Ответственный за составление регистра: ____________________

Данный регистр заполняется при оприходовании материальных ценностей и далее при списании ценностей.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

В графе 1 проставляется порядковый номер произведенных операций.

Графа 2 «Дата приобретения партии». По данной графе отражается дата приобретения партии материалов. Показатель формируется в момент получения материалов на предприятии на основании данных соответствующих первичных документов.

Графа 3 «Номер документа». По данному показателю указывается номер документа, по которому производится прием материальных ценностей.

Графа 4 «Наименование единицы учета материалов». По данному показателю указывается наименование единицы измерения материалов.

Графа 5, 6 «Остаток на начало месяца». В графе 5 отражается количественный показатель остатка материалов, в графе 6 их суммарный показатель.

Графа 7 «Приход (в натуральных измерителях)». По данной графе отражается количество материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

Графа 8 «Приход (в стоимостных измерителях)». По данному показателю отражается стоимость материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

Графа 9 «Цена единицы товара данной партии». В данной графе производится расчет средней стоимости материалов. Показатель формируется расчетным путем:

(стоимость остатка на начало периода + стоимость всей партии поступивших материалов) / ( количество материалов на начало периода + количество материалов в поступившей партии), т. е (гр.6 + гр. 8) / (гр. 5 + гр. 7).

Графа 10 «Дата списания». По данному показателю отражается дата списания материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании документа на списание материалов.

Графа 11 «Наименование, дата и номер документа на списание». По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание материалов по любым основаниям.

Графа 12 «Списание (в натуральных измерителях)». По данному показателю отражается количество списываемого материала по одному основанию. Показатель формируется по данным первичного документа на списание.

Графа 13 «Списание (в стоимостных измерителях)». По данному показателю отражается стоимость списываемых материалов. Показатель формируется расчетным путем: средняя стоимость единицы материалов умножается на количество списываемого материала (графа 9 х графа 12). .

Графа 14 «Остаток текущий (в натуральных измерителях)». По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета материалов (в натуральных измерителях). Показатель формируется расчетным путем:

значение текущего остатка на начало периода + поступившие материалы - расход материалов (гр. 5+ гр. 7 - гр. 12).

Графа 15 «Остаток текущий (в стоимостных измерителях)». По данному показателю отражается текущий остаток материалов в стоимостных измерителях.Расчет производится после каждой записи. Показатель формируется расчетным путем подобно графе 14:(гр. 6+ гр. 8 - гр. 13).

Заполнение данного регистра позволит производить расчет средней стоимости на каждую партию списываемых материалов.

Другим предлагаемым регистром для предприятия может быть регистр списания ГСМ на расходы предприятия (табл. 3.13).

Таблица 3.13 Регистр списания ГСМ на расходы предприятия

Предприятие ________________________

Период _____________________________

Автомашина Гос.номер _____________

Ответственный исполнитель _______________________ ______________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

82

В данном регистре заполнение данных производится в следующей последовательности:

Графа 1 «Дата». В данной графе проставляется дата, когда производился подсчет списанного ГСМ.

Графа 2 «Остаток на начало дня» - заполняются данные остатка на конец предыдущего дня.

Графа 3 «Получено ГСМ». В данной графе отражается количество ГСМ полученного водителем в начале дня.

Графа 4 «Показания спидометра на начало дня». Показания спидометра на конец предыдущего дня переносятся в данную графу.

Графа 5 «Показания спидометра на конец дня». Заполняются данные после снятия показателей спидометра на конец рабочего дня.

Графа 6 «Пробег за день». Отражаются данные полученные расчетным путем:

пробег на конец дня - пробег на начало дня (гр. 5 - гр. 4).

Графа 7 «Нормативный расход ГСМ».нормативный расход ГСМ берется по установленным нормам на каждый вид транспортных средств. В случае, если водитель не меняет автотранспортные средства, нормативный показатель остается неизменным.

Графа 8 «Расход ГСМ за день по нормам». Производится расчет следующим образом:

пробег за день * норма расхода (гр. 6 * гр. 7).

Графа 9 «Остаток на конец дня». Заполняется по итогам расчета:

остаток на начало дня + поступление ГСМ - расход ГСМ за день (гр. 2 + гр. 3 - гр. 8).

Заполнение данного регистра приведет к детальному учету ГСМ и будет способствовать недопущению перерасхода ГСМ.

Еще одним результативным для предприятия регистром может стать регистр по учету претензий к поставщикам материально-производственных запасов (табл. 3.14).

Таблица 3.14 Регистр учета претензий к поставщикам материально-производственных запасов

Предприятие _____________________

Период__________________________

Ответственный исполнитель _______________________ ______________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Заполнение регистра учета претензий к поставщикам материально-производственных запасов будет производиться в следующем порядке:

Графа 1 «Порядковый номер». В данной графе проставляется порядковый номер зарегистрированной претензии.

В Графе 2 «Наименование поставщика» заносится наименование поставщика, недопоставившего материалы.

Графа 3 «№ договора, дата». Заносится номер договора и дата заключения договора, заключенного с поставщиком, недопоставившим материалы.

Графа 4 «Наименование МПЗ». Отражается наименование материалов, которые были недопоставлены поставщиком.

Графа 5 «Дата поставки». Проставляется дата поставки партии материалов, в которой была обнаружена недопоставка.

В графах 6 и 7 отражаются количество и сумма по документу.

Графа 8 «Номер товарно-транспортной накладной». Указывается номер товарно-транспортной накладной, согласно которой был произведен прием материалов.

В графе 9, 10 отражаются расхождения данных по документам и фактические данные по приему материалов.

В графе 9 отражаются количественные расхождения, в графе 10 - суммарные.

Графа 11 «Номер и дата выставленных претензий». По результатам приема материалов, при обнаружении недостачи поставщику выставляется претензия, номер и дата которой отражается в данной графе.

Графа 12 «Результаты по предъявленной претензии». В данной графе отражаются результирующие данные по выставленной претензии - допоставка товара, возврат денежных средств и т. д.

Таким образом, для совершенствования учета материальных ценностей предприятию МП г. Красноярска «КПАТП № 5» предлагается ввести в состав регистров учета дополнительные регистры, которые позволят более точно:

- рассчитывать среднюю стоимость списываемых материалов;

- вести учет списываемого ГСМ по нормам расхода;

-вести учет по выставленным претензиям не только в хронологическом порядке их предъявления, но и отражать результаты по данным претензиям.

Ведение данных регистров будет способствовать более точному учету материальных ценностей, что в свою очередь приведет к росту финансовых результатов от деятельности предприятия.

Заключение

Материалы относятся к числу объектов, требующих больших вложений, и поэтому представляет собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень обслуживания в целом. Они представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности производства.

Значение оценки материальных запасов в деятельности организации велико. От способа ведения учета и оценки списываемых на производство или нужды организации материальных ценностей зависит конечный финансовый результат деятельности предприятия.

По этому, учет и аудит материальных ценностей является актуальным для каждого предприятия.

Объектом исследования в дипломной работе выступает МП г. Красноярска «КПАТП № 5».

Бухгалтерский учет материальных ценностей на предприятии осуществляет группа бухгалтеров по учету материальных ценностей, которая руководствуется положением по учету МПЗ.

Предприятие применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, рабочий план счетов, разработанный на предприятии с применением синтетических и аналитических счетов. Бухгалтерский учет ведется с помощью программного продукта «Турбо бухгалтер».

Основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части, тару, и другие материальные ресурсы отражаются в учете и отчетности по их фактической стоимости на счете 10.

Оценка материалов при их выбытии производится по способу средней себестоимости, рассчитанной по каждому виду материальных ценностей.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что, несмотря на увеличение выручки от реализации услуг в отчетном году, предприятие получило убытки в сумме 49892 тыс. руб.

Доля материальных ценностей на конец 2010 г. в общем составе активов увеличилась на 0,4%, в составе оборотных активов доля материальных запасов за год увеличилась на 35,6% и составила к концу года 52,3%.

Наибольший удельный вес в материальных запасах занимают запасные части и инструмент. Но в материальных затратах большую долю занимает ГСМ. Это связано со спецификой деятельности предприятия.

Рост доли сырья и материалов при увеличении выпуска продукции расценивается как не рациональное использование сырья и материалов в пределах установленных и утвержденных норм расхода.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Коэффициент материалоотдачи снизился на 0,72 ед., это говорит о том, что количество произведенной продукции было снижено на 0,72 руб. с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Коэффициент материалоемкости увеличился на 0,7 ед., это говорит о том, что материальные затраты, приходящиеся на производство единицы продукции, увеличились на 0,7 руб., что является не благоприятным фактором для организации.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции также увеличился на 0,16, , это связано с динамикой изменения материалоемкости продукции. Из этого следует, что на предприятии не эффективно используются материальные ценности и одним из способов ликвидации данного недостатка в управлении предприятием может стать совершенствование учета материальных ценностей на предприятии.

Правильная организация учета материальных запасов обеспечивается благодаря установлению четкой системы документооборота, своевременному проведению инвентаризации, соблюдению норм запасов материалов.

Для достоверности учета материальных ценностей на предприятии был проведен аудит МЗ. В результате аудита было дано заключение, что нарушений в ведении бухгалтерского учета материальных запасов на предприятии не выявлено

Но для совершенствования учета предприятию предложено ввести дополнительные регистры по расчету средней стоимости материалов, более точному учету ГСМ и выставленных претензий.

Анализ заполнения предложенных регистров позволил определить, что предлагаемая система ведения учета позволит более точно производить расчет средней стоимости материалов при списании на производство. Регистр расчета списания ГСМ позволяет списывать ГСМ не по данным водителя, а по данным спидометра, показатели которого будут ежедневно сниматься и полученные данные с учетом норматива позволят рассчитать количество ГСМ для списания в соответствии с пробегом автотранспорта.

Регистр для учета претензий позволит предприятию не только вести учет выставленных претензий, но и отражать результаты по выставленным претензиям.

Внедрение предложенных регистров позволит предприятию вести более точный учет материальных ценностей, что будет способствовать недопущению их перерасхода и, в свою очередь увеличивать результаты деятельности предприятия.

Список литературы

1. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»(с изменениями внесенными Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

3. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утвержден приказом Минфина РФ от 09.06.01 г, №44н. (с изменениями внесенными Приказом Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н)

4. Анисимова Е. Требуется быстрое решение: товары и материалы поступили без документов. - Главбух. - 2010. - №1. - С. 54

5. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет / И.В. Анциферова.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008-800 с.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ, 2009. - 527 с.

7. Банк В., Осипенко Г. Выбор метода оценки материально-производственных запасов. - Астрахань: Астраханский государственный технический университет, 2009

8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: ФИЛИНЪ, 2009. - 409 с.

9. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - 4-е изд. перераб. и доп. - Ростов н/Дону: Феникс, 2008. - 858 с.

10. Богаченко В.М. Помощник бухгалтера: все основные бухгалтерские проводки . /В.М. Богаченко, К.Н. Середа. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 444 с.

11. Брызгалина А.В. Отражение хозяйственных операций. А.Н. Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. - 5-изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2009. - 167 с

12. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов: Учеб.пособ. для вузов по эконом. спец. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 143 с.

13. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ./ М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463с.

14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский и управленческий учет. - М.: Омега-Х, 2010. - 601 с.

15. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: Магис, 2009. - 538 с.

16. Гиляровская Л.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Л.Г. Гиляровская - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008. - 360с.

17. Густяков И.Н Международная практика учета товарно-материальных запасов // Бухгалтерский вестник, 2010. - №7. - с.15-20

18. Захарьин В.Р. Рекомендации по проведению инвентаризации активов и обязательств. Официальные материалы для бухгалтера. - 2009. - №20. - С. 32-35.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Н.П. Кондаков. - М.:ИНФРА-М., 2007. - 717 с.

20. Кузьмина Ж.В. Инвентаризация основных средств и материально-производственных запасов. Российский налоговый курьер. - 2010. - №1-2. - С. 129-135

21. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Питер, 2009. - 576 с.

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2008. - 640 с.

23. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 598 с.

24. Керимов В.Э. Управленческий учет. - М.: Маркетинг, 2009. - 519 с.

25. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2008.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 598 с.

27. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. / А.Д. Ларионов, Нечайло А.Н. - М.: ТК ВЕЛБИ, Издательство Проспект, 2008. - 360 с.

28. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие /О.А.Левкович, И.Н. Бурцева, Ю.И.Акулич. - Мн.: Амалфея, 2008, с.-454

29. МуравицкаяН.К. Бухгалтерский учет. / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: КНОРУС,2009. - 576 с.

30. Мишин Ю.А. Управленческий учет: Управление затратами и результатами производственной деятельности. - М.: Дело и сервис, 2009. - 412 с.

31. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции. - М.: Аналитика-Пресс, 2008. - 439 с.

32. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / В.А. Одинцов. - 2-е изд. - М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 256 с.

33. Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Состав и учет затрат в современных условиях. - М.: Герда, 2009. - 485 с.

34. Ржаницына В.С. Учет импорта материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет. - 2010. - №15. - С. 22-28.

35. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. / Н.Г. Сапожникова - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. М.: ИНФРА-М,2011. - 512 с.

37. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. / Л.Н. Чечевицина. - Ростов н/Дону: Феникс, 2009. - 379 с.

38. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - М.: Издателько-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008 - 368 с.

39. Чупрагин Е.К. Оценка материально-производственных запасов. // Финансовый менеджмент, 2010. - № 3. - с.10-16

40. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010. - 496 с.

Приложения

Приложение 1

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля

Приложение 2

Анкета для исследования внутреннего контроля по учету материалов

Размещено на Allbest