продукции она увеличилась.

В целом по хозяйству окупаемость уменьшилась на 3.6%. Больше всего увеличилась окупаемость продажи на мясо свиней - более чем в два раза. Причиной этого является снижение себестоимости производства свинины.

Увеличение окупаемости зерна более чем в два раза вызвано снижением себестоимости продукции, которое в свою очередь вызвано увеличением урожайности (таблица 2.6.).

Увеличение окупаемости продажи на мясо крупного рогатого скота вызвано тем, что рост выручки от реализации опережает рост себестоимости произведённой продукции. По реализации молока окупаемость сохранилась на прежнем уровне.

В целом по хозяйству в рассматриваемые два года экономическая эффективность производства основных видов сельскохозяйственной продукции уменьшилась с 81.5% до 77.9%,

Этому способствовал ряд причин.

Первой и самой главной причиной является отсутствие у хозяйства средств, необходимых хотя бы для поддержания производства на прежнем уровне. Следствием этого является невыполнение норм по обработке почвы и внесению удобрений, ухудшение состояние кормовой базы и, естественно, ухудшение качества получаемой продукции и увеличение её себестоимости.

Таблица 2.14. - Окупаемость производства основных видов продукции

Важным моментом в убыточности производства сельскохозяйственной продукции является диспаритет цен и слабая финансовая поддержка государства, которая должна покрывать этот диспаритет, но не делает этого.

Глава 3. Перспективы развития сельскохозяйственного производства и финансового состояния предприятия

3.1 Перспективы развития животноводства

В структуре затрат на производство продукции животноводства (таблица 2.11.) затраты на корма по молоку составляют 51.6%, а по приросту живой массы скота - 59.4%. Окупаемость производства продукции животноводства очень низкая. Основной причиной этого является высокая себестоимость производимой продукции. Основным резервом повышения эффективности производства продукции животноводства является снижение её кормоёмкости за счёт повышения продуктивности животных.

В ПСХК «Мазальцево» удой молока от коровы в 2008г. составил 1120кг, при стандартной продуктивности сычёвской породы 4000 - 5000 кг молока от коровы за год. Основной причиной этого является отсутствие средств у предприятия для обеспечения приемлемого уровня кормления животных. Зависимость между уровнем кормления, продуктивностью и кормоёмкостью получаемой продукции показана в таблице 3.1.

Таблица 3.1. - Зависимость продуктивности коров от уровня их кормления

Как видно из данных таблицы 3.2., чем выше продуктивность коровы, тем меньше кормоёмкость молока. Но чтобы корова давала больше молока её надо лучше кормить. Однако ПСХК «Мазальцево», как уже было сказано в главе 3, находится в критическом финансовом положении, поэтому оно не в состоянии обеспечить необходимую кормовую базу для имеющегося у него количества животных.

Исходя из полученных выше данных, можно рассчитать имеющуюся в наличии кормовую базу и на основании этого пересмотреть структуру стада крупного рогатого скота.

В 2008 году в хозяйстве было 136 коров. За год на молочное стадо было израсходовано 3158 ц КЕ или по 23.22 ц КЕ на голову. Кормоёмкость 1 ц молока составила 2.1 ц КЕ. Для получения от каждой коровы по 4000 кг молока необходимо увеличить запасы кормов в 2 раза ( то есть скармливать по 41.8 ц КЕ на одну голову в год) или привести в соответствие поголовье коров с наличной кормовой базой при стандартной продуктивности. Другими словами необходимо снизить поголовье коров.

Однако на предприятии кроме коров молочного стада есть ещё животные на выращивании и откорме (таблица 3.2.).

Таблица 3.2. - Зависимость продуктивности молодняка от уровня кормления

Из получаемых данных видно, что чем выше рост, тем ниже его кормоёмкость. Но в то же время увеличивается количество кормов израсходованных на одну голову в год. Всё это в совокупности с кризисным финансовым положением хозяйства ведёт к необходимости пересмотра структуры стада. Её необходимо изменить таким образом, чтобы можно было наиболее экономически выгодно выращивать животных на имеющейся кормовой базе.

Среднегодовое количество животных на выращивании и откорме в 2008г. было - 115 голов, прирост на одну голову в год составил 20кг. Расход кормов на их содержание составил 1058 ц КЕ или по 9.2 ц КЕ на одну голову в год. Причём из этих 9.2 ц КЕ 8 ц КЕ было потрачено на поддержание жизни и лишь 1.2 ц КЕ - на получение прироста. Для получения от одной головы 274 кг прироста за год необходимо скармливать по 24.44 ц КЕ в год каждому животному. Причём из этих 24.44 ц КЕ расход продуктивного корма составит 16.44 ц КЕ, а кормоёмкость 1 ц прироста снизится с 12.6 ц КЕ до 8.92 ц КЕ. Следовательно, на имеющейся кормовой базе предприятие может содержать 43 головы животных на выращивании и откорме (1058 ц КЕ/24.44 ц КЕ).

Эти 24.44 ц КЕ как и 41.8 ц КЕ представляют собой сбалансированные по содержанию переваримого протеина и по качеству корма. Из расчёта 100г переваримого протеина на 1 КЕ. То есть для расчёта мы берём корма в идеале. А с учётом качества и поедаемости кормов в реальных условиях эти величины необходимо увеличить на 10 - 15%.

Грамотно составленная структура стада позволяет предприятию получать молоко и прирост живой массы скота без сбоев. Рациональная структура стада учитывает воспроизводство животных выбывших из стада.

При нормальной структуре стада молочно - мясного направления скотоводства удельный вес коров должен составлять 40 - 50%. В 2008г. в ПСХК «Мазальцево» удельный вес коров составил 61%. Удельный вес молодняка всех возрастов составил 39%. Такая нерациональная структура сложилась из - за того что в хозяйстве избавлялись от молодняка, не получая от него должного прироста живой массы по причине низкой продуктивности (55г среднесуточного прироста и 20кг прироста за год) и, как следствие, его высокой себестоимости. В 2008г. себестоимость прироста 1 ц живой массы составила 7.4 тыс. руб. или 74 рубля за килограмм при средней цене реализации 6.1 тыс.руб. за центнер или 61 рублей за килограмм.

Необходимо отметить, что данные отчёта о затратах на производство одного центнера живой массы (7.4 тыс. руб.) не соответствуют действительности. По нашим расчетам эта сумма завышена примерно в 2 раза. Она должна быть примерно 30 тыс. руб. за центнер (12.6 ц КЕ * 0.9 тыс.руб. = 11.34 тыс. руб., удельный вес кормов в общей сумме затрат составил 32%, следовательно себестоимость производства 1 ц прироста живой массы равен 11.5/0.32=35.4 тыс. руб.). Истинные затраты хозяйство не показывает умышленно, чтобы их не закрыли. Аналогичная ситуация наблюдается и по производству молока. По нашим расчётам себестоимость молока занижена приблизительно в 2 раза с 1.15 тыс. руб. за центнер до 0.6 тыс. руб. за центнер (2.1 ц КЕ * 0.25 тыс. руб. = 0.525 тыс. руб., удельный вес затрат на корма в общей сумме затрат составил 51%, отсюда себестоимость равна 0.525/0.51=1.03 тыс. руб.). В 2008г. предприятие скормило 4700 ц КЕ (таблица 2.7.). Этот ресурс кормов необходимо распределить между коровами молочного стада и животными на выращивании и откорме таким образом, чтобы повысить производительность животных и снизить кормоёмкость производимой продукции.

Таблица 3.3. - Перспективная структура стада

При получении от коровы 4000 кг молока в год и телёнка корове необходимо скормить 42 ц КЕ. При наличии 95 коров с данной продуктивностью на производство 2400 ц молока потребуется кормов 2520 ц КЕ. На оставшихся кормовых ресурсах (2180 ц КЕ) при норме расхода корма на одну голову в год 24.44 ц КЕ можно содержать 145 головы, от которых можно получить по 274 кг прироста или 243.9 ц прироста живой массы. В этом случае общее поголовье составит 240 голов (таблица 3.3.).

При данной структуре стада реализация сверх ремонтного молодняка будет производиться в возрасте 10 месяцев 103 головы сверх ремонтного молодняка с живой массой одной головы 258 - 260 кг.

3.2 Расчёт экономической эффективности производства продукции животноводства в перспективе

Следующим важным этапом в обосновании проекта развития отрасли скотоводства в ПСХК «Мазальцево» является обоснование себестоимости продукции и каналов реализации.В перспективе намечается сохранение поголовья крупного рогатого скота и увеличение его продуктивности. Всё это окажет влияние на элементы составляющие себестоимость производимой продукции (таблица 3.4.).

Таблица 3.4. - Обоснование себестоимости единицы продукции скотоводства

Обоснование кормоёмкости производства молока и прироста живой массы дано в п.3.1. Для определения трудоёмкости необходимо произвести некоторые расчёты. Для начала определим годовой фонд рабочего времени одного работника:

365дн-16дн-52дн-20дн=277 дней

где

16дн-праздичные дни;

52дн-выходные дни;

20дн-отпуск (для расчёта берётся средняя величина между 15-дневным отпуском 20-дневным, положенного работникам молочного стада)

282дн * 7 часов = 1946 часов - годовой фонд рабочего времени одного работника.

Производительность труда в 2008г. составила: 1946ч./16.4ч.-ч.=118.7ц молока на одного работника, где 16.4ч.-ч. - трудоёмкость 1 ц. Количество коров, обслуживаемых одним работником: 120/11.2ц=10.7 головы, где 11.2ц удой от одной коровы за год.

Среднегодовое количество работников молочного стада: 136гол./10.7гол.=12.7 человек, где 136 гол. - среднегодовое поголовье основного молочного стада. Оплата 1 ч.-ч. в 2008г. составила: 91.2руб./16.4ч.-ч.=5.56руб. Годовой фонд оплаты труда одного работника равен 1946ч.*5.56руб.=10975руб. начисленная оплата труда за месяц одного работника: 10974руб./12мес.=914.58руб. заработанная плата к выдаче составила 914.58руб./1.261=725.58руб., где 1.261 - коэффициент, показывающий размер начислений на заработную плату в сельском хозяйстве.

В проекте число коров, обслуживаемых одним работником увеличился до 15 голов. Удой молока на одного среднего работника в год составит: 15гол.*40ц.=600ц. Трудоёмкость производства 1ц. молока: 1974ч./600ц.=3.3ч.-ч. При проектировании оплаты труда одного работника мы исходили из заработной платы используемой для расчёта пенсии 1600руб. Поэтому проектируемый уровень оплаты труда не должен быть ниже этого уровня, хотя в «Красном добровольце» оплата труда составляет 3000-4000руб.

При среднемесячной оплате труда 3600руб. и начислениях на заработную плату, годовой фонд оплаты труда одного работника составит 3600руб.*1.261*12мес.=54432 руб. Отсюда оплата одного человеко-часа равна 12.27руб. (54432руб./1946ч.=27.97руб.). В расчёте на 1ц молока оплата труда составит: 27.97руб.*3.3ч.-ч.=92.3руб.

Основные фонды животноводства в 2008г.составляли 2788тыс.руб., в том числе стоимость животных - 1255тыс.руб. Из основных фондов животноводства на молочное стадо приходилось 1033.6тыс.руб., а на молодняк - 499.4тыс.руб. Стоимость скотоместа в молочном производстве составляла 1033.6тыс.руб./136гол.=7.6тыс.руб.,а у молодняка - 499.4тыс.руб./115гол.=4.3тыс.руб.

В хозяйстве начисляется амортизация в размере 5% от стоимости основных фондов или 51680руб. по основным фондам молочного производства. В 2008г., как и во всём исследуемом периоде не начислялся ремонтный фонд. Он должен был составить 1:1 с амортизацией на капитальный ремонт и столько же на текущий ремонт, т.е. 103360руб. Но фактически эта сумма не была включена в затраты производства, тем самым в хозяйстве занижалась себестоимость производства 1ц молока. В расчёте на 1 голову затраты на содержание основных фондов должны были составить 51680руб.*3/136гол.=1140руб., а в расчёте на 1ц молока - 101.78руб.

В перспективе предполагается произвести капитальный ремонт помещений, обновление средств механизации трудового процесса (доильных установок, процесса кормления, водоснабжения, вентиляции и т.д.) в целом размер основных производственных фондов останется прежним, так как по проекту будет сокращено поголовье основного молочного стада, а значит увеличился размер фондов, приходящихся на одну голову. Таким образом начисленная амортизация составит 51680руб., а ремонтный фонд - 103360руб. Затраты на содержание основных производственных фондов в расчёте на одну голову составляют (51680руб.+103360руб.)/60гол.=2548руб., на один центнер молока - 64.6руб.

За весь исследуемый период в хозяйстве не использовались средства защиты животных и их стоимость не включалась в затраты на производство молока, что так же снижало его себестоимость. Чётко определённого норматива затрат на средства защиты животных нет. Сумма может колебаться от 280руб. до 550руб. и более на одну голову. Для целей расчёта возьмём среднюю величину затрат - 400руб. на голову скота. Затраты на центнер молока составят - 400руб./40ц=10руб.

Причиной заниженной себестоимости производства 1ц молока и 1ц прироста живой массы является так же отсутствие страховых платежей. Сумма страховых платежей составляет 6.8% от балансовой стоимости скота. В 2008г. балансовая стоимость всего поголовья была 9007тыс. руб. Сумма страховых платежей должна была составить 612.47руб. на одну голову или 612.47руб./11.2ц.=54.68руб. на 1ц. молока. Но фактически эта сумма не была включена в затраты. В проекте предусматривается увеличение живого веса одной головы до 550кг, что является стандартом по сычёвской породе. Увеличение живого веса животных вызовет рост их балансовой стоимости до 550кг*61руб.=33550., где 61руб. - закупочная цена 1ц. живой массы. Страховые платежи в этом случае составят 33550руб.*6.8%=2281.4руб. в расчёте на одну голову или 2281.4руб./40ц.=57.03руб. на 1ц. молока.

Затраты на работы и услуги, оказываемые как молочному, так и мясному производству является величиной переменной. Другими словами при увеличении продуктивности животных эти затраты в расчёте на голову возрастают, но в расчёте на 1ц. продукции - уменьшаются. В состав затрат на работы и услуги входят затраты на автотранспорт, электроснабжение, водоснабжение, теплоснабжение, вентиляцию и т.д. В 2008г. при продуктивности одной головы 11.2ц. молока в год затраты на работы и услуги составили 131.3руб. на 1ц. и 131.3руб.*11.2ц.=1470.6руб. на одну голову. В проекте предполагается довести продуктивность животных до 40ц. молока в год, следовательно необходимо увеличить затраты на работы и услуги пропорционально увеличению продуктивности 1 головы. В проекте затраты на работы и услуги составят 4400руб. на голову или 4400руб./40ц.=110руб. на 1ц. молока.

Затраты на организацию производства и управления в ПСХК «Мазальцево» в 2008г. составляли 370.3 руб. на 1ц. молока. Однако для хозяйства таких размеров и организационной структуры затраты должны составлять 20% от общей суммы затрат без учёта стоимости кормов, т.е.53.8руб. на 1ц. молока. Фактически эти затраты были ниже, что повлияло на уровень себестоимости продукции. В проекте затраты на организацию производства и управления составят 38.07руб. на 1ц. молока.

Исходя из рассчитанных элементов себестоимости, мы получаем производственную себестоимость 1ц. молока равную 566.89руб. Полная себестоимость произведенной продукции представляет сумму производственной себестоимости и затрат на транспортировку, которые зависят от удалённости пункта реализации.

Аналогично рассчитываются элементы, составляющие себестоимость 1ц. прироста живой массы.

В 2008г. кормоёмкость 1ц. прироста живой массы составила 12.6ц КЕ, а затраты корма составили 3198руб. или по 70руб. за 1ц КЕ. Проектируемая кормоёмкость 1ц. прироста живой массы составит 8.92ц КЕ средняя стоимость 1ц КЕ по последним данным равна 250 рублям, следовательно проектируемые затраты на корма составят 2230руб.

Трудоёмкость 1ц прироста живой массы в 2008г. составила 434.7ч.-ч. затраты на оплату труда в себестоимости 1ц прироста были 1086.9руб., следовательно оплата 1ч.-ч. в 2008г. была 1086.9руб./434.7ч.-ч.=2.5руб. Годовой фонд оплаты труда одного работника - 2.5руб.*1974ч.=4935руб. Начисленная заработная плата за 1 месяц одного работника составила 4935руб./12мес.=411.25руб., а выданная - 411.25руб./1.261=326.13руб. Уровень оплаты труда в мясном скотоводстве в 2008г. был очень низким, ниже прожиточного минимума более чем в 4 раза. Фактическая производительность труда составила 1974ч./434.7ч.-ч.=4.54ц прироста живой массы. Количество голов, обслуживаемых одним работником, составило 4.54ц/0.2ц=22.7 голов в среднем. Причём за год на одну голову было получено 0.2ц прироста живой массы. Среднегодовое количество работников было 5 человек (115гол./22.7гол., где 115гол. - среднегодовое поголовье молодняка).

В проекте поголовье молодняка будет снижено до 89 голов. Среднегодовое поголовье работников будет сокращено до 2 человек, т.е. один работник будет обслуживать в среднем по 44.5 голов скота. При этом прирост живой массы на одного среднего работника в год составит 44.5гол.*2.74ц.=121.9ц. Трудоёмкость производства 1ц прироста живой массы составит 1974ч./121.9ц.=16.2ч.-ч.

Как уже было отмечено ранее, при проектировании заработной платы одного работника мы исходили из прожиточного минимума и оклада, учитываемого при расчёте пенсии. Годовой фонд оплаты труда одного работника составит 24211руб., а оплата 1ч.-ч. - 12.27руб. затраты на оплату труда в себестоимости 1ц прироста живой массы скота составят 12.27руб.*16.2ч.-ч.=198.77руб.

Основные фонды животноводства, приходящиеся на молодняк, составляют 499.4тыс.руб. Сумма амортизации - 499400руб.*5%=24970руб. Ремонтный фонд на капитальный и текущий ремонты - 24970руб.+24970руб.=48940руб. Общая сумма затрат на содержание основных фондов составляла 74910руб., в расчёте на голову - 651.4руб., в расчёте на 1ц прироста - 3256.9руб. Фактически было начислено 434.7руб.

В проекте предполагается произвести ремонт помещений, модернизацию средств трудового процесса и другие улучшения. При этом стоимость одного скотоместа увеличился с 4343руб. до 7000руб., а основные фонды животноводства, приходящиеся на молодняк, составят 7000руб.*89гол.=623000руб. в целом, 1050руб. на голову или87.59руб. на 1ц. прироста.

Молодняк КРС так же нуждается в страховании на случай, каких бы то ни было чрезвычайных обстоятельств. Для целей расчёта возьмём процент отчислений такой же, как и по поголовью основного молочного стада - 6.8% средняя живая массы молодняка равна (260кг-30кг)/2=145кг. Средняя балансовая стоимость одной головы молодняка составит 145кг*35руб.=5075руб. Отсюда находим сумму страховых платежей - 345.1руб. в расчёте на голову и 125.95руб. в расчёте на 1ц прироста.

Как уже говорилось ранее, затраты на работы и услуги - величина переменная. Фактическая продуктивность 1 головы молодняка в 2008г. была 0.2ц. затраты на работы и услуги в расчёте на голову составили 454.4руб.*0.2ц.=90.88руб. В проекте предполагается увеличить производительность одной головы до 2.74ц. в год. В соответствии с этим затраты на работы и услуги в проекте составят 1000руб. на голову или365руб. в расчёте на 1ц. прироста живой массы.

Затраты на организацию производства и управления в 2008г. составили 130.4руб. на 1ц., что в расчёте на одну голову составляет 26.08руб. Эта сумма не позволяет управленческому аппарату полноценно выполнять свои функции. В проекте эти затраты составят 174.68руб. на 1ц. прироста живой массы или 478.62руб. на голову. Исходя из приведённых расчётов, полная себестоимость 1ц. прироста живой массы в проекте составит 5565.2руб.

Важным моментом работы любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики является изыскание выгодных каналов реализации. За весь исследуемый период в ПСХК «Мазальцево» практически вся произведённая продукция была реализована государству. Цены, устанавливаемые государством, для закупки сельхозпродукции не покрывают издержек производства. Из этого можно сделать вывод о том, что для увеличения экономической эффективности реализации произведённой продукции необходимо изменить каналы реализации. К примеру часть произведённой продукции можно реализовать на рынке. Причём следует отметить, что под словом «рынок» понимается не конкретное место реализации, а рыночная экономика в целом (таблица 3.5.).

Таблица 3.5. - Распределение валового надоя молока по каналам реализации

В 2008г. ПСХК «Мазальцево» реализовало всё товарное молоко АО «Роса» по цене 890руб. за 1ц. Этот канал реализации для хозяйства убыточен, так как полная себестоимость продукции была 1152.0руб за 1ц. По проекту полная себестоимость 1ц. молока составит 806.9руб.

В проекте валовой надой составит 2400ц. Из них на выпойку телят будет израсходовано 79гол.*4ц.=288ц, а на внутренние нужды хозяйства (детский садик, школа) - 112ц. В итоге внутреннее потребление составит 400ц, а объём товарной продукции - 2007ц.

Мы предлагаем не всю товарную продукцию реализовывать АО «Роса», а 80% или 1607ц. Тем самым выручка от реализации молока АО «Роса» составит 1607ц.*890руб.= 1430230руб. На рынке есть несколько уровней цен на молоко. Частники реализуют его по цене 10руб. за литр или 1000руб. за 1ц, фермерские хозяйства - по 8руб. за литр или 800руб за1ц. Причём продукция фермерских хозяйств реализуется на прямую конечному потребителю. Для цели анализа мы используем минимальную цену: 800руб. Общим результатом от реализации всего молока будет прибыль в размере 130.8тыс.руб. При этом рентабельность производства составит 8.1%. Фактически, по данным хозяйства, в 2008 году реализация молока окупилась лишь на 77.3%, т.е. из 100руб. затрат окупались лишь 66.6руб. В проекте заложена прибыль в размере 8.1руб. на 100руб. затрат. В абсолютном значении размер прибыли невелик, но при сравнении с данными 2008 года видно, что в проекте хозяйства может резко увеличить эффективность производства молока на уже имеющихся ресурсах. Именно то, что предприятию не требуется больших дополнительных финансовых вложений и делает проект реальным в применении. Таким образом мы предлагаем преступить и с реализацией скота на мясо.

Таблица 3.6. - Распределение валового прироста живой массы по каналам реализации

Всю произведённую продукцию (прирост живой массы) хозяйства реализует АО «Смолмясо». В 2008 году закупочная цена была 6100руб. за центнер при себестоимости производства по данным хозяйства 7416руб. Как уже было сказано в п.3.1. хозяйство будет реализовывать сверх ремонтный молодняк (152 головы) в возрасте 10 месяцев с живой массой одной головы 260кг. Значит объём товарной продукции составит 152гол.*2.6ц=395.2ц.

Мы предлагаем 45% товарной продукции реализовывать АО «Смолмясо», а 55% - на рынке, что соответственно составит 56.2 и 68.6 центнеров. При цене закупки АО «Смолмясо» 6100руб. за 1ц прирост живой массы выручка будет равна 611.3тыс. руб.

На рынке мясо различных категорий продают по различным ценам. Так, например, 1кг вырезки стоит 200-210рублей. Для цели анализа определим цену реализации мяса оптом на рынке как минимальную: 75 рублей за 1 кг или 7500руб. за один центнер. Выход мяса с одной головы составляет 50-52%, для цели расчёта возьмём 51%. Выручка от реализации на рынке составит 7500руб.*24.6ц.=184.5 тыс. руб.

Общая выручка от реализации прироста живой массы в проекте составит 795.8 тыс. руб. Средняя цена реализации одного центнера прироста живой массы равна 795.8 тыс. руб./124.8ц=6.4тыс. руб.

Полученную прибыль от реализации продукции животноводства хозяйство может направлять на развитие производства: улучшать кормовую базу, условия содержания животных т.д.

3.3 Перспективы развития растениеводства

В ПСХК «Мазальцево» в пределах отрасли растениеводства выращиваются зерновые (рожь и овёс) и лён. Выращивание зерновых - убыточно. Причинами этого является отсутствие средств на покупку удобрений, устаревшие средства механизации и т.д. Поэтому в целях снижения общей убыточности производства мы предлагаем переориентировать зернопроизводство хозяйства на нужды животноводства. Тем самым предприятие перестанет «работать на других».

В ПСХК «Мазальцево» выращивание льна является самым прибыльным производством, а учитывая, что в общем хозяйство является убыточным, то увеличение производства льнопродукции является одним из вариантов выхода из сложившейся ситуации.

Увеличения производства можно достигнуть, используя высокоурожайные сорта, совершенствуя систему семеноводства, повышая уровень агротехники согласно требованиям сорта, применять прогрессивную механизированную технологию уборки и первичной переработки, рационально организовывать рабочие процессы на всех этапах производства.

На Смоленской государственной областной опытной сельскохозяйственной станции им.А.Н. Энгельгардта созданы сорта льна - долгунца которые отвечают требованиям сельскохозяйственного производства и перерабатывающей промышленности. Это такие сорта, как С-108, Смолич, Союз, Белинка и др. Но сорт даёт наибольшую отдачу только тогда, когда для него разработана соответствующая агротехника, важным элементом которой является размещение посевов по наилучшим предшественникам. По чередованию культур наиболее эффективными являются севообороты следующего состава: 1 - силосные - озимая рожь - лён - картофель - яровые зерновые + многолетние травы - многолетние травы 1г. пользования - лён - овёс; 2 - силосные - озимые зерновые - лён - силосные - озимая рожь - картофель - лён - овёс; 3 - силосные - озимая рожь - лён - ячмень + многолетние травы - многолетние травы 1г. пользования многолетние травы 2г. пользования - лён - овёс. Опыт льноводства последних лет показал, что при отсутствии гербицидов под лён качественную льнопродукцию удалось получить в тех хозяйствах, где лён высевался по залежам.

Одним из наиболее важных мероприятий в технологии возделывания льна - долгунца является подготовка почвы. При размещении льна в севообороте после многолетних трав более эффективна ярусная вспашка, при которой по сравнению с обычной равномернее и на большую глубину заделывается дернина трав, уменьшаются затраты на её последующую разделку, снижается засоренность посевов до 35%.

В последнее время изучена и рекомендована льносеющим хозяйствам технология предпосевной обработки почвы и посева льна на основе применения сеялочного агрегата СКЛ - 3.6, совмещающего заключительную обработку почвы с посевом. При его использовании улучшаются качественные показатели сева, до 12% повышается полевая всхожесть семян, на 1.2 - 2.4 ц/га увеличивается урожайность льноволокна.

Требует дальнейшего совершенствования комбайновая технология уборки льна, которая позволяет комплексно механизировать уборочные работы. Наиболее прогрессивным вариантом комбайновой уборки является теребление и очёс льна с одновременной вязкой льносоломы в снопы и сдачей её в льнозавод. Эта технология позволяет резко сократить затраты труда и материальных средств, сохранить высокое качества сырья, повысить рентабельность льноводства.

3.4 Перспективы развития финансового состояния

Применение данного проекта позволит предприятию улучшить в будущем своё финансовое состояние.

Увеличение продуктивности у животных и их состояния приведёт к увеличению их балансовой стоимости. Изменение каналов реализации производимой продукции вызовет целый ряд положительных изменений. Реализация продукции на рынке, на прямую конечному потребителю, позволит предприятию получать «живые деньги». Всё это вызовет увеличение оборотных средств и средств обращения на предприятии. Полученные деньги предприятие может направлять на развитие производства, оплату труда своих работников, погашение других обязательств. Другими словами предприятие будет улучшать показатели, характеризующие его как неплатёжеспособное, находящееся в кризисном финансовом состоянии. Кроме того реализация продукции без посредника позволит избежать увеличение дебиторской задолженности и отвлечения средств в оборот других предприятий. Увеличение выручки от реализации и стоимости молодняка переведённое в основное стадо увеличит сумму оборота, а значит и коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Наличие собственных оборотных средств для развития производства приведёт к снижению потребности в заёмных средствах, что в конечном счёте увеличит коэффициент автономии и снизит коэффициенты финансовой зависимости и финансового рычага. Эта тенденция оценивается ведущими экономистами как положительная.

Намеченная в проекте модернизация приведёт к увеличению коэффициента реальной стоимости имущества и снижению коэффициента износа.

Прибыльность деятельности хозяйства увеличит объём собственных средств предприятия. Это вызовет рост индекса постоянного актива, т.к. уменьшится доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. Это значит, что на предприятии увеличатся источники формирования запасов и затрат, а по мнению Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С. наличие источников формирования запасов и затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.

Прибыльность деятельности предприятия изменит структуру его активов. Прежде всего, появятся наиболее ликвидные активы - денежные средства, что вызовет увеличение коэффициента абсолютной ликвидности. Из - за увеличения балансовой стоимости животных увеличится стоимость медленно реализуемых активов, а из - за модернизации основных средств увеличится стоимость труднореализуемых активов.

В перспективе предприятие может снизить объём краткосрочной и долгосрочной задолженности за счёт получаемой прибыли. По этой причине увеличится стоимость постоянных пассивов. Всё это приведёт к тому, что предприятие увеличит свою текущую платёжеспособность и будущую.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разницу между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние (таблица 3.7).

Таблица 3.7. - Рентабельность производства в ПСХК «Мазальцево»

Выводы и предложения

ПСХК «Мазальцево» расположено в северо-восточной части смоленского района в 27 км от районного и областного центра города Смоленска. В целом условия хозяйства благоприятны для возделывания зерновых, зернобобовых и льна; поддерживать молочное скотоводство; использовать технику для обработки почв. Предприятие имеет молочно - мясное направление с развитой отраслью льноводства. За исследуемый период в хозяйстве производство и реализация сельскохозяйственной продукции была убыточна.

В целом можно сказать, что предприятие по основным критериям, используемым ведущими экономистами для определения финансового состояния предприятия, находится в кризисном положении. Коэффициент автономии снизился с 0.5934 до 0.3393, коэффициент финансовой зависимости увеличился с 0.4073 до 0.6610. Плечо финансового рычага, показывающее отношение заёмных средств к собственным, увеличился более чем в 2.5 раза. Кроме того коэффициент абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода был равен нулю, коэффициент текущей ликвидности - ниже минимально приемлемого значения в 2.4 раза, а промежуточный коэффициент покрытия - в 17 раз. Так же коэффициент обеспеченности собственными средствами равен в 2008г. - 0.5 при нормативном значении 0.3. Для этого имеется ряд причин.

Самой важной из них является убыточность основного производства, которая является следствием высокой себестоимости производимой продукции и низких цен реализации. Так например себестоимость 1ц молока равна 1152.0руб. при цене реализации ОАО «Роса» 890руб., а себестоимость прироста 1ц живой массы - 7416.0руб. при цене реализации 6101.1руб. По той же причине происходит уменьшение собственных средств предприятия.

Ухудшает положение увеличивающаяся дебиторская задолженность с 25тыс. руб. до 133тыс. руб. Следует отметить, что вся сумма дебиторской задолженности является просроченной. Это значит, что дебиторы не просто замедляют темпы работы хозяйства, а лишают его основного «горючего».

Увеличение кредиторской задолженности, в том числе и долгосрочной с 1641тыс. руб. до 2117тыс. руб. говорит об усилении финансовой зависимости предприятия и что эта зависимость носит долговременный характер.

Отсутствие денежных средств у предприятия ведёт к тому, что уже долгое время предприятие не может должным образом обеспечить поддержку растениеводству (удобрения и химикаты) и животноводству (улучшить структуру кормовой базы и приобрести средства защиты животных); предприятие не оплачивает электроэнергию, не выдаёт заработную плату и не платит налоги. Всё это естественно ведёт к снижению продуктивности животных и ухудшению состояния растениеводства. По той же причине хозяйство не только не приобретает новые основные средства, но и уже в течение многих лет капитально не ремонтирует имеющиеся.

Всё это внутренние причины, на которые предприятие может оказывать влияние.

Внешних же причин несколько: 1. дестабилизация экономики, 2. диспаритет цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию. Последнее означает нарушение соотношения цен на сельскохозяйственную продукцию и продукцию других отраслей экономики страны.

Кроме того работники сельского хозяйства не были психологически подготовлены к «рыночному поведению». Всё это уже привело ПСХК «Мазальцево» на грань банкротства.

Но даже в этом положении, рационально используя имеющиеся ресурсы, можно найти выход. Т.к. предприятие не может оказывать влияние на внешние факторы, то мы предлагаем изменить внутренние.

Мы предлагаем повысить продуктивность животных основного молочного стада до стандартной по породе - 4000кг молока, и довести среднесуточный прирост до 750г.

Рост объёма производства молока с 1523ц до 2400ц и снижение его себестоимости с 1152 рублей до 806.9рублей и увеличение прироста живой массы скота с 32ц до 143.8ц и снижение его себестоимости с 7416 до 5565.2 рублей окажут непосредственное влияние на результативность работы предприятия.

Мы предлагаем повысить норму обслуживания животных на одного работника с 10.7 голов на одного среднегодового работника до 15 голов для работников молочного стада и с 22.7 до 44.5 голов для работников обслуживающих животных на выращивании и откорме. Причём эти изменения находятся в пределах норм для имеющегося уровня механизации труда. Всё это вызовет повышение производительности труда с 120ц молока до 600ц и с 4.54ц прироста живой массы до 121.9ц.

При этом необходимо пересмотреть структуру себестоимости производимой продукции. Следует довести уровень заработной платы хотя бы до прожиточного минимума 4500 рублей, стимулируя тем самым работников. Также в структуру затрат на производство продукции необходимо включить отсутствующие ранее отчисления в ремонтный фонд, затраты на средства защиты животных и растений.

Мы предлагаем усовершенствовать структуру каналов реализации. При этом часть произведённой продукции предприятие может реализовывать на рынке самостоятельно. Рыночные цены выше цен предлагаемых предприятиями, закупающими сельскохозяйственную продукцию для дальнейшей переработки. Это позволит ПСХК «Мазальцево» получать прибыль, т.е. средства для осуществления расширенного производства.

Один из ключевых направлений роста финансовой устойчивости предприятия - повышение его прибыльности и рентабельности. Рост прибыльности предприятия способствует осуществлению расширенного воспроизводства, возможности отвечать по своим обязательствам, росту уровня рентабельности, что повышает финансовую устойчивость предприятия.

Применение предложенного проекта позволит предприятию получать прибыль, а, значит, оно уменьшит сумму непокрытого убытка, сможет рассчитаться по обязательствам перед бюджетом, поставщиками, подрядчиками и собственными работниками. Так же оно сможет приобретать необходимые производственные запасы (корма, удобрения, средства защиты животных и растений и т.д.). На фоне этого улучшится финансовое состояние предприятие, повысится его платёжеспособность.