Учет и аудит доходов и расходов на предприятии

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств, основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.

Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом. Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса.

При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 20110 год нематериальных активов на Предприятии не было.

При проверке финансовых вложений установлено, что Предприятием произведены долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал ООО « Фар-Ист-Стар » в сумме 250 тыс. тенге. Данные вложения соответствует данным главной книги и баланса Предприятия.

Аудитором была проведена проверка учета доходов и расходов на предприятии ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1.

Учетной политикой предприятия установлено, что доходы на предприятии признаются по методу начисления.

Так, в ходе проведения аудита доходов и расходов в части соблюдения учетной политики было установлено следующее:

- выбранный в начале отчетного периода метод учета затрат ФИФО не изменялся и соответствует представленным нормативным документам;

- правильность разграничения и отнесения затрат по отчетным периодам;

- износ, начисляемый на основные средства, начисляется верно. В качестве метода начисления износа выбран равномерный метод списания.

При проверке правильности отражения дохода были проверены данные учетных регистров, а именно журнал - ордер 11 по кредиту счетов 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг".

При проверке правильности отгрузки и реализации продукции установлено соответствие записей по счетам подраздела 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг" записям в Главной книге и в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках". При сверке данных отклонений не установлено.

Также в ходе проверки установлена правильность закрытия счетов 6 и 7 разделов.

При проверке правильности отражения чистого дохода в "Отчете о прибылях и убытках" установлено соответствие записям. Сумму чистого дохода определили путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 5610 "Итоговая прибыль (итоговый убыток)", которая переносится на счет 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года". Также были сопоставлены данные счета 5610 "Итоговая прибыль (итоговый убыток)", Главной книги с журналом-ордером 14 по кредиту этого счета.

В ходе аудиторской проверки был осуществлен контроль за использованием чистого дохода, так как чистый доход может быть направлен на создание (пополнение) резервных фондов, образование которых предусмотрено учредительными документами, и отражен в соответствующих документах.

В ходе осуществления проверки установлено, что чистый доход не использовался на создание специальных фондов.

При проверке счета 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг" аудитором были проверены данные учетных регистров на предмет правильности отражения хозяйственных операций по учету себестоимости реализованных товаров, соответствия данных с данными журнала-ордера 14 по кредиту счета 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг" и Главной книгой.

В ходе проверки расходов по реализации продукции (работ и услуг) аудитором было проверено наличие договоров на право осуществления предпринимательской деятельности.

По результатам проведенного тестирования системы внутреннего контроля учета расходов по реализации продукции установлено, что система внутреннего контроля находится на среднем уровне, вероятность ошибок, допущенных работниками бухгалтерии предприятия невелика.

Для предварительной оценки эффективности систем внутреннего контроля и учета по расходам и доходам было проведено анкетирование и тестирование по специальным вопросникам .

По результатам проведенной оценки тестов контроля по учету доходов аудитором были выделены как положительные, так и отрицательные моменты ведения бухгалтерского учета на предприятии. Положительным моментом учета является единая учетная политика в части учета доходов от реализации готовой продукции; отрицательными моментами - расценки на готовую продукцию - результат рыночного ценообразования.

В ходе проведенного тестирования аудитором выявлено, что счет 7210 "Административные расходы" ежемесячно проверяется, контроль за формированием себестоимости осуществляет одно и тоже лицо (бухгалтер).

В результате проведенного аудита на предприятии ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 независимым аудитором в качестве заключения был предоставлен отчет, в котором отражено следующее:

В учредительных документах ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 строго оговорен размер уставного капитала, внесенного учредителями в качестве взносов в виде денежных средств. Изменений в размерах уставного капитала не установлено;

Первоначальное сальдо по счетам разделов, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности. Счета 6 и 7 разделов Типового плана счетов закрыты верно. Отклонений не установлено;

Документальное оформление первичных документов по счетам доходов и расходов соответствуют стандартам бухгалтерского учета;

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Национальными стандартами финансовой отчетности;

Производится ежемесячная проверка счетов расходов (составляются сметы);

При проверке правильности отражения чистого дохода предприятия в "Отчете о прибылях и убытках" установлено соответствие записям в регистрах бухгалтерского учета. Сумма чистого дохода в отчете о прибылях и убытках сопоставима с дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 5510.

При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о доходах и расходах» соответствуют данным главной книги.

Прибыль, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет 57 341 000 тыс.тенге, в том числе:

- доход от реализации продукции и оказания услуг 139 614 535 тыс.тенге

- себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг 66 328 916 тыс.тенге

- валовая прибыль 73 285 619 тыс.тенге

- расходы на реализацию продукции и оказание услуг 9 793 632 тыс.тенге

- административный расходы 6 150 987 тыс.тенге

- итоговая прибыль 57 341 000 тыс.тенге.

При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2010 год расхождений не установлено.

Данные аналитического учета по счету «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 за период 2008-2010 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 по состоянию на 01.01.2011 г. и финансовых результатов его деятельности за 2009-2010 год исходя из закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете».

Аудиторское заключение.

Я провела аудит доходов и расходов ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 на 1 января 2011 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1. Я несу ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного мной аудита.

Я провела аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Республике Казахстан. Эти положения (стандарты) обязывают меня планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

Я считаю, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По моему мнению отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и точную картину состояния имущества и обязательств ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 на 1 января 2011 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Республике Казахстан.

3.2 Анализ предприятия ТОО «АлматыЭнергоСбыт» РОЭС- 1

Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. В целом анализ прибыли представляет собой процесс изучения тенденций формирования и использования прибыли, выявления возможностей повышения эффективности деятельности организации на основе управления прибылью и формирования того комплекса мероприятий, которые будут способствовать максимально возможному улучшению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

В настоящее время в науке финансового анализа используются следующие методы, позволяющие оценить тенденции изменения показателей, сформированных в финансовой отчетности предприятия (организации):

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ,

· трендовый анализ;

· метод финансовых коэффициентов;

· сравнительный анализ;

· факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ представляет собой сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - это определение структурного состава показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и выявление влияния каждой из позиций на результат в целом.

Трендовый анализ - это сравнение каждого показателя, отражаемого в бухгалтерской (финансовой) отчетности с показателями предыдущих периодов и определение трендовых моделей, с помощью которых формулируются тенденции изменений и появляется возможность прогнозирования значений этих показателей в последующих периодов. Таким образом, трендовый анализ позволяет проводить перспективный анализ деятельности предприятия.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Анализ прочих вне реализационных доходов и расходов также следует проводить по каждому виду.

В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления (совокупности). Эта информация, как правило, представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними. Многообразная характеристика всех сторон исследуемых экономических процессов и явлений может быть дана лишь с помощью всех видов обобщающих показателей. Вместе с тем, каждый вид показателей имеет определенное значение и занимает важное место в аналитическом процессе.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они всегда имеют какую-либо единицу измерения: натуральную, условно-натуральную, стоимостную (денежную).

Натуральные единицы измерения применяют в тех случаях, когда единица измерения соответствует потребительским свойствам продукта.

Натуральные показатели могут быть и составными. Например, отработанное рабочими и служащими время учитывается в человеко-днях и человеко-часах, а грузооборот автотранспорта -- в тонно-километрах и т.д.

Если некоторые разновидности продукции обладают общим потребительским свойством, то обобщенные итоги по выпуску разных видов продукции можно получить, используя условно-натуральные единицы. В этом случае один из видов принимается в качестве единого измерителя, а другие приводятся к этому измерителю с помощью соответствующих коэффициентов пересчета.

Когда на уровне предприятия или отрасли обобщаются учетные данные, то широко используются стоимостные (денежные) абсолютные показатели.

К ним, например, относятся: цена единицы продукции; выручка от продажи продукции, работ, услуг; величина расходов и прибыли, величина задолженности и др.

Следует также отметить, что абсолютные показатели получают или непосредственным подсчетом собранных данных, или расчетным путем.

Расчетным абсолютным показателем, например, является абсолютное отклонение. Это разница между двумя абсолютными одноименными показателями:

±АОП = АП1 - АП0

где АП1 -- значение абсолютного показателя в отчетном периоде;

АП0 -- значение абсолютного показателя в базисном периоде;

АОП -- абсолютное отклонение (изменение) показателя.

Формулы для вычисления:

Удельный вес = статья / итого * 100

Абсолютное отклонение (+; - ) = конец отчетного периода - начало отчетного периода

Относительное отклонение (раз) = конец отчетного периода / начало отчетного периода

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных (или других относительных) показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Относительными величинами являются не только соотношения разных показателей в один и тот же момент времени, но и одного и того же показателя в разные моменты (например, темп роста).

Относительные величины применяются в разных видах анализа, в зависимости от конкретной экономической задачи, они облегчают процесс финансового анализа. В зависимости от поставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.

Сопоставлять можно одноименные показатели, относящиеся к различным периодам, различным объектам или разным территориям. Результат такого сопоставления представлен:

1)коэффициентом (база сравнения принята за единицу) или

2)выражен в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.

Результатом соотношения одноименных показателей могут быть следующие относительные показатели.

1. Относительные величины динамики, которые характеризуют изменение процесса во времени, и показывают, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя по сравнению с предыдущим периодом времени. Относительные величины динамики могут исчисляться в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения. Если умножить полученный коэффициент в долях единицы на 100%, то получится результат сопоставления в процентах. Следует добавить, что могут исчисляться как цепные, так и базисные темпы роста и прироста по нескольким временным отрезкам.

Цепной прирост -- это отношение последующего значения показателя к предыдущему, а базисный -- отношение к базисной величине.

2. Относительная величина структуры характеризует долю отдельной части в общем объеме совокупности. Ее рассчитывают как отношение числа единиц в отдельной части совокупности к общей численности единиц (или объему) всей совокупности. Относительные величины структуры называют удельным весом или долей и исчисляют обычно в процентах ко всей совокупности либо в долях единицы.

3. Относительные величины координации отражают соотношение между частями одного целого. К таким величинам относятся, например, соотношение между величинами заемного и собственного капитала предприятия, между численностью рабочих и административно-управленческого персонала организации и т.д.

4. Относительные величины наглядности характеризуют результат сопоставления одноименных показателей, относящихся к одному и тому же периоду времени, но к разным объектам или территориям. Эти относительные величины используются для сравнительной оценки результатов деятельности отдельных предприятий отрасли или для оценки уровня развития разных регионов. Исчисляются они либо в процентах, либо в долях единицы, показывающих, во сколько раз одна из сравниваемых величин больше (меньше) другой.

Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. С этой целью определяем соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге или валюте баланса, рассчитываем суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере имевших сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе предварительного анализа изменения в объеме недвижимого имущества и текущих или оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия.

Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ТОО « АлматыЭнергоСбыт » РОЭС 1.

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1.(см. Приложение В)

Вывод анализа структуры АКТИВА.

Горизонтальный анализ активов ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1.

показывает, что абсолютная их сумма за 2010 г возросла на 186 396 449 тыс. тенге. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов - на 185 885 831 тыс. тенге. В тоже время увеличение вне оборотных активов за аналогичный период составило 510 618 тыс. тенге.

По данным приложения В , видно что денежные средства в 2010 году увеличиваются на 145 885 831 тыс. тенге, относительно 2009 года. За 2009 год наблюдается прирост дебиторской задолженности на 37 075 516 тыс. тенге относительно 2008 года. В 2010 году дебиторская задолженность увеличивается относительно 2009 года на 30 000 000 тыс.тенге. Запасы увеличиваются на 20 000 000 тыс.тенге. При этом происходит увеличение долгосрочных активов на 510 618 тыс.тенге.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации . Рассматривая увеличение товарных запасов и рост такого показателя как денежные средства можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост , что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что в 2010 году основные средства увеличились на 520 928 тыс. тенге, относительно 2009 года, а нематериальные активы в данной динамике за 2010 год снизились на -10 310 тыс. тенге это произошло за счет изменения в их составе.

Анализ структуры пассива

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса. (см. Приложение Г ).

Вывод анализа структуры ПАССИВА.

Увеличение пассивов ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 за 2010 год произошло на 186 396 449 тыс. тенге относительно 2009 и 2008 годов, так в 2009 году пассив предприятия составлял 108 649 565 тыс. тенге. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных финансовых обязательств ( на 100 000 000 тыс. тенге). На конец анализируемого периода обязательства ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 состоят из обязательств по налогам ( 40 000 000 тыс. тенге ) и краткосрочной кредиторской задолженности ( 46 396 449 тыс. тенге). За анализируемый период отмечается, что долгосрочных обязательств на предприятии нет.

Уставный капитал предприятия остается прежним, с момента его образования.

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 способствовала увеличению краткосрочных финансовых обязательств и обязательств по налогам. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась за счет привлеченных средств

Вертикальный анализ

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Анализ структуры АКТИВА

Для проведения вертикального анализа составим аналитическую таблицу.

(см. Приложение В)

Вывод анализа структуры АКТИВА

В структуре активов баланса ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 значительная доля принадлежит оборотным активам. В 2010 году величина оборотных активов составила 99,53 % от их общей величины , а в 2009 году величина составляет - 99,25 %, и наконец в 2008 году - 97,55 %, таким образом прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на 2010 год составляла 49,59 %. В течении 2008г произошло увеличение денежных средств и их доля в 2008г составила 35,53 %, а вот в 2009 году - 7,73 %. Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 , а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.

Следующим видом оборотных активов является краткосрочная дебиторская задолженность. В 2008 году значительным удельным весом была дебиторская задолженность которая составляла - 60,35 % . В 2009 году удельный вес этого вида активов составлял 38,36 %, а в 2010 году удельный вес значительно уменьшился и составил - 25,21 %.

В 2008 году в оборотных активах запасы предприятия составляли удельного веса - 2,83 %, а значительный удельный вес запасов был 2009 году - 25,40 %, а в 2010 году запасы составляли - 16,74 %. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 .

Таким образом, оборотные активы организации ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1

в 2008году составляла - 2,45 %, в 2009 году - 0,75 %, а в 2010 году только - 0,47 %. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса нематериальны активов в 2008 году на 1,49 %, в 2009 году на 2,17 %, а в 2010 году на 0,72 %. Уменьшение удельного веса нематериальных активов в общей стоимости имущества , то это может свидетельствовать о следующих тенденциях:

В 2010 году увеличение стоимости основных или оборотных активов шло более высокими темпами, чем увеличение стоимости нематериальных активов. Уменьшение удельного веса нематериальных активов связано с отсутствием необходимости их приобретения, с ослаблением внимания к возможности влияния на финансовые результаты по средствам приобретения прав использования новейших научно-техничекских разработок.

Анализ структуры ПАССИВА

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 (см.Приложение Г ).

Вывод анализа структуры ПАССИВА.

За анализируемый период в ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 не происходило изменения в собственном капитале в 2008, 2009, 2010 годах уставный капитал составляет 480 000 тыс. тенге или 100 % удельного веса.

Долгосрочных обязательств ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 за рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемых годах увеличился на : в 2009 - 1,96 %, в 2010 - 0,22 % в общем объеме пассивов ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1.

На конец анализируемого периода обязательства ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. В 2009 году кредиторская задолженность составляла 44,85% от суммарных обязательств организации. Это на 11,8 % больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности а анализируемом 2010 году( 33,05 %).

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась за счет привлеченных средств.

Анализ прибыли и убытков ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2).

Анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 проводим на основе данных таблицы ( см. Приложение Д ).

Из данных таблицы видно, что доход от реализации продукции и оказание услуг за анализируемый 2009 год выросла на 38 145 088 тыс. тенге, т.е на 58,70 %, а в 2010 году значительно увеличилось по отношению к 2008 году на 68 983 417 тыс. тенге или на 78,25 %. Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг в 2008 году составляет 4 790 539 тыс. тенге или 21,76 % удельного веса ,в 2009 году сумма составила 21 212 420 тыс. тенге, т.е 51,15 %, а вот в 2010 году сумма значительно возросла 66 328 916 тыс. тенге или 86,45 % удельного веса.

Так же из таблицы мы видим, что расходы на реализацию продукции и оказание услуг в 2008 году сумма составила 135 975 тыс. тенге или 0,62 %,в 2009 году расходы постепенно увеличиваются и составляют 1 977 203 тыс.тенге, т.е 4,76 % ,а вот в 2010 году расходы уже составляют 6 150 987 тыс. тенге или 17,07 % удельного веса. Административные расходы в этой динамике так же постепенно возрастают.

Итак, увеличение административных расходов на 30,7 % в составе расходов периода привело к убытку за период. Поэтому финансовой службе предприятия ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 необходимо провести анализ статей общих и административных расходов для их сокращения.

На анализируемом предприятии прибыль (убыток) до налогообложения слагается из прибыли (убытка) за период от продолжаемой деятельности и прибыли (убытка) за период от прекращенной деятельности.

Рассчитанный показатель прибыли (убытка) до налогообложения на предприятии ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 в 2008 году составлял 22 012 216 тыс. тенге, в 2009 году 41 465 162 тыс.тенге, а в 2010 году 57 341 000 тыс . тенге.

Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности после налогообложения рассчитывается как разность между прибылью (убытком) до налогообложения и корпоративным подоходным налогом.

Так как предприятие не имеет прибыли (убытка) от прекращенной деятельности, то итоговая прибыль (убыток) за период имеет то же значение, что и предыдущий показатель.

Итак, итоговая прибыль (убыток) за период анализируемого предприятия в 2008 году составляла 22 012 216 тыс.тенге , в 2009 году прибыль увеличилась на 19 452 946 тыс. тенге и сумма составила 41 465 162 тыс. тенге, по сравнению с прибылью 2010 года, сумма возросла на 15 875 838 тыс. тенге и составила 57 341 000 тыс.тенге

Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов , расширением сбытовой сети, сокращением времени обслуживания клиента , тогда как в предыдущие периоды ТОО «Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 имел только 4 сбытовых точек.

Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобрести товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

Так как снизились "входные цены" на товар, предприятие снизило и отпускные, продажные цены; поэтому рост выручки у предприятия в 2010 году значительно больше, чем в 2009 и 2008 годах.

В 2010 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.

Заключение

В данной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты учета доходов и расходов, их формирования и эффективного использования.

Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период. Помимо этого, классификация необходима для :

· определения, из какого источника получена основная часть доходов и прибыли отчетного периода;

· разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

· разделения постоянных и переменных расходов в целях управленческого и финансового анализа.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - доходы и расходы - важнейшие показатели эффективности работы предприятия.

Доходы - это увеличение экономических ресурсов путем притока или роста активов, либо путем уменьшения обязательств, в результате обычной деятельности предприятия.

Расходы - это уменьшение активов, либо возникновение обязательств в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период.

Учет доходов и расходов является необходимым и значимым и находится под постоянным контролем бухгалтерии предприятия, так как его ритмичность обеспечивает выполнение обязательств предприятия, своевременность всех расчетов и выплат.

Необходимость учета доходов и расходов определятся также тем, что за недостоверное отражение информации о доходах и расходах Налоговым и Административным Кодексом Республики Казахстан предусмотрена ответственность.

Целью бухгалтерского учета доходов и расходов является правильное соблюдение и отражение доходов и расходов от совершаемых операций в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Прибыль - есть цель деятельности предприятия. Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

Прибыль как результат финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия.

В условиях рыночных отношений субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечить его выживаемость. Решение данных задач предполагает эффективное управление доходами расходами предприятия.

Изучив доходы и расходы, образующиеся в результате деятельности исследуемого предприятия ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно, получая прибыль.

С целью максимизации прибыли на предприятии ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 следует, как можно больше внимания уделить ее распределению.

Для эффективности деятельности предприятия важно, чтоб при распределении прибыли были оптимально удовлетворены интересы государства, предприятия и работников.

На данном этапе развития деятельности предприятия увеличить показатели прибыли возможно за счет увеличения объемов продаж. Поиск новых более крупных иностранных партнеров позволит экспортировать более крупные партии товара. Чтобы успешно конкурировать, надо строго следить за качеством продукции, ответственно подходить к выбору поставщика. Также считаю возможным увеличение прибыли за счет поиска новых поставщиков, которые не являются посредниками на рынке сбыта.

В перспективе предлагаю расширить сферу деятельности предприятия. Вложив средства в закупку оборудования, можно организовать самостоятельную закупку электроэнергии, что позволит снизить расходы.

Считаю необходимым составление плана доходов и расходов. Планирование - одна из важнейших функций управления предприятием. Планирование доходов и расходов позволяет отслеживать их колебания и своевременно на них реагировать. Особую актуальность планирование приобретает в условиях высоких темпов инфляции, при которых задержки в поступлении средств ведут к их быстрому обесцениванию, а необоснованное использование - к падению доходности бизнеса.

Таким образом, основным ростом доходности и эффективности деятельности ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 является изменение финансовой политики предприятия, которая должна быть направлена на повышение рентабельности продукции и снижение ее себестоимости.

Диаграммы динамики структуры активов ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС-1 за 2008, 2009, 2010 года

учет аудит доход расход

Диаграммы динамики структуры пассивов ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС-1 за 2008, 2009, 2010 года

Диаграмма динамики прибылей и убытков ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 за 2008, 2009, 2010 года.

Размещено на Allbest.ru