Доходи банка, їх структура і особливості визначення

Коефіцієнт активності використання залучених і запозичених коштів у доходні активи показує ефективність розміщення залучених коштів банку, тобто, найбільшу доходність від проведення активних операцій за рахунок залучених і запозичених коштів. В даному випадку ефективність діяльності банку у цьому напрямку зменшується, тому що як видно із розрахованих показників, його значення станом на 01.01.2014 р. порівняно з 01.01.2012 р. зменшилося на 0,04 і складало 1,10.

Коефіцієнт активності використання залучених і запозичених коштів у кредитний портфель показує, яка частка залучених коштів розміщується у вигляді кредиту і його похідних. Збільшення значень показника за період дослідження із 0,82 станом на 01.01.2012 р. до 0,83 станом на 01.01.2014 р., тобто, на 0,01 свідчить про те, що кошти розміщуються різнонаправлено, що призводить до збільшення диверсифікації активів банку і сприяє зменшенню ризиковості його діяльності.

Коефіцієнт рівня доходних активів показує частку доходних активів у загальній їх структурі. Щодо значення цього показника, то на протязі періоду дослідження він коливався в межах 0,76-0,78. Зважаючи на те, що за період дослідження цей показник збільшився, можна сказати, що тенденція його зміни позитивно характеризує діяльність банку.

Коефіцієнт кредитної активності показує частку кредитного портфелю у загальній структурі активів банку. Збільшення значення даного показника із 0,71 станом на 01.01.2012 р. до 0,72 станом на 01.01.2014 р., тобто, на 0,01 характеризує різноманітність напрямків розміщення коштів на кредитування, позитивним наслідком чого є зростання диверсифікації активів та зменшення ризиковості діяльності банка.

Негативно впливає на ділову активність банку наявність проблемних кредитів у ПАТ «Промінвестбанк».

2.4 Напрями розподілу доходів банку

Розподіл прибутку банку здійснюється за результатами діяльності за рік згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (пайовиків) банку. Прибуток, що підлягає розподілу, розраховується таким чином: чистий прибуток після оподаткування за звітний рік збільшується на розмір нерозподіленого і невикористаного прибутку за результатами попереднього фінансового року і зменшується на розмір відрахувань у офіційні резерви, які формуються згідно з чинним законодавством (резервний фонд та загальний резерв). Решта суми розподіляється на виплату дивідендів власникам і на капіталізацію банку. Сума чистого прибутку, що залишається для розвитку банківського бізнесу, називається нерозподіленим прибутком.

Протягом року прибуток, як правило, розподіляється у вигляді авансу на основі встановлених зборами акціонерів (пайовиків) пропорцій. Комерційні банки та їх установи працюють на принципах комерційного розрахунку, тобто в процесі виконання своїх функцій вони одержують прибуток.

Банківський прибуток є одним із найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності. У ньому зацікавлені всі учасники економічного процесу. Розмір банківського прибутку хвилює акціонерів, тому що є показником отриманого доходу на інвестований ними капітал. Вкладникам прибуток гарантує стабільний дохід і впевненість у завтрашньому дні, оскільки збільшення резервів і власних коштів банку свідчить про його стабільність. Позичальники також зацікавлені в прибутках банку, адже таким чином зростають їх власні накопичення.

Банківський прибуток формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків. Він є джерелом виплати дивідендів акціонерам, створення фондів банку, базою підвищення добробуту банківських працівників. Прибуток банку складають:

· прибуток від основної діяльності;

· валовий прибуток, до якого, крім прибутку від основної діяльності, входять небанківські операційні доходи і витрати, відрахування в резерви, непередбачені доходи і витрати;

· чистий прибуток, який залишається у розпорядженні банку після сплати податку на прибуток.

Прибуток розподіляється таким чином (рис. 2.5.):

· сплата податку на прибуток (в нашій країні ставка податку дорівнює 25%);

· відрахування до резервного фонду банку;

· відрахування до фонду матеріального заохочення;

· відрахування у фонд виробничого та соціального розвитку;

· відрахування в інші фонди банку;

· сплата дивідендів акціонерам.

Рис. 2. 5. Схема розподілу прибутку комерційного банку

Прибутковість банку залежить від ефективності використання його власних і залучених коштів. Рівень доходності банк може підняти шляхом зміни структури активних операцій і співвідношення між позичковими та інвестиційними операціями на користь більш вигідних, а також через регулювання своєї короткострокової заборгованості й депозитних рахунків.

Потрібно раціонально й ефективно розміщувати кошти банку для забезпечення його фінансової стійкості. Виконання цієї умови дозволить позбавитися суперечностей між ліквідністю, надійністю із прибутковістю комерційного банку.

РОЗДІЛ 3. НАПРЯМИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ДОХОДІВ БАНКІВ УКРАЇНИ

3.1 Удосконалення обліку доходів банку

У підсистемі фінансового обліку банків оперують категорією прибуток (збиток) як економічним результатом діяльності будь-якого банку. Метою діяльності банку, як і кожного суб'єкта господарювання, є отримання прибутку. Економічний результат діяльності банку визначається різницею між доходами та витратами за період. Доходи та витрати - це складники економічного результату.

Згідно П(С)БУ 15, під доходами розуміють збільшення економічних вигід, яке являє собою збільшення активів або зменшення зобов'язань, що обумовлює зростання власного капіталу. Будь-який банк прагне до збільшення доходів за рахунок активів, які здатні його приносити або збільшувати. Згідно П(С)БУ 16, витрати - це зменшення економічних вигід, яке відбувається у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу. Витрати пов'язані не тільки з утриманням банку, розрахунками з працівниками, але й здійснення таких операцій, які у майбутньому принесуть доходи [1].

До прийняття Податкового кодексу в бухгалтерському і податковому обліку існували істотні розбіжності між сумою доходів та витрат, що відображались в бухгалтерському та податковому обліку. Прийняття Податкового кодексу України в певній мірі узгодило суперечності між податковою та бухгалтерською практикою обліку, проте не змогло повністю нівелювати існуючі розбіжності [2].

Необхідно також розширити прийняту класифікацію доходів і витрат банку. Нормативними документами НБУ детально опрацьовано базову класифікацію, яку покладено в підґрунтя побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Проте для підвищення ефективності управління класифікувати доходи і витрати важливо також і за іншими ознаками, наприклад такими як аналіз динаміки і структури доходів і витрат за укрупненими, далі деталізованими групами; факторний аналіз найвпливовіших груп доходів (витрат); "дзеркальний" аналіз; коефіцієнтний аналіз.

Важливим також є питання однозначного тлумачення сутності категорій "внутрішній облік", "управлінський облік", щодо яких з-поміж науковців немає спільної думки. Нестеренко Ж.К. та Зоря І.В. сформулювали такі трактування:

1) внутрішній облік - облік доходів і витрат та калькулювання собівартості банківських продуктів, а також визначення ефективності різних рівнів банківської діяльності;

2) управлінський облік - система управління доходами і витратами банку, елементами якої є внутрішній облік, планування, аналіз доходів і витрат, контроль за виконанням планів, підготовка проектів управлінських рішень, розроблення класифікації доходів і витрат та відповідних методик реалізації елементів системи, а також сукупність зв'язків між ними [3].

Для вдосконалення методики обліку і аналізу доходів і витрат банку

необхідно:

а) виокремити та сформувати підсистему управлінського обліку в загальній системі бухгалтерського обліку в банках;

б) безпосередньо використовувати основоположні принципи обліку доходів та витрат;

в) розширити прийняту класифікацію доходів та витрат банку;

г) вдосконалити організацію управлінського обліку з впровадженням центрів відповідальності для здійснення самого процесу обліку доходів та витрат;

д) запровадити в систему бухгалтерського обліку банків підсистему податкового обліку.

Такі захоти сприятимуть покращенню та полегшенню облікової діяльності банку. Це дасть можливість національним банкам ефективніше працювати на міжнародному рівні.

3.2 Напрямки підвищення доходності банків України

Прибуток, як найважливіша категорія ринкових відносин, характеризує економічний ефект, має стимулююче значення, є одним з джерел формування бюджетів різних рівнів. Прибуток утворюється як різниця між доходами та витратами.

Саме тому, в умовах ринкової економіки питання, пов'язані з доходами та доходністю банків мають важливе практичне значення. Адже незадовільний рівень доходності банків є причиною їх неплатоспроможності, погіршенням ефективної роботи банків та можливого банкрутства. Водночас, надлишкові активи банку являють собою перешкоду для ефективного розвитку банку та спричиняють незаплановані витрати та зайві резерви.

Напрямки зростання доходності банку є наступними:

- загальне зростання групи активів, що приносять відсотковий дохід, що досягається, по-перше, через залучення більшої кількості позичальників і при цьому ретельного аналізу їх фінансового стану, по-друге, через нарощення свого кредитного потенціалу за рахунок збільшення обсягу залучених ресурсів. Це можливо при зваженій маркетинговій та процентніій політиці банку;

- зміна питомої ваги доходних активів у сукупних активах, для чого потрібно звести «непрацюючі» активи банку до мінімуму у межах, які не загрожують ліквідності банку;

- зміна структури портфелю доходних активів. Адже, що чим вищий дохід, тим більший ризик в сфері банківської діяльності. Тому головним завданням банку є визначення ступеня допустимості та виправданості ризику. До дохідних активів відносять кредитний та інвестиційний портфель банку, депозити та кредити в інших банках. Усі інші активи є недохідними [28].

- зміна загального рівня відсоткової ставки по активних операціях банку. Що проявляється у тарифній політиці, реалізація якої має сприяти розширенню клієнтської бази за рахунок високої якості наданих банком продуктів і послуг поруч з оптимальними цінами на них та нарощуванню отримуваних банком комісійних доходів. При зміні загального рівня процентної ставки по активних операціях банку слід досліджувати та враховувати ринкові фактори, такі як попит на кредитному ринку і ставки конкуруючих банків та інших фінансово-кредитних установ [28].

- зміна структури доходів - підвищення частки комісійних доходів у загальних доходах банку завдяки вдосконаленню продуктового ряду та системи продажів комісійних продуктів, пропозиції клієнтських послуг, більш якісному обслуговуванню, зростанню частки середнього та роздрібного бізнесу в загальному портфелі [8].

Тобто важливими умовами забезпечення високого рівня доходності банку є: оптимізація структури доходів та витрат банку, визначення мінімально допустимої процентної маржі, виявлення тенденцій в доходності кредитних операцій а також планування мінімальної доходності маржі для прогнозування орієнтовного рівня процентів за активними та пасивними операціями банку [25].

Також зростаня доходів банків стає можливим завдяки: комбінуванню банківських продуктів, вдосконаленню організації праці, організації реалізації банківських продуктів, фінансовому прогнозуванню [22].

Ефективне керування прибутковістю й ризиками банківського бізнесу є можливим за умови вибору оптимальних рішень по їхній збалансованості. Підвищення прибутковості банківських операцій дозволяє збільшувати вартість банку за рахунок капіталізації прибутку, а керування ризиками забезпечує зниження волатильності грошового потоку банку, підвищуючи його фінансову стабільність.

Збільшення маржі прибутку при падінні прибутковості ринків - завдання, тісно пов'язане з керуванням ризиками й прийняттям оптимальних рішень за критерієм прибутковість/ризик. Зниження вартості залучених ресурсів призведе до втрати конкурентних позицій банку, утримання за всяку ціну високих ставок кредитування викличе погіршення якості активів, скорочення витрат може призвести до втрати кваліфікованого персоналу й зашкодити іміджу банку.

Гнучкість цін і тарифів для клієнтів різних категорій під різні гарантії, послуги в сполученні з високою рейтинговою оцінкою надійності дозволяють комерційним банкам перемагати в конкурентній боротьбі на ринку депозитів, позичкових капіталів, інших послуг [27].

ВИСНОВКИ

Комерційний банк - це універсальне установа, яка створюється для залучення та розміщення грошових коштів на умовах повернення і платності, а також для здійснення багатьох інших банківських операцій задля отримання доходів.

У ході написання курсової роботі було визначено, що доходи банку - збільшення економічних вигід у вигляді збільшення активів чи зменшення зобов'язань. Існую багато підходів щодо класифікації доходів комерційного банку. Відповідно до Плану рахунків, доходи поділяються на операційні, інвестиційні та фінансові. У залежності від суми розміщених коштів вирізняють постійні та змінні доходи. Згідно якісного підходу доходи банку ранжують на адекватні, випадкові й авантюрні. Класифікація доходів здійснюється у відповідності до завдань аналізу, для здійснення якого використовуються. Тому іноді банківські доходи можуть диверсифікувати за місцем виникнення, за приналежність, за частотою та порядком надходження, джерелами надходження тощо.

Розглядаючи фактори, що впливають на розмір та структуру доходів комерційного банку, було визначено ті, які здійснюють загальний вплив (зовнішні та внутрішні), та такі, що спричинюють зміну окремих їх елементів. Внутрішні чинники, на відміну від зовнішніх, залежать від банку та за характером впливу можуть бути інтенсивними або екстенсивними. Якщо банк хоче покращити показники лише за окремими видами доходів, розглядаються лише ті чинники, які для них є характерними.

Досліджуючи особливості механізму формування доходів було визначено, що для спрощення їх розрахунку доцільним є поділ на процентні та непроцентні надходження. Процентні доходи визначаються шляхом їх обчислення за кожним видом операцій окремо. Даний показник включає надходження за кредитними (у вигляді добутку суми наданих кредитних коштів, річної процентної ставки з врахуванням терміну кредитування), заставними та дисконтними операціями, доходи від зростання середнього рівня процентної ставки за дохідними активами, а також доходи від розміщення депозитів в НБУ та інших банках. До непроцентних належать надходження від здійснення активних операцій банком, що не є пов'язаними з нарахуванням процентів, з приводу надання послуг клієнтам та від здійснення операцій, безпосередньо не пов'язаних з банківською діяльністю. Головними елементами непроцентних доходів є комісії, надходження від операцій з цінними паперами (в результаті зростання внутрішньої вартості), повернення списаних активів.

Розмір доходів багато в чому залежить і від методів, які застосовуються при розрахунку їх окремих елементів. Банк самостійно у відповідності до ринкових тенденцій та визначених законодавчо меж обирає метод нарахування того чи іншого виду доходу, визначає терміни та умови дохідних операцій. Дохід від торгівлі валютою обчислюється банком з урахуванням умов поставки, вказаних у угоді (форвардні та спот-угоди). Проведення арбітражних операцій передбачає врахування географічних, часових, конвертаційних та процентних характеристик ринків.

На основі аналізу динаміки доходів банківської системи було виявлено, що близько 64 - 70% забезпечується банками першої групи. Характерним також є переважання у структурі процентних та комісійних доходів, які в сумі складають близько 90 % сукупних надходжень банку. На основі розрахунку відносних показників було виявлено, що банківський сектор характеризується позитивною динамікою щодо переважання комісійних доходів над процентними, що найяскравіше прослідковується серед банків четвертої групи.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Аналіз банківської діяльності [Текст]: Підручник / [А. М. Герасимович; М. Д. Алексеєнко; І. М. Парасій-Вергуненко та ін.]; За ред. А. М. Герасимовича. - Вид. 2-ге, без змін. - К.: КНЕУ, 2006. - 600 с. - ISBN 966 -574 - 567 - 0.

2. Валютні операції на умовах «спот»: порядок здійснення та особливості бухгалтерського обліку [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/vnbu/2010_7/2010_07_27.pdf . - Загл. с экрана.

3. Васюренко, О.В. Економічний аналіз діяльності комерційного банку [Текст] : навч. Посіб. / О.В. Васюренко, К.О. Волохата - К.: Знання, 2006. - 463 с.

4. Витрати банку [Електронний ресурс]: Головний правовий портал України. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ TM000867.html. - Загл. с экрана.

5. Вовчак, О.Д. Кредит і банківська справа [Текст] : підручник / О. Д. Вовчак, Н. М. Рущишин, Т. Я. Андрейків. - К. : Знання, 2008. - 564с.

6. Герасимович А. М. Аналіз банківської діяльності [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.studentbooks.com.ua/ - Назва з екрану.

7. Глосарій банківської термінології [Електронний ресурс]: Національний банк України. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/ control/uk/publish/article?art_id=124734&cat_id=124733. - Загл. с экрана.

8. Головна сторінка Національного банку України [Електронний ресурс]: - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

9. Головна сторінка Національного рейтингового агентства «Рюрик» [Електронний ресурс]: - Режим доступу: http://rurik.com.ua. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

10. Доходи банку [Електронний ресурс]: Головний правовий портал України. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ TM008985.html. - Загл. с экрана.

11. Енциклопедія банківської справи України [Текст] : енциклопедія / за ред.. В.С.Стельмаха - К.: Молодь, Ін Юре, 2001. - 680 с.

12. Загальні доходи банківської системи України на 78,1% складаються з процентних доходів [Електронний ресурс]: - Режим доступу: http://news.finance.ua/ua/~/1/0/all/2013/02/11/296402. - Загл. с экрана.

13. Загородній А.Г. Фінансово-економічний словник [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://cyclop.com.ua/content/view/1531/1/1/85/. - Загл. с экрана.

14. Кіндрацька, Л. М. Фінансовий та управлінський облік у банку. [Текст]: підручник / Л. М. Кіндрацька. - К.: КНЕУ, 2008. - 816 с. - ISBN 978- 966- 483-003- 1.

15. Криклій, О. А. Управління прибутком банку [Текст]: монографія / Криклій, О. А., Маслак Н.Г. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ», 2008. - 136 с.

16. Критичний аналіз підходів щодо визначення економічної категорії «прибутковість банку» [Електронний ресурс] / Нескородєва І.І., Кузьмінова Н.М. - Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/natural/Vetp/2012_38 /12niifbp.pdf. - Загл. с экрана.

17. Масыч М.А. Теория процентов [Електронний ресурс]: Финансовые и коммерческие расчеты на ЭВМ. - Режим доступу: http://www.aup.ru/ books/m182/1_1.htm. - Загл. с экрана.

18. Парасій-Вергуненко, І.М. Аналіз банківської діяльності діяльності [Текст]: навч.-метод. посібник. для самост.вивч.дисц. / І.М. Парасій-Вергуненко. - К.:КНЕУ, 2003.- 347.

19. План рахунків бухгалтерського обліку банків України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004р. № 280. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

20. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 18.06.2003р. № 255. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

21. Примостка, Л. О. Фінансовий менеджмент у банку [Текст] :навч. посіб. / Л. О. Примостка - К.:КНЕУ, 2004. - 468 с. - ISBN 9356-4112-34-543.

22. Про затвердження Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України [Електронний ресурс]: постанова Правління НБУ від 24.12.2010. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0583-03. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

23. Про цінні папери та фондовий ринок [Електронний ресурс]: Закон України від 11.10.2013. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/ laws/show/3480-15. - Назва з домашньої сторінки Інтернету.

24. Процентний прибуток банку: механізм та фактори його формування [Електронний ресурс] / Шевцова О.Й., Кошевий М.М., Єсенін О.С. - Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/natural/vdpu/ Ekonomika/2008/ Kosheviy.pdf. - Загл. с экрана.

25. Сало І. В. Фінансовий менеджмент банку [Текст]: навч. посіб. / О. А. Криклій, І. В. Сало - Суми: ВТД «Університетська книга», 2007. - 314 с.

26. Сало, І.В. Контроль: інспектування, аудит, банківський нагляд [Текст] : монографія / А. О. Єпіфанов, І. В. Сало, М. А. Єпіфанова - Суми: ВТД «Університетська книга», 2006. - 432 с.

27. Стойко, О.Я. Банківські операції [Текст] : навч. посіб. / О.Я. Стойко. - К.: Економіка, 2004. - 456 с.

28. Українські банки вже з прибутком, але кредитувати побоюються [Електронний ресурс]: КонтрактиUA. - Режим доступу: http://kontrakty.ua/article/60922/. - Загл. с экрана.

ДОДАТОК А

Таблиця А.1 - Класифікація видів прибутку

ДОДАТОК Б

Таблиця Б.1 - Напрями аналізу доходів і витрат банку

ДОДАТОК В

Рисунок В.1 - Вплив системи розподілу прибутку банку в перспективі [49]

ДОДАТОК Г

Таблиця Г.1 - Показники коефіцієнтного аналізу прибутку банку

ДОДАТОК Д

Таблиця Д.1 - Процентний та комісійний дохід банківського сектору України у розрізі груп банків станом на 01.01.2009 - 01.01.2013 рр., млн.грн.

Додаток Е

Таблиця Е.1. Динаміка та структура доходів ПАТ «Промінвестбанк» за 2012 - 2014 рр.

Таблиця Е.2. Динаміка та структура витрат ПАТ «Промінвестбанк» за 2011 - 2014 рр.

Таблиця Е.3. Динаміка показників ефективності діяльності ПАТ «Промінвестбанк» за 2011 - 2014 рр.

ДОДАТОК Ж

Таблиця Ж.1 - Динаміка показників фінансової стійкості ПАТ «Промінвестбанк» з 1.01. 2012 р. по 1.01.2014 р.

Таблиця Ж.2 - Динаміка показників ділової активності ПАТ «Промінвестбанк» з 1.01. 2012 р. по 1.01.2014 р.

Таблиця Ж.3 - Динаміка показників ліквідності ПАТ «Промінвестбанк» з 1.01. 2012 р. по 1.01.2014 р.

Размещено на Allbest.ru