Ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО "Белрегионтеплоэнерго"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Проблемы вывода российской экономики из затянувшегося кризиса вынуждают руководителей предприятий, менеджеров, предпринимателей обзаводиться надежным и доступным инструментом решения взаимосвязанных экономических задач в комплексе, среди которых особую актуальность приобретают организация и оплата труда на предприятии.

Значение организации и оплаты труда как экономического инструмента трудно переоценить. Требования к организации и оплате труда в условиях рыночных отношений не упростились, хотя и появилась определенная ясность. Раньше сложность решения вопросов организации и оплаты труда даже на государственном уровне определялась нерешенностью дальнейшего социально-экономического развития страны. Борьба между сторонниками либерализации и сторонниками жесткого управления закончилась, по крайней мере, в части либерализации заработной платы. Правительство проводит уменьшение регулирующих функций государства, положившись на рыночное регулирование цены на рабочую силу. Хозяйственные структуры в настоящее время стали самостоятельными в сфере организации и оплаты труда. Государство полностью доверило им устанавливать тарифные ставки и должностные оклады, премии, надбавки и доплаты, а также нормы выработки, времени и обслуживания. Даже руководители предприятий материального производства, где у государства контрольный пакет акций, мало следуют рекомендациям Минтруда России. Проведенная приватизация средств производства трансформировала трудовые отношения и изменила взгляд хозяйствующих субъектов на расходование средств на оплату труда. Новый Трудовой кодекс РФ дает четкое и однозначное определение понятия «заработная плата». Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст.129 ТК РФ).

В свою очередь “заработная плата” - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, понятие “оплата труда” значительно шире чем “заработная плата”, и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Все выше изложенное и определяет актуальность выбранной темы.

Целью дипломной работы является учет организации оплаты труда на конкретном предприятии, проверка достоверности учета расчетов, соблюдение правильности учета в соответствии с законодательством и проверки по оплате труда, а также анализ расчетов по оплате труда.

Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть заработную плату как экономическую категорию;

- ознакомиться с существующими формами и типами оплаты труда;

- рассмотреть основные требования к организации оплаты труда;

- дать характеристику хозяйственной деятельности ООО «Белрегионтеплоэнерго»

- проверить достоверность начислений заработной платы;

- проверить правильность полноты расчетов по заработной плате.

- оценить динамику и факторы, оказывающие влияние на расходы на оплату труда, эффективность использования трудовых ресурсов;

- разработка основных направлений по более рациональному использованию средств на оплату труда и управление затратами организации.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Белрегионтеплоэнерго»

Согласно поставленным цели и задачам, структура работы включает три главы, последовательно раскрывающие тему исследования.

В первой главе рассмотрена заработная плата как экономическая категория, а также основные требования к организации оплаты труда, формы и типы оплаты труда.

Вторая глава содержит учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Белрегионтеплоэнерго», дана общая характеристика ООО «Белрегионтеплоэнерго», а также проведен учет начислений и удержаний заработной платы.

В третья глава содержит применения компьютера в процессе учета заработной платы

Глава 1. Учет труда и заработной платы

1.1 Организация оплаты труда и задачи её учета

Понятие «заработная плата» охватывает большинство видов выплат, начисленных в денежной и натуральной форме, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время.

Размер заработной платы и прочие доходы работника предприятия зависят от финансового состояния предприятия , а так же от его личного вклада в деятельность структуры. Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации.

Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников. Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:

· в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

· своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);

· собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Максимальный размер оплаты труда государством не ограничивается, государство в законодательном порядке устанавливает налоги с доходов физических лиц.

Задача бухгалтера, занимающегося расчетом заработной платы:

· своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы

· правильно выполнять расчеты

· включить начисленную сумму в состав затрат своевременно обеспечить выплату - при наличии необходимых денежных средств на счетах предприятия.

Каждое предприятие должно иметь нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

· штатное расписание

· расценки и нормы

· договор подряда (на выполнение разовых работ);

· другие трудовые договоры (контракт);

· приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат).

Формы зачисления работников по трудовым договорам получила в последнее время широкое распространение. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) по предприятию и объявляется работнику под расписку. Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме.

В трудовом договоре должны быть отражены следующие вопросы:

· должность, на которую принимается сотрудник, и его должностные обязанности

· продолжительность испытательного срока (но не более 3 месяцев)

· порядок и размер оплаты труда сотрудника

· дополнительные по сравнению с законодательством льготы (если они устанавливаются) юридический адрес организации, домашний адрес и паспортные данные работника.

1.2 Учет личного состава предприятия и использования рабочего времени

Для учета личного состава, начисление и выплаты заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов утвержденные постановлением Госкомстата Российской Федерации.

· приказ (распоряжение) о приеме на работу ( ф. № Т- 1)

· личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре ( ф. № Т - 2)

· приказ (распоряжение) о переводе на другую работу ( ф. № Т- 5 )

· приказ ( распоряжение ) о предоставлении отпуска ( ф. № Т- 6)

· приказ ( распоряжение ) о прекращение трудового договора ( ф. № Т - 8 ) - составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем.

В приказе указывают причину и основания увольнения;

· табель учета рабочего времени и расчеты оплаты труда ( ф. № Т - 12 )

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а так же часов простоя и часов сверхурочной работы.

Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, т.е. на каждого работающего, лицевой счет № Т - 54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведенья о суммах начисления заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний и вычетов и суммах к выдаче на руки (задолженность за организацией). Фактически в лицевом счете создается для заполнения расчетов ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного лица. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.

Широко используется понятие «списочный состав» и «среднесписочный состав».

· списочный состав фиксирует количество работников, зарегистрированный на каждую отдельную дату (поэтому постоянно меняющихся);

· среднесписочный состав (численность) определяется за месяц, квартал, год.

Он рассчитывается путам суммирования списочного состава работников за все дни месяца, включая выходные и праздничные дни и деления показателя на число календарных дней месяца. При этом списочная численность в выходные и праздничные дни берется по предшествующему рабочему дню.

Среднесписочная численность за квартал и год рассчитывается как сумма среднесписочных значении за этот период, деленная на соответствующая число месяцев. Указанный показатель используется в экономических расчетах по росту производительности труда, в анализе производственной деятельности и в отчетности.

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава.

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории: рабочие и служащие.

Показатели численности и состава персонала по группам и категориям определяются в соответствии с Инструкцией по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения.

Учет использования рабочего ведется в табелях учета рабочего времени.

Табели открываются по организации в целом, или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий, или путем регистрации только отклонений. На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. При ручной обработке учетных данных пользуются буквенным или цифровым кодом, а при механизированным - цифровым.

Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табелях о причинах неявки на работу или о работе в режиме неполного рабочего времени, о работе в сверхурочное время и о других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на оснований документов, оформленных надлежащим образом.

Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды.

Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляется расчетная ведомость.

Суммированный учет рабочего времени - порядок учета рабочего времени, позволяющий учесть продолжительность отработанного действующих предприятиях при ее отклонении от установленной трудовым законодательством нормы.

Ведение суммированного учета рабочего времени регламентируется Трудовым кодексом РФ.

На непрерывно действующих предприятиях, а также отдельных производствах, цехах, участках, отделениях и на некоторых видах работ, где технологический процесс не может быть обучен при применении пятидневной или шестидневной рабочей недели, вводятся режимы, основанные на суммированном учете рабочего времени.

При таком режиме продолжительность рабочего времени в сутки и неделю может отклоняться от установленной нормы, а переработка компенсируется либо недоработкой другие дни, либо предоставлением дополнительных дней отдыха пределах определенного учетного периода. Однако общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального числа рабочих часов для этого периода. Продолжительность учетного периода может быть различной: 3 недели, месяц, 3 месяца и т.д. - в зависимости от производственных условий. На непрерывных производствах, как свидетельствует практика, применяются режимы работы на основе суммированного учета рабочего времени с применением бригадного графика сменности.

Круглосуточную работу обеспечивают четыре бригады: ежедневно работают три бригады, а четвертая отдыхает.

Введение суммированного учета рабочего времени согласовывается с выборным профсоюзным органом предприятия и организуется строгий учет рабочего времени и времени отдыха.

При суммированном учете продолжительность рабочего дня и рабочей недели реализуется графиком, продолжительность смены в котором устанавливается заранее и является обязательной для каждого дня работы. При этом ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени по графику может отличаться от нормы. Отклонения при этом балансируется , как правило, в рамках учетного периода таким образом, чтобы сумма часов работы по графику за учетный период равнялась, установленной законом норме часов этого периода.

При суммированном учете рабочего времени в течении периода учета (неделя, месяц, квартал) возможны следующие варианты отработки нормы рабочего времени:

· продолжительность нормы рабочего времени в день одинакова в течение всего периода учета рабочего времени;

· фактическая продолжительность ежедневной работы в отдельные дни может не совпадать с продолжительностью смены по графику.

В случае переработки в одни дни она погашается путем сокращения времени работы в другие дни или предоставлением дополнительного времени (дней) отдыха в рамках данного учетного периода. При этом следует учитывать, что такая переработка не считается сверхурочной работой.

1.3 Формы и системы оплаты труда

При формировании расходов на оплату труда должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, нормативными правовыми актами, соглашениями, локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников. Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и 3 формы оплаты труда: сдельная, повременная и смешанная.

Каждая из форм включает в себя несколько разновидностей, которые выбираются в соответствии с конкретными условиями производства.

Сдельная форма оплаты труда, характеризуется тем, что заработная плата работника находится в прямой зависимости от количества и качества, изготовляемой продукции или объема выполняемых работ.

Сдельную заработную плату целесообразно принимать на тех участках и видах работ, где возможно нормирование и учет индивидуального и количественного вклада, и конечного результата производства, увеличение объема зависит от уровня квалификации работника.

Она позволяет стимулировать увеличения выпуска изделий (услуг, работ). При сдельной форме оплаты труда труд работника оплачивается по сдельным расценкам, в соответствии с количеством произведенных изделий и операций.

Повременная форма оплаты труда.

Работник получает заработную плату в зависимости от количества фактически отработанного времени и уровня его квалификации. Применяется при невозможности или нецелесообразности установления количественных параметров оплаты труда.

Смешанная форма оплаты труда.

Выступает в форме бестарифной , рейтинговой и контрактной форм.

Выделяют следующие разновидности сдельной формы оплаты труда.

Прямая сдельная (простая) система оплаты труда характеризуется тем, что работнику устанавливается определенное задание и сдельная расценка за каждую единицу доброкачественной продукции.

ЗПпр.сд. = ВП * РС (1)

где, ВП - выпуск продукции;

РС - сдельный расценок.

Сдельная расценка характеризует размер оплаты за единицу доброкачественной продукции.

Сдельно - премиальная система оплаты труда характеризуется тем, что кроме прямой сдельной, работнику выплачивается премия за выполнение определенных показателей.

Сдельно - премиальная заработная плата применяется для повышения заинтересованности рабочих в улучшении качества, росте производительности труда, экономии материальных ресурсов, снижении себестоимости.

ЗПсд.пр. = ЗПпр.сд. + Премия (2)

где, ЗПпр.сд. - заработная плата прямая сдельная;

Премии выплачиваются за определенные количественные и качественные показатели работы. Премия устанавливается в % к прямой заработной плате.

Косвенно - сдельная система оплаты труда зависит от результатов труда основных рабочих. Ее сущность состоит в том, что труд вспомогательных рабочих оплачивается по результатам труда обслуживаемого участка. Оплата осуществляется в % основных рабочих обслуживаемого участка.

Сдельно - прогрессивная система оплаты труда, характеризуется тем, что заработная плата в пределах выполнения выработки определяется по обычной сдельной расценке. При перевыполнения нормы оплата производится по прогрессивно - нарастающей расценке.

Разновидности повременной формы оплаты труда:

Простая повременная система оплаты труда производится за фактически отработанное время. Рассчитывается по формуле:

ЗПпр.пов. = Тс * количество факт.отработ. времени (3)

где, Тс - тарифная ставка.

Ее недостаток заключается в том, что заработная плата зависит от времени, а не от фактических результатов работы.

Для обеспечения заинтересованности работников, повышение производительности труда и качества, выполняемой работы, применяется повременно - премиальная система оплаты труда. Ее сущность заключается в том, что кроме простой - повременной заработной платы, работнику выплачивается премия. Премия определяется в % к простой - повременной оплаты труда.

1.4 Системы оплаты труда

Предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда.

Система оплаты труда - это определенная взаимосвязь между показателями, характеризующему меры (нормы) труда и меру его оплаты в пределах и сверх нормы труда, гарантирующая получение работником заработной платы в соответствии с фактически доступными результатами труда (относительно нормы) и согласованным между работником и работодателем ценой его рабочей силы.

При разработке системы оплаты труда на предприятии приходится решать одновременно две задачи. Во - первых, каждая система должна направлять усилия работника на достижение таких показателей трудовой деятельности, которые обеспечивают получение необходимого работодателю производственного результата: выпуска нужного количества конкурентоспособной продукции с наименьшими затратами. Во - вторых , каждая система оплаты труда должна предоставлять работнику возможность для реализации имеющихся у него умственных и физических способностей, позволять ему добиваться в рабочем процессе полной самореализации как личности.

Одним из принципиальных требований к системе оплаты на предприятии являются то, чтобы они обеспечивали равную оплату за равный труд. Это, в свою очередь, требует, чтобы показатели, используемые для учетов результата труда, давали возможность оценить как количество, так и качество труда наемных работников и устанавливать в соответствующие этим показателям нормы количества и качества труда.

Основой оплаты труда является тарифная система, представляющая собой совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация и регулирование заработной платы в зависимости от сложности выполняемой работы; условий труда (нормальные, тяжелые, вредные, особо тяжелые и особо вредные); природно-климатических условий выполнения работы; интенсивности и характера труда.

Тарифная система включает следующие элементы: тарифную ставку; тарифную сетку; тарифные коэффициенты.

Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого, низшего разряда. В каждой сетке предусматриваются тарифные ставки для оплаты работ сдельщиков и повременщиков.

Тарифная ставка- это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенного в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка всегда выражается в денежной форме, и ее размер возрастает по мере увеличения разряда.

Разряд - это показатель сложности выполняемой работы и уровня квалификации рабочего. Разряды, присвоенные рабочим конкретные должностные оклады, установленные работникам, указываются в контрактах, договорах или в приказах по предприятию, организации. Эти документы следует обязательно довести до сведения бухгалтерии, так как они вместе с документами о выработке работника или табелем являются основанием для расчета заработной платы. Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива, к которому относится работник. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки. Применение такой системы целесообразно лишь в тех ситуациях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда работника при общей заинтересованности и ответственности каждого коллектива.

1.5 Порядок начисления заработной платы

1. Простая повременная заработная плата.

При простой повременной системе оплаты труда размер зарплаты зависит от тарифной ставки, соответствующей присвоенному квалификационному разряду, или от оклада и отработанного рабочего времени. По ней оплачивается труд незначительной части рабочих-повременщиков, руководящих работников, специалистов и служащих. Поскольку она слабо заинтересовывает работников в конечных результатах труда, для повышения материальной заинтересованности и улучшения производственных показателей полезно применять премирование.

а) Повременно-премиальная заработная плата.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх заработка по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время дополнительно получает премию за достижение определенных количественных и качественных показателей.

2. Сдельная форма заработной платы.

При сдельной форме оплаты труда заработок рабочему начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненного объема работ по специальным расценкам. Расценки рассчитываются, исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду данного вида работ и установленной нормы выработки(времени).

Сдельная форма оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки)подразделяется на системы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную.

а) Прямая сдельная заработная плата.

При прямой сдельной системе зарплаты труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции, которые определяются делением тарифной ставки разряда на соответствующую норму выработки. Общий заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции.

б) Косвенная сдельная заработная плата.

При косвенной сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых им рабочих- сдельщиков, как правило, эта система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием основных технологических процессов.

Общий заработок рассчитывается либо путем умножения ставки вспомогательного рабочего на средний процент выполнения норм обслуживаемых рабочих-сдельщиков, либо умножением косвенно сдельной расценки на фактический выпуск продукции обслуживаемых рабочих.

в) Сдельно-премиальная заработная плата.

При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования.

Премирование может осуществляться на основе следующих показателей: повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости; повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, экономия сырья, материалов.

г) Сдельно-прогрессивная заработная плата.

При сдельно-прогрессивной системе зарплаты труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм -- по повышенным.

Предел выполнения выработки, сверх которого работа оплачивает по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм. Размер увеличения сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходных норм определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой.

д) Аккордная заработная плата.

При аккордной системе оплаты труда расценка устанавливается на весь объем работы, а не на единицу ее. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени и расценок, а при их отсутствии - на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно при данной системе оплаты рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.

1.6 Доплаты в связи с отклонением от нормальных условий работы

Нормальными условиями труда считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспеченным сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудование, специальным инструментом и приспособлением. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его оплату.

С этой целью выписываются:

· наряд на сдельную работу - в случае выполнения дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в документах;

· листок на доплату - в случае несоответствия фактических условий работы запланированным.

Выписывает эти документы начальник цеха или нормировщик до начало работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки вместе с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или бригадиру. Впоследствии это дополнительное время включают в норма - часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат (так же, как и заработную плату) относят на себестоимость выполненных работ, услуг и готовой продукции, что вызывает ее увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причина доплат и ее виновники должны рассматриваться руководителями и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатается на цветной бумаге или с цветной полосой, подписывается дополнительно технологом и начальником цеха.

Работа в выходные и праздничные дни. Согласно статье 113 ТКРФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно- техническим условиям. Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно - разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

· сдельщика - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

· работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

· работникам, получившим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада.

Работа в сверхурочное время. Согласно статье 91 ТКРФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.

К сверхурочным работам не допускаются:

· беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, без их согласия;

· работники моложе 18 лет;

· другие категории работников в соответствии с законодательством.

Согласно статье, сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год.

Оплата сверхурочных работ производится за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Работа в ночное время. В соответствии со статьей 96 ТКРФ ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

· беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, при условии их согласия;

· работники моложе 18 лет;

· другие категории работников в соответствии с законодательством.

Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями.

Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплаты за работу в ночное время не может быть меньше 20% тарифной ставки или оклада работника. При этом трудовым договором может быть предусмотрена более высокая надбавка за работу в ночное время, чем установлено законодательством.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно статье 113 ТКРФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможно по производственно-техническим условиям. Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничные дни оплачивается в следующих размерах:

· сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

· работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным расценкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

· работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе - один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы. Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его оплату. С этой целью выписываются:

· наряд на сдельную работу - в случае выявления дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в документах;

· листок на доплату - в случае несоответствия фактических условий работы запланированным.

Выплачивает эти документы начальник цеха или нормировщик до начало работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки и в месте с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или бригадиру. Впоследствии это дополнительное время включают в нормо-часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат относят на себестоимость выполненных работ, услуг и готовой продукции, что вызывает увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причина и ее виновники должны рассматриваться руководителями и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатаются на цветной бумаге или с цветной полосой, подписываются дополнительно технологом и начальником цеха.

Начисление оплаты за простой. Время вынужденных перерывов в работе, в течении которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем.

Простои. Рассчитанные в денежном выражении, увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль. Наносят ущерб организации, если возникли по ее вине.

Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и администрация завода, цеха, поставщики материалов, энергии и т.д. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произошел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Оформляется это время листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма. В зависимости от продолжительности простои подразделяются на внутрисменные и цело-сменные. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, а в табеле рабочего времени помечаются дополнительно буквой «В» (2В, 3В). Цело-сменные простои чаще всего бывают вызваны внешними причинами и охватывают рабочих всего участка, цеха. Указанные простои в табеле отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта с приложением списка рабочих - участников простоя.

Простои могут быть использованными, т.е. на этот период рабочие получают новые задания, назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов в соответствии с порядком оплаты по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка при условии выполнения норм выработки. В литке о простое указываются номер наряда и проработанное время.

Оплата за брак продукции не по вине работника. Браком в производстве считаются изделия, детали, узлы, не отвечающие требованиям установленных стандартов или техническим условиям, которые не могут быть использованы по прямому назначению. Поэтому различают брак частичный (исправимый) и полный (неисправимый).

Неисправимый брак не по вине работника оплачивается в полном размере. Частичный брак по вине работника оплачивается в пониженном размере в зависимости от процента годности продукции. Процент годности и точный размер оплаты устанавливаются администрацией.

Частичный брак не по вине работника оплачивается в зависимости от процента годности продукции, устанавливаемого администрацией, но не менее 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, требуемое на изготовление данной продукции по норме.

Брак продукции, вызванный дефектами обрабатываемом материале, обнаруженный после того, как на обработку детали затрачено не менее рабочего дня, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Брак, допущенным рабочим в период освоения нового производства, оплачивается наравне с годными изделиями. На обнаруженный брак продукции составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь; можно использовать и первичные документы по учету выработки с предусмотренными для этого определенными показателями. Исправление брака, допущенного рабочим по его вине, производится без выписки акта о браке. Если брак исправляется другим рабочим, то ему выписывается наряд, на котором проставляется штамп «Исправление брака». Указанный документ служит основанием для оплаты брака.

1.7 Порядок расчета оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основном расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывается, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсации за неиспользованный отпуск.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисляемой ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев предшествующих месяцев.

Оплата отпуска. Сумма отпускных - это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начало и продолжительности. Нормативное количество отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудников в возрасте 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями туда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплат дополнительного производится за счет других источников финансирования.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.

При этом под событием понимается предоставлению работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.

Статья 139 ТКРФ разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1. Расчетный период ( 12 последних календарных месяцев) отработан полностью:

О = ЗП : 12 :29,4 * Д (4)

2. Расчетный период отработан не полностью:

а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде.

К = 29,4 * М + (29,4 : Кдн1 * Котр1 + 29,4 : Кдн2 * Котр2) (5)

б) сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей форме:

О = ЗП : К * Д (руб) (6)

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:

· Основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;

· Надбавки и доплаты к тарифным ставкам;

· Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работа с вредными и опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверх урочные работы;

· Премии и вознаграждении;

· Авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;

· Другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:

· Отпускные;

Выплаты в размере среднего заработка за отработанное время;

· Пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

· Оплата дополнительных выходных дней за детьми инвалидами и инвалидами с детства;

· Премии, не предусмотренные системой оплаты труда;

· Начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам не зависящим от работодателя и сотрудника;

· Выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности - особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником являются себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате являются табели учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного учреждения.

Право на пособие имеют граждане, работающие по трудовым договорам, государственные служащие и лица, добровольно уплачивающие за себя взносы в фонд социального страхования РФ.

Для расчета пособия используется понятие «страховой стаж», т.е. периоды работы, в которые гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

В страховой стаж включаются периоды:

· работы по трудовому договору;

· государственной гражданской или муниципальной службы;

· иной деятельности, в течении которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета фонда социального страхования, а также за счет средств работодателя.

Пособие оплачивается за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности и включается в состав прочих расходов, а за остальной период, начиная с четвертого дня болезни - за счет средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

1 застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

2 застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

3 застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

Пособие по беременности и родам не зависит от страхового стажа застрахованной женщины и выплачивается в размере 100% ее заработка. Исключение составляет только ситуация, когда женщина имеет страховой стаж менее шести месяцев, ей выплачивается пособие в размере МРОТ.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, в следующих ситуациях:

· если застрахованное лицо в течении расчетных двух календарных лет не имело заработка;

· если средний заработок, исчисленный за расчетный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая;

· если застрахованное лицо, имеет страховой стаж менее 6 месяцев.

Все работодатели обязаны перечислять взносы в ФСС РФ, это дает возможность получать социальные выплаты за счет средств фонда. Работники, которые работают у работодателей, применяющих специальные режимы налогообложения, обеспечиваются пособиями по общим правилам.

Суммы пособий по временной нетрудоспособности в общую сумму заработка не входят, так как страховые взносы в ФСС на все виды пособий не начисляются.

Для расчета пособия по временной трудоспособности нужно:

1 Определить заработок сотрудника за два календарных года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе работы у другого страхователя. Для этого сложить все выплат и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.

2 Определить средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяют по формуле

СДЗ = ЗП : 730 (7)

3 Определить сумму пособия с учетом процента, соответствующего продолжительности страхового стажа сотрудника.

4 Рассчитать сумму пособия исходя из количества дней нетрудоспособности.

В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010г. - 415000 руб., в 2011г. - 463000 руб., в 2012г. - 512000 руб. То есть общий заработок за год не может превышать предельной величины страховых взносов в ФСС РФ.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9% от стоимости страхового года.

Стоимости страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за которые уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то взнос в ФСС 4611 руб. * 12 * 2,9% = 1605 руб.

В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу.

Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ.

Если работник в течении последних двух календарных лет трудился в разных организациях, для расчета пособия он должен представить справки по специальной форме о заработке с каждого прошлого места работы.

Пособие должно быть назначено в течении 10 календарных дней со дня обращения за ним работника.

Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода.

Размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.

Если работник одновременно работает у нескольких работодателей, он может получить пособие по временной нетрудоспособности по каждому месту работы.

Для этого необходимо получить несколько больничных листов - по числу мест работы. Если в расчетном периоде застрахованное лицо работало у других работодателей необходимо предоставить «Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год».

Пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособия по беременности и родам) облагаются налогом на доходы физических лиц.

Федеральным законом № 21-ФЗ от 25.02.2011 г. Установлен двухлетний переходный период для применения нового порядка расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступил в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 г. (включительно), то застрахованное лицо вправе выбирать наиболее выгодный для себя вариант расчета пособия: исходя из 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (как это было до 0.01.2011 г.), или исходя из двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая (как это предусмотрено в настоящее время). Если в течение двух лет, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, женщина находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то средний заработок может рассчитываться исходя из предыдущих периодов, если это приведет к увеличению размера пособия.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 г. № 120 с 01.01.2013 г. Из расчетного периода будут исключены периоды:

· временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком;

· дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за больным ребенком-инвалидом;

· периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не сохранялись страховые взносы ФСС России.

Средний дневной заработок будет определяться путем деления заработка за два года на число календарных дней фактически отработанных в расчетном периоде.

Начисление заработной платы за время командировки.

При начислении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок, рассчитанный исходя из среднего заработка с учетом премий. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются суммы, начисленный за время, когда за работником сохранялся средний заработок, в том числе время прошлых командировок, пришедшихся на расчетный период и начисленный за этот период средний заработок.

Алгоритм расчета среднего заработка для оплаты командировки: