Облік та аналіз активних операцій банку

Кт Рахунки для обліку процентних-доходів за цінними паперами у торговому портфелі банку (6056, 6057)

Амортизація премії за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку відображується:

Дт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними паперами у торговому портфелі банку (6056, 6057)

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії (1407, 3017).

У разі реалізації цінних паперів із торгового портфеля банку прибуток чи збиток (різниця між ціною реалізації та балансовою вартістю) відображується банком-продавцем за відповідним аналітичним рахунком 6203 «Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку». При цьому банк-продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі бухгалтерські проведення:

1 За акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Дт/Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у торговому портфелі банку (3007)

Кт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку (3002, 3003, 3005)

Дт/Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку

2 За борговими цінними паперами

Дт Рахунки грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за цінними паперами у торговому портфелі банку - на суму нарахованих доходів за цінними паперами, що реалізуються, до дати продажу

Кт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку (1400-1404, 3011-3014) - на суму номіналу

Дт/Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту/ премії за цінними паперами у торговому портфелі банку (1406, 3016/1407, 3017) - на суму дисконту/премії Дт/Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у торговому портфелі банку (1405, 3015)

Дт/Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку

3 Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображують таким бухгалтерським проведенням:

Дт 7103 Комісійні витрати за операціями з цінними паперами

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів.

2.5 Порядок обліку операцій цінних паперів у портфелі банку на продаж

У портфелі цінних паперів на продаж можна обліковувати акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери.

Придбані в портфель на продаж цінні папери відображають за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 Плану рахунків (див. таблиці 2.5 та 2.6).

Таблиця 2.5 - Структура групи рахунків, де обліковуються цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж

Номери рахунків	Назва та характеристика рахунку
310 3102 3103 3105	Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у портфелі банку на продаж А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж А Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік інвестицій банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у тому числі інвестицій, що не оформлені цінними паперами, у портфелі банку на продаж. За дебетом рахунків проводять суми цінних паперів та інвестицій, що не оформлені цінними паперами, які придбані або переведені з інших портфелів банку За кредитом рахунків проводять суми цінних паперів та інвестицій, що не оформлені цінними паперами, у разі їх продажу або переведення до інших портфелів банку.

Таблиця 2.6 - Структура групи рахунків, де обліковують боргові цінні папери в портфелі банку на продаж

Номери рахунків	Назва та характеристика рахунку
141 1410 1411 1412 1413 1414	Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Облігації внутрішньої державної позики,що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
143 1430	Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж
311 3110 3111 3112 3113 3114	Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж А Боргові цінні папери нефінансових підприємств у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж. За дебетом рахунків проводять суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з інших портфелів банку. За кредитом рахунків проводять суми номінальної вартості цінних паперів, що продані, погашені або переведені до інших портфелів банку.

Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків. Придбання цінних паперів у портфель на продаж на дату операції обліковують за загальними правилами на позабалансових рахунках.

Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображають за балансовими рахунками таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки з обліку цінних паперів (3102, 3103, 3105)

Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму придбання (собівартості).

Витрати на операції, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів у портфель на продаж, відображають за рахунками з обліку дисконту (премії) під час первинного визнання цих цінних паперів. У разі придбання боргових цінних паперів із дисконтом на дату розрахунку здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Рахунки для обліку цінних паперів (1410, 1411, 1412, 1413,1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114) - на суму номіналу

Кт Рахунки неамортизованого дисконту (1416, 1436, 3116) - на суму дисконту

Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму придбання (собівартості).

Якщо боргові цінні папери придбані з премією на дату розрахунку: Дт Рахунки для обліку цінних паперів (1410, 1411, 1412, 1413,1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114) - на суму номіналу

Дт Рахунки неамортизованої премії (1417, 1437, 3117) - на суму премії

Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму придбання (собівартості).

У разі придбання банком купонного цінного папера з накопиченими процентами на дату розрахунку в бухгалтерському обліку здійснюють такі проведення:

Дт Рахунки для обліку цінних паперів - на суму номіналу

Дт Рахунки накопичених процентів (1418, 1438, 3118) - на суму накопичених процентів

Дт/Кт Рахунки неамортизованих дисконту/премії (1416, 1436, 3116/1417, 1437,3117) - на суму дисконту/премії

Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму придбання з урахуванням накопичених процентів.

За борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж банк визнає процентні доходи, у тому числі процентні доходи у формі амортизації дисконту (премії). Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує дивіденди. Дохід за борговими цінними паперами визнається аналогічно торговому портфелю цінних паперів.

Нарахування процентів за купонними цінними паперами здійснюється, починаючи з дати придбання, за ставкою процента купона і відображується в обліку:

Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за цінними паперами в портфелі банку на продаж (1418, 1438, 3118)

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними паперами в портфелі банку на продаж (6050, 6052, 6054).

У разі надходження коштів на погашення заборгованості за нарахованими процентами в бухгалтерському обліку здійснюють такі проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів (1418,1438,3118).

Амортизація дисконту за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту (1416, 1436, 3116)

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними паперами в портфелі банку на продаж (6050, 6052, 6054).

Амортизація премії за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж впливає негативно на доходи та зменшує їх:

Дт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними паперами в портфелі банку на продаж (6050, 6052, 6054)

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії (1417, 1437, 3117).

Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у формі дивідендів здійснюється у звітному періоді, коли емітентом прийнято рішення про їх виплату, і відображується в обліку аналогічно до торгового портфеля:

Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів (3108)

Кт 6300 Дохід у формі дивідендів.

На суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється таке проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів (3108).

Цінні папери в портфелі банку на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображають у капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж» на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю, визначеною на дату переоцінки.

У разі збільшення їх справедливої вартості в бухгалтерському обліку відображається:

1 Дооцінка акцій

Дт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (3107)

Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму дооцінки

2 Дооцінка боргових цінних паперів

Дт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (1415,1435, 3115)

Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму дооцінки

3 Уцінка акцій у разі зменшення їхньої справедливої вартості

Дт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму уцінки

Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (3107).

4 Уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їхньої справедливої вартості

Дт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму уцінки

Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (1415, 1435, 3115).

Усі цінні папери в портфелі банку на продаж на дату балансу підлягають перегляду на зменшення корисності. За акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, які обліковують за собівартістю, визначається сума втрат від зменшення корисності, яку розраховують як різницю між їхньою балансовою вартістю та поточною вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за поточною ринковою ставкою доходу для подібного фінансового активу. Ця різниця визнається витратами звітного періоду і відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

Дт Рахунок витрат на формування резерву (7703)

Кт Рахунок резервів під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж (3190).

Під час визнання зменшення корисності за цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, сума уцінки, накопичена в капіталі на рахунку 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж», вилучається з капіталу і визнається в прибутках/збитках банку. У такому разі на суму уцінки, що обліковувалася за рахунком 5102, здійснюється зворотне бухгалтерське проведення:

Дт Рахунки переоцінки цінних паперів (3107, 1435, 3115)

Кт Рахунок результатів переоцінки (5102).

Одночасно на таку саму суму формується резерв і відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунок витрат на формування резерву (7703)

Кт Рахунки резервів під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж (1490, 3190).

Якщо за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком визнано збиток від зменшення корисності, то в разі збільшення в наступних періодах суми очікуваного відшкодування сума сформованого резерву залишається незмінною.

Якщо в наступних періодах відбувається збільшення справедливої вартості боргових цінних паперів у портфелі на продаж, то на відповідну суму в межах раніше створеного резерву за відповідними цінними паперами зменшується сума сформованого резерву і відображається в бухгалтерському обліку зворотним проведенням:

Дт Рахунки резервів під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж (1490, 3190)

Кт Рахунок витрат на формування резерву (7703).

Після повного сторнування суми сформованого резерву надалі збільшення справедливої вартості боргових цінних паперів відображається в обліку згідно із загальними правилами.

У разі списання знецінених цінних паперів за рахунок резерву в бухгалтерському обліку здійснюють такі проведення:

1 За акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком

Дт Рахунок резервів під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж (3190)

Кт Рахунки з обліку цінних паперів (3102, 3103, 3105)

2 За борговими цінними паперами

Дт Рахунки резервів під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж (1490, 1492, 3190, 3191)

Кт Рахунки з обліку цінних паперів (1410-1414, 3111-3114) - на суму номіналу

Дт/Кт Рахунки 1416, 3116/1417, 3117 - на суму неамортизованого дисконту/премії

Кт Рахунки 1418,1419, 3118, 3119 - на суму нарахованих (прострочених нарахованих) доходів.

Якщо резерв під знецінення цінних паперів сформований не в повній сумі, то здійснюється його доформування.

Списані за рахунок резервів цінні папери обліковують за позабалансовими рахунками:

Дт Рахунок списаної у збиток заборгованості за цінними паперами (9613)

Кт Контррахунок 991.

Одночасно на суму списаної заборгованості за нарахованими доходами за позабалансовими рахунками здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Рахунки списаної за рахунок спеціальних резервів заборгованості за нарахованими доходами (9600, 9601)

Кт Контррахунок 991.

У разі надходження коштів за цінними паперами, що списані банком за рахунок резервів, у бухгалтерському обліку здійснюють проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки 7703 Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж, 7720 Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами - якщо цінні папери були списані протягом поточного року

Кт 6713 Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості від знецінення цінних паперів, 6717 Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років - якщо цінні папери були списані протягом попередніх років.

3 Одночасно на суму виконаних емітентом зобов'язань за позабалансовими рахунками здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Контррахунок

Кт 9613 Списана у збиток заборгованість за операціями з цінними паперами

Кт 960 Не сплачені в строк доходи.

Щодо безнадійної заборгованості за цінними паперами та нарахованими на них доходами, яка списана за рахунок резерву, виконують аналогічні бухгалтерські проведення після закінчення строку позовної давності або в інших випадках, передбачених чинним законодавством України.

У разі реалізації (продажу) акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком, які обліковувалися в портфелі на продаж за справедливою вартістю, на дату розрахунку банк-продавець на суму переоцінки, яка була визнана в капіталі, здійснює такі зворотні бухгалтерські проведення:

1 У разі наявності уцінки

Дт 3107 Переоцінка акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж

Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

2 У разі наявності дооцінки

Дт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

Кт 3107 Переоцінка акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж

3 Якщо за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунку на суму раніше сформованих резервів

Дт 3190 Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж

Кт 7703 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

4 Реалізація акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж на дату розрахунку

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки

Кт Рахунки для обліку цінних паперів (3102, 3103, 3105)

Кт/Дт 6393 Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж - на різницю між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються.

Відображення в бухгалтерському обліку продажу боргових цінних паперів на дату розрахунку здійснюється проведеннями:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку цінних паперів (1410-1414, 1430,3110-3114) - на номінальну суму

Дт/Кт Рахунки неамортизованих дисконту/премії (1416, 1436, 3116/1417, 1437, 3117) - на суму неамортизованого дисконту/премії

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів (1418,1438,3118, 1419, 3119) - на суму нарахованих доходів (прострочених нарахованих доходів) за цінними паперами, що реалізовуються

Кт/Дт 6393 Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж - на суму різниці між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються.

Під час реалізації (продажу) боргових цінних паперів з портфеля на продаж банк-продавець на дату розрахунку одночасно з попередніми проведеннями здійснює такі зворотні бухгалтерські проведення:

1 У разі наявності уцінки

Дт 1415,1435,3115

Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

2 У разі наявності дооцінки

Дт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

Кт 1415,1435,3115

3 У разі наявності резерву під цінні папери

Дт 1490 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж, 3190 Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж

Кт 7703 Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж.

4 У разі наявності резерву під нараховані доходи

Дт 1492 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, в портфелі банку на продаж, 3191 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж

Кт 7720 Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами.

Цінні папери з портфеля банку на продаж можуть бути переведені в портфель до погашення в разі закінчення строку, протягом якого банк був позбавлений права формувати портфель до погашення.

Проте, за звітній період АБ «Укргазбанк» портфелю цінних паперів до погашення не мав, як і інвестицій до асоційованих та дочірніх компаній.

Тому, розглянувши порядок здійснення обліку основних активних операцій АБ «Укргазбанк», можна дійти висновку, що в своїх обліковій діяльності Банк дотримується вимог чинного законодавства.

3. МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З УДОСКОНАЛЕННЯ ПІДХОДІВ ДО АНАЛІЗУ АКТИВНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ

3.1 Аналіз кредитних операцій ПАТ «Укргазбанк»

банк кредитний інвестиційний операція

Кредитні операції становлять основу банківської діяльності і є основною формою використання ресурсів банків. На сьогодні під кредитними операціями розуміють вид активних операцій, пов'язаних з наданням клієнтам коштів у тимчасове користування або прийняттям зобов'язань про надання коштів у тимчасове користування за певних умов, а також надання гарантій, поручительств, авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, фінансового лізингу, видача кредитів у формі врахування векселів, у формі операцій РЕПО, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов'язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми (відстрочення платежу [5].

У процесі управління кредитною діяльністю банку об'єктами є не лише кожна окрема кредитна операція, а й сукупність усіх наданих банком кредитів з їх взаємовпливом і взаємозалежністю, тобто кредитний портфель банку - це сукупність усіх кредитів, наданих банком для одержання доходів.

Обсяг кредитного портфеля оцінюється за балансовою вартістю всіх кредитів банку, у тому числі прострочених, пролонгованих, сумнівних.

У структурі банківського балансу кредитний портфель розглядається як одне ціле та складова активів банку, яка характеризується показниками дохідності та відповідним рівнем ризику.

2010 рік став роком відновлення кредитування корпоративного бізнесу в Україні. Збільшення обсягів кредитування суб'єктів господарювання ПАТ «Укргазбанк» досягнуто переважно за рахунок позичальників державного сектору економіки, великих і потужних підприємств приватного сектору, підприємств малого та середнього бізнесу. Станом на кінець 2010 року кредитний портфель юридичних осіб АБ «Укргазбанк» досяг 5 881,0 млн. грн.

Для належного обслуговування клієнтів Банком постійно розроблюються нові банківські продукти та програми, а також вдосконалюються вже діючі програми, зокрема тарифні плани для розрахунково-касового обслуговування та зарплатних проектів.

В Банку успішно впроваджено та діють наступні кредитні програми: овердрафт, нерухомість в кредит, кредит на поповнення обігових коштів, кредитування під заставу депозиту, автотранспорт в кредит, проектне фінансування тощо.

З метою покращення якості кредитного портфеля розроблено програми реструктуризації кредитної заборгованості.

2010 рік став роком поступового відновлення та активізації роздрібного кредитування в Україні. З огляду на це, АБ «Укргазбанк» сконцентрував роботу у цій сфері на двох основних напрямках:

- робота з кредитним портфелем, який було сформовано до кризи: впровадження програм реструктуризації кредитної заборгованості;

- надання нових кредитів фізичним особам, які мають достатній рівень платоспроможності.

Впровадження системи постійного моніторингу та контролю за обслуговуванням кожного кредиту фізичними особами сприяло оперативному виявленню фінансових проблем у позичальників та застосуванню до них комплексних підходів щодо реструктуризації кредитної заборгованості.

Результатом роботи з існуючим кредитним портфелем є прийнятний рівень якості кредитного портфеля фізичних осіб: прострочена заборгованість на кінець 2010 року не перевищувала 16,9% кредитного портфеля, що в цілому відповідає середньоринковому показнику.

Для аналізу кредитного портфелю ПАТ «Укргазбанк» розглянемо зміну сум наданих кредитів за окремими видами кредитів, структуру кредитного портфелю за видами економічної діяльності, а також проведемо коефіцієнтний аналіз кредитного портфелю.

Зміни сум кредитів за їх видами наведено в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 - Динаміка сум кредитів за їх видами

Найменування статті	Значення по роках, тис. грн.	Абс. відхилення, тис. грн.	Темпи приросту, %
	2009 р.	2010 р.	2010	2010
Кредити, що надані органам державної влади та місцевого самоврядування	-	-	-	-
Кредити юридичним особам	6641110	7679526	1038416	15,64
Кредити, що надані за операціями РЕПО	-	-	-	-
Кредити фізичним особам-підприємцям	26872	25383	-1489	-5,54
Іпотечні кредити фізичних осіб	753513	736488	-17025	-2,26
Споживчі кредити фізичним особам	2282212	2050560	-231652	-10,15
Інші кредити фізичним особам	31024	48730	17706	57,07
Усього кредитів	5267299	5614588	347289	6,59

Як можна побачити, суми кредитів, наданих юридичним особам, у 2010 році збільшилися порівняно з 2009 роком на 1038416 тис. грн. (15,64%).

Кредити, що надані за операціями РЕПО, у 2009 та 2010 роках відсутні.

Кредити, надані фізичним особам - підприємцям у 2010 році зменшилися на 25383 тис. грн. (-5,54%) порівняно з 2009 роком.

Споживчі кредити фізичним особам протягом аналізованого періоду також мали тенденцію до зменшення, у 2010 році - на 231652 тис. грн. (10,15%).

Інші кредити фізичним особам у 2010 році збільшилися на 17 706 тис. грн.

Такі зміни у структурі кредитування фізичних осіб: зменшення одних програм та збільшення інших пояснюється стратегією Банку, спрямованою на покращення кредитного портфелю фізичних осіб.

Покращенню якості кредитного портфеля фізичних осіб сприяло також успішне впровадження програм реструктуризації кредитної заборгованості, а саме:

- програм, які передбачали тимчасове зменшення фінансового навантаження на позичальників;

- програм, які надавали можливість переведення валютних кредитів у національну валюту;

- програм, які передбачали можливість переведення боргу з «дефолтного» клієнта на іншу особу, яка має достатній рівень платоспроможності для обслуговування кредиту;

- програм кредитування фізичних осіб на придбання майна, що виступає забезпеченням за кредитами у Банку;

- різних акційних пропозицій для стимулювання погашення простроченої кредитної заборгованості без застосування штрафних санкцій з боку Банку.

У квітні 2010 року Банк повернувся на ринок роздрібного кредитування з оновленими програмами кредитування фізичних осіб та адаптованими до нових реалій процедурами та вимогами до платоспроможності позичальника. В цілому за 2010 рік було надано 538 нових кредитів на загальну суму 59,8 млн. грн.

Також у 2010 році Банк відновив овердрафтне кредитування фізичних осіб, що обслуговуються в рамках зарплатних карткових проектів, а також кредитування під заставу депозиту. Протягом 2010 року було надано понад 11 тисяч карткових овердрафтів на суму 66,5 млн. грн.

Досягнення цих показників стало результатом проведення Банком виваженої стратегії, яка враховувала зовнішні та внутрішні чинники впливу на діяльність банків у цілому та на проведення активних операцій зокрема.

Яскравим підтвердженням зваженості та адекватності кредитної політики Банку щодо відбору нових клієнтів є відсутність простроченої заборгованості за новими кредитами, які було надано в рамках оновлених програм цільового роздрібного кредитування.

На кінець 2010 року кредитний портфель фізичних осіб ПАТ «Укргазбанк» становив 2 517,6 млн. грн., що на 344,3 млн. грн. менше, ніж на початок року, що пов'язано з тим, що обсяг планового погашення існуючого кредитного портфеля фізичних осіб значно перевищував обсяг нових кредитів.

З метою детального аналізу кредитного портфелю ПАТ «Укргазбанк» проведено дослідження структури кредитів за напрямами кредитування економічних суб'єктів.

Структура кредитів за видами економічної діяльності наведена в таблиці 3.2 та на рисунку 3.1.

З таблиці 3.2 видно, що найбільшу питому вагу мають кредити, надані фізичним особам - біля 27% протягом аналізованого періоду, проте значення показника зменшується протягом аналізованого періоду. Питому вагу більше 10% мають кредити, надані в сферу торгівлі, по яких намітилася тенденція до збільшення: у 2010 р. їх частка збільшилася на 2% і складає 17,92%, а також кредити на оренду, інжиніринг та надання послуг - їх частка також збільшилася у 2010 р. приблизно на 2,5% і складає 13,68%. Кредити, спрямовані на підтримку виробничих процесів на підприємствах складають близько 8% загальної суми кредитів.

Таблиця 3.2 - Розподіл кредитів за видами економічної діяльності

Вид економічної діяльності	2009 р.	2010 р.
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Виробництво	630759	6,48	849123	8,06
Нерухомість	639068	6,57	719678	6,83
Торгівля	1542302	15,84	1888410	17,92
Сільське господарство	507544	5,21	863711	8,19
Кредити, що надані фізичним особам	3059933	31,43	2828117	26,83
Будівництво	651709	6,7	807562	7,66
Фінансова діяльність	652984	6,71	743614	7,06
Оренда, інжиніринг та надання послуг	1082782	11,12	1442104	13,68
Діяльність транспорту і зв'язку	563282	5,79	360789	3,42
Кредити, надані нерезидентам	6815	0,07	7662	0,07
Інші	397553	4,08	29917	0,28
Усього:	9734731	100	10540687	100

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 - Структура кредитного портфелю ПАТ «Укргазбанк» за видами економічної діяльності у 2009-2010 рр.

Динаміка та масштаби кредитів ПАТ «Укргазбанк» наведені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3 - Показники динаміки та масштабів кредитування ПАТ «Укргазбанк»

Показник	Формула	2009	2010
Аналіз масштабів і динаміки кредитних вкладень
Коефіцієнт частки кредитів у загальних активах банку		0,44	0,41
Темп зростання кредитних вкладень		0,59	1,07
Темп приросту кредитних вкладень		-0,41	0,07

Коефіцієнт частки кредитів у загальних активах банку характеризує загальні масштаби кредитної діяльності банку, нормативне значення дорівнює 0,3-0,65. Для ПАТ «Укргазбанк» розраховане значення цього показника коливається в межах 0,44-0,41, що знаходиться у межах нормативних значень.

Темп зростання кредитних вкладень та темп приросту кредитних вкладень характеризують темпи зростання (приросту) чи зниження позикової діяльності банку. Як можна побачити, у 2009 році темпи зростання кредитних вкладень складали 0,59, а темпи приросту - (-0,41), а у 2010 році ситуація значно покращилася: темпи зростання кредитних вкладень склали 1,07, а темпи приросту - 0,07.

Також необхідно проаналізувати та оцінити якість кредитного портфелю (таблиця 3.4).

Таблиця 3.4 - Показники якості кредитного портфелю

Коефіцієнт	Формула	2008	2009	2010
Аналіз якості кредитного портфеля з погляду ризику
Покриття класифікованих позик	, де Пзв.кл - завжені класифіковані позики; ВК - власний капітал	8,23	5,98	4,72
Несплачених позик	, де Ппр - прострочені позики; П - загальний обсяг позик	0,43	0,66	0,70
Аналіз якості кредитного портфеля банку з погляду захищеності від можливих втрат
Забезпеченості позик	, де Зк - загальна сума забезпечення кредитів; П - загальна сума кредитів	1,04	1,13	1,21
Захищеності позик	, де Рзб - резерви на покриття збитків за позиками	0,13	0,37	0,43
Покриття збитків за позиками	, де Пзб - збиткові позики	0,10	0,21	0,28
Покриття позик капіталом	, де ВК - власний капітал; П - загальна сума позик	0,12	0,17	0,21
Повноти формування резерву	де Рфакт.створ. - фактично створений резерв; Ррозр. - розрахункова сума резерву вихо-дячи із кредитного ризику	0,69	0,60	0,33

Як видно із розрахунків, проведених у таблиці 3.4, коефіцієнт покриття класифікованих позик комплексно характеризує якість кредитного портфеля з погляду ризику в сукупності з його захищеністю власним капіталом. У 2008 році розраховане значення коефіцієнту склало 5,23, у 2009 - 5,98, у 2010 - 4,72, тобто простежується тенденція до зменшення, проте такі зміни носять позитивний характер для діяльності банку, оскільки підвищення значень коефіцієнту свідчить про підвищення ймовірності збитків у майбутньому.

Коефіцієнт несплачених позик показує ту частину позик у портфелі банку, виплати за якими були невчасно погашені, та ту, яка не була погашена в строк. Значення цього коефіцієнту для ПАТ «Укргазбанк» у 2008 році дорівнювало 0,43, у 2009 -0,66, у 2010 - 0,7, тобто діяльність банку - на задовільному рівні.

Коефіцієнт забезпеченості позик характеризує ступінь захищеності банку від втрат за позиками за рахунок зовнішніх факторів, таких як гарантії, застава майна, страхування, поручительство, у 2008 році його значення було на рівні 1,04, у 2009 - 1,13, у 2010 - 1,21, тобто ступінь захищеності Банку від втрат за позиками - на високому рівні.

Коефіцієнти захищеності позик та покриття збитків за позиками характеризують ступінь захищеності позик від втрат. Коефіцієнт захищеності позик у 2008 році склав 0,13, у 2009 - 0,37, у 2010 - 0,43, тобто ступінь захищеності позик за цим показником зростає. Коефіцієнт покриття збитків за позиками у 2008 році дорівнював 0,1, у 2009 - 0,21, у 2010 - 0,28, тобто захищеність від збитків за позиками також зростала.

Коефіцієнт покриття позик капіталом характеризує частину кредитного портфеля, що фінансується за рахунок власного капіталу. У 2008 році значення цього коефіцієнту склало 0,12, у 2009 - 0,17, у 2010 - 0,21, така тенденція свідчить про посилення захищеності кредитів власним капіталом.

Коефіцієнт повноти формування резерву у 2008 році дорівнював 0,69, у 2009 - 0,6, у 2010 - 0,3, тобто у 2008 році співвідношення фактично створених та розрахованих резервів було найвищим.

Розглянемо кредитний портфель ПАТ «Укргазбанк» з позицій доходності та ефективності кредитних операцій (таблиця 3.5).

Таблиця 3.5 - Показники доходності та ефективності кредитних операцій

Показник	Формула	2008	2009	2010
Рентабельність кредитних операцій		0,05	0,06	0,11
Дохідність активів за раху-нок кредитних операцій		0,04	0,05	0,09
Питома вага доходів від на-дання кредитів		0,47	0,54	0,62
Рентабельність кредитних операцій		1,87	2,05	2,22
Ефективність процентної політики		0,54	0,49	0,45

Рентабельність кредитних операцій характеризує ефективність вкладень у кредитні операції і показує, скільки банк отримує доходів з кожної гривні, вкладеної саме в кредитні операції. У 2008 році показник рентабельності склав 0,05, у 2009 - 0,06, у 2010 - 0,11, тобто рентабельність збільшилася протягом аналізованого періоду.

Дохідність активів за рахунок кредитних операцій характеризує внесок кредитних операцій у загальну дохідність активів, у 2008 році значення цього показника дорівнювало 0,04, у 2009 - 0,05, у 2010 - 0,09, тобто дохідність активів тенденцію до зростання.

Питома вага доходів від надання кредитів характеризує частку доходів, отриманих банком від надання кредитів у загальних доходах банку від інших активних операцій. У 2008 році цей показник склав 0,47, у 2009 - 0,54, у 2010 - 0,62, тобто питома вага доходів від надання кредитів в загальних доходах банку зростає протягом аналізованого періоду.

Рентабельність кредитних операцій характеризує ефективність обраної політики щодо регулювання співвідношення між ціною ресурсної бази та ціною розміщення ресурсів. У 2008 році показник рентабельності склав 1,87, у 2009 - 2,05, у 2010 - 2,22, така тенденція є позитивною характеристикою діяльності Банку та високий рівень менеджменту.

Коефіцієнт ефективності процентної політики у 2008 році склав 0,54, у 2009 - 0,49, у 2010 - 0,45, тобто ефективність процентної політики знижувалась протягом аналізованого періоду.

Таким чином, зробивши різнобічний аналіз кредитних операцій, можна стверджувати про позитивну динаміку у здійсненні кредитних операцій ПАТ «Укргазбанк», яка проявлялася як в позитивній зміні абсолютних показників - кількості наданих кредитів, так і відносних показників, що характеризують якість кредитного портфелю.

3.2 Аналіз інвестиційних операцій ПАТ «Укргазбанк»

Як було зазначено у підрозділі 1.1., банки на фінансовому ринку здійснюють в межах активних операцій здійснюють як кредитну, так і інвестиційну діяльність. При чому, на інвестиційному ринку вони, як надають послуги, так і здійснюють власну інвестиційну діяльність.

ПАТ «Укргазбанк» є однією з найпотужніших та найдосвідченіших установ українського фондового ринку. Перший дозвіл на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів було отримано від Міністерства фінансів України ще у 1996 році.

У 2010 році операції на фондовому ринку АБ «Укргазбанк» здійснював на підставі ліцензій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку, а саме брокерська діяльність - серія АВ № 520288 від 10.02.2010, дилерська діяльність - серія АВ № 520289 від 10.02.2010, андеррайтинг - серія АВ № 520290 від 10.02.2010, діяльність з управління цінними паперами - серія АВ № 520291 від 10.02.2010.

Обсяг угод, укладених АБ «Укргазбанк» на фондовому ринку у 2010 році в 5 разів перевищив обсяги 2009 року і склав більше 47 млрд. грн., що свідчить про позитивні тенденції фондового ринку та значний інтерес інвесторів до українських цінних паперів.

На кінець 2010 року портфель цінних паперів АБ «Укргазбанк» складав 3 228,3 млн. грн., що на 81,9 млн. грн. менше обсягу 2009 року. Зменшення обсягу портфеля цінних паперів відбулось внаслідок корекції портфеля відповідно до ринкових потреб та погашення частини боргових цінних паперів.

У 2010 році, як і у попередньому, найбільшу частку в портфелі цінних паперів АБ «Укргазбанк» складали державні облігації. Станом на 01.01.2011 на державні облігації припадало майже 79% портфеля цінних паперів Банку.

У 2010 році АБ «Укргазбанк» здійснював операції у всіх сегментах ринку цінних паперів, однак, найвагомішу частку (95,44%) в операціях займали операції з державними облігаціями, що свідчить про значний попит та ліквідність державних цінних паперів, які знаходяться в портфелі Банку. Незначну частку зайняли операції з облігаціями місцевих позик, акціями та інвестиційними сертифікатами.

Як вже зазначалося, згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України № 358, цінні папери банку з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:

- цінні папери, які обліковуються в торговому портфелі;

- цінні папери в портфелі банку на продаж;

- цінні папери в портфелі банку до погашення;

- інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

З урахуванням того, що в ПАТ «Укргазбанк» у досліджуваному періоді цінних паперів в портфелі банку до погашення та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії не було, то аналіз буде проводитися в рамках наявних в Банку цінних паперів: паперів, які обліковуються в торговому портфелі та цінних паперів в портфелі банку на продаж.

У таблиці 3.6 проведено аналіз цінних паперів, які обліковуються в торговому портфелі Банку. Динаміку структури цього портфелю представлено на рисунку 3.2.

Таблиця 3.6 - Динаміка змін цінних паперів, які обліковуються в торговому портфелі ПАТ «Укргазбанк»

Вид цінних паперів	2009 рік	2010 рік	Абс. зміни, тис. грн.	Темп приросту, %
Боргові цінні папери:	24611	53833	29222	118,7
Державні облігації	-	35315	35315
Облігації місцевих позик	24611	18518	-6093	-24,8
Облігації підприємств	-	-	0
Векселя	-	-	0
Акції підприємств	-	-	0
Усього торгових цінних паперів	24611	53833	29222	118,7

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

2009 рік 2010 рік

Рисунок 3.2 - Структура торгового портфелю цінних паперів ПАТ «Укргазбанк» у 2009-2010 рр.

З проведеного аналізу видно, що у 2010 р., що розмір торгового портфелю ПАТ «Укргазбанк» зріс на 29222 тис. грн., чи на 118,7%. При чому, якщо у 2009 р. він на 100% складався з облігацій місцевих позик, то у 2010 р. їх частка скоротилася до 34%, поступившись державним облігаціям провідним місцем у торговому портфелі. Незважаючи на певну диверсифікацію, що відбулася у 2010 р., портфель представлений лише борговими цінними паперами, акції, як більш ризикований актив, до нього не увійшли.

У таблиці 3.7 проведено аналіз цінних паперів, які обліковуються в портфелі Банку на продаж.

Таблиця 3.7 - Динаміка змін цінних паперів, які обліковуються в портфелі ПАТ «Укргазбанк» на продаж

Вид цінних паперів	2009 рік	Частка, %	2010 рік	Частка, %	Абс. зміни, тис. грн.	Темпи приросту, %
Боргові цінні папери:	3255063	99,2	3144592	99,2	-110471	-3,4
Державні облігації	2600036	79,3	2438877	77,0	-161159	-6,2
Облігації місцевих позик	9416	0,3	8995	0,3	-421	-4,5
Облігації підприємств	645611	19,7	696720	22,0	51109	7,9
Векселя		0,0		0,0	0
Акції підприємств	24640	0,8	23825	0,8	-815	-3,3
Справедлива вартість яких визначена за даними оприлюднених котирувань цінних паперів на фондових біржах	22210	0,7	1	0,0	-22209	-100,0
Справедлива вартість яких визначена розрахунковим методом	0	0,0	425	0,0	425
За собівартістю	2430	0,1	23399	0,7	20969	862,9
Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	218273	6,7	285342	9,0	67069	30,7
Усього торгових цінних паперів	3061430	100	2883075	100	-178355	-5,8

Як видно з даних таблиці 3.7, розмір портфелю цінних паперів на продаж зменшився на 178355 тис. грн. у 2010 р. і склав на кінець року 2883075 тис. грн. Структура портфелю цінних паперів на продаж аналогічна структурі торгового портфелю цінних паперів ПАТ «Укргазбанк»: в ньому з часткою 99,2 % переважають боргові цінні папери. Проте акції все ж наявні, їх частка є незмінною і складає 0,8%, при тому, що в абсолютному виразі кількість акцій дещо знизилася у 2010 р. (на 815 тис.грн.). Однак у структурі борових цінних паперів є відмінності: частка облігацій місцевих позик є незначною і складає 0,3%, натомість у портфелі присутні облігації підприємств. Так, у 2009 р. часка облігацій підприємств складала 19,7%, а у 2010 р. їх частка збільшилася до 22%, а в абсолютному виразі приріст склав 7,9%. Переважають у структурі портфелю державні облігації - їх частка складає 79,3 % та 77% у 2009 та 2010 р. відповідно.

Після аналізу динаміки абсолютних розмірів та структурних зрушень у кредитному та інвестиційному портфелях ПАТ «Укргазбанк» доцільно проаналізувати саму структуру активних операцій ПАТ «Укргазбанк» та структуру доходів від цих операцій.

У таблиці 3.8 проведено аналіз основних активних операцій ПАТ «Укргазбанк».

Таблиця 3.8 - Аналіз основних активних операцій ПАТ «Укргазбанк» за період 2008-2010 рр.

Актив	2008 рік	Частка, %	2009 рік	Частка, %	2010 рік	Частка, %
Кредити	8956339	60,5	5267299	43,6	5614588	40,6
Торгові цінні папери	58546	0,4	24611	0,2	53833	0,4
Цінні папери на продаж	647640	4,4	3061430	25,3	2883075	20,8
Усього активів	14803319	100,0	12090432	100,0	13836982	100,0

З таблиці 3.8 видно, що серед активних операцій Банку переважають кредитні, хоча динаміка їх частки має тенденцію до зниження: якщо у 2008 р. кредитні операції займали 60,5%, то у 2010 р. - лише 40,6%. Натомість, істотно зростає частка інвестиційних операцій: частка цінних паперів у портфелі на продаж з 4,4% у 2008 р. зростає до 20,8% у 2010 р. Це свідчить про те, що Банк радикально змінив стратегію своєї діяльності і почав істотно диверсифікувати структуру своїх активних операцій.

Оцінити доцільність такої диверсифікації можна через доходи, що надходять від різних видів активних операцій (див. рисунок 3.3 та таблиці 3.9 та 3.10).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.3 - Структура доходів ПАТ «Укргазбанк» у 2009-2010 рр.

З рисунку 3.3 видно, що майже 95% доходів Банку формують процентні доходи. Розмір процентних доходів збільшився за 2009 рік на 293,2 млн. грн. та станом на 01.01.2010 становив 1 891,9 млн. грн. Найбільший обсяг процентних доходів у 2009 році, як і у попередні роки, Банк отримав від кредитування клієнтів (1 511,4 млн. грн.), у тому числі 1 048,8 млн. грн. процентних доходів отримано від кредитування юридичних осіб та 462,6 млн. грн. - від кредитування роздрібних клієнтів.

У 2010 р. процентні доходи також збільшувалися, зростання їх розміру склало 324,1 млн. грн. Станом на 01.01.2011 процентні доходи становили 2 216,0 млн. грн.

Найбільший обсяг процентних доходів у 2010 році, як і у попередні роки, Банк отримав від кредитування клієнтів (1 767,6 млн. грн.), у тому числі 1 414,2 млн. грн. процентних доходів отримано від кредитування юридичних осіб та 353,4 млн. грн. - від кредитування роздрібних клієнтів.

Таблиця 3.9 - Динаміка процентних доходів ПАТ «Укргазбанк» у 2009-2010 рр.

Бізнес-напрямок	2008 рік	Частка, %	2009 рік	Частка, %	2010 рік	Частка, %
Корпоративний банкінг	789,8	49,4	1048,8	55,4	1414,2	63,8
Роздрібний банкінг	346,7	21,7	462,6	24,5	353,4	16,0
Казначейські операції	374,9	23,4	220,7	11,7	101,8	4,6
Інвестиційний бізнес	87,3	5,5	159,8	8,4	346,8	15,6

У 2010 році, як і у попередні звітні роки, найбільша частка процентного доходу Банку отримана від корпоративного банкінгу. Питома вага процентних доходів від цього бізнес-напрямку у загальному обсязі процентних доходів Банку збільшилась на 8,4%, що пояснюється активним розвитком цього напрямку діяльності Банку у 2010 році.

За підсумками 2010 року Банком отримано 119,1 млн. грн. комісійних доходів (5,1% загальних доходів), що на 25,5 млн. грн. або на 17,6% менше, ніж у минулому році. Скорочення обсягів комісійних доходів у 2010 році викликане, зокрема, зниженням ділової активності корпоративних клієнтів та банків внаслідок фінансово-економічної кризи.

Таблиця 3.10 - Динаміка комісійних доходів ПАТ «Укргазбанк» у 2009-2010 рр.

Бізнес-напрямок	2008 рік	Частка, %	2009 рік	Частка, %	2010 рік	Частка, %
Корпоративний банкінг	84,6	50,9	53,9	37,3	31,8	26,7
Роздрібний банкінг	73,3	44,1	61,2	42,3	68,4	57,4
Казначейські операції	4,6	2,8	28,2	19,5	18,1	15,2
Інвестиційний бізнес	3,7	2,2	1,3	0,9	0,8	0,7

Проте, завдяки інтенсифікації діяльності Банку у сфері розрахунково-касового обслуговування роздрібних клієнтів вдалося збільшити обсяги комісійних доходів від цього бізнес-напрямку діяльності Банку.

Таким чином, з переважання частки процентних доходів (95%) у доходах Банку та домінування у них доходів від кредитної діяльності (частка корпоративного та приватного банкінгу сукупно складає майже 80%) можна зробити висновок про підвищення ефективності кредитних операцій, тим більш, що таке зростання відбувається на фоні скорочення частки кредитних операцій в структурі активних операцій.

Щодо співвідношення обсягів інвестиційних операцій та доходів від них, то за період 2008-2010 рр. темпи зростання інвестиційних операцій (415,9%) переважали над темпами зростання процентних доходів від інвестиційних операцій (397,2%), отже, можна зробити висновок про деяке зниження ефективності інвестиційних операцій.

3.3 Удосконалення методики аналізу інвестиційних операцій банку

Участь банків в інвестиційному процесі має як позитивні, так і негативні моменти.

До позитивних можна віднести наступні:

1 Допуск банків на фондовий ринок сприяє конкуренції між його учасниками, що означає зменшення витрат емітентів та інвесторів.

2 Вкладення банком коштів у цінні папери диверсифікує його активи, що підвищує стабільність банку, а отже, і надійність збереження коштів вкладників.

3 Взаємопроникнення банківського та промислового капіталу покращує потік інформації, посилює конкурентоздатність банків та виробничого сектора. Володіючи акціями підприємства, банки отримують доступ до депозитів, а також мають вплив на підприємство у поверненості кредитів.

Проте є ряд негативних аспектів щодо участі комерційних банків в інвестиційному бізнесі:

1 Операції з цінними паперами є більш ризиковим видом діяльності, ніж банківська справа.

2 Збитки банків від зміни курсової вартості цінних паперів або невдалого їх розміщення при емісії цінних паперів можуть зашкодити інтересам банків, дестабілізувати банківську систему.

3 Наявність системи страхування депозитів зменшує самосвідомість банкірів.

4 Поєднання банківського та інвестиційного бізнесу здатне спричинити конфлікт інтересів між структурними підрозділами банку.

5 Занадто близькі відносини банку та підприємства внаслідок володіння банком пакетом акцій можуть спричинити ситуацію, коли в разі погіршення фінансового становища підприємства банк буде продовжувати його кредитування, щоб запобігти збиткам від зниження курсової вартості акцій.

Окрім позитивних і негативних аспектів на інвестиційну діяльність банків впливають внутрішні і зовнішні фактори [44,45].

До зовнішніх факторів можна віднести:

- економічні кризи на зовнішніх ринках, недосконале банківське законодавство;

- ненадійну державну політику;

- відсутність мотивації в здійсненні інвестиційних операцій;

- відсутність механізму акумуляції заощаджень та їх трансформування в інвестиції;

- відсутність у комерційних банків всебічної інформації про фондовий ринок, інтенсивну зміну середніх ринкових ставок і як наслідок - зростання процентного ризику;

- відсутність необхідних ліцензій та технічних можливостей доступу до конкретної торгової системи, а також завищену вартість "виходу" на торгову систему.

До внутрішніх факторів належать:

- проблеми внутрішньої організації банківської установи;

- слабкий розвиток у банках системи ризик-менеджменту;

- постійні зміни в правилах обліку та формах звітності банків;

- мала капіталізація банків;

- структура ресурсної бази, в якій переважають короткострокові пасиви, що обумовлює зростання ризиків ліквідності.

Виходячи з цього, для мінімізації негативного впливу вищезазначених факторів на вартість інвестиційного портфеля банку пропонується:

- запровадження пільг з оподаткування та резервування залежно від складу портфеля цінних паперів і заохочення в такий спосіб комерційних банків займатися довгостроковими вкладеннями коштів в економіку країни;

- перегляд НБУ рівня ризику цінних паперів емітентів, у яких держава має значні пакети акцій, щоб запобігти відволіканню значної частини ресурсів комерційних банків для формування резервів;

- полегшення механізму надання кредитів рефінансування під заставу цінних паперів, які знаходяться в інвестиційному портфелі комерційного банку, аби додати банкам впевненості в тому, що вони будь-коли зможуть отримати кредит від НБУ і збільшуватимуть обсяги свого інвестиційного портфеля;

- створення в структурі регіональних установ Національного банку України підрозділу з аналізу фондового ринку;

- адаптування класичних положень мінімізації ризику інвестування до особливостей динамічної діяльності сучасних комерційних банків;

- відстежування не менше двох разів на тиждень реальних обсягів пасивів з різною часовою стабільністю для запобігання ризику ліквідності;

- створення у структурі банку підрозділу, який би мобілізовував саме довгострокові активи та управляв ними;

- встановлення власних лімітів на інвестиції в цінні папери відповідно до розробленої власної стратегії розвитку банку;

- збільшення капіталізації банківських установ за рахунок зниження кількості неконкурентоздатних, шляхом їх злиття і приєднання.

Отже, сукупність цих факторів безпосередньо впливає на обсяги інвестування банку в цінні папери.

Операції банку з цінними паперами в економічно розвинених країнах світу приносять понад 30% доходів і є пріоритетним напрямком здійснення інвестицій. В Україні портфель цінних паперів займає, як правило, незначну у порівнянні з кредитними операціями, частку в активах банку, а доходи від операцій з цінними паперами складають не більше 5%. Проте загальна динаміка обсягів операцій банків з цінними паперами є позитивною, вони є важливою складовою диверсифікації активів банку, способом формування власного і поповнення позикового капіталу, перспективним напрямком розвитку банківської діяльності в цілому (про що свідчать у результати аналізу, проведеного у підрозділі 3.2). Реалізація цього напрямку і отримання прибутку від операцій з цінними паперами залежать від низки факторів, в тому числі й від ефективності прийняття управлінських рішень. Результати аналізу інвестиційної діяльності банку, їх своєчасність, точність та повнота є інформаційною основою прийняття управлінських рішень. Проте, як показав аналіз робіт, присвячених аналітичному забезпеченню інвестиційних операцій банків, існує низка невирішених питань, ключовим серед яких можна назвати відсутність комплексного підходу до аналізу операцій банку з цінними паперами.