Особенности формирования доходов и расходов предприятия

Полученная сумма налога получается путем умножения налогооблагаемой базы на соответствующую ставку - 7,8%. Из суммы налога на доходы организации-налогоплательщики производят отчисления:

а) в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога, в нашем случае сумма к зачислению составляет 3805,83 рубля.

б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта и подлежит к зачислению 37297,18 рублей.

в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта, итого к зачислению 14918,87 рублей.

Сумма налога, подлежащая к зачислению в Государственный пенсионный фонд ПМР в размере 0,9% составляет 17655.93 рубля.

Сумма налога, подлежащая зачислению в ГПФ при использовании давальческого сырья составляет 5641,16 рублей.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы осуществляется на счете 68 «расчеты с бюджетом».

Расчет налога на доходы по торговой деятельности (Приложение №12)

Доходы от продажи товаров по состоянию на первый квартал 2010 года составляют 187135,58 рублей, за минусом цены приобретения 179052 рубля мы получаем доход в сумме 8083,58 руб. Данная сумма дохода умножается на соответствующую ставку 12% - по торговле и мы получаем сумму налога, которую распределяем по следующим бюджетам:

а) в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога, в нашем случае сумма к зачислению составляет 19,40рубля.

б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта и подлежит к зачислению 190,13 рублей.

в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта, итого к зачислению 76,05 рублей.

Сумма налога, подлежащая к зачислению в Государственный пенсионный фонд ПМР в размере 0,9% составляет 72,75 руб.

Сумма налога на доходы организации составляет 684,45 руб.

Расчет налога на другие операционные доходы за первый квартал 2010 года. (Приложение №13).

Сумма доходов от продажи других текущих активов, иностранной валюты составляет 23786,42 руб. Необлагаемых доходов на предприятии нет, и налогооблагаемая база составляет 23786,42 руб. Основная ставка по прочим видам деятельности 5%, следовательно сумма налога составляет 1189,32 руб. и также относится в следующие отчисления:

а) в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога, в нашем случае сумма к зачислению составляет 23,79 рубля.

б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта и подлежит к зачислению 233,11 рублей.

в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта, итого к зачислению 93,25 рублей.

Сумма налога, подлежащая к зачислению в Государственный пенсионный фонд ПМР в размере 0,9% составляет 214,08 руб.

Сумма налога на доходы организации составляет 839,17 руб.

Расчет налога на доходы от финансовой деятельности за первый квартал 2010года.

Сумма дохода составляет 438 рублей, согласно приложению №__, не подлежат налогообложению суммы безвозмездно полученных средств в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности Закон «О налоге на доходы организаций» (редакция на 01.01.2010), на сумму 438 рублей, что налогооблагаемая база с учетом необлагаемых доходов равна нулю. (Приложение №14)

Расчет отчислений налога в бюджеты различных уровней за 1 квартал 2010 года

Из выше указанных расчетов формируется общий расчет отчислений в бюджеты различных уровней путем суммирования по видам отчислений из каждого приложения.

Сам налог на доходы, общей суммой 135793,49 руб., распределяется в процентном соотношении: в республиканский бюджет - 6,93% или 9410,49 рублей; в местный бюджет - 93,07% или 126383 рубля. (Приложение №15)

Определение даты совершения операции зависит от принятого в учетной политики метода определения выручки. В данной организации используется кассовый метод, где датой совершения операции является день поступления средств по счетам в банке, или в кассу, а также погашении задолженности перед организацией иным способом.

Налог на доходы относится на использовании прибыли предприятия.

Дт 81- кт 68- начислен налог на доходы

Дт 68- кт 51 - перечислен налог на доходы в бюджет

Синтетический учет ведут в ж/о № 8. Аналитический учет- в ведомости № 7 к ж/о № 8.

Налог на жилищный фонд:

Ставка налога - 0,20% от дохода определённого законодательством ПМР о налоге на доходы организаций за вычетом налога на доходы организаций.

Сумма налога исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученного дохода - 216035,02 руб. за вычетом налога на доходы организаций суммы - 135793,49руб. и расходы на содержание жилищного фонда, налогооблагаемая база умножается на ставку 0,20% , и мы получаем сумму налога. (Приложение №16).

Расходы организаций по уплате налога относятся на финансовые результаты деятельности организации.

Уплата налога производится ежеквартально в течении 5 дней со дня сдачи отчётности.

2.4 Сопоставление доходов и расходов предприятия и определение финансового результата

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками., другими организациями

Информация о финансовом положении организации формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации.

Результат хозяйственной деятельности за 2009 год и на начало 2010 года определяется путем сопоставления сумм дебетовых и кредитовых оборотов по определенным счетам. По кредиту счета отражаются все доходы, по дебету - убытки. К доходам относят прибыль от реализации продукции - , товаров, работ и услуг , доходы, полученные от реализации финансовых операций (с ценными бумагами), прочие доходы. К расходам и убыткам - убытки от реализации продукции, издержки обращения, убытки от финансовых операций (с ценными бумагами), прочие убытки (Приложение №17)

Отчет о финансовых результатах и их использовании за январь 2010 г.(Приложение №18) отражает доходы и расходы от операционной деятельности, себестоимость продукции, другие операционные расходы. Результат от операционной деятельности на конец отчетного периода составляет 1930933 рубля;

доходы и расходы от инвестиционной деятельности, результат которых составляет на конец отчетного периода 1971258 руб.;

прибыль до налогообложения составляет 1971258 руб.

Предприятие «Полиграфист» использует прибыль на следующие отчисления: платежи в бюджет 885362- руб., отчисления в резервный капитал - 78029 руб.;

отчисления в фонды: фонд накопления - 586384 руб.; фонд социальной сферы - 312893 руб.; фонд дивидендов - 108590 руб.

и другие цели на примере уплаты пени, штрафов в налоговую инспекцию в сумме 245 руб.

Предприятие «Полиграфист» производит отчисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а именно по фактически внесенным суммам на: налог на доходы организации - 902049 руб.; отчисления в дорожный фонд - 63008руб.; отчисления в пенсионный фонд по ставке 0,9% - 97450 руб.; отчисления в фонд охраны материнства и детства - 15571руб.; для финансирования социальных выплат - 158948 руб. также отчисляются платежи на содержание жилищного фонда, и объектов социально-культурной сферы и иные целина сумму 16979 руб. а также отчисления по другим налогам.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Часть общей прибыли может быть направлена на увеличение уставного фонда предприятия.

Заключение

В данной квалификационной работе мы познакомились с порядком организации бухгалтерского учета прибылей и убытков предприятия «Полиграфист». Можно сделать вывод, что финансовый результат представляет собой прирост стоимости собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее деятельности.

В квалификационной работе был рассмотрен порядок отражения доходов и расходов от операционных видов деятельности, инвестиционных, финансовых видов деятельности и прочих и чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете на предприятии «Полиграфист

Нами изучен порядок отражения в бухгалтерском учете прибыли от реализации продукции (работ, услуг), реализации товаров, и прочих операций.

Нами было подробно рассмотрен состав доходов и расходов с точки зрения бухгалтерского учета, так как владение теоретическими знаниями бухгалтерского учета способствует избеганию ошибок при отражении прибыли (убытка) предприятия в учете и отчетности.

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Как показали практические расчёты, показатели рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является следствием изменения цен реализации и себестоимости продукции. На уровень реализационных цен оказывает прежде всего количество и качество товарной продукции. В настоящее время большинство предприятий являются нерентабельными (убыточными) или малорентабельными, что является следствием экономического кризиса в стране.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В данной работе нами были изучены теоретические аспекты учета доходов и расходов предприятия, а также их классификация; нами разобработан состав доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов предприятия; нами был рассмотрен порядок налогообложения доходов предприятия «Полиграфист»; а также рассмотрели и изучили порядок формирования финансового результата;