Назначение и техника составления периодической бухгалтерской отчетности ОАО "Латненский элеватор"

Строка 420. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемые по результатам их переоценки; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала. По дебету - распределения сумм между учредителями организации; погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки и направления средств на увеличение уставного капитала. На начало 2009 года, так же как и на конец года, добавочный капитал в организации составил 31892 тыс. руб..

В строке 470 фиксируется величина нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) сальдо по Кт 84 - 55654 тыс. руб. на начало периода и 60044 тыс. руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2009 года - 97893 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года - 102283 (сумма строк 410, 420 и 470).

IV Долгосрочные обязательства

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация о наличии и движении отложенных налоговых обязательств (счет 77). На предприятии ОАО «Латненский элеватор» они равны: на начало года 1630 тыс. руб., на конец года 1611 тыс. руб.

Строка 590 является обобщением данного раздела. В данном случае она равна строке 515: на начало периода - 1630 тыс. руб., на конец периода - 1611 тыс. руб.

V Краткосрочные обязательства.

Строка 610 «Займы и кредиты» (сальдо по Кт 66). На начало отчетного периода составило 74539 тыс. руб. На конец периода - 166252 тыс. руб.

В строке 620 отражается общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625, и равняется на начало периода 78858 тыс. руб., а на конец периода - 135134 тыс. руб.

Строка 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). На начало периода составлено 47126 тыс. руб., на конец периода - 114641 тыс. руб.

Строка 622 задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70. На начало отчетного года такая задолженность составила 1734 тыс. руб., на конец года - 1657 тыс. руб.

В строке 623 отражается задолженность перед государственными внебюджетными фондами. На начало периода показатель равен 547 руб., на конец периода - 495 руб.

Строка 624 задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отражены по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН бухгалтерского учета страховых взносов в ПФР (субсчетов счета 69). На 1 января 2009 года задолженность по налогам и сборам составила 6609 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года - 1431 тыс. руб.

Строка 625. В составе прочих кредиторов бухгалтер ОАО «Латненский элеватор» указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 22842 тыс. руб., по графе 4 - 16910 тыс. руб.

По строке 630 учитывается сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов. Данная задолженность на начало года составила 278 тыс. руб., на конец - 272 тыс. руб.

В строке 690 приводится общая величина краткосрочных обязательств: на 1 января 2009 года - 153675 руб., на 31 декабря 2009 года - 301658 руб.

Строка 700. Величина пассива равна величине актива, т.е. сумма указанная в этой строке равна сумме строки 300. Показатель рассчитывается как сумма строк 490 и 690. На начало года валюта баланса равна 253198 тыс. руб., на конец года - 405552 тыс. руб.

3.2 Особенности составления отчета о прибылях и убытках

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (форма №2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по сути своей не могут быть предметом этой формы. При этом расширен состав таких показателей, как: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль.

Проанализируем отчет о прибылях и убытках на предприятие ОАО «Латненский элеватор».

Для определения результатов от продажи продукции, товаров, работ и услуг, как одного из важнейших слагаемых финансового результата деятельности организации в отчете в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» приводятся следующие показатели:

Строка 010. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) была принята в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и величине дебиторской задолженности. Она формируется по данным, учитываемым в кредите 90 «Продажи» и равняется на начало периода 410039 тыс. руб., а на конец периода 163678 тыс. руб. Данная строка является итоговой для строк 011, 012, 013, 014.

В строке 011 учитывается выручка от реализации ПСП, которая составляет на 1 января 64801 тыс. руб., на 31 декабря 67707 тыс. руб.

В строке 012 приводится сумма выручки от реализации товара - зерна. На начало года эта сумма составила 273737 тыс. руб., на конец - 8458 тыс. руб.

Строка 013. В течении года в ОАО «Латненский элеватор» была увеличена сумма за услуги по зерну. В начале года она составляла 68907 тыс. руб., а на 31 декабря - 84091 тыс. руб.

Строка 014. На начало года розничная торговля зерновыми изделиями составляла 2594 тыс. руб., на конец года - 3422 тыс. руб.

Строка 020 себестоимость проданных товаров, продукции (работ и услуг) включает учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг) или приобретение товаров, в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам, товарам). Себестоимость на начало года на предприятии равнялась 366580 тыс. руб., со знаком «минус», на конец года - 110716 тыс. руб., с тем же знаком.

Данная строка находится как сумма 021, 022, 023 и 024 строк. Перечисленные строки соответствуют каждому виду доходов при формировании показателя «Выручка от продаж», и идут в качестве расшифровки к показателю «Себестоимость».

Строка 021 «ПСП». Сумма на начало года равна 45160 тыс. руб., на конец года 45798 тыс. руб.

Строка 022. Себестоимость оптовой реализации товаров на начало года равна 271578 тыс. руб., на конец - 5721 тыс. руб.

В строке 023 себестоимость услуг по зерну равна на 1 января 2009 года 48021 тыс. руб., на 31 декабря 56882 тыс. руб.

Строка 024. На начало периода - 1821 тыс. руб., на конец - 2315 тыс. руб.

Строка 029. Валовая прибыль на предприятии была определена бухгалтером как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. На 1 января она составила 43459 тыс. руб., на 31 декабря 52962 тыс. руб.

В строке 030 «Коммерческие расходы» были отражены расходы, связанные со сбытом продукции, так же в них были включены издержки обращения. Данные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». На начало 2009 года коммерческие расходы составили (1840) тыс. руб., на конец - (1805) тыс. руб.

Строка 040 «Управленческие расходы» фиксирует затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов от продаж непосредственно на счет 90 «Продажи». Данные расходы на предприятии на 1,01 составили (13961) тыс. руб., на 31.12 (13912)тыс. руб.

Строка 050. Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой финансовый результат от продажи. Данный показатель был определен как разница между суммой выручки (нетто) от продаж и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство продукции, коммерческие и управленческие расходы. Прибыль от продаж на начало года на предприятии ОАО «Латненский элеватор» составила 27658 тыс. руб., на конец года - 37245 тыс. руб.

В составе прочих доходов и расходов отражаются доходы и расходы от финансовых операций в части сумм, причитающихся к получению по облигациям, депозитам по государственным ценным бумагам и другие.

По строке 060 «Проценты к получению» учитывается сумма, подлежащая к получению от участия в уставных капиталах других организаций. Она составляет на начало периода 10970 тыс. руб., на конец периода 6493 тыс. руб.

По строке 070 «Проценты к уплате» учитывается сумма, подлежащая к уплате в виде процентов по облигациям, акциям, за предоставленные организации в пользование денежные средства (кредиты). На начало года они составляют (24992) тыс. руб., на конец периода (9329) тыс. руб.

По строке 090 «Прочие доходы» бухгалтер предприятия ОАО «Латненский элеватор» отразил поступления связанные с продажей основных средств и иных активов (строка 091 «прочие доходы») и задолженность за проданное право требования долга (строка 092). На начало года прочие доходы в целом составили 19523 тыс. руб., на конец - 2721 тыс. руб.

По строке 091 доходы на 1 января составили 674 тыс. руб., на 31 декабря 2721 тыс. руб.

По строке 092 задолженность на начало года составила 18849 тыс. руб. В течение года данная задолженность была выплачена должником.

По строке 100 прочие расходы учитываются расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, списанием дебиторской задолженности и другие. На начало периода данные расходы составили (26707) тыс. руб., на конец периода - (20759) тыс. руб.

По строке 110 «прочие расходы» учитываются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. На начало года они составили (5047) тыс. руб., на конец - (6555) тыс. руб.

По строке 111 учитываются расходы, связанные со списание дебиторской задолженности. На начало 2009 года (1890) тыс. руб., на конец - (6944) тыс. руб.

По строке 112 списаны убытки прошлых лет. На начало года (135) тыс. руб., на конец (7260) тыс. руб.

Строка 113 «Проданное право требования долга». На 1.01 сумма равняется (19635) тыс. руб.

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж и групп операционных и внереализационных доходов и расходов. По графе 3 записывается 6452 тыс. руб., по графе 4 - 16371 тыс. руб.

Строка 160. Отложенные налоговые обязательства формируются по данным, учитываемым по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства», как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период. Данные на начало и на конец года являются больше погашенных обязательств, и равняются (19) тыс. руб. и (288) тыс. руб.

В строке 170отражается сумма налога на прибыль, начисленного к уплате в бюджет исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированного на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. На начало года она равна (1978) тыс. руб., на конец года - (7625) тыс. руб.

По строке 180 приводятся иные аналогичные обязательные платежи, т.е. пени, штрафы, иные санкции. Они равняются на начало года (74) тыс. руб., на конец года (7125) тыс. руб.

В строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» рассматривается показатель, представляющий собой конечный результат деятельности организации. Чистая прибыль на начало года равна 4419 тыс. руб., на конец года 1333 тыс. руб.

В строке 200 постоянные налоговые обязательства, на предприятии ОАО «Латненский элеватор», являются следствием образования постоянных разниц, когда доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Данные налоговые обязательства на начало отчетного периода равняются 668 тыс. руб., на конец отчетного периода 3946 тыс. руб.

3.3 Компьютеризация бухгалтерского учета и составления отчетности

Ведение бухгалтерского учета с помощью компьютерных программ -- это, по историческим меркам, совершенно новое явление. Еще в начале 90-х годов XX века значительная часть организаций самых разных масштабов и направлений деятельности вела бухгалтерский учет преимущественно на бумажных носителях.

Сегодня же, на российском рынке средняя цена персонального компьютера, с помощью которого можно автоматизировать учет на малом предприятии, составляет 500 -- 700 долларов США, что делает компьютеризацию бухгалтерского учета доступной для большинства предприятий малого бизнеса.

Более того, такая техника регистрации фактов хозяйственной жизни позволяет фактически в режиме «онлайн» выделять наиболее информативные факты, сигнализируя о них менеджерам фирмы. Основанием такому «сигналу» служит отклонение от нормы, норма определяется управленцами.

Современный уровень развития компьютерной техники сделал возможным обработку первичных документов, учетных данных, ведение счетов, формирование отчетности с помощью компьютера.

Компьютеризация возможна для всех уровней учета:

- сбора и регистрации первичной информации (учет готовой продукции, сырья и материалов на складах, рабочего времени и неявок сотрудников);

- ведения учетных регистров хозяйственных операций;

- организации учета расчетов предприятия, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- расчета и печати (переноса на бумажный носитель) отчетных форм.

Компьютерные системы учета позволяют оперативно формировать информацию по различным аспектам финансового состояния предприятия, необходимую руководству для принятия текущих решений по управлению предприятием.

К такой информации, в частности, относится:

1. состояние расчетного и валютного счета,

2. дебиторская и кредиторская задолженность,

3. состояние кредитных линий и т.п.

Комплексная автоматизация бухгалтерского учета, обеспечивающая полную обработку всей учетной информации, первичный экономический анализ по отдельным показателям, эффективное планирование предстоящих налоговых выплат, повышает информационные возможности предприятия.

Технические возможности компьютерных программ позволяют свести время отражения влияния факта хозяйственной жизни, зафиксированного в данных первичного документа, в бухгалтерской отчетности организации к одной секунде. Более того, за ту же секунду менеджеры компании могут увидеть и обусловленную этим изменением динамику результатов анализа данных этой отчетности. Это совершенно фантастическим образом меняет возможности оперативной оценки динамики положения дел как на предприятии в целом, так и в рамках конкретных направлений его деятельности.

Подводя итог сказанному, хочется отметить, что технические новации в области бухгалтерского учета и организации экономической информации в целом, которые стали возможны в последние годы, безусловно, имеют сверхважное методологическое значение. Они позволяют значимо повысить полезность бухгалтерской информации, прежде всего, для принятия управленческих решений в компании, как оперативного, так и стратегического характера.

Заключение

Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово - хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль за рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способами формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово - хозяйственной деятельности организации за отчетный период данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетность. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она как часть единой системы учета и отчетности интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно - технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется прежде всего внутренними пользователями для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и т. д.

Список использованной литературы

1. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Вузовский учебник. - М.: Учебник для вузов: 2007.- 65стр.

2. Вещунова Н.Л.Бухгалтерский учет.-М,2005.-672с.

3. Гетьман В.Г. Финансовый учет.- М.: Финансы и статистика,2006.-92стр.

4. Грибанова З.М. Бухгалтерский учет: Учебник.-М.:ТК Вебли, Изд-во «Проспект»,2005.-59стр.

5. Забарова О.А. Балансоведение: учебное пособие, рек. УМО.-М.: КНОРУС,2006.-256с.

6. Иванова Н.П. Составление годовых бухгалтерских отчетов и балансов предприятия.-М.:2000.140с.

7. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. - М.: Омега-Л,2006.-287с.

8. Камышанов П.И., Камышанова А.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие для вузов,рек:УМО.-М.:Омега-Л,2007.-592с.

9. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: практикум-4-е изд.-М.: Дашков и К.,2006.-99с.

10. Климова М.А. Бухгалтерское дело: учебное пособие.-М.:ИНФРА-М,2005.-199с.

11. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие, доп. МО РФ.-М.:ИНФРА-М,2006.-386с.

12. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие.- М.:КНОРУС,2005.-358с.

13. Макарова Л.Г. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. -М.: 2007.-68стр.

14. Мощенко Н.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебное пособие для вузов: Доп. УМО.-М,2005.-223с.

15. Неселовский Т.М.Финансовый учет.- М.: Вузовский учебник,2006.-83стр.

16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник, доп. МО.-М.:КНОРУС,2006.-472с.

17. Сиднева В.П. Международные пособия финансовой отчетности: учебное пособие для вузов, рек. УМО.-М.:КНОРУС,2007.-216с.

18. Суглобов А.Е., Жарылгасова В.Т. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие, доп. УМО.-М.:КНОРУС,2005.-494с.

19. Терентьев Л.Ф., Драгункина Н.В. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие.-М.:КНОРУС,2006.240с.

20. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник для вузов, рек. УМО.-М.:КНОРУС,2006.-268с.

21. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие для вузов, рек. УМО.-М.: КНОРУС,2009.-507с.

22. Шеина Т.И. Финансовый учет: Учебник для вузов.- М.: Вузовский учебник,2007.-248с.

23. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов, рек. УМО.-М.:КНОРУС,2007.-664с.

24. Бухгалтерский учет и отчетность в нормативных правовых документах. - М.: ИНТЭК ЛТД; ФИЛИНЪ,2001.-416с.

25. Маслова Г.С. Бюджетный бухгалтерский учет доходов и расходов//Бухгалтерский учет.-2008,№17-С. 76-79

26. Супроткина В.И. Порядок инвентаризации объектов основных средств и отражение результатов в учете// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях: Научно практический и теоретический журнал.- М,2010,№20(260)-С. 7-9.-ISSN2079-6714

27. Чаадаев С.Г. Бухгалтерский учет и финансовый контроль: экономико-правовой анализ// Экономика и управление.-М,2007. №5.- С. 109 - 112.

28. Яргунова Н.Я. Бухгалтерский баланс//Помощник бухгалтера.-2008.№10-С.9-77

29. www.konsultant.ru

30. www.audit-it.ru

31. http://www.career.ru

Размещено на Allbest.ru