Учет основных средств и нематериальных активов

Дт 68 Кт 51 - 1 676 349,00 - уплачены налоги НДФЛ, НДС, налог на прибыль

Дт76 Кт51 - 3 915,00 - прочие выплаты

В течение года списаны материалы

Дт 20, 26 Кт 02 - Начислена амортизация основных средств

Дт 26 Кт 10 - 231 416,65 - списаны материалы на общехозяйственные расходы

Дт 20 Кт 10 - 4 936 407,45 - списаны материалы на выполнение работ

Дт 62 Кт 90.1 - 31 845 081,69- отгружены товары покупателям

Дт 51 Кт 62.1 - 31 025 477,50- перечислены денежные средства от покупателей за поставленную продукцию

Д 51 Кт 62.2 - 3 419 382,00- перечислены денежные средства от покупателей в виде авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров. Согласно выставленных счетов покупателям

Дт 62.2 Кт 62.1 - 4 895 007,23- зачтен аванс перечисленный покупателем в момент реализации товаров, работ, услуг

На субсчёте 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитывают суммы налога на добавленную стоимость, причитающуюся от покупателя (заказчика). Аналитический учёт ведётся по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказываемых услуг и ставкам НДС. (приложение 19)

Начислена сумма НДС от суммы реализации

Дт 90.3 Кт 68.2 - 4 857 724,32

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчёте 90-1 «Выручка» признана выручка, без учёта расходов на продажу и управленческие расходы. Аналитический учёт ведётся по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказываемых услуг.

Списана покупная стоимость товаров

Дт 90.2 Кт 41 - 15 748 410,52

Списаны услуги предоставленные сторонними организациями, амортизация ОС, з/пл работникам основного производства, иными словами списаны расходы по обычным видам деятельности

Дт 90.2 Кт 20 - 6 662 604,12

На субсчете 90-8 «Управленческие расходы» учитываются общехозяйственные расходы

Дт 90.8 Кт 26 - 2 843 997,23

Субсчёт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчётный месяц. Аналитический учёт на субсчёте не ведётся.

По субсчёту 90-9 составляют «Карточку счёта 90-9» (приложение 19), где отражаются финансовый результат от продажи продукции - прибыль или убыток.

Дт 90.1 Кт 90.9 - 31 845 081, 69

Дт 90.9 Кт 90.2 - 22 411 014,64

Дт 90.9 Кт 90.3 - 4 857 724,32

Дт 90.9 Кт 90.8 - 2 843 997,23

Дт 90.9 Кт 99.1 - 3 562 025,00

Дт 99.1 Кт 90.9 - 1 829 679,50

Исходя из выше изложенного, можно отметить, что сводным документом по продаже является ведомость на списание товаров. На основании ведомости в конце каждого месяца составляется Журнал-ордер и Ведомость по счёту 90, служащий регистром синтетического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 90 «Продажи».

Также по итогам месяца делают анализ счёта 90 «Продажи» по каждому субсчёту, где отражаются остатки на начало и конец периода, обороты по счёту 90 «Продажи».

Данные из журнала-ордера в конце месяца по корреспондирующим счетам переносятся в главную книгу. Также в главной книге на основании справки на закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражается списание общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» по отдельным субсчетам пропорционально выручке от продажи продукции.

В течение года продукция продается по плановой себестоимости, а в конце года она корректируется до величины фактической. Суммы отклонений плановой себестоимости от фактической списываются по каналам использования продукции.

Таким образом, результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами. По кредиту счета отражается выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 «Продажи» определяют результат (в виде прибыли или убытка), который в конце года списывают со счета 90 «Продажи» по отдельным субсчетам на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 90 «Продажи» в конце года закрывается, и сальдо не имеет.

Прочие доходы и расходы.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА», отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

К прочим доходам относятся:

Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;

субсидии из бюджетов всех уровней;

прочие доходы.

Прочие доходы отражаются на кредите счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов денежных средств, расчетов, товарно-материальных ценностей и т.п. Расходы соответственно отражаются по дебету.

К прочим расходам относятся:

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

прочие расходы.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА» открыты следующие субсчета:

91-1 «Прочие расходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов »;

За отчетный год в ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА» доходы от прочих видов деятельности не значительны и составляют 1 056,00 рублей.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» в обществе в 2013 году были учтены следующие доходы и расходы:

- расходы, связанные с оплатой услуг банка, которые оформлены банковским ордером. Основанием для отражения в бухгалтерском учете данного вида расходов служат выписки банка,

Дт 91.2 Кт 51 - 30 403,27

- учтены штрафы по договору строительного подряда

Дт 91.2 Кт 60 - 99 236,69

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА» предназначен для выявления сальдо прочих расходов и доходов за отчётный месяц. На данном субсчете путем внутренних записей по счету отражаются полученные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью организации.

Закрытие счета 91

Дт 91.9 Кт 91.2 - 129 639,96- списание прочих расходов

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется в оборотно - сальдовой ведомости по счёту 91, которая открывается на месяц. В ней указываются начальное и конечное сальдо и обороты за месяц. Также по итогам месяца составляется «Анализ счёта: 91 за месяц», где отражаются все операции по счёту 91 и его субсчетам). К счёту 91 открывается «Журнал-ордер и Ведомость по счёту 91», в котором по кредитовому принципу относятся на счета суммы по операциям со счётом 91 «Прочие доходы и расходы». Синтетический учет ведется в главной книге.

Учет финансовых результатов

В бухгалтерском учете предприятия формирование балансовой прибыли производится на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» показывает сумму балансовой прибыли, а дебетовое - сумму убытка.

На предприятии к данному счету открыты следующие субсчета:

- 99-1 «Прибыли и убытки»;

- 99-2 «Налог на прибыль»;

В ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА» на субсчете 99-1 отражают суммы определенной прибыли или убытка от продажи продукции, а также по прочим операциям.

Списывается сумма прибыли от продажи продукции на счет 99 «Прибыли и убытки»

Дт 99.1 Кт 90.9 - 1 829 679,50

Дт 99.1 Кт 91.9 - 128 583,96- списание внереализационных расходов на счет прибыли и убытков

Дт 90.9 Кт 99.1 - 3 562 025,00

На субсчете 99-2 «Налог на прибыль» в обществе происходит непосредственное исчисление налога на прибыль и его отражение в учете.

Дт 99.2 Кт 68 - 710 799,54 - начислен налог на прибыль

Дт 99.1 Кт 99.2 - 1 080 277,21- отнесена сумма налога на прибыль на финансовый результат организации

В организации на основе сопоставления кредитового и дебетового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат, который составляет прибыль до налогообложения. В бухгалтерском учете эти операции отражаются в регистрах аналитического и синтетического учета, которыми в обществе являются Журнал-ордер и ведомость и анализ счета 99

Следует отметить, что аналитический учет в организации строится таким образом, чтобы обеспечить формирование данных для составления отчета о прибылях и убытках. В свою очередь, содержание анализа счета 99 наглядно представляет формирование конечного финансового результата.

Таким образом, в ООО «СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА» сформированный на счете 99 «Прибыли и убытки» конечный финансовый результат в конце года заключительными записями декабря перечисляется на синтетический счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В организации к данному счету открыты следующие субсчета:

- 84-1 «Прибыль подлежащая распределению»;

- 84-2 «Убыток подлежащий покрытию».

При этом по кредиту отражаются суммы полученной прибыли, а по дебету - убытка.

В 2013 году ООО «ПАРТ» получило чистую прибыль, предназначенную для распределения, в размере 1 264 408,49 рублей. При этом в учете была сделана запись

Дт 99 Кт 84 - 1 264 408,49

Аналитический учет по счету 84 в обществе ведется в оборотно-сальдовой ведомости, где по субконто «направление использования прибыли» отражается её распределение. На основании данного документа в программе формируется регистр синтетического учета - анализ счета 84, отражение операций в котором осуществляется сначала в целом по счету, а затем в разрезе субсчетов.

В конце года кредитовые и дебетовые обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносятся в Главную книгу.



Заключение

В ходе прохождения практики рассмотрена организация бухгалтерского учета на предприятии ООО « СНАБСЕРВИС СТОЛИЦА». Изучив постановку учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

По результатам проведенного исследования необходимо внедрять в работу организации следующие мероприятия:

-производить контроль за перемещение денежных средств, что выразится в повышении эффективности производственно-коммерческой деятельности предприятия в целом;

-уменьшить суммы задолженности перед кредиторами, а следовательно ликвидация штрафов и пени.

Рекомендации, сформулированные по итогам исследования с разработанными на их основе практическими мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.



Список литературы

1. Абдукаримов И.Т., Смагина В.В. Оценка и анализ производственных затрат, реализации и эффективности труда. Учебное пособие. Тамбов: Издательство ТГУ им. Г.Р. Державина. 2014 год.

2. Абдукаримов И.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, Л.Г. Абдукаримова, В.В. Смагина; Федеральное агентство по образованию, ТГУ имени Г.Р. Державина, ТРО ВЭО России. Тамбов: Издательство ТГУ им. Г.Р. Державина, 2005 год.

3. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". Ростов-на-Дону: Издательский Центр "МарТ" 2012 год.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Серия "Высшее образование". М.: ИНФРА - М. 2012 год.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2013 год.

6. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС. 2014 год.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Серия "Вопрос - ответ" М.: ИНФРА - М. 2012 год.

8. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика. 2013 год.

9. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под редакцией Л.Т. Гиляровой. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014 год.

10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - 3-е изд., доп. и перераб. Серия "Высшее образование" М.: ИНФРА - М. 2014 год.

Размещено на Allbest.ru