Бухгалтерский учет движения материалов и экономический анализ использования материалов (на примере ООО "ВысотРемСервис")

Рассмотрим отражения операций по учету материалов в 1С "Предприятия" версии 8.1 на примере 2.1 из главы 2 , усложним тем, что данный материал был выдан в производства и списан на себестоимость .

ООО "ВысотРемСервис" заключила договор поставки № 318 от 01.01.2009 с предоплатой в 100 % на поставку МПЗ с ООО "Мирснаб" , 13 января 2010 г. Получила счет на оплату и оплатили по безналичному расчету согласно платежного поручения № 23 сумму 2154,34 , забрали МПЗ на сумму 2154,34 рубля (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Порядок операций по движению материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета

В ООО "ВысотРемСервис" поступил счет на оплату № 125 от 13.01.2009 г. ( Приложение 3) , после чего был подписан ген.директором и направлен в бухгалтерию для оплаты. Сведения о банковских счетах организации хранятся в справочнике "Банковские счета" . Ввод банковского счета можно произвести из списка организаций ( меню "Предприятие" - "Организации" - для этого нужно выделить в списке соответствующую организацию , нажать на кнопку "Перейти" формы списка и выбрать пункт меню "Банковские счета") выбираем счет в ОАО "МДМ банк" . Для регистрации списания денежных средств по счету № 125 от 13.01.2009 г. предназначен следующий документ :

- платежное поручение исходящее № 23 от 13.01.2009 г. (Приложени4)

( меню "Банк" - "Платежное поручение исходящее" - "Оплата поставщику" - "Выбор контрагента - ООО Мирснаб" - "Выбор договора" - "Сумма (2154,34)" - "Выбор НДС (18%)" - "Назначение платежа". Признак оплаты платежного поручения ( флаг "Платежное поручение оплачено" удобно устанавливать с помощью обработки "Выписка банка"

Обработка "Выписка банка" (Приложение 5) данном случаи предназначена в для регистрации операций перечисления денежных средств с расчетного счета организации .Для добавления новой выписки необходимо нажать кнопку "Добавить" в командной панели обработки. Для каждой выписки указывается организация , расчетный счет и дата выписки , далее "Добавить" - "Платежное поручение исходящее неоплаченные" в списке отметить флажком оплаченное платежное поручение и нажать кнопку "Провести отмеченные". Отмеченными платежными документами автоматически будет установлен признак оплаты, сформированы проводки Д 60.2 К 51 . учет материальный затрата бухгалтерский

Поступление материалов .

Поступление на склад материалов , предназначенных для производства отражается документами:

- Доверенность № 747 от 13.01.2009 г.(Приложение 6) на сотрудника организации ( меню "Покупка"-"Доверенность")

- Товарная накладная ТОРГ-12 № 112 от 13.01.2009 г.(Приложение 7)

( меню "Покупка" - "Поступление товаров и услуг") на закладке "Материалы" документа необходимо указать поступившие материалы или инструменты - элементы справочника "Номенклатура" - "Количество" - "Цена без НДС" сумма формируется автоматически с учетом НДС (18%) распечатывается унифицированная форма М-4 "Приходный ордер №204 от 13.01.2009г." ( приложение 8) на закладке "Дополнительно" указывается номер ТН № 112 от 13.01.2009 г. - кнопка "OK" формируются проводки "Журнал проводок" (Приложение 9) , карточка счета (Приложение 15)

Д 10.1 К 60.2

Д 10.9 К 60.2

Д 10.10 К 60.2

Из формы документа регистрируется счет-фактура полученная №112 от 13.01.2009 г. ( Приложение 10) для учета НДС

Д 19.3 К 60.2 1825,71 руб.

Параметры учета НДС , соответствующие принятой учетной политики, настраивается в форме "Учетная политика организации" ( меню "Предприятие" -"Учетная политика" -"Учетная политика организаций" ),в "1С:Бухгалтерии"8" введется автоматически на основании документов и операций , которые пользователями в информационную базу , предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами :

- книга покупок Д 68.2 К 19.3 1825,71 (Приложение 11)

- налоговая декларация по НДС за квартал.

Передача материалов в производства.

Передача материалов в производство отражается документом "Требование-накладная №1 от 13.01.2010" (Приложение12) (Меню "Производство" - "Требование накладная " и создаем документ нажатием на кнопку "Добавить" командой панели журнала.

В шапке документа указывается склад, с которого осуществляется списание материалов в производство "Основной", на закладке "Материалы" перечисляются передаваемые в производство материалов , их количество и счета на которых учитываются списываемые материалы , на закладке "Счета затрат" раздельно для бухгалтерского и налогового учета указываются счета учета затрат и объекта аналитического учета . В качестве аналитического учета будут выступать:

- подразделение "ИГЭС"

- номенклатурная группа "Материалы"; "Материалы"

- статья затрат "Материальные затраты"; "Инструмент"

Д 20.01 К 10.01 623,98 рублей

Д 20.01 К 10.09 182,76 рублей

Д 20.01 К 10.10 1018,98 рублей

Списание материалов в производства .

На основании материального отчета начальника РСУ (Приложение 13) , акт о списании (Приложение 14).

При закрытии счета в конце месяца (меню - "Закрытие счета")

Д 90.2 К 20.01

Д 90.9 К 90.2

Д 99 К 90.9

4.3 Автоматизация анализа использования материалов

Для установления закономерности и выполнения прогноза воспользуюсь Excel .

При построении формул, отражающих ту или иную закономерность воспользуюсь данными бухгалтерской отчетности в данном случаи Формой 2 "Отчет о прибылях и убытках" Таблица 4.3.1

Таблица 4.3.1

Строим график изменения выручки в первом квартале за пять лет , затем добавляем линию тренда.

Тренд - направленность изменения экономических показателей, определяемая путем обработки отчетных, статистических данных и установления на этой основе тенденций экономического роста или спада. Под трендом понимают также расчетную спрямляемую кривую изменения экономического показателя, построенную путем математической обработки статистических данных, на основе динамических рядов.

Графики дают возможность оценить состояние процесса на данный момент, а также спрогнозировать более отдалённый результат по тенденциям процесса, которые можно обнаружить на графиках (конечно, надо учитывать, что такие прогнозы могут быть во многих случаях достаточно условными). При отражении на графике изменения данных во времени график ещё называют временным рядом.

1. Спрогнозируем тенденцию изменения выручки в первом квартале 2011 г

Рисунок 4.1

Наибольшую достоверность аппроксимации даёт полиномиальная со степенью два( R² = 0,9703) , которую и выбираем в качестве линии тренда . По аппроксимирующей линии можно предположить , что выручка в первом квартале 2011 г. будет иметь тенденцию к возрастанию (Рисунок 4.1)

Рассчитаем прогнозное значение выручки в первом квартале 2011 г. по данным анализа динамики в уравнение линии тренда следует подставить x = 6;

у = 4,8571*6² + 650,66*6 - 487 = 3 592 тыс. руб.

Таким образом , по прогнозу в первом квартале 2011 , ожидаемое значение выручки 3 592 тысяч рублей.

2. Спрогнозируем тенденцию изменения себестоимости в первом квартале 2010

Наибольшую достоверность аппроксимации даёт полиномиальная со степенью два( R² = 0,9065) , которую и выбираем в качестве линии тренда . По аппроксимирующей линии можно предположить , что себестоимость в первом квартале 2011 г. будет иметь тенденцию к возрастанию (Рисунок 4.2)

Рассчитаем прогнозное значение себестоимости в первом квартале 2011 г. по данным анализа динамики в уравнение линии тренда следует подставить x = 6;

у = -2 * 6? + 494,6 * 6 - 102,4 = 2 793,20

Рисунок 4.2

Таким образом, по прогнозу в первом квартал 2011 , ожидаемое значение себестоимости 2 793,20 тысячи рублей.

3. Спрогнозируем тенденцию изменения материальных затрат в первом квартале 2011г.

Наибольшую достоверность аппроксимации даёт полиномиальная со степенью два( R² =0,8017) , которую и выбираем в качестве линии тренда . По аппроксимирующей линии можно предположить , что материальные затраты в первом квартале 2011 г. будет иметь тенденцию к возрастанию (Рисунок 4.3)

Рассчитаем прогнозное значение материальных затрат в первом квартале 2011 г. по данным анализа динамики в уравнение линии тренда следует подставить x = 6;

у = 37,929 * 6? - 59,671 * 6 + 294,6 = 1 302,01

Таким образом , по прогнозу в первом квартале 2011 , ожидаемое значение материальных затрат 1 302,01 тысячи рублей.

Рисунок 4.3

4. Спрогнозируем тенденцию изменения валовой прибыли в первом квартале 2011 г.

Рисунок 4.4

Наибольшую достоверность аппроксимации даёт полиномиальная со степенью два( R² = 0,9676) , которую и выбираем в качестве линии тренда . По аппроксимирующей линии можно предположить , что валовая прибыль в первом квартале 2011 г. будет иметь тенденцию к возрастанию (Рисунок 4.4)

Рассчитаем прогнозное значение валовой прибыли в первом квартале 2011 г. по данным анализа динамики в уравнение линии тренда следует подставить x = 6;

у = 6,8571 * 6? + 156,06 * 6 - 384,6 = 798,62

Таким образом , по прогнозу в первом квартале 2011 , ожидаемое значение валовой прибыли 798,62 тысяч рублей.

Определим динамику изменения материалоотдачи

Динамика изменения материалоотдачи на рис.4.5 имеет уравнение линии второй степени с величенной коэффициента множества детерминации

( R² = 0,4385)

Выполним прогноз материалоотдачи на 1 квартал 2011 г. по данным анализа динамики линии тренда , х=6;

у = -0,6495 * 6? + 4,4695 * 6 - 3,2983 = 0,14

Таким образом , по прогнозу на 1 квартал 2011 , ожидаемое значение материалоотдачи 0,14

Рисунок 4.5

Определим динамику изменения материалоемкости и спрогнозируем их на 1 квартал 2011г.

Динамика изменения материалоемкость на рис.4.6 имеет уравнение линии второй степени с коэффициента (R² = 0,8854)

Выполнит прогноз материалоемкость на 1 квартал 2011 г. по данным анализа динамики линии тренда , х =6

у = 0,1027 * 6? - 0,8039 * 6 + 1,8119 = 0,69

Рисунок 4.6

Таким образом , по прогнозу на 1 квартал 2011 , ожидаемое значение материалоемкости 0,69 тыс.руб./тыс.руб..

Произведем анализ прогноза по факторной зависимости.

Рассмотрим зависимость выручки от материальных затрат . Для этого воспользуемся данными таблицы 4.3.2

Таблица 4.3.2

• На основании этих данных постоим график 4.7 "График зависимости материальных затрат от выручки выполненных работ"
• У = 0,0004 * 3592? - 0,7074 * 3592 + 518,12 = 3 138,12 тыс. руб.
• График 4.7

Как видно из графика 4.7 , если выручка от выполненных работ будет равной 3 592 тыс. руб., то материальные затраты составят 3 138 тыс. руб.

Заключение

Материалы составляют значительный объем в активах предприятия и играют огромную роль в процессе производства.

В первой и во второй главе дипломной работы была дана экономическая характеристика по объекту исследования - ООО "ВысотРемСервис", рассмотрены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2008-2009 гг., рассмотрен учет материалов.

Кроме того, на основе литературных источников были изучены теоретические основы учета материалов: основные способы учета поступления и списания материалов на предприятии, их классификация, а также нормативная база, регламентирующая операции с материалами .

Целью дипломной работы явилось изучение теоретических основ учета материалов и раскрытие на примере ООО "ВысотРемСервис" действующей практики их учета.

Для ООО "ВысотРемСервис" материалы имеют первостепенное значения и им уделяется большое внимания. Действующая практика учета показала, что ведение бухгалтерского учета материалов в обществе организовано в соответствии с законодательством РФ, утвержденной учетной политикой и соответствует нормативным и методическим указаниям :

- документальное оформления операций по движению материалов осуществляется с применение унифицированных форм первичной учетной документации, с утвержденным в нем графиком, определенными лицами, ответственными за получение, сохранность и перемещение материалов ;

- бухгалтерские счета представлены в рабочем плане счетов утвержденные приказом руководителя без использования счёта 15 "заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "отклонения в стоимости материальных ценностей" ;

- определение фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.

- своевременный контроль за использованием материалов и их наличие в местах хранения, для улучшения контроля по учету и движению материалов были сделаны предложения по его улучшению и предложены следующие документы :

· акт на списания материалов (см. Приложение № 14 ) ;

· материальный отчет (см. Приложение № 13) .

Основным счетом, по которому отражается движение материалов в организации является счет 10 "Материалы" к которому открыты субсчета .

Аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет во многом упростить работу бухгалтера позволяет сократить трудоемкость, затраты времени , повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации.

Инвентаризация материалов производится согласно учетной политики, порядок проведения определяется руководителем организации , за исключение случаев , когда проведение инвентаризации обязательно.

В третье главе дипломной работы проведен анализ обеспеченности материалами и эффективности их использования .

В результате анализа были сделаны следующие выводы:

При анализ обеспеченности материалами ООО "ВысотРемСервис", рассчитан коэффициент обеспеченности для материалов наиболее востребованных в обществе для выполнения работ, данный коэффициент больше 1 , это говорит о том , что в организации сверхнормативный запас материалов.

При анализе использования материалов видно , что материалоотдача снизилась в 2008 году , она составила 1,37 руб./руб., а в 2009 году 1,31 руб./руб.. Это свидетельствует об ухудшении эффективности использования материальных ресурсов. Рост материалоемкости и снижение материалоотдачи, привело к снижению выручки и к перерасходу материальных ресурсов. Удельный вес материальных затрат значительный и составляет 79% . В отчетном года также наблюдается снижение прибыли на 1 рубль материальны затрат.

Прибыль на один рубль материальных затрат в 2009 году снизилась на 3,54 руб. Наибольшее влияние на снижения прибыли на 1 рубль материальных затрат оказало снижение рентабельности.

Анализе частных показателей материалоемкости показывает , что общая материалоемкость в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась за счет всех составляющих (топливоемкости, инструменоемкости, запчастеемкости и спецодеждоемкости) , за исключением материалоемкости , что и вызвало в общем перерасход материальных затрат в 2009 г. на 94 792,20 тыс. руб.

В четвертой главе дипломной работы были рассмотрены программные продукты применяемые в бухгалтерском учете, ООО "ВысотРемСервис" из всех программ выбрана программная система 1С "Бухгалтерия 8 " т.к данная программы универсальная , у нее гибкие возможности учета , легкая в освоении и более распространенная на рынке продаж. На примере была выполнена автоматизация бухгалтерского учета материалов в организации, а также проведен трендовый анализ экономических показателей эффективности использования материалов и с их помощью спрогнозировано значения этих показателей на ближайшую перспективу, проведена зависимость материальных затрат от выручки и построен график зависимости по которому видно , что если выручка от выполненных работ будет равной 3 592 тыс. рублей , то материальные затраты составят 3 138 тыс. рублей.

Литература

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ в редакция 28.09.2010.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] от 30.11.1994 №51-ФЗ в редакция от 06.04.2011.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] от 05.08.2000 в редакции от 21.04.2011.

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] от 30.12.2001 №197-ФЗ в редакция 29.12.2010.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс] , утверждено приказом Минфина РФ 29.07.1998 № 34н в редакции от 24.12.2010.

6. Учетная политика в организацию [Электронный ресурс]: ПБУ 1/2008 в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

7. Учет материально-производственных запасов [Электронный ресурс], ПБУ 5/01 в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н.

8. Доходы организации [Электронный ресурс], ПБУ 9/99 в редакции приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

9. Расходы организации [Электронный ресурс] : ПБУ 10/99 в редакции Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

10. План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] в ред. Приказа Минфина РФ , от 08.11.2010 №142н.

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [Электронный ресурс], утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н в редакции в 24.12.2010 г.

12. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента , специальных приспособлений , специального оборудования и специальной одежды [Электронный ресурс] , утверждены приказом Минфина РФ 26.12.2001 № 135н в редакции 24.12.2010.

13. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах [Электронный ресурс], утверждены приказом Минфина РФ 13.06.1995 №49 в редакции 18.11.2010.

14. Постановление Госкомстата России [Электронный ресурс] от 30 октября 1997 г. N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"

15. Постановлением Минтруда России от [Электронный ресурс] от 31.12.1997 N 70 в редакции от 17.12.2011 №85 "Об утверждении норм бесплатной выдачи работникам теплой специальной одежды и теплой специальной обуви по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики (кроме климатических районов, предусмотренных особо в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам морского транспорта; работникам гражданской авиации; работникам, осуществляющим наблюдения и работы по гидрометеорологическому режиму окружающей среды; постоянному и переменному составу учебных и спортивных организаций Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО))

16. Письмо Минстроя РФ [Электронный ресурс] от 10.11.1992 N БФ-926/12 "О Методических рекомендациях по определению стоимости строительства"

17. Учетная политика ООО "ВысотРемСервис" , утверждена приказом № 245 от 31.12.2008.

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / учеб.пособие для вузов - 2-е изд.,перераб.и дополнено(ГРИФ) ,2009 - 496с.

19. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. , Мельник М.В. "Теория экономического анализа" / под редакцией М.И.Баканова, 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 536 с.

20. Гетьман В.Г., Терехова В.А., Бухгалтерский финансовый учет: Учебник-М:Издательская торговая корпорация "Дашкова и К" , 2009 - 496с.

21. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011. 112с.

22. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий ) учет:учебник - 2-е изд., изд.,перераб. и доп - Москва: Проспект, 2011- 540с.

23. Райзберг, Б. А., Лозовский, Л. Ш., Стародубцева, Е. Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. - М. : ИНФРА-М, 2011г. - 495 с.

24. Савицкая В.Г. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия": Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. -М:ИНФРА-М, 2011г. - 536 с.

25. Семенихин В. В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010, 616 с.

26. Столяров Д.А. Формирование фактической себестоимости МПЗ "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2 , С. 25-26.

27. Столяров Д.В. Оценка МПЗ при их выбытии "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4 ,С. 32-34 .

28. Одинцов В.А. "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия" : Учеб. пособие для нач. проф. образования : 2010 г. - 256 с

Размещено на Allbest.ru