Организация бухгалтерского учета и разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской задолженности на предприятии

Кроме того, это не позволяет выделить в отчетности указанную информацию, которая необходима пользователям при оценке ликвидности баланса с учетом, что авансы выданные, являясь по сути дебиторской задолженностью, в случае их погашения приведут к увеличению активов с более низкой степенью ликвидности.

Введение отдельного счета 61 «Авансы полученные» дает возможность постоянно контролировать их размер, определять удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженности, своевременность погашения. Кроме того, сопоставление оборотов по дебету и кредиту счета 61 позволит определить соотношение величины привлеченных ликвидных оборотных средств (авансы полученные) и их отвлечения из оборота (авансы выданные). Раскрытие такой информации в пояснительной записке повысит аналитичность данных финансовой отчетности, что позволит использовать её при оценке пользователями степени ликвидности баланса МУП «Водоканал».

3. Анализ дебиторской задолженности на предприятии МУП "Водоканал"

3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности проводился на основе данных бухгалтерской отчетности за 2017-2018 гг.

Среди контрагентов следующие компании, с которыми Водоканал осуществляет взаимные расчеты: Авто СТАРТ ООО, Агротехцентр УМП, ООО Алиот, Архитектурно-проектное бюро, Астраханская энергосбытовая компания, Астраханьагропромтехника, Вариант-Строй, Гидромаш_Волга, Деловые линии, ИП, Краснорская РБ , ООО Металл-сити, МРСК ЮГА, МУП "Авана", Краснояржилкоммунхоз, УСК Поволжье и другие.

В таблице 6 проведём анализ структуры дебиторской задолженности

Таблица 6 - Структура дебиторской задолженности МУП «Водоканал»

Данные таблицы 2 показывают, что к концу 2017 года сумма остатка дебиторской задолженности уменьшилась на 633 тысячи рублей и составила 3928 тысяч рублей. А в 2018 по сравнению с 2017 годом году произошло увеличение данного показателя на 798 тысяч рублей, чтоприводит к отвлечению оборотных средств из оборота компании и увеличению кредиторского долга, что в свою очередь отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.

Проведенный анализ показал, что сумма дебиторской задолженности в 2017 году уменьшилась за счет уменьшения дебиторской задолженности поставщиков на 3061 тысяч рублей, однако выросли расчеты с покупателями и заказчиками в 2,8 раза или на 2415 тысяч рублей, что составило 3759 тысяч рублей. Этот вид задолженности в структуре составляет 95,6%. Так же произошло изменение в сторону увеличения статьи расчеты с подотчетными лицами на 12 тысяч рублей. Расчеты с прочими дебиторами не изменилась значительно, ее удельный вес составляет 0,4

В 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается увеличение дебиторской задолженности поставщиков на 34 тысячи рублей или 24,6 %. Значительное увеличение на 738 тысяч рублей претерпели расчеты с покупателями и заказчиками. Этот вид задолженности в общей структуре дебиторской задолженности составляет наибольший удельный вес 95,2%. %.Расчеты с подотчетными лицами изменились не значительно, уменьшение составило 11 тысяч рублей, удельный вес является наименьшим в общей структуре дебиторской задолженности и составляет 0,3%. Так же произошло изменение в сторону увеличения расчетов с прочими дебиторами в 10,3 раза или на 37 тысяч рублей.

Таким образом, важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Таблица 7 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей за 2016-2017 гг.

На основании полученных данных выявлено, что в 2016 году коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью и составляет 1,99, что превышает допустимое значение. Данное превышение свидетельствуют о том, что на предприятии на данный период сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности это означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия, влекущее за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. В 2017 году соотношение составило 0,48, что намного ниже приемлемого значения, то есть сумма кредиторской задолженности за анализируемый период больше, чем сумма дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств. В 2018 году данный коэффициент увеличивается по сравнению с 2017 годом, однако данное увеличение незначительно и составляет всего 18,8%. Соотношение составило 0,57 , что так же ниже приемлемого значения и означает, что на 1 рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,57 рубля дебиторской задолженности это создает угрозу финансовому положению предприятия.

Таким образом, в данном случае, весомым действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для достижения равенства между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами.

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении за три года.

Для этого необходим расчет ряда коэффициентов.

1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 18711/3928= 4,8;

2) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2017год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 37380/4561 = 8,2;

3) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018 год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 39885/4726 = 8,4;

4) Срок погашения дебиторской задолженности за 2016 год составил : 360/4,8 = 75 дней ;

5) Срок погашения дебиторской задолженности за 2017 год составил: 360/8,2 = 44 дня;

6) Срок погашения дебиторской задолженности за 2018 год составил: 360/8,4 = 43 дня;

7) Коэффициент закрепления в 2016 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 3928/18711 = 0,210;

8) Коэффициент закрепления в 2017 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 4561/37380 = 0,122;

9) Коэффициент закрепления в 2018 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 4726/39885 = 0,118;

10) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2016 год рассчитывается по формуле(1). У. дз. = (3928/8136) * 100 = 48,3%;

11) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2017 год рассчитывается по формуле(1).У. дз.= (4561/7675) * 100 = 59,4%;

12) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2018 год рассчитывается по формуле(1). У. дз.= (4726/12375) *100 = 38,2%.

Составим таблицу 8 на основе данных расчетов.

Таблица 8 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности МУП «Водоканал» за 2016-2018гг.

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что состояние расчетов с дебиторами несколько улучшилось. В 2017 году по сравнению с 2016 коэффициент оборачиваемости вырос на 3,4 оборота,что в свою очередь является положительным фактом, так как это говорит о своевременном погашении покупателями задолженности перед рассматриваемой организацией. Так же по данному коэффициенту наблюдается увеличение и в 2018 году на 0,2 оборота.

Коэффициент закрепления, соответственно уменьшился в 2017 году и составил 0,122, а в 2018 году ? 0,118 это говорит о повышении эффективности использования средств, авансированных в дебиторскую задолженность.

Период погашения дебиторской задолженности так же снизился и составил на 2017 год 44 дня, на 2018 год 43 дня как правило это говорит о повышении ликвидности дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности к 2017 году возрастает на 11,1 % , что говорит о снижении мобильности структуры имущества предприятия. В 2018 году данный показатель снижается на 21,2 %, что считается положительным явлением.

3.2 Предложения по оптимизации дебиторской задолженности в МУП «Водоканал»

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

Необходимо поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами. Следует постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

Поставить определенные условия кредитования дебиторов, например: в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить пени, величина которого зависит от момента оплаты. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам. Анализ текущих показателей говорит, что МУП Водоканал использует возможные варианты решения проблемы, при том как стратегическое предприятие, организации попала сама в ситуацию должника. Для этого есть объективные причины - низкая сознательность населения, низкий уровень доходов является условием появления на предприятиях коммунальной сферы задолженности. Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.

Повысить финансовую устойчивость организации можно, увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации, сократив закупки запасов.

Рассмотрим, как изменятся основные экономические показатели, если увеличится показатель выручки от реализации работ( табл.7).

Таблица 7 - Влияние предложений курсовой работы на основные экономические показатели деятельности МУП «Водоканал»

Таким образом, выручка от реализации работ является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации. Если за счет увеличения объема продаж или повышения цен увеличить выручку от реализации работ, мы увидим значительный рост прибыли от продаж, избавимся от убытка и предприятие станет рентабельным.

Заключение

Объектом исследования при составлении отчета по практике послужило унитарное коммерческое предприятие МУП «Водоканал» МО «Красноярский район» Астраханской области.

Проведенный анализ основных экономических показателей деятельности МУП «Водоканал» МО «Красноярский район» Астраханской области, что предприятие на момент анализа является не рентабельным, что объясняется использованием устаревшего и неэффективного оборудования, агрегатов и инженерных коммуникаций водопроводных и канализационных сетей.

Изучение особенностей организации бухгалтерского учета в МУП «Водоканал» позволило выявить: бухгалтерский учет на предприятии имеет свои особенности и специфику, что связано в основном с отражением операций по формированию уставного капитала, передаче, постановке на баланс, снятию с баланса и выбытия имущества. Данная специфика обусловлена тем, что предприятие не является собственником имущества, используемого им в своей деятельности;- ведется раздельный учет доходов по регулируемым и нерегулируемым видами деятельности.

Учет расчетов с дебиторами по оказанию услуг и выполненным работам в МУП «Водоканал» возложен на бухгалтера материальной части и неотделим от учета с покупателями и заказчиками.

Основными дебиторами МУП «Водоканал» являются предприятия разных форм собственности и население Красноярского района, пользующиеся услугами МУП «Водоканал». В зависимости от отраслевых особенностей потребители услуг МУП «Водоканал» подразделяются на три группы: население, бюджетные организации и прочие хозяйствующие субъекты.

Порядок расчетов с каждой категорией потребителей с позиции образования дебиторской задолженности имеет свою специфику. В этой связи возникает необходимость формирования по каждой категории обособленной информации в бухгалтерском учете. В МУП «Водоканал» применяется автоматизированная система учета. Синтетическими регистрами учета с дебиторами предприятия являются журналы-ордера и оборотно-сальдовые ведомости по счетам 62,71, 76.

Для совершенствования учета дебиторской задолженности в МУП «Водоканал» было предложено введение в рабочий план счетов предприятия дополнительных счетов, таких как:

- счет 61 «Авансы полученные», что даст возможность постоянно контролировать размер авансов полученных, определять их удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженности, а также своевременность погашения;

- счет 65 «Расчеты с населением за оказанные услуги» по форме разработанного расчетно-аналитического регистра. Это позволит рассчитывать объем выпадающих доходов, возмещение которых за счет средств бюджета приведет к увеличению внереализационных доходов предприятия.

В ходе анализа дебиторской задолженности выявлено , что на 2017-2018 года в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в росте долгов, что является отрицательным моментом хозяйственной деятельности. В 2018 году соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составило 0,57, что намного ниже приемлемого значения. Это означает, что в 2018 году на 1 рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,57 рублей дебиторской задолженности.

По итогам анализа было предложено за счет увеличения объема продаж или повышения цен увеличить выручку от реализации. Таким образом, если произвести данное увеличение мы получим значительный рост прибыли от продаж по сравнению с отчетным годом на 13115 тысяч рублей. Следовательно, данное мероприятие выведет предприятие из убыточности.

Список литературы

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2014 - 275 с.

2. Валирунов Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия/ Т.Р. Валирунов, Т.В. Трофимова// Проблемы. Мнения. Решения.-2014.-№3.-344 с.

3. Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. - 2014 - № 1. - С. 297-299.

4. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности./М.: Бухгалтерский учет, 2014. 192 с.

5. Кобелева С. В., Конова О. Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / Территория науки. - 2015. - № 2. - 165 с.

6. Крылов С. И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2011. -№ 4. -256 с.

7. Симоненко Л. И. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью/ Л.И. Симоненко, М.А. Столярова// Инновационная экономика: перспективы развития и совершенстовования.-2014.-№2.-216 с.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Размещено на Allbest.ru