Монетарні статті -- статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Монетарні статті балансу переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу;

Немонетарні статті -- статті інші, ніж монетарні статті балансу. Операції, які належать до цієї категорії, відображаються у балансі у національній валюті за курсом, чинним на дату відображення у бухгалтерському обліку.

Прикладом немонетарних статей балансу можуть бути дебіторська заборгованість за авансами з придбання основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей та кредиторська заборгованість з продажу основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей тощо. Вони відображаються у фінансовій звітності за офіційним валютним курсом на дату розрахунку.

Основною метою аналізу валютних операцій є:

– забезпечення необхідною інформацією процесу управління та прийняття рішень стосовно операцій з іноземною валютою;

– забезпечення можливості розроблення аргументованої концепції розвитку банку, яка базується на комплексному підході до аналізу валютних активів та пасивів банку, зовнішнього та внутрішнього середовища, що дає змогу проводити діагностику та прогнозування банківської діяльності в цілому і на валютному ринку зокрема;

– формування лімітної політики банку;

– дотримання нормативів НБУ у сфері валютних операцій.

Основними завданнями аналізу валютних операцій, які забезпечують виконання даної мети, є:

– оцінювання діяльності банку на валютному ринку, його масштабності та конкурентоспроможності;

– визначення достатності можливостей банку для повного та адекватного співвідношення обсягів валютних операцій зі ступенем прийнятого ризику і рівнем прибутковості;

– контроль показників валютного ризику, що забезпечується дотриманням установлених нормативів відкритої валютної позиції;

– оцінка ефективності формування та використання валютних ресурсів;

– визначення способів залучення валютних коштів на вигідних умовах;

– оцінювання прибутковості валютних операцій;

– обґрунтування доцільності здійснення тих чи інших валютних операцій банку;

– оцінювання ефективності впровадження нових банківських продуктів;

– визначення об'єктивних та суб'єктивних факторів, що впливають на здійснення валютних операцій.

Загальні напрями аналізу валютних операцій банку мають однакові підходи з тими, що застосовуються до операцій у національній валюті. Винятком є ті валютні операції, що не мають своїх аналогів серед операцій у національній валюті. До таких належать:

– торгівля іноземною валютою;

– конверсійні операції з готівковою іноземною валютою;

– розмін або обмін банкнот, номінованих в іноземній валюті;

– операції з дорожніми та іменними чеками в іноземній валюті;

– інкасо неплатіжних банкнот в іноземної валюті;

– надання дозволу на вивіз іноземної валюти за межі України;

– розрахунки за зовнішньоекономічними контрактами;

– позабалансові валютні інструменти.

Аналіз цих операцій має певні особливості та потребує урахування обсягів, курсів, за якими вони здійснюються, вимог валютного законодавства тощо. Оцінка валютних активів та пасивів банку повинна базуватись на показниках їх структури, динаміки її змін, структури операцій, їх частки у загальній масі валютних операцій, визначенні їх прибутковості взагалі тощо.

Джерелами інформації для проведення аналізу структури валютних активів та пасивів, їх динаміки та визначення ефективності використання валютних коштів є:

– баланс комерційного банку (форма 1 Д);

– оборотно-сальдовий баланс комерційного банку (форма 10);

– звіт про структуру активів та пасивів за строками (форма 631);

– розшифрування валютних рахунків (форма 550 Д);

– обороти за рахунками в іноземній валюті (форма 550);

– довідка про залучені кошти та їх залишки на кореспондентському рахунку (форма 381);

– звіт про дотримання економічних нормативів (форма 611);

– звіт про залишки коштів, що розміщені в інших банках (форма 618);

– дані про встановлення банками кореспондентських відносин (форма 619);

– дані про рух коштів у гривнях на рахунках іноземних банків, що відкриті в банках України (форма 522);

– дані про структуру активів та пасивів за строками в розрізі груп валют (форма 631);

– інформація про курс та обсяги операцій з готівкою іноземною валютою та банківськими металами (форма 521);

– інформація про курс та обсяги операцій з іноземною валютою на міжбанківському валютному ринку України (форма 520);

– звіт про оборот готівкової іноземної валюти (форма 527);

– виписки за аналітичними рахунками балансових рахунків № 1001, 1011, 1500, 1510, 1511, 1512, 1515, 1520, 1600, 1819, 1919, 2600, 2620, 2630, 2809, 2909, 3800, 3801, 6204;

– документи дня;

– протоколи рішення профільних комітетів;

– угоди з клієнтами;

– дані про курси іноземних валют;

– інформація стосовно ринкових цін на ресурси тощо.

Першочерговий етап аналізу діяльності банку -- оцінювання структури його валютних активів і пасивів, визначення масштабів його діяльності на валютному ринку. Для цього необхідно визначити та проаналізувати питому вагу валютних активів та зобов'язань банку в їх загальному обсязі, динаміку та тенденції розвитку у цій сфері діяльності.

Частка валютних активів (Чв.а) та зобов'язань банку (Чв.з) у їх загальному обсязі розраховується за такими формулами (табл. 2.1.):

Важливо оцінити динаміку змін цих показників на початок та кінець звітного періоду. Крім того, необхідно визначити абсолютний приріст валютних активів та валютних зобов'язань, врахувавши зміни у курсі іноземної валюти, який діяв у порівнюваних періодах [25].

Абсолютний приріст валютних активів (зобов'язань) розраховується як різниця суми валютних активів (валютних зобов'язань) на кінець та початок періоду:

,

де -- абсолютний приріст валютних активів;

-- валютні активи на початок періоду;

-- валютні активи на кінець періоду.

,

де -- абсолютний приріст валютних зобов'язань;

-- зобов'язання в іноземній валюті на початок звітного періоду;

-- зобов'язання в іноземній валюті на кінець звітного періоду.

Темп зростання валютних активів (Тв.а) та зобов'язань (Тв.з) розраховується як співвідношення валютних активів (зобов'язань) на кінець періоду до валютних активів (зобов'язань) на початок періоду:

; .

Темп приросту валютних активів (Тп.в.а) та валютних зобов'язань (Тп.в.з) визначається як співвідношення різниці суми валютних активів (зобов'язань) на кінець та початок періоду до їх суми на початок періоду:

; .

В умовах ВАТ «Альфа-банк» визначимо темп приросту валютних активів та валютних зобов'язань на 1.01.2008 рік:

Тп.в.а = (35453,72 - 33299,00)/( 35453,72 + 33299,00) * 100 = 3,13.

Тп.в.з = (26872,36 - 26156,80)/( 26872,36 + 26156,80)*100 = 1,34.

Розрахунок темпів приросту валютних активів дає можливість оцінити активність банку на валютному ринку. Таким чином бачимо, що активність ВАТ «Альфа-банк» на валютному ринку є достатньо високою. При цьому збільшення абсолютних та процентних значень показників приросту активів не пов'язано зі збільшенням офіційного курсу іноземних валют, вони є наслідком розвитку масштабів валютних операцій.

Аналіз динаміки валютних активів та зобов'язань проведемо за допомогою табл. 2.1 на підставі інформації балансу банку.

Таблиця 2.1. Аналіз динаміки валютних активів та зобов'язань, тис. грн

Показники	На 1.01.07	На 1.01.08	Відхилення
			абсолютне	відносне, %
Валютні активи	33299,00	35453,72	2154,72	6,08
Валютні зобов'язання	26156,80	26872,36	715,56	2,66
Активи банку, всього	90970,32	105586,10	14615,78	13,84
Зобов'язання банку, всього	63424,88	66665,54	3240,66	4,86
Частка валютних активів у загальних активах, %	49,04	45,02	-4,02
Частка валютних зобов'язань у загальних зобов'язаннях, %	55,21	54,00	-1,21
Позабалансові активи	613586,00	643870,00	30284,00	4,70
Позабалансові зобов'язання	562960,80	576401,00	13440,20	2,33

З даних табл. 2.1 видно, що абсолютний приріст валютних активів банку збільшився на 2154,72 тис. грн (у гривневому еквіваленті), або на 6,08 %, валютні зобов'язання зросли на 715,56 тис. грн, або на 2,66 %. Водночас частка валютних активів у загальних активах у звітному періоді зменшилась із 49,04 % на 1 січня 2008 р. до 45,02 % на 1 січня 2008 р., тобто на 4,0 процентних пункти. Відповідно зменшилась і частка валютних зобов'язань у загальних зобов'язаннях банку. Так, на 1 січня 2007 р. вона становила 55 % від загальної суми зобов'язань, а на 1 січня 2008 р. -- 50 %, тобто зменшилась на 1,21 %. Отже, в ВАТ «Альфа-банк» намітилася тенденція зменшення масштабів діяльності з валютою. Частково це пов'язано з нарощуванням власного капіталу банку в національній валюті, що зменшило обсяг валютних коштів у загальній діяльності банку. Такі показники обсягів валютних коштів свідчать про їх значимість у загальному обсязі коштів банку, про масштабність операцій та активну роль банку на валютному ринку. Розглянемо структурний аналіз валютних активів та пасивів ВАТ «Альфа-банк» на прикладі таких даних (табл. 2.2).

Таблиця 2.2. Аналіз структури валютних активів та пасивів ВАТ «Альфа-банк» за їх видами

Показники	на 1.01.07 р.	на 1.01.08 р.	Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	абсолютне	структурне
Активи	33299	100	35453,7	100	2154,7	6,08
Готівкові кошти	134	0,40	1337,3	3,77	1203,3	89,98
Дорожні та інші чеки	804	2,41	670	1,89	-134	-20,00
Кошти в інших банках	10050	30,18	8817,2	24,87	-1232,8	-13,98
Міжбанківські кредити та депозити	4154	12,47	5601,2	15,80	1447,2	25,84
Резерв під заборгованість інших банків	-335	-1,01	-1340	-3,78	-1005	75,00
Цінні папери	0	0,00	938	2,65	938	100,00
Кредити юридичних осіб	12194	36,62	11658	32,88	-536	-4,60
Інші активи	6298	18,91	7772	21,92	1474	18,97
Зобов'язання	26156,8	100,00	26872,4	100,00	715,6	2,66
Кошти інших банків	1340	5,12	2278	8,48	938	41,18
Депозити та кредити банків	605,68	2,32	1010,	3,76	404,7	40,05
Кошти до запитання юр. осіб	5092	19,47	4609,6	17,15	-482,4	-10,47
Строкові депозити юр. осіб	1608	6,15	2546	9,47	938	36,84
Кошти до запитання фіз. осіб	3015	11,53	3698,4	13,76	683,4	18,48
Строкові депозити фіз. осіб	9578,32	36,62	7008,2	26,08	-2570,12	-36,67
Субординована заборгованість	763,8	2,92	763,8	2,84	0	0,00
Інші зобов'язання	4154	15,88	4958	18,45	804	16,22

Як видно з даних табл. 2.2 на 1 січня 2008 р. основну частку в валютних активах становлять кредити, надані юридичним особам -- 32,88 %, та кошти на коррахунках в інших банках -- 24,8 %. Значну частку в активах банку складали міжбанківські кредити та депозити -- 15,8 % та інші активи -- 21,9 %.

У структурі валютних зобов'язань спостерігалась перевага строкових депозитів фізичних осіб -- 26,1 %, коштів до запитання юридичних осіб -- 17,2 %, коштів до запитання фізичних осіб -- 13,8 %. Велику питому вагу склали кошти на валютних рахунках юридичних осіб -- 9,5 %. Аналогічна структура спостерігалась і в базисному періоді, але там переважали строкові депозити фізичних осіб -- 36,6 % та кошти до запитання юридичних осіб -- 19,5 %.

Таблиця 2.3. Аналіз структури валютних активів за видами валют (станом на 1 січня 2008 р.), тис. грн

Стаття активу	Види валют (еквівалент)	Разом валютних активів
	долари США	євро	російські рублі	інші види валют
	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%
Готівкові кошти	695,5	52	481,5	36	120,3	9	40,1	3	1337,3	100
Дорожні та інші чеки	288,1	43	308,2	46	6,7	1	67,0	10	670,0	100
Кошти в інших банках	4496,8	51	2380,6	27	1322,6	15	617,2	7	8817,2	100
Міжбанківські кредити та депозити	1400,3	25	2744,6	49	1176,3	21	280,1	5	5601,2	100
Кредити юридичних осіб	5362,7	46	3730,6	32	2331,6	20	233,2	2	11658,0	100
Інші активи	3264,2	42	1554,4	20	2253,9	29	699,5	9	7772,0	100
Усього активів	15685,8	44	11008,2	31	6889,7	19	1870,0	5	35453,7	100

Зміни у структурі у розрізі валют дадуть інформацію, операціям у яких саме валютах, віддає перевагу банк. У разі принципових змін у обсягах та змін частки виду валют банку слід проаналізувати причини, що призвели до цих змін. Це має особливе значення, оскільки кожна валюта має свій ризик, і відповідно може вплинути на прибутковість.

Як видно з наведених даних у структурі валют, за видами переважають залишки за статтями активів у доларах США. Їх частка на 1 січня 2008 р. становила 44 % у загальному обсязі валютних активів. Високу питому вагу займають активи в євро -- 31 %. При цьому частка доларів США найбільша за такими статтями активів, як готівкові кошти (52 %), кошти на коррахунках в інших банках (51 %), кредити юридичним особам (46 %), а за статтями «дорожні чеки» та «МБК надані», «цінні папери в іноземній валюті» перевага надається євро. Аналіз структури в динаміці дає змогу зробити висновок про чітку тенденцію збільшення частки валютних активів у євро.

Класифікуючи операції за ознакою резидентності, слід виділити операції у розрізі контрагентів банку: операції з фізичними особами, юридичними та міжбанківські.

Таблиця 2.4. Обсяг валютних операцій ВАТ «Альфа-банк» у розрізі резидентів та нерезидентів за 2007 р., тис. грн

Види операцій	Обсяг коштів, усього	У тому числі
		Резиденти	Нерезиденти
		сума	%	сума	%
Операції фізичних осіб	1686926,0	1407938,0	0,78	278988,0	0,2
Операції юридичних осіб	78961530,1	76414853,4	42,16	2546676,0	1,4
Операції з банками	100580473,7	65311653,6	36,04	35268820,1	19,5
Усього	181240988,5	143134445,0	78,97	38094483,5	21,0

До операцій банку, що здійснюються в іноземній валюті, належать розрахунки клієнтів -- суб'єктів підприємницької діяльності за зовнішньоекономічними контрактами, неторговельні операції, що здійснюються з фізичними особами (перекази, валютно-обмінні операції, операції з чеками, платіжними картками тощо) та операції за кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів. Так, у нашому прикладі, обсяг операцій банку з резидентами у 2007 р. становив 106 816 750 тис. грн, що становить 78,98 % від загального обсягу операцій, що здійснюються банком в іноземній валюті, з нерезидентами -- 38094483 тис. грн, що становить 21,02 %.

Окремим напрямом аналізу ВАТ «Альфа-банк» є аналіз валютних пасивів банку.

Метою цього напряму аналізу валютних операцій ВАТ «Альфа-банк» є:

– визначення, за рахунок яких коштів сформована ресурсна база банку (розрахунок їх питомої ваги);

– оцінка значущості кожного виду ресурсу у розрізі валют у кредитному потенціалі банку;

– визначення динаміки змін обсягів залучених валютних коштів;

– пошук шляхів зниження вартості ресурсів за рахунок оптимізації їх структури в розрізі валют.

Валютні пасиви ВАТ «Альфа-банк» складаються із зобов'язань банку перед клієнтами і власними валютними коштами банку. Термін «власні валютні кошти» у нормативному значенні не існує, оскільки показники капіталу формуються у національній валюті. Але банк у процесі своєї діяльності отримує доходи в іноземній валюті та здійснює відповідні витрати, в результаті чого формуються власні кошти в іноземній валюті. У бухгалтерському обліку вони відображаються на технічному рахунку валютної позиції у подвійній оцінці -- валютному номіналі та гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ. На рахунках доходів та витрат вони відображаються у гривневому еквіваленті на день відображення доходів та витрат у балансі банку. Саме за цими даними розраховуються показники капіталу. Інформація стосовно власних коштів банку міститься на окремих аналітичних рахунках валютної позиції банку і може використовуватись для визначення обсягу власних валютних коштів банку, валютних доходів та витрат як окремі показники. Для розрахунку власних валютних коштів ВАТ «Альфа-банк» необхідно враховувати кошти, що є результатом операцій торгівлі іноземною валютою. Як видно із табл. 2.5, основним видом залучених коштів банку є кошти до запитання суб'єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб. Аналіз їх здійснюється аналогічно до операцій у національній валюті, тобто у розрізі термінів, розмірів, категорій клієнтів, умов вкладів тощо. Особливістю валютних депозитів є їх вартість, яка завжди нижча від вартості депозитів у національній валюті.

Таблиця 2.5. Структура залучених коштів ВАТ «Альфа-банк» у 2007 році.

Залучені кошти	Усього, тис. грн	З них в іноземній валюті, ум. од.	Питома вага, %
Кошти до запитання фізичних осіб	43,42	18,49	57,07
Кошти до запитання суб'єктів підприємницької діяльності	53,73	23,05	57,47
Строкові кошти фізичних осіб	64,59	34,97	72,56
Строкові кошти суб'єктів підприємницької діяльності	33,63	12,73	50,72
Кошти до запитання банків	19,70	11,39	77,48
Строкові кошти банків	12,06	4,02	44,66
Усього	227,13	104,65	61,75

Оскільки ефективність ресурсної бази залежить від характеру залучених коштів, необхідно мати на увазі таке:

– кошти суб'єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб є найдешевшим видом ресурсів, а міжбанківські депозити та кредити -- найдорожчим;

– у розрізі клієнтів фізичних та юридичних осіб кошти фізичних осіб мають вищу вартість та працемісткість;

– висока частка великих депозитів впливає на стабільність ресурсної бази;

– велика частка довгострокових депозитів позитивно впливає на ліквідність банку;

– кошти на поточних рахунках та короткострокові депозити є найдешевшими ресурсами, однак вони є найменш прогнозованою категорією ресурсів.

Динаміка змін у структурі ресурсної бази повинна оцінюватись із урахуванням стану грошового і валютних ринків у країні. Так, наприклад, у періоди незначної інфляції та коливань курсів іноземних валют, стабільності цін тощо клієнти -- фізичні особи надають перевагу депозитам у національній валюті за рахунок більшої процентної ставки. Важливим фактором є елемент довіри клієнта до банків, наявність спеціалізованих банків з обслуговування населення тощо.

Таблиця 2.6. Динаміка залучених коштів ВАТ «Альфа-банк» в іноземній валюті, тис. грн

Залучені кошти в іноземній валюті	Станом на 01.01.07 р.	Станом на 01.01.08 р.	Приріст
			абсолютний	в %
Кошти до запитання фізичних осіб	19,4	18,5	-0,9	-5,07
Кошти до запитання суб'єктів підприємницької діяльності	23,9	23,0	-0,8	-3,49
Строкові кошти фізичних осіб	32,8	35,0	2,1	6,13
Строкові кошти суб'єктів підприємницької діяльності	11,0	12,7	1,7	13,68
Кошти банків до запитання	10,1	11,4	1,3	11,76
Строкові кошти банків	3,4	4,0	0,7	16,67
Усього	100,5	104,7	4,2	3,97

З даних табл. 2.6 видно, що сума коштів в іноземній валюті збільшилась на 3,97%, при цьому сума коштів до запитання фізичних осіб та суб'єктів підприємницької діяльності зменшилась відповідно на 5,07 та 3,49 %. Одночасно строкові кошти цієї категорії клієнтів збільшилися на 13,68 %, що є позитивним моментом, оскільки ці ресурси є дешевшими від міжбанківських. Одночасно зростання обсягів залучених коштів банків свідчить про проблеми з ліквідністю, які потребували залучення дорогих ресурсів, що, у свою чергу, позначиться на середній вартості ресурсів банку та прибутковості.

Для визначення ефективності та ступеня використання банком залучених ресурсів в іноземній валюті необхідно розрахувати показник повноти використання залучених коштів в іноземній валюті (Квик.інв):

.

Значення показника менше одиниці свідчить про використання залучених ресурсів не тільки для операцій кредитування, а й для інших активних операцій. При цьому слід мати на увазі, що у разі сприятливих умов на грошово-кредитному ринку, стабільності курсу національної валюти частка коштів банку може бути сконвертована у межах нормативу валютної позиції та використовуватись для активних операцій у національній валюті.

Значення показника ефективності використання залучених коштів в іноземній валюті необхідно аналізувати з урахуванням показників стану відкритої валютної позиції та окремих обмежень валютного законодавства.

Основним фактором впливу на розмір процентної ставки за депозитними операціями є їх ринкова ціна. Середня вартість депозитних ресурсів в іноземній валюті розраховується аналогічно до процедур, що здійснюються за операціями у національній валюті, а саме: як співвідношення витрат за нарахованими та сплаченими процентами до середньої величини залишків відповідних залучених коштів.

Під час здійснення аналізу ресурсної бази банку в іноземній валюті слід розрахувати:

– питому вагу валютних депозитів у розрізі їх вартості, термінів та клієнтів;

– середню процентну ставку;

– загальну величину процентних витрат та її питому вагу у загальній масі процентних витрат банку;

– динаміку процентних витрат за валютними ресурсами;

– оцінити стабільність ресурсної бази.

У разі наявності у періоді, що аналізується, залучення дорогих міжбанківських ресурсів, необхідно з'ясувати причини, які викликали потребу у додаткових ресурсах -- невиконання плану залучення ресурсів, ситуація на валютному ринку та дострокове відкликання коштів клієнтами, низька процентна ставка порівняно з ринковими цінами тощо. Можливо, кошти залучалися для реалізації вигідного проекту клієнта банку, тоді треба оцінити його ефективність.

Частка міжбанківських кредитів та депозитів у ресурсній базі повинна пов'язуватись із рівнем залежності банку, який оцінюється на підставі таких даних:

– питомої ваги міжбанківських коштів у загальному обсязі валютних ресурсів;

– співвідношення залучених і розміщених міжбанківських ресурсів в іноземній валюті.

Як зазначалося вище, ця категорія ресурсів є найдорожчою, і тому підвищення показників залежності банку від них підвищує вартість ресурсів та відповідно впливає на прибутковість.

Операції з ощадними сертифікатами, облігаціями в іноземній валюті також формують ресурсну базу ВАТ «Альфа-банк». Але, враховуючи обмеження валютного законодавства, необхідність ліцензування окремих із них значно звужують можливості банку щодо його використання.

Одним із джерел ресурсної бази ВАТ «Альфа-банк» є його кредиторська заборгованість, яка формується як у національній, так і в іноземній валюті. Кредиторська заборгованість в іноземній валюті виникає за операціями купівлі-продажу іноземної валюти клієнтів банку та за експортно-імпортними розрахунками клієнтів банку. Враховуючи те, що цей вид ресурсів банку належить до категорії короткострокових, зростання їх питомої ваги у загальних обсягах ресурсів може негативно вплинути на ліквідність банку.

У разі браку коштів ВАТ «Альфа-банк» в іноземній валюті для реалізації термінових проектів він може залучити кошти в національній валюті для наступної купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку у рахунок валютної позиції банку. При цьому важливо дотримуватись установлених нормативів відкритої валютної позиції.

Наступним, відповідним за змістом етапом аналізу діяльності банку на валютному ринку є етап оцінювання доцільності та ефективності розміщення ресурсів в іноземній валюті, аналізу основних їх видів, якості активів, виявлення основних тенденцій розвитку та факторів, що на них впливають.

Кредитування в іноземній валюті здійснюється відповідно до вимог валютного законодавства та основних принципів кредитної політики банку. Основним джерелом інформації банку на цьому етапі є бухгалтерські баланси, форми звітності за кредитами, виписки за аналітичними рахунками, кредитні угоди, рішення кредитного комітету, різні форми оперативної (управлінської) інформації. Аналіз валютного напряму кредитування має такі самі процедури, що й аналіз кредитних операцій у національній валюті.

Таблиця 2.7. Структура кредитів ВАТ «Альфа-банк», що надані в іноземній валюті

Кредити	Станом на 01.01.07 р.	%	Станом на 01.01.08 р.	%	Приріст
					абсолютний	%
Усього	15564,1	100	16652,18	100	1088,08	6,53
Кредити, що надані банком	3350	21,52	4958	29,77	1608	32,43
Кредити, що надані суб'єктам підприємницької діяльності	12194	78,35	11658	235,14	-536	-4,60
Кредити, що надані фізичним особам (платіжні картки)	20,1	0,13	36,18	0,31	16,08	44,44

Обсяг виданих кредитів ВАТ «Альфа-банк» у іноземній валюті збільшився на 6,53 % за рахунок міжбанківських кредитів та кредитів, що надані фізичним особам під платіжні картки. Ураховуючи те, що прибутковість від міжбанківських кредитів вища, ніж за іншими кредитними операціями, можна відзначити це як позитивну тенденцію. Розвиток карткового бізнесу супроводжується збільшенням емісії платіжних карток, значна частка яких є кредитними, що позитивно впливає на використання ресурсів банку та їх прибутковість.

Для оцінки кредитних операцій в іноземній валюті розраховуються та вивчаються показники:

– питома вага валютних кредитів у загальному обсязі активних операцій у валюті;

– питома вага валютних кредитів у загальному обсязі кредитних операцій;

– динаміка цих показників;

– питома вага валютних кредитів у розрізі обсягів, термінів та процентних ставок, видів валют;

– динаміка абсолютного та відносного приросту кредитів за їх видами.

Якість кредитного портфеля ВАТ «Альфа-банк» оцінюється визначенням частки стандартних, пролонгованих, прострочених, безнадійних кредитів та рівня їх забезпеченості.

Аналіз валютних активів банку щодо їх ліквідності забезпечується оцінюванням їх за ступенем ліквідності та визначення їх обсягів і частки. Зауважимо, що іноземна валюта є найбільш ліквідним інструментом грошового ринку, тому порівняно з аналогічними інструментами у національній валюті валютні активи мають вищий рейтинг. Але, як зазначалося вище, має значення також конвертованість валюти.

Аналіз дохідності валютних активів ВАТ «Альфа-банк» є найбільш важливим напрямом оцінки їх якості, оскільки підвищення дохідності -- основна мета діяльності банку у цій сфері. До цієї категорії активів належать ті валютні активи, що приносять постійний прибуток.

Необхідно згрупувати валютні активи:

– дохідні активи;

– активи, що не приносять постійного доходу;

– недохідні активи.

Слід також визначити їх питому вагу та вивчити їх динаміку.

Завершальним етапом структурного аналізу може бути оцінка позабалансових активів та зобов'язань банку. До таких операцій належать укладання угод на купівлю та продаж іноземної валюти (табл. 7.9). Відповідно до чинного законодавства торгівля іноземною валютою здійснюється тільки на умовах «тод» (поставка протягом одного дня), «том» (поставка на другий день) і «спот» (поставка через два дні). Нещодавно було дозволено здійснювати операції на умовах «форвард».

Таблиця 2.8. Структура позабалансових операцій ВАТ «Альфа-банк» в іноземній валюті

Позабалансові інструменти	Станом на 01.01.07 р.	Питома вага, %	Станом на 01.01.08 р.	Питома вага, %	Приріст
					абсолютний	%
Купівля валюти на умовах «спот»	335000	52,63	361800	39,13	26800	8
Купівля валюти на умовах «форвард»	0	0,00	160800	17,39	160800	100
Продаж валюти на умовах «спот»	201000	31,58	281400	30,43	80400	28,57
Продаж валюти на умовах «форвард»	0	0,00	87100	9,42	87100	100,00
Інші позабалансові інструменти	100500	15,79	33500	3,62	-67000	-200,00
Усього	636500	100	924600	100	288100	31,16

Слід відзначити активність ВАТ «Альфа-банк» на ринку позабалансових інструментів в іноземній валюті. За аналізований період обсяг таких операцій зріс на 31,16 %. Ураховуючи обмеження чинного законодавства стосовно власних операцій банку з купівлі-продажу іноземної валюти, банк уклав на початок періоду угоди з купівлі валюти на суму 335000 тис. грн, що становили 52,63 % від загального обсягу позабалансових угод, та угоди з продажу іноземної валюти на умовах «спот» на суму 201000 тис. грн, що становили 31,58 %. Інші позабалансові інструменти на початок періоду становили 15,79 %. До їх складу належать операції з терміналом розрахунків до двох днів. Наприкінці періоду чинним законодавством було дозволено укладати угоди на умовах «форвард», чим ВАТ «Альфа-банк» і скористався. Обсяг таких угод із купівлі досяг 160800 тис. грн (17,39 %) та угод на продаж -- 87100 тис. грн (9,42 %). Крім цього, відбулося збільшення угод на умовах «спот» (8 та 40 %) та одночасно зменшилася вартість інших позабалансових інструментів. Позабалансові операції купівлі-продажу іноземної валюти впливають на стан валютної позиції. Обсяги операцій ВАТ «Альфа-банк» з купівлі валюти переважають над обсягом їх продажу, що свідчить про відкриту валютну позицію. За стабільної ситуації з курсами, за якими укладено угоди або у разі їх підвищення банк отримає прибуток за рахунок нереалізованого фінансового результату.

Таким чином, аналіз діяльності ВАТ «Альфа-банк» дає змогу констатувати факт постійного підвищення активності банку на внутрішньому та міжнародному ринках, а крім того все більшого розширення обсягів та видів валютних послуг.

2.4. Аналіз валютної позиції ВАТ «Альфа-банк»

Наступним етапом аналізу є оцінювання валютної позиції банку та операцій, які впливають на її стан. Для розрахунку показників, що характеризують валютну позицію банку, використовують оборотно-сальдовий баланс, звітні баланси, Звіт про дотримання економічних нормативів (форма 611), Розшифрування валютних рахунків (форма 550).

Діяльність банків на валютних ринках, що полягає в управлінні активами і пасивами в іноземній валюті, пов'язана з валютними ризиками (одним з елементів ринкового ризику), які виникають у зв'язку з використанням різних валют під час проведення банківських операцій.

Валютна позиція -- це співвідношення вимог (балансових і позабалансових) та зобов'язань (балансових і позабалансових) банку в кожній іноземній валюті. У разі їх рівності позиція вважається закритою, у разі нерівності -- відкритою. Відкрита позиція є короткою, якщо обсяг зобов'язань за проданою валютою перевищує обсяг вимог, і довгою, якщо обсяг вимог за купленою валютою перевищує обсяг зобов'язань.

При цьому довга відкрита валютна позиція при розрахунку зазначається зі знаком плюс, а коротка відкрита валютна позиція -- зі знаком мінус. З метою зменшення валютного ризику в діяльності банків Національний банк установлює норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції банку (Н13), у тому числі обмежується ризик загальної довгої відкритої валютної позиції банку (Н13-1) і ризик загальної короткої відкритої валютної позиції банку (Н13-2). Одночасно банк на власний розсуд установлює внутрішні ліміти валютних позицій: ліміти на кожного дилера; ліміти на філії; ліміти за видами валют.

Розраховуючи норматив ризику загальної відкритої валютної позиції, уповноважений банк приймає суму регулятивного капіталу, яка розрахована за балансом за станом на початок минулого робочого дня, що передує дню розрахунку цих нормативів. Наприклад, для розрахунку нормативів розпорядження валютною позицією за 3-тє число звітного місяця береться розмір регулятивного капіталу, що розрахований за даними балансу за станом за 1-ше число цього місяця.

Норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції уповноваженим банком зазначається у формі 611 «Звіт про дотримання економічних нормативів».

Валютна позиція уповноваженого банку визначається щоденно, окремо щодо кожної іноземної валюти. На розмір відкритої валютної позиції уповноваженого банку впливають:

– купівля (продаж) готівкової та безготівкової іноземної валюти, поточні й строкові операції (на умовах «своп», «форвард», «опціон» та ін.), за якими виникають вимоги та зобов'язання в іноземних валютах, незалежно від способів та форм розрахунків за ними;

– одержання (сплата) іноземної валюти у вигляді доходів або витрат та нарахування доходів і витрат, які враховуються на відповідних рахунках;

– купівля (продаж) основних засобів і товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту;

– надходження коштів у іноземній валюті до статутного капіталу;

– погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті (списання якої здійснюється з відповідного рахунка витрат);

– інші обмінні операції з іноземною валютою (виникнення вимог в одній валюті при розрахунках за ними в іншій валюті, у тому числі національній, що призводять до зміни структури активів за незмінності пасивів, і навпаки).

Стан валютної позиції ВАТ «Альфа-банк» оцінюється у розрізі загального розміру, довгої та короткої валютної позиції. Форма 611 формується банком щомісячно в автоматичному режимі та забезпечує інформацією у повному обсязі. Дані цієї форми мають уже розрахований норматив відкритої валютної позиції, аналіз якої дасть змогу оцінити ризик за кожним видом валюти.

Побудуємо за даними аналітичних рахунків балансового рахунку № 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» таку таблицю. Табл. 2.9. показує, що загальна відкрита валютна позиція ВАТ «Альфа-банк» становить -- 33,9 %, тобто перебуває в межах нормативу. У розрізі окремих валют банк має коротку валютну позицію на кінець звітного періоду у доларах США, яка дещо вища нормативу і становить 5,9 %. Загальна довга відкрита валютна позиція становить 28,0 %. Детальний аналіз операцій, що вплинули на розмір та стан валютної позиції, дасть можливість зрозуміти, за якими операціями виникла коротка позиція, та оцінити ризик.

Таблиця 2.9. Аналіз валютної позиції ВАТ «Альфа-банк», тис. грн

Показники	Сума
Регулятивний капітал банку	61372
Балансові та позабалансові активи банку в іноземних валютах, усього (у гривневому еквіваленті)
У тому числі у доларах США	65620
євро	34063
російських рублях	11698
Балансові та позабалансові зобов'язання банку в іноземних валютах, усього (у гривневому еквіваленті)
У тому числі у доларах США	69238
євро	19296
російських рублях	9286
Довга (+) або коротка (-) відкрита валютна позиція по всіх валютах (абсолютне значення)	20797
У тому числі доларах США	-3618
євро	14767
російських рублях	2412
Норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції (Н13)	33,9 %
Загальна довга відкрита валютна позиція (Н13-1)	28,0 %
Загальна коротка відкрита валютна позиція (Н13-2)	-5,9 %

Якщо долари США мають негативні тенденції щодо стабільності, така ситуація для банку ризикована. Одночасно якщо банк має довгу відкриту валютну позицію у тій валюті, яка має прогнози стосовно зниження курсу, це теж може призвести до втрат.

Виписка за позабалансовим рахунком валютної позиції № 9920 використовується для формування інформації стосовно переліку позабалансових інструментів, визначення їх видів, обсягів та їх впливу на фінансовий результат банку.

Таблиця 2.10. Аналіз структури валютної позиції ВАТ «Альфа-банк» у розрізі операцій станом на 01.01.08 р., тис. грн

Валютна позиція (абсолютна)	На 01.01.07 р.	На 01.01.08 р.	Зміни
	сума	%	сума	%	абсолютні	%
Усього	20796,8	100,00	23316	100,00	2519,2	12,11
За операціями купівлі-продажу готівки	6030	28,99	5494	23,56	-536	- 8,89
За операціями купівлі-продажу безготівкової валюти	8308	39,95	10050	43,10	1742	20,97
За отриманими доходами	6566	31,57	8576	36,78	2010	30,61
За сплаченими витратами	-2546	-12,24	-3618	-15,52	-1072	42,11
Внесок до статутного фонду	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Придбання основних засобів	0	0,00	-2010	-8,62	-2010
Інші операції	2438,8	11,73	4824	20,69	2385,2	97,80

Структура операцій валютної позиції дає можливість оцінити, за якими саме операціями виникає відкрита валютна позиція. Так, у ВАТ «Альфа-банк» значна частка довгої відкритої валютної позиції сформована за рахунок операцій торгівлі безготівкової іноземної валюти (39,95 % на початок періоду та 43,10 % на його кінець) та формування доходів в іноземній валюті (31,57 % на початок періоду та 36,78 % на кінець періоду). Динаміка розміру валютної позиції ВАТ «Альфа-банк» позитивна і становить 12,11 %. Структура валютної позиції принципово не змінилася. Однак стаття «інші операції» збільшилася майже вдвічі і становила на кінець періоду 20,69 % від загального розміру валютної позиції. До інших операцій, що впливають на розмір валютної позиції ВАТ «Альфа-банк», належать такі операції:

– трансформація активів;

– погашення банком безнадійної заборгованості;

– купівля валюти для закриття валютної позиції;

– купівля валюти для виконання зобов'язань банку перед клієнтами тощо.

Аналіз структури у розрізі валют у ВАТ «Альфа-банк» свідчить про перевагу операцій з доларами США та євро, що забезпечує певну масштабність операцій та оптимізує їх ризикованість.

Операції з торгівлі іноземною валютою є досить значними за обсягами та досить прибутковими, але одночасно й найбільш ризикованими. Зміни курсу валют при відкритій валютній позиції впливають на фінансовий результат банку. Так, підвищення курсу іноземної валюти у разі довгої відкритої валютної позиції веде до збільшення фінансового (нереалізованого) результату, зниження курсу іноземної валюти відповідно до зменшення фінансового (нереалізованого) результату. Якщо банк має коротку відкриту валютну позицію, то у разі підвищення курсу іноземної валюти його доходи зменшуються, а при зниженні, навпаки, -- підвищуються. Нереалізований фінансовий результат, що виникає від переоцінки відкритої валютної позиції, відображається на балансовому рахунку № 6204. Якщо банк веде окремо облік реалізованого та нереалізованого фінансового результату, то інформація за цими аналітичними рахунками може використовуватись:

-- для оцінювання впливу відкритої валютної позиції на результат банку;

-- для оцінювання ефективності торговельних операцій банку.

Не менш важливо проаналізувати структуру валютної позиції у розрізі операцій та валют у динаміці. Зміни у структурі операцій будуть наслідком зовнішніх факторів:

– прогнозування змін у курсах валют (скорочення обсягів торгівлі, відсутність пропозицій тощо);

– політика НБУ стосовно обмежень на валютному ринку (установлення обмежень на розмір маржі, заборона торгівлі з метою отримання спекулятивного прибутку);

– різниця між комерційним курсом готівкової валюти та курсом безготівкової;

– переваги прибутковості операцій з національною валютою, тобто проценти за операціями у національній валюті вищі за проценти за операціями в іноземній валюті;

– сезонний характер окремих операцій;

– низький рівень конкуренції.

Можливий вплив внутрішніх факторів:

– зміни експортно-імпортних тенденцій клієнтів банку (поява вигідних проектів клієнтів, що потребують фінансування);

– рекламна політика банку;

– кваліфікація персоналу;

– технічна та технологічна оснащеність.

Аналіз валютної позиції та управління нею тісно пов'язані між собою. У процесі аналізу виявляються ті складові валютної позиції, що містять у собі можливість отримання для банку як додаткових прибутків, так і збитків. Ці компоненти необхідно згрупувати в однорідні групи й оцінити їх вплив на прибуток. Управління валютною позицією передбачає прийняття рішень щодо її зміни з метою досягнення запланованого результату і безпосередньо реалізацію такого результату.

За результатами аналізу діяльності ВАТ «Альфа-банк» на ринку валютообмінних операцій необхідно виділити загальний вплив факторів на динаміку прибутковості. З'ясування причин змін самих факторів є предметом ситуаційного аналізу, що реалізується через маркетингові функції.

Розглянемо аналізу роботи обмінних пунктів банку. У звітному періоді обсяг операцій та фінансовий результат значно відрізняються. Факторний аналіз надасть інформацію, які чинники вплинули на діяльність пунктів обміну та визначить ефективність їх роботи.

Таблиця 2.11. Аналіз ефективності роботи обмінних пунктів ВАТ «Альфа-банк», тис. грн

Обмінні пункти	1	2	3	4	5	Усього
1. Обсяг купівлі валюти	10 254 181	30 241 000	31 215 140	4 025 124	4 808 341	80 543 786
2. Обсяг продажу	9 750 420	29 010 020	29 512 040	3 250 420	823 920	72 346 820
3. Реалізований фінансовий результат	390 016,8	1 305 450,9	1 475 602	130 016,8	28 013,28	3 329 099,78
4. Нереалізований фінансовий результат	1242	2154	2075	2578	2702	10751
5. Усього результат	391 258,8	1 307 604,9	1 477 677	132 594,8	30 715,28	3 339 850,78
6. Маржа	0,04	0,045	0,05	0,04	0,034

Пункт обміну валют 1 -- агент.

Розташований у великому супермаркеті.

Поряд з ним у звітному періоді відкрито ще два пункти інших банків.

У звітному періоді попит на послуги спостерігався високий.

Курсові коливання значні, що вплинуло на нереалізований фінансовий результат.

Обсяг операцій суттєво не відрізняється від середнього.

Сплата коштів агенту -- 20 % від фінансового результату.

Ліміт авансу -- 3000 дол. США, 1000 євро, 5000 грн.

Пункт обміну 5 -- власний пункт обміну.

Місце розташування -- у спальному районі міста.

Попит високий, але це не вплинуло на обсяг операцій, оскільки місце розташування не вигідне.

Курсові коливання значні, що вплинуло на нереалізований фінансовий результат.

Ліміт авансу -- 3000 дол. США, 1000 євро, 5000 грн.

Якщо порівняти роботу двох обмінних пунктів, можна зробити висновок, що у звітному періоді вони були результативними. Однак робота власного обмінного пункту у зв'язку з незручним місцем розташування при однакових сумах ліміту була менш ефективною. Обсяг операцій значно менший, і частка реалізованого фінансового результату, тобто фактичного прибутку, становить меншу питому вагу.

За таким принципом слід проаналізувати роботу кожного пункту обміну валют, порівняти показники їхньої діяльності та визначити чинники, що вплинули на підвищення прибутковості, і ті, що її стримують.

Фактори, що мають високий вплив на результат валютообмінних операцій банку:

– місткість ринку послуг (попит);

– сезонний характер (наприклад, обмінні пункти у зоні відпочинку);

– конкурентна позиція (пропозиція);

– динаміка курсів, їх змін, розмір маржі;

– адміністративні чинники;

– технічна оснащенність;

– режим роботи;

– рівень кваліфікації (уміння оцінити платоспроможність банкнот, виявлення фальшивок).

Виконуючи завдання, що постають перед банком, і працюючи з показниками, менеджери банку повинні брати до уваги малоконтрольовані чинники зовнішнього ринку. Економічні та політичні умови, дії конкурентів, зміни у соціальному і культурному рівні населення -- все це повинно враховуватись під час моделювання, координації та формування спектра послуг.

Важливим показником ефективності використання валютних коштів банку є показник дохідності валютних операцій. Необхідно проаналізувати його динаміку порівняння з аналогічним показником за операціями у національній валюті, визначити, за рахунок яких факторів відбулися зміни абсолютного та відносного приросту доходів від валютних операцій:

– приріст ресурсної бази;

– збільшення (зменшення) обсягів валютних операцій;

– зміни у клієнтській базі;

– тарифна політика;

– наслідки політичної та економічної ситуації у країні;

– зменшення (збільшення) вартості валютних ресурсів;

– зміни у кредитній, депозитній та курсовій політиці банку;

– структурні зміни у розміщенні чи залученні валютних ресурсів.

Аналогічно здійснюється структурний аналіз витрат за операціями в іноземній валюті. При цьому необхідно порівняти доходи і витрати банку від операцій в іноземній валюті в абсолютній величині та у динаміці.

Таблиця 2.11. Аналіз структури доходів ВАТ «Альфа-банк»

Доходи	Усього
		долари США
	сума	%	сума	%
1. Усього доходів від валютних операцій	536 838,0	100,0	341 339,0	100,0
У тому числі:
від торговельних операцій	414 658,0	77,24	256 218,0	75,06
комісійні доходи	986,0	0,19	508,0	0,15
з них:
від операцій з чеками	72,0	0,01	54,0	0,02
від операцій з переказами	308,0	0,05	140,0	0,04
конверсійні	135,0	0,03	60,0	0,02
дозволи на вивіз валюти	72,0	0,01	30,0	0,01
платіжними картками	124,0	0,02	124,0	0,04
обслуговування юридичних осіб	138,0	0,02	50,0	0,01
інші комісійні	137,0	0,02	50,0	0,01
Процентні доходи:	106 104,0	19,76	69 601,0	20,39
кредити юридичних осіб	92 427,0	17,78	56 480,0	16,55
кредити фізичних осіб БПК	12 580,0	2,34	12 580,0	3,69
овердрафти	192,0	0,04	67,0	0,02
інші процентні	905,0	0,17	474,0	0,14
Інші доходи	15 090,0	2,81	15 012,00	4,40

Таблиця 2.12. Структура валют ВАТ «Альфа-банк»

Вид валюти
	торговельний дохід	комісійні доходи
	сума	%	сума	%
Долари США	256 218	61,79	508	51,62
Євро	140 700	33,93	300	30,43
Російські рублі	17 600	4,24	165	16,73
Інші валюти	140	0,03	13,0	1,32
Усього	414 658	100	986	100

Таблиця 2.13. Надходження від валютних операцій ВАТ «Альфа-банк», тис. грн.

У тому числі за видами валют
євро	російські рублі	інші
сума	%	сума	%	сума	%
205403,2	100	56340,3	100	225,12	100
188538	91,79	23584	41,86	187,6	83,33
160,8	0,08	221,1	0,39	17,42	7,74
0	0	0	0	0	0
22,78	0,01	0	0	0	0
127,3	0,06	97,82	0,17	0	0
100,5	0,05	0	0	0	0
33,5	0,02	22,78	0,04	0	0
0	0	0	0	0	0
56,28	0,03	49,58	0,09	12,06	5,36
60,3	0,03	50,92	0,09	5,36	2,38
16388,2	7,98	32512,42	57,71	13,4	5,95
16348	7,96	31811,6	56,46	9,38	4,17
0	0	0	0	0	0
16,08	0,01	151,42	0,27	0	0
24,12	0,01	549,4	0,98	4,02	1,79

Таблиця 2.14. Витрати ВАТ «Альфа-банк» а операціями в іноземній валюті, тис. грн

Витрати	Усього	У тому числі в розрізі валют
		дол. США	євро	російські рублі	інші
	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%
Усього витрат	514834,7	100	315650,802	100	105324	100	87904	100	5956,568	100
У тому числі
-- від торговельних операцій	60903,0	11,8	36809,8	11,7	19121,8	18,2	3872,6	4,4	1098,8	18,4
-- комісійні витрати	65642,6	12,8	52771,9	16,7	9453,7	9,0	3396,9	3,9	20,1	0,3
з них:
-- за операціями з банками	51013,8	9,9	40293,8	12,8	7571,0	7,2	3149,0	3,6	0	0
-- конверсійні операції	9932,1	1,9	8056,1	2,6	1742,0	1,7	134,0	0,2	0	0
-- за операціями з платіжними картками	3926,2	0,8	3926,2	1,2	0	0	0	0	0	0
увезення чи вивезення готівки	241,2	0	134,0	0	107,2	0,1	0	0	0	0
за операціями з акредитивами	134,0	0	93,8	0	13,4	0	20,1	0	7	0,1
інші комісійні	395,3	0,1	268,0	0,1	20,1	0	93,8	0,1	13	0,2
Процентні витрати	291598,4	56,6	195506,0	61,9	43349,0	41,2	50813,1	58	1930	32,4
за м/б кредитами	76648,0	14,9	40334,0	12,8	27068,0	25,7	9246,0	10,5	0	0
овердрафти	1943,0	0,4	1876,0	0,6	67,0	0,1	0	0	0	0
за коштами фізичних осіб	109397,9	21,2	73700,0	23,3	6834,0	6,5	26934	30,6	1929,9	32,4
за коштами юридичних осіб	73405,5	14,3	58960,0	18,7	0	0	14445,5	16,4	0	0
інші процентні	30204,0	5,9	20636,0	6,5	9380	9	187,6	0,2	0,4	0
Інші витрати	96691,4	18,8	30563,1	9,7	33399,5	31,7	29821,4	33,9	2907,3	48,8

З показників табл. 2.14 видно, що у структурі витрат ВАТ «Альфа-банк» найбільшою є частка процентних витрат -- 56,64 %, які в основному сплачені за міжбанківськими операціями (14,89 %) та рахунками фізичних осіб (21,25 %). Аналогічно розподіляються витрати в розрізі основних валют -- долари США, євро, російські рублі та інші валюти. Комісійні витрати, ВАТ «Альфа-банк» сплачені в іноземній валюті, становлять 12,75 %, результат від торгівлі іноземної валюти -- 11,83 %. У розрізі структури валют найбільша сума сплачена у доларах США, серед яких теж найбільша частка припадає на витрати на виплату нарахованих процентів за рахунок фізичних осіб (23,59 %), юридичних осіб (18,68 %) та міжбанківськими (12,78 %).

Завершальним етапом аналізу валютних операцій є розрахунок відносних показників дохідності та витратності. Це:

– питома вага валютних доходів у загальному обсязі доходів банку;

– питома вага валютних витрат у загальному обсязі витрат банку;

– доходи від валютних операцій на 1 грн валютних активів;

– доходи від валютних операцій на 1 грн активів банку, всього;

– доходи від валютних операцій на одного працівника валютного відділу (управління);

– валютні витрати в розрахунку на 1 грн залучених ресурсів в іноземній валюті.

Використання відносних показників дохідності та витратності дає змогу зробити порівняльний аналіз ефективності роботи з валютою різних банків та їхніх структурних підрозділів ВАТ «Альфа-банк» (філій). Перелічені показники повинні аналізуватись у динаміці для оцінки загальної тенденції їх зміни.

Отже, можна зробити висновок, що переважна сума витрат за валютними операціями належить процентним витратам за рахунками клієнтів банку. Як уже згадувалося вище, валютна частка коштів ВАТ «Альфа-банк» в основному сформована за рахунок коштів, що залучені на рахунки фізичних та юридичних осіб, тому такі витрати банку цілком виправдані. Ураховуючи те, що найбільші обсяги операцій ВАТ «Альфа-банк» проводяться у доларах США та євро, відповідно розподіляються й витрати в іноземній валюті.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення валютних операцій ВАТ «Альфа-Банк»

3.1 Заходи по вдосконаленню управління валютними операціями ВАТ «Альфа-Банк»

В даний час, в умовах конкуренції, що посилюється, банки, які є одними з основних учасників валютного ринку, націлюють свої зусилля на вдосконалення послуг, що надаються населенню. Важливість і актуальність такого розвитку роздрібного ринку банківських послуг підкреслюється жорсткышою конкуренцією на ринку банківських послуг. Тому особливої актуальності набувають дослідження валютно-обмінних операцій на готівковому валютному ринку, учасниками якого є фізичні особи - як резиденти, так і нерезиденти. Активнее зростання операцій по купывлы-продажу готівкової іноземної валюти в обмінних пунктах банків, що почалося з грудня 2005 року, зростаюча конкуренція на ринку валютно-обмінних операцій з готівковою іноземною валютою - все це викликає необхідність аналізу цієї банківської послуги з метою визначення найбільш прийнятного обмінного курсу і оптимальної суми оборотних коштів пункту обміну валюти.

Необхідність подібного аналізу також обумовлена питаннями наступного характеру: наскільки рентабельна робота обмінного пункту, чи доцільне подальше функціонування пункту обміну валюти і що потрібно зробити, щоб робота пункту відповідала вимогам рентабельності даного банківського продукту. Відповіді на дані питання найбільшою мірою розкривають приведені нижче два методи оцінки діяльності пунктів обміну валюти:

- метод порівняльного аналізу роботи пункту обміну валюти;

- метод кількісного аналізу роботи пункту обміну валюти.

Метод порівняльного аналізу вимагає створення бази даних про роботу пунктів обміну валюти в розрізі таких параметрів, як: звітний період, окремі пункти обміну валюти та інші. Початкові дані використовуються із стандартних форм звітності за пунктами обміну валюти і із звітності про доходи і витрати. Проте необхідно врахувати, що даний метод вимагає вживання роздільних (для кожного узятого пункту обміну валюти) особових рахунків аналітичного обліку від операцій валютного обміну. Первинними даними для аналізу є: - средньодобовий оборот засобів в пункті обміну валюти AR - сума приходу і витрати протягом місяця, розділена на кількість робочих днів місяця;

- средньодобовий залишок засобів в пункті обміну валюти ABR - сума залишків на початок і на кінець днів роботи пункту обміну валюти, поділена на число робочих днів;

- средньодобовий дохід AE - місячний дохід від операцій валютного обміну, поділений на число робочих днів в даному місяці.

На підставі цих даних обчислюються наступні агреговані показники:

R оборотність засобів - AR / ABR - відображає інтенсивність використання наявних засобів у розпорядженні обмінного пункту;

Е прибутковість валютних операцій - AЕ / AR - відображає обгрунтованість встановленої курсової різниці і, відповідно, конкурентоспроможність встановлених курсів (дохід від звороту засобів, еквівалентних 1 000 гривень або інший масштаб);

Р - виправданість залучення засобів у валютний обмін - AЕ / ABR - відображає ефективність використання залучених в обмінні операції засобів(среднедневной дохід на 1 000 гривень, розміщених в обмінному пункті).

Дані показники утворюють наступне рівняння:

Обчислення показників може бути здійснене автоматично за допомогою відповідної програми. Інтерпретувати значення цих показників доцільно при проведенні порівняльного аналізу. Їх динаміка може представлятися у формі графіка або таблиці.

На підставі порівняльного аналізу показників і оцінки величини первинних даних, як правило, можна визначити:

- кількість випадків, при яких сталися зміни фінансових показників;

- причини зміни (використовуючи факторний аналіз);

- надмірна іммобілізація засобів (необгрунтовано великі залишки) або недолік оборотних коштів;