Организация деятельности бухгалтерской службы предприятия ТОО "Айршир"

При расчете возможной чистой цены реализации в условиях ТОО «Айршир» учитывается предназначение имеющихся запасов. В частности, возможная чистая цена реализации запасов, предназначенных для выполнения договоров на продажу товаров или оказание услуг по твердым ценам, основывается на цене, установленной в этих договорах. Если объем продаж по таким договорам ниже, чем объем имеющихся запасов, то возможная чистая цена реализации остающейся части запасов основывается на общем уровне цен реализации.

Сырье и другие материалы в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана по себестоимости или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции будет превышать возможную чистую цену продаж, сырье списывается до чистой стоимости реализации. В таких случаях затраты на замену сырья могут оказаться наилучшим из существующих измерений его возможной чистой стоимости продаж. В каждом последующем периоде производится новая оценка чистой стоимости реализации. В случае исчезновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная цена, то сумма списания изменяется так, что новая учетная величина будет соответствовать чистой стоимости реализации, т.е. стоимость запасов восстанавливается (увеличивается).

Величина частичного списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости продаж и все потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления списания или возникновения потерь. Величина обратного до начисления стоимости запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления обратного до начисления.

Документы по учету товарно-материальных запасов делятся на 2 группы приходные и расходные.

Приходные - к ним относятся счета-фактуры, платежное требование поручение, товаротранспортные накладные, полученные от поставщиков доверенности на получение товарно-материальных запасов, которые регистрируются в книге учета. При поступлении товарно-материальных запасов на склад от поставщиков выписывается приходный ордер. Поступившие ценности проверяются, и при установлении поступивших материалов с данными, указанными в документах составляется акт «о приемке материалов» в 2-х экземплярах. Также составляется акт «о недостаче и потере материальных ценностей» в период заготовления, хранения и производства в 2-х экземплярах и прикладывается к акту «о приемке материалов». При установлении недостачи товарно-материальных запасов, принятых на склад от поставщиков, может составляться акт «о потере материалов» в пределах норм естественной убыли и прикладываться к приходному ордеру.

Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные, хозяйственные нужды, реализацию на сторону ненужных материалов. К ним относят:

лимитно-заработная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Они выписываются отделом снабжения в 2-х экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху-потребителю запасов, второй - складу. При использовании лимита и по окончании месяца карты сдаются в бухгалтерию предприятия.

Если в производстве непостоянно используются отдельные виды материалов, то вместо лимитно-заработной карты выписываются требования. Оно выписывается в 2-х экземплярах потребителями материалов, первый остается у получателя, т.е. у материально-ответственного лица, второй у заведующего складом, с распиской получателя.

Накладные применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону в 2-х экземплярах.

При перевозке материалов, отпущенных на сторону, автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

При разборке и демонтаже основных средств могут быть получены лом, запасные части, материал по цене возможного использования. В данном случае составляется акт «по оприходовании материальных ценностей».

Учет труда и его оплаты

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с участниками трудового коллектива и лицами, работающими на основании контрактов, по совместительству, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненные работы и оказанные услуги.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда предусмотрен пассивный счет 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

По кредиту счета 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражают остатки задолженности перед работниками на начало и конец месяца, а также суммы начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, т.е. отражают задолженность субъекта перед персоналом.

По дебету счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражают все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работниками.

Первичными документами учета кадров являются личные карточки (ф.№ Т-2). Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13). Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего дня, для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре и передается в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы.

Согласно Закона "О труде в Республике Казахстан" № 493 от 10 декабря 1999 года существуют следующие основные формы и системы оплаты труда (см. схему 15.1.)

Схема 15.1. Формы и системы оплаты труда

I. Основная заработная плата - начисляется за фактически проработанное время и за выполненные на предприятии работы.

1. Сдельная форма - рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции.

Прямая сдельная - рассчитывается путем умножения количества произведенной продукции на расценку за единицу продукции

Сдельно-прогрессивная - на перевыполненную продукцию предусмотрены более высокие расценки

Сдельно-премиальная - кроме прямой сдельной, начисляются премии за качество, перевыполнение нормы, экономию материалов.

Аккордная - расчет осуществляется за весь объем выполненной работы с учетом срока окончания.

Косвенно-сдельная - как правило, применяется к рабочим, выполняющим вспомогательные работы. Рассчитывается путем умножения тарифа на выработку или в процентном отношении от заработной платы основных рабочих.

Коллективная (бригадная) сдельная - рассчитывается как прямая сдельная за весь объем выполненной работы бригадой и распределяется между его членами в зависимости от трудового вклада каждого.

2. Повременная форма - рассчитывается исходя из тарифной ставки за час, или оклада за проработанное время, учет которого ведется в табеле. Применяется при расчете заработной платы служащих, специалистов, вспомогательного персонала т.к. они не производят продукцию, и их труд измеряется потраченным за свою работу временем.

Простая повременная - определяется путем умножения тарифной ставки на отработанное время.

Повременно-премиальная - кроме прямой повременной, начисляются премии в процентах к оплате труда, в соответствии с условиями премирования.

II. Дополнительная заработная плата - выплаты за не проработанное время на предприятии, которые установлены Законом: оплата отпусков, выходного пособия при увольнении, за время вынужденного прогула, за работу в праздничные и выходные дни, за совмещение профессии, районные и др. коэффициенты, доплата за тяжелые и особые условия труда и т.д.

При всех формах оплаты труда, при установлении тарифных ставок и должностных окладов, используются минимальный размер заработной платы и единая тарифная сетка для работников бюджетной сферы, установленная постановлением Правительства Республики Казахстан. Единая тарифная сетка включает всего двадцать один разряд и к каждому разряду установлен свой тарифный коэффициент.

9. Аудит

СТРУКТУРА И ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА

Аудитор:

1. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса.

2. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности.

3. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, соблюдения установленного порядка налогообложения.

4. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутации. Предприятия, учреждения, организации.

5. Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения.

6. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.

7. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов. Примечание. Функциональные обязанности Аудитора определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Аудитора и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции, исходя из конкретных обстоятельств.

Аудитор несет ответственность за:

1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.

2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий, нарушение сроков их исполнения.

3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий начальника отдела.

Нарушение правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности, установленных на предприятии.

АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И ТЕКУЩИХ АКТИВОВ АУДИТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учета. Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

* Изучить состав и структуру нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров;

* Подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов;

* Установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами;

* Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;

* Оценить качество инвентаризации.

При проверке операций с нематериальными активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

* Не могут быть признаны нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;

* Документальное оформление факта наличия объекта нематериальных активов;

* Правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;

* Правила по списанию объекта нематериальных активов с баланса предприятия;

* Начисление амортизации на объекты нематериальных активов;

* На правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов.

Составление программы аудиторской проверки.

Для выполнения аудита аудитору необходимо составить программу аудиторской проверки операций с нематериальными активами. Рассмотрим, как осуществляется аудит учета нематериальных активов по соответствующим видам операций.

Приобретение и создание нематериальных активов.

Нематериальные активы поступают на ТОО «Айршир» в качестве вложений в уставный капитал, а также в результате приобретения или создания; погашения дебиторской задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи.

В настоящее время на ТОО «Айршир» приобретение и создание нематериальных активов осуществляется в результате долгосрочных инвестиций.

Поступление нематериальных активов оформляется актом приемки.

Проверяя указанные операции, аудитор изучает первичные документы: акты приемки-передачи, договора купли-продажи, лицензии и др. Это позволяет сделать вывод, что указанные приобретения произведены с соблюдением требований действующего законодательства. Приобретения прав на изобретения, промышленные образцы должны быть подтверждены соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в патентном ведомстве. Покупка знака обслуживания ТОО «Айршир» должна быть подтверждена договором об уступке, зарегистрированном в патентном ведомстве. При аудите объектов имущественных прав, следует уделить особое внимание оформлению соответствующими документами факта наличия объекта этой группы нематериальных активов. Аудитор должен проверить, правильно ли отражена первоначальная оценка

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

* авансовые отчеты

* приказы о направлении сотрудников в командировки

* командировочные удостоверения

* копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы

* список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы

* сметы представительских расходов

* приказы об утверждении смет представительских расходов

* оправдательные первичные документы

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерских регистрах:

* журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

* Главная книга

* Иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:

1. кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);

2. имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

3. кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

4. имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.

Далее необходимо свернуть остатки сумм по счетам в журнале-ордере №7. Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины. Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере №7 необходимо выявить:

- суммы выдаваемых под отчет авансов;

- имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

- назначение и фактическое использование авансов;

- сроки представления авансовых отчетов;

- имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;

- правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;

- правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;

- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;

- своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

- наличие оправдательных документов по всем операциям

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомится с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

* порядок ведения учетных регистров;

* ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

* своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

* тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка. Необходимо сверить записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Аудитор должен проверить:

* приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

* тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки.

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

* соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

* проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Национального банка Республики Казахстан на осуществление валютных операций;

* осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

* учет операций денежных средств в валюте на счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом». При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в тенге.

Аудит - независимая проверка и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, и установление ее достоверности, а также оказание консультационных и других аудиторских услуг по вопросам интересующих клиентов. Аудит прошел следующие 3 стадии эволюции: подтверждающая, системно-ориентированная, аудит, базирующийся на риске. С переходом Республики Казахстан на рыночные отношения возникла потребность в подтверждении информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организаций и соблюдении ими законодательства независимыми экспертами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию и опыт.

Согласно статье 2 п. 1 Закона РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. №304-1 аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством РК (статья 4 п. 1 закона РК «Об аудиторской деятельности»).

Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве индивидуального предпринимателя.

Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности (аудиторских проверок и сопутствующих аудиту услуг). Согласно статье 6 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская фирма может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением народного АО, производственного кооператива и государственного предприятия. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Казахстане только путем образования аудиторских организаций-резидентов РК. Резидентами РК, согласно налоговому кодексу, признаются юридические лица, органы управления которых находятся в Республике Казахстан. В составе аудиторской организации должно быть не менее 3 аудиторов, и не менее 51% уставного капитала аудиторской организации должно принадлежать аудиторам. Руководителем аудиторской организации может быть только лицо, имеющее квалификационное свидетельство аудитора.

Принципы аудита:

- научность;

- системность;

- целостность и комплектность;

- объективность;

- честность;

- независимость;

- профессионализм и мастерство;

- компетентность;

- конфиденциальность;

- оперативность;

- конкретность.

Аудиторский контроль отличается от других форм финансово-экономического контроля (ревизий, проверок государственных органов и прочих лиц, отличных от аудиторов) по таким параметрам, как цели и задачи; лицо, проводящее проверку; экономическое и юридическое отношение к проверяемой организации (клиенту) и прочие. Хотя различий между аудитом и ревизией много, тем не менее, существуют некоторые общие подходы к методам, приемам, подходам при проверке.

В международной практике аудит подразделяется на:

- внутренний;

- внешний.

Внутренний аудит представляет независимую службу в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта, связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру. Внутренний аудит способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете. Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента 9, ст.369.

Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки достоверности финансовой отчетности организации.

Существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:

- международные;

- национальные;

- внутренние (стандарты общественных аудиторских организаций и стандарты аудиторских фирм - внутрифирменные стандарты).

Общие стандарты определяют, кто должен проводить проверку, оговаривают необходимость независимости, профессионализма, добросовестности. К общим стандартам относятся основные принципы аудита, цели и объем аудита финансовой отчетности, стандарт по аудиторскому образованию, письмо-обязательство аудитора перед клиентом.

К специфическим стандартам, используемым для аудита в отдельных областях деятельности, относятся специфические стандарты аудита банков, страховой деятельности и др. При планировании аудиторской проверки необходимо составить стратегию проверки с учетом индивидуальных особенностей субъекта.

Стратегия проверки предусматривает:

1) сбор информации;

2) изучение собранной информации;

3) предварительная оценка аудит-го риска.

Подобная стратегия выполняется в виде плана проверки. Цель составления плана:

1) определить объем и характер проверки;

2) оценить затраты труда по проведению аудиторской проверки;

3) достичь взаимопонимания с клиентом по основным вопросам до проведения проверки;

4) иметь доказательства обоснованности аудита.

Планирование предусматривает следующие этапы:

1) предплановая подготовка;

2) получение общей информации о предприятии;

3) оценка материальности (существенности);

4) оценка аудит-го риска;

5)оценка системы внутреннего контроля и риска его не эффективности.

Аудиторский риск содержит следующие компоненты: для анализа составляющих аудиторского риска представим аудиторский риск в виде упрощенной модели:

ПАР=ВХР*РК*РН (1)

где: ПАР - приемлемый аудиторский риск - субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор.

ВХР - Внутрихозяйственный риск - установленный аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам;

РК - риск контроля - оценка аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента;

РН - риск необнаружения - риск, который готов взять на себя аудитор, в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности 19, с.135.

Аудиторская деятельность связана с возможностью ошибки аудиторской организации (аудитора), вследствие которой будет представлен неправильный аудиторский отчет. Пользователи неверного аудиторского отчета могут принять неправильные экономические решения и понести убытки. В связи с этим возникает вопрос о том, кто и каким образом должны возместить понесенные убытки. В мировой практике решением указанной проблемы является страхование профессиональной ответственности аудиторских фирм. В большинстве стран с развитым рынком аудиторских услуг страхование ответственности аудиторов является обязательным.

10. Анализ финансовой отчетности

Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», предприниматели и организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», субъекты частного предпринимательства должны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в установленном Министерством финансов РК порядке в зависимости от их принадлежности к следующим категориям:

· субъектам малого предпринимательства, применяющим в соответствии с налоговым законодательством специальные налоговые режимы для фермерских хозяйств, для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации;

· субъектам малого предпринимательства, за исключением перечисленных выше, а также некоммерческим организациям, кроме государственных учреждений;

· субъектам среднего предпринимательства, за исключением организаций публичного интереса;

· субъектам крупного предпринимательства и организаций публичного интереса.

Финансовая отчетность составляется в соответствии с МСФО .

Финансовая отчетность организации состоит из:

1. бухгалтерского баланса (форма 1);

2. отчета о прибылях и убытках (форма 2);

3. отчет о движении денежных средств (форма 3);

4. отчет об изменениях в собственном капитале (форма 4);

5. пояснительной записки.

Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций и событий. Каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, но ни одна из них не ограничивается одним предметом и не дает всей информации, необходимой для конкретных нужд пользователей.

Финансовая отчетность может дополнятся другими материалами в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Информация содержащаяся в финансовой отчетности, считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из требований, установленных стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность организации является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность годовой финансовой отчетности подтверждается аудиторским отчетом, составленным аудитором, осуществляющим аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или аудиторской организацией.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕГ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных

средств и расчетов;

-контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

-использованием денежных средств по их целевому назначению;

-своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

-своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для

предупреждения просроченной задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Заключение

За время прохождения производственной практики я ознакомилась с работой таких служб как:

* централизованная бухгалтерия

* отдел труда и заработной платы

* финансовый отдел

* отдел планирования

Большую часть времени я провел в централизованной бухгалтерии. Ознакомился с методами работы бухгалтеров, их взаимодействием.

За такой короткий срок мне трудно было выделить основные недочеты в организации ведения бухгалтерии. Поэтому я не мог сделать каких-то предложений по улучшению работы, но могу посоветовать обратить внимание на два фактора: на человеческий фактор и фактор оборудования. Нормальная деятельность предприятия зависит от того, насколько хорошо взаимодействуют различные службы и подразделения. Из экономической теории мне известно, что не функциональная организация иерархии управления приводит к негативным последствиям, например, растут издержки на управление предприятием и соответственно увеличивается себестоимость продукции. Под фактором оборудования я подразумеваю то, что сбой в программном обеспечении или в аппаратной части компьютера может привести к нарушению деятельности. А так как на предприятии учет ведется с помощью вычислительной техники, то эта проблема становится очень актуальной.

В завершении могу сказать, что в моем отчете отсутствуют некоторые документы. Это объясняется тем, что на предприятии действует «Приказ о коммерческой тайне». Поэтому в некоторых вопросах я ограничился только теоретической частью.

Размещено на Allbest.ru