В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Реал». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских процедур разработан план и программа аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ООО «Реал» достоверной.

Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Реал» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат искаженные сведения. В ходе проведения аудита обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могут существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.



Список использованной литературы:

1.Гражданский кодекс. Часть I, II.

2.Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001г. № 119-ФЗ (ред. от 03.11.06г.).

3.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК _ПРЕСС. - 2008. - 184с.;

4.Аудит: Учебно-методическое пособие.-М.,Издательство МФЮА,2004.С.110 Коваль И. Г.

5.Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов/В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др. Под редакцией профессора В.И. Подольского.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.-606с.

6.Бухучет в розничной торговле: оразцы заполнения докуентов: практическое пособие / М.Н. Агафонова. - 4-е издание, переработанное и дополненное-Москва : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. - 448 с.

6.Аудит: Учебник.- 4-е издание, переработанное и дополненное -- М.: ИНФРА-М,2003.-410с.-(Серия «Высшее образование»). Шеремет А.Д., Суйц В.П.

7.Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ./ Под. Ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ,1995г.-398с.: ил.

8.Аренс Э.А.; Лоббек Дж. К. Аудит. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1995.-560с.

9.Аудит Монтгомери / Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., О`Рейлли В.М., Хирш М.Б. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.-542с.

10.Аудит товарных операций: Практ. пособие: / Л.Г. Макарова, Л. П. Широкова, В. В. Жаринов; Под ред. проф. В. И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 208с.

11.Аудит: учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2005. - 544 с.

12.Аудиторская проверка кредитов и займов: Практ. пособие: [Учебн. пособие для студентов вузов] / Сотникова Л.В.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 206с.

13.Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практ. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 108с.

14.Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - М.: "Бератор". - 2006.

15.Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебн. пособие - М.: Приор, 2005. - 320 с.

16.Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2005. - 304с.



Приложение №1

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«Реал»

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192);

Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Реал» за период с 01.01.2010 года по 31.12.2010 года включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Реал» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Реал».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»);

· Внутренними стандартами аудиторской деятельности ООО «АУДИТ»;

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством ООО «Реал» а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Реал» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2010 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2010 года по 31.12.2010 года включительно.

«03» марта 2011г.

Руководитель аудиторской проверки Бирюкова Н.В.

(Квалификационный аттестат Бирюковой Натальи Викторовны

в области общего аудита № К 014969 выдан ЦАЛАК

Минфина России от 19 декабря 1994 года на неограниченный срок.)

Генеральный директор

ООО «АУДИТ» Бирюкова Н.В.



Приложение № 2

РДА № 1.

Вопросник аудитора

1.Все ли служащие бухгалтерии имеют высшее экономическое образование?

2.Ответственно ли они относятся к своей работе?

3.Своевременно ли обрабатываются первичные документы?

4.Хорошо ли знают ПБУ?

5.Своевременно ли получают и ознакамливаются с новыми ПБУ?

6.Соевременно получают и ознакамливаются с новыми приказами МинФина?

7.Вовремя ли формируется бухгалтерская отчетность?

8.Много ли допускается бухгалтерами расчетных ошибок?

9.Вовремя ли предоставляются в налоговые органы отчетные документы?

10.Вовремя ли осуществляются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами(если нет, то выяснить причину)?

11.Вовремя ли начисляется заработная плата?

12.Как учитывается заработная плата невыплаченная по причине неявки работника?



Приложение №3

РДА №2

Общий план аудита

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192).

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

Отчетный период

Аудиторская проверка проводится с 01.01.2012 г. по 31.01.2012 г. включительно.

Планируемые работы

Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).

Период выполнения

С 01.02.2012 г, по 10.02.2012 г.

Исполнитель

Белов А.А.

Документы аудитора

«Вопросник для оценки СВК операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами» , программа аудита.

Руководитель аудиторской организации

02.02.2012 г. Панин В.В.

Руководитель аудиторской проверки

02.02.2012 г. Ханин А.А.

Аудитор

02.02.2012 г. Белов А.А.



Приложение №4

РДА №3

Программа аудита

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192).

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

Отчетный период

Аудиторская проверка проводится с 01.01.2012 г. по 31.01.2012 г. включительно.

Планируемые работы

1.Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).

2.Проверка субсчетов 76.4 «Расчеты по депонируемым суммам» и 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Период выполнения

С 02.02.2012 г. по 08.02.2012 г.

Исполнитель

Белов А.А.

Руководитель аудиторской организации

02.02.2012 г. Панин В. В.

Руководитель аудиторской проверки

02.02.2012 г. Ханин А. А.

Аудитор

02.02.2012 г. Белов А. А.



Приложение № 5

Акт № ___5 от «___27_» ______января____ 2012__ г.

о приемке выполненных работ (оказанных услуг)

Исполнитель _________________________________________________

Заказчик ________________________________________________________________

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Рекламные услугр			5700	5700
Итого:	5700
Без налога (НДС)
Всего (с учетом НДС)	5700

Всего оказано услуг на сумму: _____пять тысяч семьсот --рублей _00__ коп.,

в т.ч. НДС - ___восемьсот шестесят девять__________________________ рублей_00__ копеек.

Вышеперечисленные работы (услуги) выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг претензий не имеет.

Исполнитель _______Логов Заказчик ____Самойлов

М.П. М.П.



Приложение № 6

Акт № __6_ от «_20___»января_______ 2012__ г.

о приемке выполненных работ

(оказанных услуг)

Исполнитель ___ооо старт_____________________________

Заказчик ооо реал_____________________________

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Транспортные услуги	1	1	10000	10000
Итого:	10000
Без налога (НДС)
Всего (с учетом НДС)	10000

Всего оказано услуг на сумму: _____________десять тысяч рублей _00__ коп.,

в т.ч. НДС -одна тысяча пятьсот двадцать пять рублей_40__ копеек.

Вышеперечисленные работы (услуги) выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг претензий не имеет.

Исполнитель _______Комов Заказчик __Самойлов

М.П. М.П.



Приложение № 7

Акт № __7_ от «__18__» __января 2012__ г.

о приемке выполненных работ

(оказанных услуг)

Исполнитель _ооо кедр________________________________

Заказчик _ооо реал__________________________________

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Транспортные услуги	1	1	10000	10000
Итого:	10000
Без налога (НДС)
Всего (с учетом НДС)	10000

Всего оказано услуг на сумму: ____десять тысяч_____ рублей ___00 коп.,

в т.ч. НДС - одна тысяча пятьсот двадцать пять__ рублей__40_ копеек

Вышеперечисленные работы (услуги) выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг претензий не имеет.

Исполнитель ___Лунин____________ Заказчик _Самойлов________

М.П. М.П.



Приложение № 8

ДОГОВОР № 1

на рекламу продукции (услуг)

г.____Владимир____________ "_10___"января___2012__г.

ООО «Вест»

Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Вест" от 12 апреля 2006 г. № 33112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 60

(наименование объединения, организации, предприятия), именуемое в дальнейшем Рекламист, в лице менеджера по рекламе Логова Т.В. (должность, Ф.И.О.), действующего на основании лицензии №888, с одной стороны, и ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

(наименование объединения, организации, предприятия), именуемое в дальнейшем Рекламодатель, в лице генерального директора Самойлова А.А. (должность, Ф.И.О.), действующего на основании _Лицензии № 222, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Рекламодатель поручает, а Рекламист обязуется выполнять работу по рекламе продуктов питания (наименование продукции, услуг) в объеме и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

2. Обязанности Рекламиста

Рекламист принимает на себя выполнение следующих работ:

2.1. Предоставляет на утверждение Рекламодателю в 3-х дневный срок со дня подписания договора подробную программу работ по рекламе продукции с указанием количества и качества рекламируемых изделий. Программа после ее утверждения является неотъемлемой частью настоящего договора.

2.2. Своими силами и из своих материалов изготавливает (и осуществляет все предшествующие изготовлению операции: макетирование, подготовка эскизов, составление текстов и т.п.) плакаты, брошюры, проспекты, стенды, слайды, фильмы, видеокассеты, магнитные записи, значки, объявления (нужное выделить), рекламирующие продукцию

Рекламодателя.

2.3. Представляет на утверждение Рекламодателю образцы подлежащей тиражированию рекламной продукции до начала тиражирования.

2.4. Знакомит Рекламодателя по его требованию с ходом работ по изготовлению рекламы.

2.5. Размещает (публикует объявления, развешивает плакаты, рассылает проспекты и т.п.) по согласованию с Рекламодателем.

Если размещение берет на себя Рекламодатель, то п.2.5 необходимо вычеркнуть.

3. Обязанности Рекламодателя

Рекламодатель принимает на себя следующие обязанности:

3.1. Утверждает программу работ по рекламе.

3.2. Утверждает образцы рекламной продукции, подлежащей тиражированию.

3.3. Представляет информацию, необходимую для изготовления рекламы (технические данные продукции, описание услуг и т.п.).

3.4. Оплачивает работу Рекламиста.

4. Порядок оплаты работы Рекламиста

4.1. Работу, выполненную Рекламистом, Рекламодатель оплачивает в сумме 5700 руб., либо в соответствии с соглашением о ценах, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора (нужное подчеркнуть).

4.2. Участие Рекламиста в прибылях от реализации рекламируемой продукции осуществляется в порядке и на условиях, определенных прилагаемым соглашением, являющимся в случае его заключения неотъемлемой частью настоящего договора.

4.3. Расчеты за выполненную работу производятся Рекламодателем путем перечисления на текущий (расчетный) счет Рекламиста.

5. Сроки действия договора

5.1. Настоящий договор заключен на срок до 27.03.2012г (дата)

Согласованные промежуточные этапы:

5.1.1. Предоставление на утверждение программы до 13.02.2012г

5.1.2. Изготовление образцов до 16.02.2012г

5.1.3. Начало тиражирования до 17.02.2012г

5.1.4. Окончание тиражирования до 30.02.2012г

5.2. Договор может быть расторгнут по требованию Рекламодателя досрочно в случаях:

5.2.1. Неудовлетворительного содержания художественного, эстетического и т.п. качества рекламы.

Право оценки качества рекламы принадлежит только Рекламодателю, который в случае досрочного расторжения договора по названному основанию не будет использовать отвергнутую им рекламу.

5.2.2 В случаях нарушения промежуточных сроков.

Подписи сторон:

ООО «Вест» менеджер по рекламе Логов Т.В.

ООО «Реал» генеральный директор Самойлов А.А.



Приложение № 9

РДА № 5.

Рабочий документ аудитора

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192).

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

Результаты аудиторской проверки по депонируемым суммам

По результатам проверки выявлены следующие ошибки в отражении на счетах бухгалтерского учета по депонированию заработной платы:

1.Бухгалтер не отразил перемещение депонированных денежных средств из кассы (сч.50) на расчетный счет (сч.51). Бухгалтеру следовало сделать следующие проводки: Дт 51 Кт 76.4 на сумму депонированной заработной платы в размере 56800,5 руб.

2.Выданную с расчетного счета депонированную заработную плату работнице Прониной Н.В. бухгалтер отнес на счет 50 «Касса», а следовало на счет 51 «Расчетный счет».

Исполнитель

Белов А.А.

Руководитель аудиторской организации

07.02.2012 г. Панин В. В.

Руководитель аудиторской проверки

07.02.2012 г. Ханин А. А.

Аудитор

07.02.2012 г. Белов А. А.



Приложение № 10

РДА № 6.

Рабочий документ аудитора

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192).

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

Результаты аудиторской проверки по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами

По результатам аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами были выявлены следующие нарушения:

1.Бухгалтер отразил оплату счета ООО «Вест» за информационно-рекламные услуги с расчетного счета проводкой Дт 76.5 Кт 76.5 на сумму 5700 руб., следовало сделать проводку Дт 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетный счет».

2.Рекламные услуги ООО «Вест» бухгалтер отразил по счету 26 «Общехозяйственные расходы», сделав проводку Дт 26 Кт 76.5. В организации осуществляющей розничную торговлю ООО «Реал» расходы за информационно-рекламные услуги относят на счет 44 «Расоды на продажу». Бухгалтеру следовало сделать следующие проводки: Дт 44 Кт 76.5.

Исполнитель

Белов А.А.

Руководитель аудиторской организации

08.02.2012 г. Панин В. В.

Руководитель аудиторской проверки

08.02.2012 г. Ханин А. А.

Аудитор

08.02.2012 г. Белов А.А.



Приложение № 11

Аудиторское заключение по операциям расчетов с прочими дебиторами и кредиторами за январь месяц 2012 года Общества с Ограниченной ответственностью «Реал»

АУДИТОР

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ»;

Сокращенное наименование: ООО «АУДИТ»;

Место нахождения: 600902 г. Владимир, Северная ул, 11 А;

Свидетельство о государственной регистрации № 04982 серия I-ЧИ от 17.04.1997г. выдано правлением государственной регистрации г. Владимира.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, выдано инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владимира за основным государственным регистрационным номером 1036605196770 от 03.12. 2008.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007467 от 15 июля 2010г., выдана Министерством финансов Российской Федерации сроком на 5 лет;

Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, № 14721 от 03.07.2009 г. выдана Управлением ФСБ России по г. Владимиру и Владимирской области сроком до 06.07.2015 года.

Аудитор является членом саморегулируемой организации НП «Владимирская аудиторская палата».

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Реал»;

Сокращенное наименование: ООО «Реал»; Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью "Реал" от 22 апреля 2008 г. № 23112-П выдано Администрацией г. Владимира.

Место нахождения: 600900, область Владимирская, город Владимир, мкр. Юрьевец, дом 51.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1026600666630 выдано Инспекцией МНС России по г. Владимиру от 15 августа 2008 года (серия 66 № 001456192);

Мы провели аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Реал» за период с 01.01.2012 года по 31.01.2012 года включительно.

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данных расчетов и отражение их на счетах бухгалтерского учета .

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»);

· Внутренними стандартами аудиторской деятельности ООО «АУДИТ»;

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что операции по счету 76 не содержат существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели по счету 76 и раскрытие информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при операциях по счету 76, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством ООО «Реал».

Основания для выражения отрицательного мнения

Хозяйственные операции по счету 76 отражались неверно.

Отрицательное мнение

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях операций по счету 76 и открытых к нему субсчтов 76.4 и 76.5.

По нашему мнению операции по счету 76 ООО «Реал» не отражают достоверно результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2012 года по 31.01.2012 года включительно.

Дата аудиторского заключения

10 февраля 2012 года

Руководитель аудиторской проверки Бирюкова Н.В.

(Квалификационный аттестат Бирюковой Натальи Викторовны

в области общего аудита № К 014969 выдан ЦАЛАК

Минфина России от 19 декабря 1994 года на неограниченный срок.)

Генеральный директор

ООО «АУДИТ» Бирюкова Н.В.

Размещено на Allbest.ru