Учёт и анализ дебиторской задолженности на примере ООО "Олимпия"

Регламент определяет:

- последовательность осуществления процесса планирования дебиторской и кредиторской задолженности, включая очередность формирования бюджетов и бюджетных форм ООО "Олимпия";

- документооборот бюджетных форм;

- использование результатов процесса планирования в анализе фактических данных в сопоставимом периоде.

Содержание Регламента представлено в таблице 10.

Таблица 10 - Содержание процедур Регламента управления задолженностью в ООО "Олимпия"

Основные этапы процесса формирования нормативных уровней дебиторской задолженности представлено на рисунке 7.

Рисунок 7 - Этапы процесса формирования нормативных уровней дебиторской задолженности

Общие нормативные уровни дебиторской задолженности по статьям финансового плана по состоянию на конец бюджетного периода определяются по формуле:

НУ = НУк.г. + НУр., (3)

где НУ - общий нормативный уровень по статье дебиторской задолженности на конец бюджетного периода;

НУр. - норматив переходящей дебиторской задолженности в целях расчета движения денежных средств на конец бюджетного периода;

НУк.г. - норматив дебиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода.

Нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по авансам, выданным на инвестиционную деятельность, в целях движения денежных средств на конец бюджетного квартала рассчитывается как:

НУА = Д% (10% - П%), (4)

где НУА - нормативный уровень авансов, выданных по инвестиционной деятельности, на конец бюджетного года в финансовом плане в целях движения денежных средств;

Д - объем заключенных договоров и договоров, планируемых к заключению в периоде, нарастающим итогом с начала года, согласно инвестиционной программе;

% - средневзвешенный процент авансирования по договорам на капитальные вложения);

П% - плановый процент выполненных работ по заключенным договорам и договорам, планируемым к заключению в бюджетном периоде, который определяет величину пропорционального зачета аванса выданных.

Рассчитывается как частное от деления плана инвестиционных затрат в бюджетном периоде к объему заключенных договоров и договоров, планируемых к заключению в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года, согласно инвестиционной программе предприятия.

При расчете в финансовом плане норматива авансов, выданных по инвестиционной деятельности, на конец бюджетного года в целях движения денежных средств плановый процент выполненных работ по заключенным договорам составляет 100%, в связи с чем норматив равен нулю.

Общий нормативный уровень по каждой статье дебиторской задолженности филиала на конец бюджетного периода определяется по формуле:

НУ = НУр.+ НУк.г.+ НУпроч, (5)

где НУ - общий нормативный уровень по статье дебиторской задолженности филиала на конец бюджетного периода;

НУр. - норматив переходящей дебиторской задолженности, рассчитанный в целях движения денежных средств на конец бюджетного периода;

НУк.г. - норматив дебиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода;

НУпроч. - норматив прочей (непроизводственной) дебиторской задолженности на конец бюджетного периода.

Таблица 11 - Определение норматива дебиторской задолженности ООО "Олимпия"

Таким образом, норматив дебиторской задолженности ООО "Олимпия" по состоянию анализируемых данных составляет 8,6 - 9%. Сформированный в ходе работы Регламент управления дебиторской задолженности позволит сократить уровень дебиторской задолженности на величину "Дебиторская задолженность прошлых лет на конец бюджетного периода". Тогда, за счет Регламента норматив дебиторской задолженности составит от 5,6% до 6% - таблица 12.

Таблица 12 - Определение норматива дебиторской задолженности ООО "Олимпия" с учетом Регламента управления дебиторской задолженности

Рисунок 7 - Динамика норматива дебиторской задолженности ООО "Олимпия" с учетом действия Регламента управления дебиторской задолженностью

Таким образом, с внедрением регламента управления дебиторской задолженностью она сократиться на 3,16%:

ДЗ = ((9,13-6,01) + (8,96 - 5,63) + (8,61 - 5,6)) / 3 = 9,47 / 3 = 3,16

Если рассматривать данную динамику в денежном выражении, то сокращение составит:

ДЗ расч = 1067 * 0,032 = 34,14 тыс. руб.

Сокращение дебиторской задолженности за счет внедрения разработанного Регламента составит 3,16% или 34,14 тыс. руб. от уровня 2013 года.

Заключение

Дебиторская задолженность представляет собой одну из форм оборотных активов, а кредиторская задолженность - один из источников финансирования активов. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Многие предприятия в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота предприятия и использование их в оборотах других предприятий. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

Основным видом деятельности объекта исследования - ООО "Олимпия" является оптовая продажа оборудования. Компания также предоставляет услуг хранения и складирования.

Себестоимость ООО "Олимпия" за рассматриваемый период увеличилась на 36,96%.

В анализируемом периоде все показатели деятельности предприятия имеют негативную тенденцию, снижается рентабельность деятельности, что говорит о снижении эффективности предпринимательской деятельности ООО "Олимпия".

Анализируя оборотные активы ООО "Олимпия", отметим, что их динамика отрицательна. К 2013 году сокращение оборотных средств предприятия составило 7,3%. Наибольший удельный вес в структуре занимают запасы, - на их долю в 2013 году приходится 59%.

Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций. Учет расчетов производится по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К этому счету открываются субсчета: "Расчеты в порядке инкассо"; "Расчеты плановыми платежами"; "Векселя полученные".

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

В разделе II "Оборотные активы" Актива баланса по группе статей "Дебиторская задолженность" на конец 2013 г. отражена дебиторской задолженность в размере 324 тыс. руб. При этом, наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает прочая дебиторская задолженность - 58,3%.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования в 2012 году занимает задолженность покупателей - 72%, в 2013 году - дебиторская задолженность до 1 месяца - 52%.

Проведенный в ходе работы анализ показал, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "Олимпия" сокращается на протяжении 2012-2013 гг. на 36,8%. Данная динамика говорит о снижении эффективности использования оборотных средств предприятия.

Положительной динамикой является сокращение просроченной дебиторской засоленности.

Период одного оборота увеличивается, что также иллюстрирует не эффективную организацию предпринимательской деятельности ООО "Олимпия".

Комплекс мер по управлению дебиторской задолженности на предприятии образуется вокруг формирования Регламента управления дебиторской задолженности.

В работе рассмотрены этапы процесса формирования нормативных уровней дебиторской задолженности и рассчитаны нормативы дебиторской задолженности ООО "Олимпия".

Так, сокращение дебиторской задолженности за счет внедрения разработанного Регламента составит 3,16% или 34,14 тыс. руб. от уровня 2013 года.

Список использованных источников

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. СПС "Консультант плюс" - 2014

2. Гражданский кодекс от 30.11.1994 №51-ФЗ. - СПС "Консультант плюс" - 2014

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ. - СПС "Консультант плюс" - 2014

4. Приказ Минифина "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29.07.98г. №34н (ред. от 24.12.2010 №186н). - СПС "Консультант плюс" - 2014

5. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации" от 13.01.2000 г. №4н., М.: Лаинс, 2009

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н. (в ред. Приказов Минфина России в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 №22н.; от 25.10.2010 №132н.; от 08.11.2010 №144н.; №55н от 27.04.2012.), М.: Издательский центр "Мысль" - 2012

7. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) - СПС "Консультант плюс" - 2014

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/08) (Приказ Минфина РФ от 06.10.08 №106н) - СПС "Консультант плюс" - 2014

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01" (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) - СПС "Консультант плюс" - 2014

10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н) - СПС "Консультант плюс" - 2014

11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н) - СПС "Консультант плюс" - 2014

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н. (в ред. от 08.11.2010 №142н). - М.: ЭКСМО - 2012

13. Аникеев С. Методика оценки дебиторской задолженности предприятий - М.: ФОЛИУМ. - 2010. - 482 с.

14. Арефьева А.Р., Забирова Е.С. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью // Финансовый директор - №1. - 2014. - с. 36-38

15. Басковский М.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб пособие. - М.: ИНФРА-М. - 2011 - 366 с.

16. Бланк В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - Москва: КноРус. - 2010 - 446с.

17. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 632с.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Безрученко А.Д. - М.: Проспект, 2008. - 368 с.

19. Владимирова М.П., Курбатов В.П. Экономический анализ и основы управления финансами. - М.: Вуз и школа. - 2013 - 310 с.

20. Воротынцева О. Н. Анализ финансовых результатов предприятия // Аудит и финансовый анализ. - №3. - 2013. - с. 41-44

21. Гинзбург А. И. Бухгалтерский учет. - 2- е изд. - Спб.: Питер. - 2011. - 208 с.

22. Ершова В.Н. Управление рисками дебиторской задолженности // Финансы и кредит. №33 - 2012 - с. 20-26

23. Зваров К.Г., Ивлева Е.В. Учет и оценка дебиторской задолженности // Финансовый менеджмент. №3. - 2013. - с. 12-16

24. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. - №10. - 2011. - с.26-29

25. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет". - 2011. - 323 с.

26. Калимова Л.И. Методы управление дебиторской и кредиторской задолженности в целях финансового оздоровления предприятия // Консультант - №4 - 2012. - с. 31-34

27. Ковалев В.В. Анализ средств предприятий и их использование // Бухгалтерский учет. - 2012. - №10 - с. 10-15.

28. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Глинистый В.Д. и др.; отв. ред. А.С. Бакаев. - 2-е изд., доп. - М.: Юрайт.. - 2012. - 419 с.

29. Кулыгин М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 591 с.

30. Ларионов А.Д., Нештенко А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Проспект, 2010. - 360с.

31. Лихачева О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, - 2012 - 288 с.

32. Лобанок М.Ю., Войтико А.В. Особенности анализа дебиторской задолженности // Финансовая жизнь. - 2013. - №1. - С. 85 - 87.

33. Лысенко В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2011.- №6 - с. 55-59

34. Любушин Н.П. Учет и анализ дебиторской задолженности организации: учебное пособие. - М.: ЭКСМО. - 2012 - 456 с.

35. Мезников Ю.В., Шаронов Е.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. - - №5. - 2011 - с. 39-42

36. Петров А.М. Управление дебиторской задолженностью организации // аудит и финансовый анализ. - №6. - 2011. - с. 41-44

37. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью // Вопросы экономики. - 2012. - №4. - с. 22-26.

38. Попов В.М., Логунова С.И. Оценка дебиторской задолженности // Бухучет - №4. - 2012 - с. 56-58

39. Поспелов Д.А. Бухгалтерский учет на предприятиях - М.: Логос - 2012. - 318 с.

40. Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность. // Финансовый директор - №1. - 2014. - с. 38-41

41. Шишигина О.А. Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности // Международный бухгалтерский учет. №4- 2012. - с. 34-37

Приложения

Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО "Олимпия" за 2013 г.

Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО "Олимпия" за 2013 г.

Размещено на Allbest.ru