Активные и пассивные операции коммерческих банков и направления повышения их эффективности

Достижение целевых ориентиров депозитной политики требует постановки соответствующих экономических задач. Последние могут, в частности, реализовываться посредством установления индикативных показателей для регулирования депозитной базы. К ним наиболее часто относят:

· темпы роста депозитной базы;

· коэффициент использования депозитов;

· долю срочных депозитов в общей сумме мобилизованных ресурсов;

· долю срочных депозитов в их общем объеме;

· соотношение долгосрочных депозитов и долгосрочных кредитов;

· долю депозитов юридических лиц в их общем объеме;

· предельное значение суммы крупных депозитов и др.

Выполнение поставленных задач достигается с помощью специального инструментария. В контексте депозитных операций банка следует отметить следующие экономические инструменты:

o условия и процентные ставки привлечения депозитов;

o совершенствование действующих и внедрение качественно новых банковских продуктов для размещения денежных средств;

o рекламная деятельность;

o обеспечение удовлетворенности клиентов уровнем предоставляемого банковского обслуживания.

Степень эффективности депозитной политики банка, а также вероятность достижения поставленных перед ней целей во многом определяются соблюдением базовых принципов, на которых построен процесс управления банковскими ресурсами. Последний представляет собой многоэкранный процесс, включающий планирование объема и структуры ресурсов банка и направлений их использования, разработку и проведение мероприятий по привлечению и размещению банковских ресурсов, анализ эффективности операций по мобилизации и использованию привлеченных ресурсов банка и внесение, в случае необходимости, соответствующих корректив в процесс управления пассивами.

В самом общем виде принципы, лежащие в основе проведения депозитных операций банков, можно представить следующим образом.

1. Эффективность.

Вытекает из определения банка как коммерческого учреждения, осуществляющего привлечение и размещение денежных средств с целью получения дохода. Проведение той или иной операции по привлечению и размещению ресурсов должно, в первую очередь, оцениваться с точки зрения ее доходности. С этой позиции, а также исходя из принципов деятельности банка, в совокупности осуществляющего операции по привлечению и размещению денежных средств, важен взаимосогласованный подход к проведению к проведению к проведению пассивных и активных операций. В основе такого подхода должен лежать критерий экономической эффективности, когда расходы, связанные с привлечением депозитов, составляют величину, меньшую по сравнению с доходами от их размещения.

2. Взаимосогласованность банковских пассивов и активов.

Как уже было отмечено, коммерческий банк осуществляет привлечение и размещение денежных средств в неразрывной совокупности друг с другом, что требует адекватного подхода к управлению банковскими ресурсами. Общая суть этого принципа заключается во взаимном согласовании параметров формируемых банковских депозитов с особенностями их последующего размещения. Прежде всего, здесь идет речь о соответствии срока привлечения и размещения ресурсов, при соблюдении которого банк способен своевременно и полностью выполнять обязательства перед кредиторами и обеспечивать собственную устойчивость. В рассматриваемом контексте можно также вернуться к адекватности стоимости мобилизуемых ресурсов доходности проводимых операций, а также вести речь о соответствии валюты привлекаемых депозитов валюте, в которой номинированы соответствующие активы (риск открытой валютной позиции).

3. Диверсификация рынков, инструментов привлечения и размещения банковских депозитов.

Принцип диверсификации заключается очевиден и заключается в снижении банковских рисков путем привлечения ресурсов из различных источников и аналогичного их размещения. Привлечение ресурсов из различных источников позволит банку избежать финансовых затруднений при одновременном востребовании денежных средств клиентом или группой клиентов, равно как диверсифицированное размещение средств позволит избежать банку финансовых сложностей, характерных для его клиентов, и обеспечить своевременный и полный возврат привлеченных депозитов.

4. Соблюдение принципов безопасности ведения банковского бизнеса.

Это, прежде всего, адекватность величины и структуры привлекаемых банком средств проводимым активным операциям и объему собственного капитала, а также снижение рисков их несоответствия и, следовательно, потери ликвидности и платежеспособности. Принципы безопасного ведения банковского бизнеса, как правило, реализуются посредством системы экономических нормативов, соблюдение которых обязательно для кредитных учреждений.

Подводя итоги, отметим, что средства клиентов, привлеченные в депозиты, составляют основу ресурсного потенциала банка. Объем и структура депозитной базы в значительной степени определяют характер активных операций кредитного учреждения, его возможности в сфере кредитования и роль в экономике. И лишь адекватная депозитная политика, учитывающая многочисленные факторы, которые влияют на характер депозитных операций, позволит обеспечить мобилизацию соответствующих ресурсов для последующего кредитования экономики и участия в инвестиционном процессе.

В более широком контексте величина средств, аккумулируемых банковской системой на депозитных счетах, указывает на качество финансового посредничества, играющего первоочередную роль в обеспечении стабильной макроэкономической ситуации и устойчивого экономического роста.

2. Современное состояние учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка и направления их совершенствования

2.1 Краткая экономическая характеристика Климовичского филиала ОАО “Белагропромбанк”

По величине уставного фонда и собственного капитала на 1 января 2005 ОАО “Белагропромбанк” занимает первое место среди действующих в Республике Беларусь банковских учреждений, а его доля в суммарном объеме уставных фондов белорусских банков составляет 41,3%, по количеству филиальных отделений “Белагропромбанк” устойчиво занимает второе место, уступая только “Беларусбанку”.

Данные о структуре собственного капитала Климовичского филиала ОАО “Белагропромбанка” представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Структура собственного капитала филиала банка за 2009-2010гг.

Показатели	2009 год, млн. руб.	Уд. вес, %	2010 год, млн. руб.	Уд. вес, %	Темп роста, %
Уставный фонд	65,1	13,343	115,1	16,499	176,805
Прибыль отчетного года	20,7	4,243	87,1	12,486	420,773
Фонд переоценки статей баланса	402,1	82,414	495,4	71,015	123,203
Собственный капитал	487,9	100	697,6	100	142,980

Источник: собственная разработка.

Из таблицы видно, что собственный капитал за 2009-2010 годы увеличился на 142,9%, чему во многом способствовало увеличение прибыли на 420,7% (увеличение в удельном весе собственного капитала на 8,2%), а также увеличение уставного фонда на 176,8%.

Проанализируем влияние собственного капитала банка на структуру его ресурсной базы в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Структура ресурсной базы Климовичского филиала ОАО “Белагропромбанка” за 2009-2010гг.

Показатели	2009 год, млн. руб	Уд. вес, %	2010 год, млн.руб.	Уд. вес, %	Темп роста, %
Собственные средства	487,9	4,892	697,6	3,389	142,980
Средства клиентов	1401,3	14,049	2008,8	9,760	143,353
Прочие пассивы	8085	81,059	17876	86,851	221,101
Ресурсы, всего	9974,2	100	20582,4	100	206,356

Источник: собственная разработка.

Возрастающие потребности предприятий агропромышленного комплекса в кредитной поддержке объективно выдвигают в качестве приоритетных задач для банка вопросы постоянного наращивания своего ресурсного потенциала. Ресурсная база Климовичского филиала за 2010 год возросла в 2,06 раза и ее объем достиг 20582,4 млн. рублей. Этот рост во многом произошел благодаря увеличению прочих пассивов (их рост составил 221,1%, увеличение удельного веса -- 5,8%). На 140% возросли также собственные средства и средства клиентов.

Кредитные операции являются для Белагропромбанка основным направлением использования ресурсной базы и занимают 83% в суммарных активах.

В отчетном периоде объем кредитных вложений банка во всех видах валют увеличился в 1,85 раза и на 1 января 2005 года составил 16781,5 млн. рублей. Преобладающая часть кредитов предоставлена сельскохозяйственным и перерабатывающим сельхозсырье предприятиям, организациям потребительской кооперации.

Наряду с кредитованием сезонных мероприятий в агропромышленном комплексе и текущей деятельности предприятий, ресурсы банка активно использовались на реализацию инвестиционных проектов, связанных со строительством жилья на селе, приобретением сельскохозяйственной техники, реконструкцией и техническим перевооружением производственных мощностей предприятий перерабатывающей промышленности. В результате этого удельный вес долгосрочных вложений в кредитном портфеле Климовичского филиала ОАО “Белагропромбанка” составил 32,9%.

В 2010 году банком была произведена большая работа по минимизации рисков, связанных с проведением кредитных операций. В этих целях был усилен предварительный контроль за уровнем платежеспособности потенциальных кредитополучателей, а также существенно ужесточены применяемые критерии при оценке качества банковских активов. Данные меры позволили в два раза сократить удельный вес проблемной задолженности в кредитном портфеле и сформировать соответствующие резервы на весь объем проблемных кредитов.

Так как основным показателем работы банка и основным стимулирующим фактором для вкладчиков является надежность (финансовая устойчивость) банка, то именно на достижение максимального уровня надежности банка должна быть акцентирована банковская деятельность. Национальный Банк Республики Беларусь в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь установил экономические нормативы для банков и небанковских кредитно- финансовых организаций, методику расчета их фактических значений и порядок осуществления контроля за выполнением экономических нормативов банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

Для оценки степени устойчивости финансового состояния филиала банка рассчитаем законодательно установленные экономические нормативы.

Рассмотрим динамику и соответствие рассчитанных нормативов Климовичского филиала ОАО “Белагропромбанка” законодательно установленным нормативам в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Динамика и структура финансовых коэффициентов Климовичского филиала Белагропромбанка за 2009-2010гг.

%

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение	Норматив
К-т краткосрочной ликвидности	0,8	0,9	0,1	1
К-т мгновенной ликвидности	72,4	8,2	-64,2	20
К-т текущей ликвидности	101,7	38,2	-63,5	70
Соотношение ликвидных и суммарных активов	32,8	22,1	-10,7	20
К-т достаточности собственного капитала	1,2	1,6	0,4	10

Источник: собственная разработка.

На основании данных таблицы видно, что соответствует установленному нормативу только соотношение ликвидных и суммарных активов, наиболее близок к нормативу коэффициент краткосрочной ликвидности. Коэффициенты мгновенной и текущей ликвидности, а также коэффициент достаточности капитала не удовлетворяют установленным нормативным значениям. Причиной этого является недосозданный резерв и отрицательные курсовые разницы. В целом же Климовичский филиал ОАО “Белагропромбанк” является прибыльной и устойчивой в финансовом положении организацией.

2.2 Документальное оформление и учет привлеченных ресурсов коммерческого банка

Учет операций по вкладным счетам осуществляется в соответствии с действующей законодательной базой Республики Беларусь.

По времени совершения банковские вклады (депозиты) подразделяются:

на вклады до востребования;

срочные банковские вклады;

условные банковские вклады.

Все остальные вкладные операции банков являются модификациями последних для привлечения средств клиентов.

Банковские вклады до востребования учитываются на пассивном счете 340Х “Вклады (депозиты) до востребования”. По дебету счета отражаются все поступившие вклады от клиентов, по кредиту - выдача вкладов.

При принятии вклада до востребования от физических лиц в кассу банка в учете делается запись:

Дебет счета 1010 “Денежные средства в кассе”

Кредит счета 3404 “Вклады (депозиты) до востребования физических лиц”.

Для учета срочных депозитов клиентов, привлеченных банком, предназначен пассивный счет 34 IX “Срочные вклады (депозиты)”. При привлечении вклада в учете делается запись:

Дебет счета 30IX “Текущие (расчетные) счета клиентов” или 1010 “Денежные средства в кассе” и др.

Кредит счета 34 IX “Срочные вклады (депозиты)”.

Условные вклады учитываются на пассивном счете 342Х “Условные вклады (депозиты)”. При привлечении условных вкладов от клиентов в банке делаются бухгалтерские записи, аналогичные вышеперечисленным.

Проценты по вкладам могут быть как с простой ставкой, так и со сложной (капитализация процентов). Вид ставки процентов за кредит определяется договором займа. По простой ставке процентов начисленные проценты по вкладам и депозитам можно рассчитать по формуле

I = Ч (2.1)

где, I- сумма процентов по вкладам;

Q - годовая ставка процентов;

N - количество дней в году;

п - количество периодов, в которые начисляются проценты;

S - сумма вклада.

Сумму процентов по вкладам по ставке простых процентов можно также рассчитать по следующей формуле:

I= (2.2)

где i - проценты за месяц, выраженные в десятичных дробях.

При сложной капитализации процентов сумма процентов по вкладу

1 = S (1 + i ) ⁿ (2.3)

Проценты по депозиту учитываются в том периоде, к которому они относятся. Начисление процентов в отчетном периоде по вкладам в учете отражается так:

Дебет счета 90ХХ “Процентные расходы”.

Кредит счета 347Х “Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозита”) клиентов”.

При выплате процентов или их капитализации в учете делается запись:

Дебет счета 347 X “Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов”.

Кредит счета 1010, 3012, 3412 и др.

Аналитический учет депозитных операций ведется на лицевых счетах вкладчиков.

Банковские депозиты оформляются с помощью договора в зависимости от вида вклада. Так, в договоре указываются следующие основные положения:

вид депозита;

сумма вклада;

срок вклада;

права и обязанности сторон;

порядок начисления и выплаты процентов по вкладу (депозиту);

прочие условия.

2.3 Документальное оформление и учет размещенных ресурсов коммерческого банка

Банки вправе предоставлять кредиты клиентам в белорусских рублях и иностранной валюте на принципах целевой направленности, срочности, обеспеченности, возвратности, платности. Кредиты предоставляются после заключения договора, в соответствии с “Правилами предоставления банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита”, утвержденными постановлением правления Национального банка Республики Беларусь № 14 с изменениями за 2010 год.

Кредитные операции с клиентами учитываются во втором классе плана счетов коммерческого банка “Кредитные операции с клиентами”. В зависимости от вида контрагентов данный класс счетов делится на следующие группы:

20 “Кредитные операции с небанковскими финансовыми организациями”;

21 “Кредитные операции с коммерческими организациями”;

23 “Кредитные операции с индивидуальными предпринимателями”;

24 “Кредитные операции с физическими лицами”;

25 “Кредитные операции с некоммерческими организациями”.

Все счета данных групп активные. По дебету счетов отражается выдача кредита, по кредиту -- его погашение. Если дата заключения договора не совпадает с датой предоставления кредита, то в день заключения кредитного договора общая сумма оговоренного, но не предоставленного кредита приходуется по внебалансовому счету 99159 “Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам”. По мере выдачи кредита суммы кредита списываются с внебалансового счета, с одновременным отражением выдачи кредита на балансовых счетах.

При обосновании клиентом необходимости продления общего срока выдачи кредита он может быть пролонгирован по дополнительному соглашению с банком, но не более чем на 6 месяцев. При этом в учете делается запись:

Дебет счета 216Х “Пролонгированная задолженность по кредитным операциям с коммерческими организациями”

Кредит счета 212Х“Краткосрочные кредиты коммерческим организациям”.

В случае непогашения кредита в установленный договором срок в учете делается запись:

Дебет счета 218Х “Просроченная задолженность по кредитным операциям с коммерческими организациями”

Кредит счета 212Х “Краткосрочные кредиты коммерческим организациям” или 216Х “Пролонгированная задолженность по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

Проценты за кредит учитываются в том периоде, к которому они относятся. Проценты, относящиеся к отчетному периоду, отражаются по кредиту счетов группы 80 “Процентные доходы”.

Расчетный период процентов в банке устанавливается, как правило, с 21-го числа предыдущего месяца по 20-е число текущего месяца. Наращивание процентов, не полученных в отчетном месяце, но относящихся к нему, осуществляется раз в месяц, в последний рабочий день. Проценты наращиваются за последние 10 дней (с 21-го по 30-е) либо, если кредит был выдан в текущем месяце, со дня выдачи по последнее число месяца. Данная операция в учете отражается следующим образом:

Дебет счета 687X “Доходы к получению - проценты” Кредит счета 217Х “Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

При поступлении платежа от клиента за период с 21-го по 30-е число

предыдущего месяца в учете делается запись:

Дебет счета 30IX“Текущие (расчетные) счета клиентов”

Кредит счета 217X “Наращенные проценты к получению по кредитным

операциям с коммерческими организациями”

Одновременно сумма погашенных наращенных процентов списывается с доходов будущих периодов и отражается на доходах отчетного периода: Дебет счета 687Х“Доходы к получению - проценты” Кредит счета 803Х “Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

При поступлении платежа, относящегося к отчетному периоду (с 1-го по 20-е, либо если кредит погашается в текущем месяце, то с 1 -го числа по день погашения) проценты отражаются на доходах отчетного периода: Дебет счета 30IX“Текущие (расчетные) счета клиентов” Кредит счета 803Х “Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

Просроченные проценты за кредит учитываются на счетах групп 20-25 в течение 30 дней. Если клиент в течение 30 дней не уплачивает проценты по кредиту, то проценты больше не наращиваются, а накапливаются на внебалансовом счете 99187 “Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами”.

Группы счетов 20-25 должны включать только те суммы, возврат которых не вызывает сомнения. В противном случае задолженность клиента должна быть классифицирована как сомнительная и перенесена на счета группы счетов 28 “Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами” с произведением соответствующих резервных отчислений, отражающих риск невозврата, по группе счетов 29 “Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами”.

При расчете резерва под сомнительную задолженность банк акцентирует внимание на сумме кредитной задолженности, способности заемщика вернуть долг, качестве и достаточности обеспечения своевременного возврата задолженности и длительности просроченной задолженности.

Создание резерва в национальной валюте в учете отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 942Х “Отчисления в резервы под сомнительную задолженность клиентов”

Кредит счета 29ХХ “Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами”.

Если впоследствии перспектива возврата кредита существенно улучшается или платежи возобновляются регулярно, даже если пересмотрен график погашения основного долга и выплаты процентов, то задолженность можно перенести обратно на соответствующие счета 20-25-й групп счетов.

Если размер созданного резерва не компенсирует сумму безнадежной задолженности, то сумма задолженности, не покрытая резервом, списывается на расходы банка (группа счетов 9491 “Долги, списанные с баланса”) с одновременным отнесением на внебалансовый счет 99195 “Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток”. Эта задолженность должна учитываться на данном счете в течение 5 лет с момента списания в убыток. В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.

Кредитор и заемщик заключают между собой кредитный договор по которому принимают взаимные обязательства. Кредитный договор заключается в письменной форме. Основными разделами договора являются:

1. сумма кредита;

2. целевое назначение кредита;

3. проценты за пользование кредитом;

4. способ обеспечения кредита;

5. ответственность сторон;

6. форс- мажорные обязательства и др. условия.

Кредиты предоставляются на условиях целевой направленности, срочности, обеспеченности и возвратности, платности. Предоставление кредита осуществляется двумя способами: выдачей денежных средств либо открытием кредитной линии.

Перечень документов, предоставляемых для получения кредита:

· ходатайство или заявление о выдаче кредита (произвольной формы) с указанием необходимой информации об испрашиваемом кредите: сумма, цель, срок, обеспечение исполнения обязательств по его возврату, реальные источники и сроки погашения, другая полезная информация;

· годовой бухгалтерский отчет со всеми приложениями к нему и пояснительной запиской;

· бухгалтерский баланс на последнюю дату;

· отчет о прибылях и убытках за последний квартал;

· копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение сделки.

Представленные документы, и документы находящиеся в банке, подвергаются глубокому критическому анализу и первостепенное внимание уделяется следующим вопросам:

1. правоспособность кредитополучателя (Устав, форма собственности, права руководителя заключать договоры, ограничения по их заключению, соответствие операции уставной деятельности и др.);

2. текущая и будущая платежеспособность (наличие собственных оборотных средств, их оборачиваемость, процент покрытия ими запасов ТМЦ, темпы роста объема производства, реализации, направление прибыли на пополнение собственных оборотных средств);

3. финансирование активов кредитополучателя заемными средствами и привлеченными источниками не должно превышать 50%;

4. финансовая платежеспособность (состояние и состав дебиторской задолженности, достаточность принимаемых мер по ее взысканию, причины непоступления средств от должников, какие кредиты имеются, в каких банках и т. д.);

5. по убыточным предприятиям обязательна реальная программа выхода на рентабельную работу, утвержденная вышестоящей организацией;

6. обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс, вправе получить кредит от имени субъекта хозяйствования;

7. при наличии просроченной задолженности кредит не представляется, кроме кредитов выдаваемых:

· на строительство (реконструкцию) или приобретение жилья;

· под гарантию (поручительство) Правительства Республики Беларусь;

· при разработке мероприятий по улучшению деятельности и погашению просроченных кредитов;

· по экономически обоснованному заключению представителей банка - наблюдателей за хозяйственно- финансовой деятельностью субъекта хозяйствования.

8. график поступления и расходования выручки от реализации, достаточность ее для уплаты первоочередных жизненно важных платежей и расчетов с банком.

При льготном кредитовании жилищного строительства на селе в банк предоставляются следующие документы:

§ сводный сметный расчет;

§ заключение государственной экспертизы по проекту;

§ разрешение на право производства строительно- монтажных работ;

§ договор строительного подряда при подрядном способе строительства и график производства работ к нему.

2.4 Направления совершенствования учета активных и пассивных операций кредитного учреждения

К числу наиболее значимых задач, определяющих стабильную работу банка, относится обеспечение устойчивого функционирования его платежной системы и в целом корпоративной компьютерной сети.

В этих целях в отчетном периоде принимались меры по укреплению технической базы автоматизированной системы обработки информации, развитию сетей телекоммуникаций, совершенствованию программы обеспечения и внедрению эффективных технологий по сопровождению оказываемых услуг.

Продолжалась работа по совершенствованию компьютерной сети с учетом перспектив развития системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек.

Банком уделяется значительное внимание вопросам сертификации и легализации используемых программных продуктов. В прошедшем году проведена сертификация программного обеспечения, применяемого для взаимодействия с автоматизированной системой межбанковских расчетов.

На основе Интернет- технологий разработана новая банковская информационно-аналитическая система, позволяющая предоставлять пользователям информацию из централизованных баз данных в реальном режиме времени.

Для повышения оперативности процессом управления денежными потоками, проходящими через текущие счета субъектов хозяйствования, а также сокращения затрат времени клиентов на совершение банковских операций осуществляется активное внедрение системы электронной передачи информации "Клиент-банк".

В настоящее время в числе основополагающих задач, стоящих перед банком, является расширение спектра новых и эффективных банковских услуг, улучшение качества и оперативности обслуживания клиентов. Одной из таких услуг, обеспечивающих полноценное и качественное обслуживание и удовлетворяющих запросы любого потребителя, является система удаленного доступа к счету “Клиент-банк”.

Данная система позволяет клиентам Банка на своем рабочем месте без непосредственного обращения в Банк выполнять следующие операции:

· подготавливать, редактировать, распечатывать платежные инструкции (платежные поручения, платежные требования, заявления и иные документы) в национальной и иностранных валютах;

· направлять в Банк на исполнение платежные инструкции в электронном виде;

· контролировать текущее состояние рублевых и валютных счетов, картотек расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, а также не оплаченных в срок;

· производить предварительный заказ наличных денег;

· получать информацию о курсах валют.

Система включает в себя многоуровневую систему защиты от несанкционированного использования и обеспечивает, при выполнении клиентом всех требований и рекомендаций Банка, достаточную степень надежности работы и конфиденциальности информации.

Для обеспечения конфиденциальности и предотвращения несанкционированного доступа к информации, содержащейся в электронных документах, в системе предусмотрен ряд технических и организационных мер.

К техническим мерам обеспечения конфиденциальности информации относятся:

* применение электронно-цифровой подписи документов;

* шифрование электронных документов, обеспечивающее их защиту от несанкционированной модификации и просмотра при возможном перехвате в каналах связи;

* защита электронных документов от несанкционированной модификации или уничтожения при помощи пароля, ограничивающего доступ к системе.

Электронно-цифровая подпись вырабатывается на основе содержания документа и секретного ключа. Секретный ключ представляет собой набор символов, создаваемый при помощи программных средств. На основании секретного ключа вырабатывается открытый ключ, который используется для проверки подлинности электронно-цифровой подписи.

Организационные меры обеспечения необходимого уровня защиты информации в системе включают в себя выполнение следующих мероприятий:

1. Стороны приказом руководителя назначают из числа своих работников уполномоченных лиц (операторов) для эксплуатации программного комплекса системы и оформляют с ними договора о полной индивидуальной материальной ответственности .

2. Клиент представляет в Банк заявку установленной формы (на каждое уполномоченное лицо) на регистрацию ключей электронно-цифровой подписи и шифрования.

3. Регистрация и обмен открытыми ключами производится в Банке в соответствии с Инструкцией по организации защиты электронной информации в ОАО “Белагропромбанк” средствами системы криптографической защиты информации.

4. Стороны обязаны организовать внутренний режим функционирования рабочего места системы таким образом, чтобы исключить возможность несанкционированного использования компьютера с программным комплексом системы, а также ключей криптографической защиты информации.

5. В случае утери, выхода из строя ключей криптографической защиты информации, а также несанкционированного их использования, Клиенту необходимо незамедлительно обратиться в Банк для принятия соответствующих мер.

В системе предусмотрена возможность подготовки Клиентом расчетных документов на экране монитора его компьютера. Для удобства подготовки документов некоторые реквизиты могут быть заполнены в полуавтоматическом режиме при нажатии клавиши, указанной в подсказке, высвечиваемой над основным меню. Использование этого режима позволяет повысить качество и скорость оформления расчетных документов.

При заполнении платежной инструкции осуществляется автоматический контроль на присутствие обязательной информации соответствующих реквизитов документа.

Оформленные платежные инструкции распечатываются и заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц Клиента. Платежные инструкции на бумажном носителе, заверенные в установленном порядке, являются основанием для передачи в Банк соответствующих им платежных инструкций в электронном виде.

Уполномоченное лицо Клиента программным путем осуществляет под-писание платежных инструкций электронно-цифровой подписью, их шифрование и отправку в Банк по каналам связи.

При поступлении в Банк платежных инструкций в электронном виде, контроль правильности их заполнения производится в два этапа:

* на этапе обработки платежных инструкций компьютером Банка (в том числе: автоматический контроль наличия и корректности электронно-цифровой подписи, правильности указанного номера счета Клиента, контроль на повторение реквизитов документов, полученных ранее в течение дня и за предыдущий день);

* на этапе обработки платежных инструкций ответственным исполнителем Банка. На данном этапе принимается окончательное решение о возможности их исполнения с учетом требований действующего законодательства и договора с Клиентом.

При соблюдении всех условий, установленных для принятия платежной инструкции в электронном виде к исполнению, ответственный исполнитель Банка создает ее бумажную копию, которую удостоверяет своей подписью и

штампом Банка и производит с ней те же действия, что и с платежной инструкцией, полученным на бумажном носителе.

Списание средств со счета Клиента на основании платежного поручения, полученного в электронном виде, производится Банком в пределах имеющихся на счете средств с учетом соблюдения очередности платежей, установленной законодательством. При этом для оплаты расчетных документов, переданных в электронном виде, возможно использование средств, поступивших в течение дня. При отсутствии достаточных средств на счете Клиента, платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”.

О результатах обработки полученных посредством телекоммуникационных средств электронных расчетных документов Банк незамедлительно направляет Клиенту электронное сообщение, подтверждающее исполнение документа либо информирующее об отказе в исполнении с пояснением причин.

Полученные Банком файлы платежных инструкций в зашифрованном виде хранятся в архиве в течение пяти лет.

По мере совершения операций Банк предоставляет Клиенту информацию о движении средств по счетам Клиента:

· регламентные выписки по результатам 4-х клиринговых сеансов о состоянии рублевых счетов, состоянии картотек, с указанием суммы остатка средств по счету;

· окончательные выписки по счету предоставляются не позднее следующего операционного дня.

Кроме того, информацию о текущем состоянии рублевых счетов, картотек расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, не оплаченных в срок, Клиент может запрашивать в любой момент времени до окончания операционного дня Банка.

Система предоставляет возможность просмотра указанной информации за прошедший период.

В системе предусмотрена возможность быстрого и качественного оформления документов с использованием следующих образцов:

1. в национальной валюте

· - заявление на отказ от акцепта;

· - реестр платежных требований;

· - заявка на получение кассовой наличности и др.

2. в иностранной валюте

· - заявка-поручение на продажу иностранной валюты;

· -заявка на покупку иностранной валюты;

· -заявка-поручение на конверсию валюты;

· -поручение на перевод;

· -реестр распределения.

Для каждого из перечисленных выше образцов документов предусмотрены все необходимые реквизиты. При заполнении реквизитов можно воспользоваться текстовыми подсказками или справочниками.

Система позволяет включать в документооборот новые формы документов, а также модернизировать имеющиеся. Любой документ можно поместить в образцы, а затем использовать для подготовки нового документа.

Еще одним программным продуктом, позволяющим более эффективно вести учет активных и пассивных операций является система “Мобильный (SMS) банкинг”.

Система предназначена для оперативного взаимодействия клиентов с Банком посредством обмена SMS-сообщениями (короткими текстовыми сообщениями). Система позволяет Клиентам Банка, находясь в зоне действия сети (покрытия) оператора мобильной связи, получать на мобильный телефон следующую информацию о состоянии текущего (расчетного) счета в белорусских рублях:

* Текущее состояние счета;

* Суммы поступлений и списаний в течение операционного дня;

* Краткая выписка на текущий момент времени: остаток на начало дня, суммы оборотов по дебету и кредиту, текущий остаток;

* Краткая выписка за операционный день: остаток на начало дня, суммы оборотов по дебету и кредиту, остаток на конец дня.

По запросу в виде SMS-сообщения, поступившему от мобильного телефона Клиента, из базы данных, ведущейся в Центре компьютерных технологий Банка, выбирается и передается Клиенту требуемая информация.

Информация по одному счету может передаваться на несколько номеров телефонов. Кроме того, на один или несколько телефонов может передаваться информация о нескольких счетах Клиента, открытых как в одном, так и в нескольких Отделениях Банка

В случае утери мобильного телефона (SIM-карты), задействованного в Системе, и получения информации об этом от Клиента, ответственным лицом Отделения выполняется блокировка соответствующей карточки (карточек) пользователя для конкретного номера телефона посредством заполнения и ввода в Систему информации по форме 54. Разблокировка выполняется при помощи этой же формы. При необходимости выполняется также последующая корректировка номера телефона по форме 32.

По окончании каждого месяца в Отделении формируется и предоставляется Клиенту отчет по форме Р1. Предусмотрена возможность вывода отчета в двух вариантах по запросу:

а) в целом по Отделению;

б) по одному клиенту

По запросу Клиента может формироваться отчет по форме Р2 с детализацией сообщений по конкретным датам и времени.

По окончании каждого месяца в Центральном аппарате Банка при поступлении счетов на оплату услуг операторов мобильной связи формируются соответствующие сводные отчеты по операторам мобильной связи по форме РЗ для контроля сумм, подлежащих оплате в соответствии с условиями заключенных между операторами мобильной связи и Банком договоров. Данный отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается в отдел банковских операций Управления бухгалтерского учета и отчетности для контроля за поступлением средств от отделений. Второй экземпляр передается ответственному за работу Системы лицу. Копии данного отчета рассылаются в Отделения Банка для последующей оплаты.

3. Эффективность управления банковскими операциями, направления совершенствования

3.1 Анализ эффективности формирования и размещения кредитных ресурсов

Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной операцией, обеспечивающей доходность и стабильность их существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых можно назвать следующие:

* преобладание их в активах коммерческих банков, удельный вес может составлять до 50-70 %;

* полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов коммерческого банка;

* кредитные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не его собственные средства;

* способность обеспечить возврат кредита от заемщика- показатель профессиональной состоятельности персонала банка и его руководства;

* размер, состав и структура кредитных вложений по степени риска и ликвидности является основой для расчета главных оценочных показателей банка - ликвидности и достаточности капитала.

Изучение кредитных вложений позволяет оценить обоснованность принятой банком кредитной политики и степень ее реализации исходя из фактического состояния кредитного портфеля, выявить наиболее сомнительные и рисковые операции, направления для кредитного менеджмента.

Анализ и оценка кредитной деятельности банка осуществляется в двух направлениях. Первое направление - определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам, т. е. их количественная характеристика. Второе - характеристика состава и структуры кредитных вложений, т. е. качественная оценка кредитного портфеля банка.

Первое направление анализа предполагает определение состава и структуры кредитных вложений по получателям, типам заемщиков, их отраслевой принадлежности, субъектам, видам и объектам кредитования, срокам кредита и характеру задолженности.

Кредитные вложения банка отражаются в 1-м и 2-м классах “Плана счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь”, которые соответственно называются “Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции” и “Кредитные операции с клиентами”. Информационной базой являются остатки и обороты по счетам этих классов, в том числе по бухгалтерскому балансу ежедневной формы, а также отчетность, содержащая информацию о кредитных операциях и составе кредитного портфеля.

В зависимости от получателей кредита выделяют две основные группы кредитов: клиентские и межбанковские. Эти две группы существенно различаются между собой по параметрам: степени риска, уровню доходности, порядку оформления, видам. Различия между ними должны учитываться как в процессе анализа, его объеме и направленности, так и в оценке показателей.

Субъектами кредитных отношений выступают юридические и физические лица. Среди клиентов банка выделяются следующие типы контрагентов: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица и некоммерческие организации. По межбанковским кредитам (депозитам) контрагентами являются Национальный банк, уполномоченные банки, иностранные банки.

По отраслевой принадлежности клиентские кредиты подразделяются на кредиты промышленности, сельскому хозяйству, торговле, транспорту и т. д.

По видам кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

Классификация по видам кредита отражает объекты кредитования. Под объектом кредитования понимается составная часть совокупности оборотных или внеоборотных активов, для оплаты которой и заключалась кредитная сделка. При краткосрочном кредитовании объектом могут выступать какие-либо товары, производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные и т. п. При долгосрочном кредитовании объектом кредитования является строительство различных объектов производственного назначения, реконструкция, приобретаемые машины, оборудование и т. п.

Распределение кредитов по срокам должно отражать периоды, на которые выдается кредит и приходится время его погашения. Деление кредитных вложений на краткосрочные и долгосрочные характеризует лишь предельные сроки задолженности. В процессе анализа кредитного портфеля целесообразно классифицировать срочную задолженность по следующим группам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более 1 года.

Классификация кредитных вложений по характеру задолженности отражает соблюдение сроков кредитования и выделяет срочную, пролонгированную, просроченную, со мнительную задолженность. Перечисленные виды задолженности учитывается на различных счетах.

К срочной относится та задолженность, срок погашения которой, в соответствии с кредитным договором, еще не наступил. Срочной является также вся задолженность по специальным ссудным счетам, контокоррентным счетам, т. е. при кредитовании ценностей по обороту, где отсутствуют конкретные сроки и размеры ее погашения.

Пролонгированная задолженность возникает при наличии уважительных причин, не позволяющих заемщику своевременно погасить кредит. Банк вправе по его письменному ходатайству, соблюдая предельные сроки по краткосрочному и долгосрочному кредитованию, продлить время пользования кредитом, т. е. пролонгировать задолженность.

При недостаточности средств у заемщика для полного выполнения обязательств перед банком весь непогашенный кредит относится на счет просроченной задолженности.

Задолженность, просроченная свыше 90 дней, должна отражаться на счете сомнительной задолженности. Однако длительность просроченной задолженности - не единственный критерий отнесения ее на счет сомнительной, имеют значение также финансовое состояние должника и достаточность обеспечения. Так, к сомнительной задолженности относятся недостаточно обеспеченные и необеспеченные кредиты, длительность просроченной задолженности которых менее 90 дней.

Количественный анализ состава и структуры кредитных вложений осуществляется по вышеперечисленным признакам в динамике, так как необходимо определить главные тенденции в размещении кредитных вложении банка. Оценка кредитных вложений предполагает также изучение движения кредитов с использованием информации об остатках задолженности по счетам и с учетом оборотов по ним. Среди таких показателей можно выделить следующие:

* удельный вес вновь выданных кредитов как отношение выданных кредитов за определенный период к общей средней сумме кредитных вложений;

* процент погашения кредитов как отношение суммы погашенных в отчетном периоде кредитов к вновь выданным;

* соотношение оборотов по выдаче и погашению кредитов, т. е. дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.

Оценка полученных результатов должна дать количественное представление о составе и динамике кредитных вложений. Вместе с тем при рассмотрении кредитного портфеля обязательно изучение задолженности по качественным признакам, что предполагает второе направление анализа.

Разница между первым и вторым направлением отражает различия между понятиями “кредитные вложения” и “кредитный портфель” банка. В экономической литературе они часто употребляются как синонимы, однако на практике существует неодинаковый подход к оценке кредитных операций. Так, любая классификация остатков кредитной задолженности по балансу банка дает представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом присутствует не всегда. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин “кредитный портфель банка”, который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита и др. Строго говоря, как кредитные вложения, так и кредитный портфель есть совокупность остатков по ссудным счетам на определенную дату. Принципиальное различие между ними заключается не в наличии разных признаков для классификации при определении состава, а в наличии качественной оценки при любой классификации. Так, группировка кредитов по отраслевому признаку позволяет судить о сфере вложении и интересов банка, но, с другой стороны, дает возможность определить наличие дополнительного риска при работе с убыточными отраслями или при вложениях только в одну отрасль. Как сфера деятельности заемщика и его тип обладают различным риском для данных экономический условий, так и виды кредита в зависимости от объемов и целей кредитования оцениваются по-разному, что не должно учитываться при изучении кредитного портфеля банка. Такой подход дает качественную характеристику состава кредитных вложений, позволяет рассматривать кредитный портфель как результат деятельности коммерческого банка.

На основе качественной характеристики кредитного портфеля можно дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций, перспектив ликвидности данного банка. Состав кредитного портфеля - основной ориентир разрабатываемой банком кредитной политики. Поэтому в каждом банке состояние кредитного портфеля должно находиться под постоянным наблюдением. Для его анализа используют как общепринятые классификации кредитов в соответствии с их качеством, так и разработанные на их базе показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов в зависимости от их качества предполагает оценку различных факторов риска и нахождение способов защиты от него.

Основные критерии риска определены “Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску”, разработанными и утвержденными Национальным банком. Такими критериями являются соблюдение сроков кредитования, способность должника вернуть долг и наличие обеспечения возврата кредита.

Как уже отмечалось, классификация задолженности по характеру или соблюдению сроков кредитования включает четыре группы: срочная, пролонгированная, просроченная и сомнительная задолженность. Для оценки качества кредитного портфеля и риска по этим группам делается более подробная группировка. Задолженность классифицируется следующим образом: срочная, пролонгированная 1 раз, пролонгированная более 1 раза, просроченная до 90 дней, просроченная от 91 до 180 дней (сомнительная), просроченная свыше 180 дней (сомнительная).

Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов, наличия государственных субсидий и других факторов. В целом по результатам анализа задолженность делится па две группы: без признаков ухудшения финансового состояния должника и с признаками ухудшения финансового состояния должника. К наиболее очевидным признакам ухудшения финансового состояния можно отнести наличие у должника убытков за отчетный период, существование просроченной задолженности по другим кредитам, а также несвоевременную уплату процентов по кредитам, рост дебиторской задолженности.

Кредиты, в зависимости от наличия и качества обеспечения возвратности, подразделяют на три группы: обеспеченные, недостаточно обеспеченные, необеспеченные.

Обеспеченные - кредиты, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реализация которого не вызывает сомнений и реальная (рыночная) стоимость которого достаточна для погашения всей суммы кредита и процентов по нему. В их число включаются также кредиты, обеспечение которых по классификации, установленной Национальным банком, относится к 1-й группе абсолютно ликвидных активов с нулевым риском.

Недостаточно обеспеченные - кредиты, имеющие частичное обеспечение, предусмотренное группой обеспеченных кредитов и по стоимости составляющее менее 100% и более 70 % от размера кредита и процентов по нему. К недостаточно обеспеченным кредитам также относятся кредиты, выданные под гарантию банков стран - членов ОЭСР.

Необеспеченные - кредиты, которые не имеют обеспечения в виде высоколиквидного залога либо у которых реальная (рыночная) стоимость залога составляет менее 70 % от его размера и процентов по нему и способность к реализации сомнительна.

Учет всех вышеперечисленных признаков кредитного риска позволяет разбить кредитный портфель банка и активы, подверженные кредитному риску, на четыре группы: стандартные активы, субстандартные (частично сомнительные) активы, сомнительные активы и безнадежные активы.

Для анализа кредитной задолженности и классификации кредитов банки обычно составляют в кредитном досье по каждому заемщику специальную таблицу, где приведены сведения о составе всей задолженности и ее качестве с позиций обеспечения возвратности по отдельным формам, соблюдения сроков кредитования и отнесения задолженности к вышеперечисленным группам риска. На основании данных кредитных досье и других первичных материалов составляется таблица классификации активов банка, которая сводит воедино задолженность по всем клиентам и определяет размер каждой группы риска. Классификация активов по группам риска позволяет рас считать размер необходимого резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Установлены следующие соотношения между группами риска и размером резерва:

1-я группа “Стандартные активы” - резерв не создается;

2-я группа “Субстандартные активы” - резерв создается в размере 30% от общей суммы задолженности;

3-я группа “Сомнительные активы” - резерв создается в размере 50% от общей суммы задолженности;

4-я группа “Безнадежные активы” - резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности.

Совокупность четырех вышеперечисленных групп по кредитам на определенную дату есть валовой кредитный портфель банка. Его можно также рассчитать, суммируя остатки по счетам срочной, пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности.

В состав кредитного портфеля банка входят:

· кредиты организациям и предприятиям (юридическим лицам);

· кредиты частным (физическим) лицам;

· межбанковские кредиты.

Оценка качества кредитного портфеля коммерческого банка строится на количественной и качественной оценках финансовых коэффициентов, характеризующих различные аспекты кредитной политики банка. Их можно разделить на четыре группы показателей: