Управління активними операціями комерційного банку (на прикладі ПАТ КБ "Приватбанк" за 2007-2010 роки)

Юридична адреса і фактичне місце знаходження банку: 49094, м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50, тел./факс: 778-54-74. Кореспондентський рахунок №32009100400 в ОУ НБУ м. Дніпропетровськ, МФО 305299, код ЄДРПОУ 14360570.

Інфраструктура найбільшого в Україні комерційного банку ПАТ КБ «Приватбанк» на початок 2010 року та на початок 2011 року може бути представлена наступними показниками [72]:

- банк має представництва, відділення, філії та дочірні банки в 11 країнах світу (2010) та 14 країнах(2011);

- в Україні банк має 3 043 (2010) та 3202(2011) регіональні підрозділи;

- в банку працює 29 317 співробітників (2010);

- банк обслуговує більше 9 млн. клієнтів, у тому числі:

а) 354 819 (2010) та 356 878(2011) корпоративних клієнтів

б) 342 656(2010) та 347 969(2011) приватних підприємців

в) 8 238 203(2010) та 8 402 453(2011) громадян - фізичних осіб

- банком емітована в оборот 18 643 651(2010) та 19 859 210(2011) пластикова картка;

- банком встановлено по Україні 8 982 (2010) та 9203(2011) банкоматів та автоматів банківського кредитно-депозитного самообслуговування;

- в торгівельній мережі банком встановлено 52 704(2010) та 54 486(2011) POS-терміналів.

В табл. А.1-А.3 Додатку А наведені баланси та звіти про фінансові результати діяльності ПАТ КБ «Приватбанк» за 2006-2010 рр. на основі яких побудовані графіки динаміки росту основних статей активів та пасивів балансу банку (рис. 2.1-2.2).

Аналіз динаміки змін обсягів активів балансу банку (див. рис. 2.1) показує:

- Активи балансу банка з 01.01.2006 по 01.01.2009 року зросли з 22,1 млрд. грн. до 80,2 млрд. грн. (при цьому в 4 кварталі 2008 року виключно за рахунок росту курсу долара США в 1,6 рази);

- На протязі 1 кварталу 2009 року в банку виник суттєвий відтік активів на суму 5,8 млрд. грн., з яких 5,0 млрд. грн. - за рахунок скорочення обсягів кредитного портфелю;

- З 2 кварталу 2009 року до 01.01.2011 року банк збільшив обсяги валюти балансу з рівня 74,4 млрд. грн. до рівня 113,4 млрд. грн., (тобто на 39,0 млрд. грн.) при цьому збільшення обсягів валюти балансу відбулося за рахунок збільшення обсягів кредитного портфелю на 25,9 млрд. грн., а також за рахунок зростання обсягів високоліквідних активів (готівка та кошти на коррахунках) на 11,0 млрд. грн.;

Рис. 2.1 Динаміка обсягів активів ПАТ КБ «Приватбанк» у 2006-2010 рр. [55] Систематизовано та побудовано самостійно

Рис. 2.2 Динаміка обсягів фінансових ресурсів (зобов'язань та власного капіталу) ПАТ КБ «Приватбанк» у 2006 -2010 рр. [55] Систематизовано та побудовано самостійно

Аналіз динаміки змін обсягів пасивів балансу банку (див. рис. 2.2) показує:

- У 1 кварталі 2009 року, як наслідок світової фінансової кризи та розповсюдження її дії на економіку України, відбувся ажіотажний відтік залучених коштів клієнтів;

- Банк втратив 9,5 млрд. грн. залучених коштів клієнтів, що частково компенсоване запозиченим довгостроковим кредитом НБУ у 3,4 млрд. грн. та додатковими запозиченнями у 4,8 млрд. грн. на міжбанківському вітчизняному та міжнародному фінансових ринках;

- На протязі 3 кварталу 2008 року банк тимчасово припинив нарощування обсягів кредитування;

- У 4 кварталі 2008 року банк провів диверсифікацію кредитної політики, зупинив пріоритетне нарощування кредитів фізособам з сумнівною заставною гарантією та різко наростив обсяги кредитів, виданих юридичним особам під ліквідну заставу (в основному товари імпорту продовольчої групи та енергоносії);

- У 3-4 кварталі 2008 року банк значно наростив рівень власного капіталу на 3,1 млрд. грн., що підвищило рівень його фінансової стійкості на період значних коливань на фінансовому ринку України та світу.

На протязі з середини 2009 року до початку 2011 року банк за рахунок перерозподілу банківського ринку в кризовий період та масового залучення на обслуговування клієнтів збанкрутілих та проблемних банків, наростив рівень поточних та строкових депозитів фізичних осіб на + 29.0 млрд. грн. (рис. 2.2), що дозволило продовжити зростання обсягів діяльності банку.

Чистий прибуток від діяльності банку за 2010 рік склав 1,349 млрд. грн, що є найбільшим показником серед усіх українських банків (див. рис. 2.3)

У 2009-2010 рр., в зв'язку з продовженням зростання резервів банку на ризики кредитного портфелю та відповідним зменшенням частки активного кредитного портфелю в активах банку, продовжилась тенденція падіння рентабельності роботи банку (див. рис. 2.4).

Рис. 2.3 Динаміка чистого прибутку ПАТ КБ «Приватбанк» у 2004-2010 рр. [55]

Рис. 2.4 Динаміка рентабельності активів та власного капіталу ПАТ КБ «Приватбанк» у 2004-2010 рр. [55] Систематизовано та побудовано самостійно

За станом на 1 січня 2011 року ліцензію Національного банку України на здійснення банківських операцій мали 176 банків, у тому числі: 175 банків (99,4% від загальної кількості банків, що мають ліцензію) - акціонерні товариства (з них: 16 банків (9,1%) - відкриті акціонерні товариства, 1 банк (0,6%) - закрите акціонерне товариство, 158 банків (89,7%) - публічні), 1 банк (0,6%) - товариство з обмеженою відповідальністю [70]. У стані ліквідації перебуває 18 банків, з них 17 банків ліквідуються за рішеннями НБУ, 1 - за рішеннями господарських (арбітражних) судів.

За станом на 01.01.2011 (курс долара США 7,9617 грн./1 USD) [70]:

1. Власний капітал банків склав 141,7 млрд. грн. або 15,0% пасивів банків

2. Зобов'язання банків становили 803,8 млрд. грн.

Основні складові зобов'язань: - кошти фізичних осіб - 270,7 млрд. грн., або 33,7% від зобов'язань; - строкові вклади (депозити) інших банків та кредити, що отримані від інших банків, - 172,8 млрд. грн., або 21,5%; - кошти суб'єктів господарювання - 144,0 млрд. грн., або 17,9%.

Банки мають таку структуру коштів населення з точки зору строковості. Строкові кошти складають 206,6 млрд. грн., або 76,3% від загальної суми коштів населення, а кошти на вимогу - 64,1 млрд. грн., або 23,7%.

Активи банків становили 945,5 млрд. грн., загальні активи - 1 090,1 млрд. грн. Банки мають таку структуру загальних активів: - готівкові кошти, банківські метали та кошти в НБУ - 4,9% від суми загальних активів; - залишки коштів на коррахунках, що відкриті в інших банках - 6,2%, - кредитні операції - 69,3%, - вкладення в цінні папери - 7,7%, - основні засоби та нематеріальні активи - 4,0%, - нараховані доходи до отримання - 4,6%.

Доходи банків порівняно з 2009 роком скоротились на 4,3% і склали 136,8 млрд. грн. Витрати банків скоротились на 17,4% і склали 149,9 млрд. грн.

Від'ємний фінансовий результат по системі банків на 01.01.2011 склав

(-13,0) млрд. грн., що майже втричі менше, ніж за станом на 01.01.2010 (-38,4 млрд. грн.), тобто в цілому за 2010 рік банківська система України збиткова, так як і в 2009 році.

Таблиця 2.1 Динаміка показників активів банків в банківській системі України у 2006-2011 рр. (млн. грн.) [70]

№ з/п	Показники	Дата
		01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	2011
						01.01	01.05
	АКТИВИ
І.	Активи банків	340179	599396	926086	880302	942088	1018716
	Загальні активи (не скориговані на резерви під активні операції)	353086	619004	973332	1001626	1090248	1176272
1.	Готівкові кошти та банківські метали	11430	18313	20668	21725	26749	27966
2.	Кошти в Національному банку України	15280	19120	18768	23337	26190	27547
3.	Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках	18535	26293	40406	51323	67596	85843
4.	Кредити надані	269294	485368	792244	747348	755030	779545
	з них:
4.1	кредити, що надані суб'єктам господарської діяльності	167661	276184	472584	474991	508288	536142
4.2	кредити надані фізичним особам	77755	153633	268857	222538	186540	183123
5.	Довгострокові кредити	157224	291963	507715	441778	420061	429440
5.1	з них: довгострокові кредити суб'єктам господарювання	90576	156355	266204	244412	262199	280469
6.	Прострочена заборгованість за кредитами	4456	6357	18015	69935	84851	86269
7.	Вкладення в цінні папери	14466	28693	40610	39335	83559	102140
8.	Резерви під активні операції банків	13289	20188	48409	122433	148839	158163
	% виконання формування резерву	100.1	100.04	100.1	100.05	100.01	100.03
8.1	з них: резерв на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями	12246	18477	44502	99238	112965	120169

Станом на 01.01.2011 року (за 2010 рік) ПАТ КБ „Приватбанк” продовжив утримання позиції лідера з 2003 року по обсягам статей валюти балансу і займав наступні рейтингові місця та відносні частки фінансів банківської системи України [71]:

- Обсяг валюти активів балансу - 113 437,2 млн. грн. (1 місце - 11,92%);

- Обсяг кредитно-інвестиційного портфеля

- 91764,6 млн. грн. (1 місце - 14,2%);

- Обсяг резервів на кредитні ризики - 16 470,0 млн. грн. (16,9% КІП);

- Обсяг поточних і строкових депозитів фізичних осіб

- 54 770,8 млн. грн.(1 місце - 20,12%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів юридичних осіб

- 20 412,1 млн. грн.(1 місце - 12,79%);

- Обсяг балансового прибутку - 1 349,1 млн. грн. (1 місце);

- Прибутковість статутного капіталу - 11,53% (7 місце);

- Прибутковість активів балансу - 1,265% (12 місце);

На рис. В.1-В.9 Додатку В представлені результати аналізу конкурентної позиції ПАТ КБ «Приватбанк» як лідера в БС України відносно найближчих банків-конкурентів станом на 01.01.2011 р.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.1 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку міжбанківських кредитів станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 27,27% від загального обсягу валюти ринку міжбанківського кредитування.

Найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку», як лідеру сегменту ринку міжбанківського кредитування є наступні комерційні банки:

- Альфа-банк - 7,16%;

- Ощадбанк - 3,82%;

- Промінвестбанк - 3,16%

Таким чином, лідерство ПАТ КБ «Приватбанк» в сегменті міжбанківського кредитування є стійким, а сила найближчих конкурентів є незначною.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.2 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку кредитів, наданих юридичним особам, станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 15,26% від загального обсягу валюти ринку кредитування юридичних осіб.

Найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку», як лідеру сегменту ринку міжбанківського кредитування є наступні комерційні банки:

- Укрексімбанк - 9,81%;

- Ощадбанк - 7,91%;

- Промінвестбанк - 5,22%

Таким чином, лідерство ПАТ КБ «Приватбанк» в сегменті кредитування юридичних осіб є стійким, а сила найближчих конкурентів є середнього рівня.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.3 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку кредитів, наданих фізичним особам, станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 11,15% від загального обсягу валюти ринку кредитування фізичних осіб, що відповідає 2-му рейтинговому місцю.

Лідером сегменту ринку кредитування фізичних осіб та найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку» є наступні комерційні банки:

- Райффайзенбанк Аваль (лідер) - 11,63%;

- Укрсоцбанк - 10,61%;

- Надра - 7,58%

Таким чином, в сегменті кредитування фізичних осіб ПАТ КБ «Приватбанк» не є лідером, а сила найближчих конкурентів є великого рівня.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.4 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку кредитування державних та комерційних цінних паперів станом на 01.01.2011 характеризується незначною питомою вагою в 0,71% від загального обсягу валюти ринку кредитування цінних паперів.

Лідером сегменту ринку кредитування державних та комерційних цінних паперів станом на 01.01.2011 є наступні комерційні банки:

- Укрексімбанк (лідер) - 14,03%;

- Райффайзенбанк Аваль (лідер) - 13,87%;

- Ощадбанк - 11,83%;

Таким чином, в сегменті кредитування державних та комерційних цінних паперів станом на 01.01.2011 ПАТ КБ «Приватбанк» практично не приймає участі.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.5 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ресурсному ринку запозичення міжбанківських кредитів та депозитів станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 6,45% від загального обсягу валюти ресурсного ринку запозичення міжбанківських кредитів та депозитів, що відповідає 4-му рейтинговому місцю.

Лідерами та найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку» в сегменті ресурсного ринку запозичення міжбанківських кредитів та депозитів є наступні комерційні банки:

- Укрсоцбанк - 7,73%;

- Ощадбанк - 7,11%;

- Укрексімбанк - 7,0%

Таким чином, лідерство інших банків в сегменті ресурсного ринку запозичення міжбанківських кредитів та депозитів є нестійким, а сила найближчих конкурентів ПАТ КБ «Приватбанк» є середнього рівня.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.6 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ресурсному ринку залучення поточних та строкових коштів юридичних осіб станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 13,17% від загального обсягу валюти ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів юридичних осіб.

Найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку», як лідеру сегменту ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів юридичних осіб є наступні комерційні банки:

- Укрексімбанк - 11,70%;

- ОТП-банк - 7,57%;

- Альфа-банк - 6,42%

Таким чином, лідерство ПАТ КБ «Приватбанк» в сегменті ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів юридичних осіб є стійким, а сила найближчих конкурентів є середнього рівня.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.7 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ресурсному ринку залучення поточних та строкових коштів фізичних осіб станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 20,76% від загального обсягу валюти ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів фізичних осіб.

Найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанку», як лідера сегменту ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів фізичних осіб, є наступні комерційні банки:

- Ощадбанк - 7,49%;

- Райффайзенбанк Аваль - 6,77%;

- Укрексімбанк - 4,64%;

Таким чином, лідерство ПАТ КБ «Приватбанк» в сегменті ресурсного ринку залучення поточних та строкових коштів фізичних осіб є надзвичайно стійким, а сила найближчих конкурентів є малого рівня.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.8 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ресурсному ринку залучення коштів під власні боргові цінні папери та договори субординованого боргу станом на 01.01.2011 характеризується малою питомою вагою в 2,83% від загального обсягу валюти ресурсного ринку залучення коштів під власні боргові цінні папери та договори субординованого боргу.

Лідером сегменту ресурсного ринку залучення коштів під власні боргові цінні папери та договори субординованого боргу станом на 01.01.2011 є наступні комерційні банки:

- Укрсиббанк (лідер) - 21,39%;

- Укрексімбанк - 7,04%;

- Промінвестбанк - 5,67%;

- Райффайзенбанк Аваль - 5,63%;

Таким чином, в сегменті ресурсного ринку залучення коштів під власні боргові цінні папери та договори субординованого боргу станом на 01.01.2011 ПАТ КБ «Приватбанк» приймає незначну участь.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. В.9 Додатку В, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» за рівнем власного капіталу станом на 01.01.2011 характеризується питомою вагою в 7,72% від загального обсягу валюти власного капіталу банків БС України та відповідає 3-му рейтинговому місцю.

Лідером по рівню власного капіталу та найближчими конкурентами ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2011 є наступні комерційні банки:

- Укрексімбанк (лідер) - 13,06%;

- Ощадбанк - 10,62%;

- Райффайзенбанк Аваль - 5,32%;

Таким чином, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» в сегменті рейтингу власних капіталів БС України є нестійкою та потребує додаткової уваги для лідера банківського ринку України.

2.2 Аналіз активів ПАТ КБ „Приватбанк”

Характеристики активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» в дипломному дослідженні аналізувались за двома основними показниками:

- динаміка структури активів балансу (рис. 2.5-2.8);

- динаміка змін обсягів основних статей активів балансу (рис. 2.9-2.10);

Як показав аналіз динаміки структури активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2008 (рис. 2.5) у передкризовому періоді в структурі активів найбільшу питому вагу мали наступні статті:

- кредити, надані юридичним особам - 40,0%;

- кредити, надані фізичним особам - 30,9%;

- міжбанківські кредити, надані іншим банкам - 12,1%;

- високоліквідні активи (готівка + коррахунки) - 6,7%.

Як показав аналіз динаміки структури активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2009 (рис. 2.6) у періоді піку кризи в банківській системі України в структурі активів здійсненні зміни і найбільшу питому вагу мали наступні статті:

- кредити, надані юридичним особам - 53,1%;

- кредити, надані фізичним особам - 29,1%;

- міжбанківські кредити, надані іншим банкам - 8,55%;

- високоліквідні активи (готівка + коррахунки) - 3,6%.

Тобто, на піку кризи та масового ажіотажного відтоку коштів із банків була різко зменшена питома вага наданих міжбанківських кредитів та високоліквідних коштів (каса+коррахунки), які були джерелами повернення депозитів клієнтам банку.

Рис. 2.5 Структура активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2008 року (передкризовий період)

Рис. 2.6 Структура активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2009 року (пік кризи в банківській системі України)

Рис. 2.7 Структура активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2010 року (вихід із кризи)

Рис. 2.8 Структура активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2011 року (посткризовий період)

Як показав аналіз динаміки структури активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2010 (рис. 2.7) у періоді виходу з кризи в банківській системі України в структурі активів поглибились тенденції змін кризового періоду і найбільшу питому вагу мали наступні статті:

- кредити, надані юридичним особам - 55,0%;

- кредити, надані фізичним особам - 20,4%;

- міжбанківські кредити, надані іншим банкам - 5,21%;

- високоліквідні активи (готівка + коррахунки) - 9,3%.

Тобто, у періоді виходу з кризи була різко зменшена питома вага кредитів, наданих фізичним особам та міжбанківських кредитів, та підвищена питома вага високоліквідних коштів (каса+коррахунки), які були джерелами збереження стабільності роботи банку та зняття ажіотажу в поверненні депозитів клієнтам банку. Як показав аналіз динаміки структури активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 01.01.2011 (рис. 2.8) у посткризовому періоді в структурі активів банку ще сильніше поглибились тенденції змін кризового періоду і найбільшу питому вагу мали наступні статті:

- кредити, надані юридичним особам - 62,6%;

- кредити, надані фізичним особам - 15,8%;

- міжбанківські кредити, надані іншим банкам - 1,0%;

- високоліквідні активи (готівка + коррахунки) - 15,2%.

Тобто, у посткризовому періоді банк:

- максимально згорнув портфель кредитів, наданих фізичним особам;

- максимально згорнув портфель міжбанківського кредитування;

- максимально підвищив питому вагу високоліквідних активів;

- максимально підвищив питому вагу кредитів, наданих юридичним особам;

- практично мінімізована участь банку на ринку цінних паперів, як комерційному, так і на ринку державних цінних паперів.

2.3 Надання кредитів юридичним та фізичним особам

В структурі активів балансу ПАТ КБ «Приватбанк» за період з 01.01.2008 по 01.01.2011 рр. виникли наступні суттєві зміни:

- питома вага кредитів, наданих юридичним особам зросла з рівня 40,0% до рівня 62,6%, тобто практично в 1,5 рази;

- питома вага кредитів, наданих фізичним особам зменшилась з рівня 30,9% до рівня 15,8%, тобто практично в 2 рази;

- питома вага міжбанківських кредитів, наданих іншим банкам зменшилась з рівня 12,1% до рівня 1,0%;

- питома вага високоліквідних активів (готівка + коррахунки) зросла з рівня 6,7% до рівня 15,2%, тобто практично в 2,5 рази;

- питома вага резервів ризику кредитного портфелю, створених за рахунок прибутку банку, зросла з рівня 11,3% (01.01.2008) до рівня 17,4% (01.01.2011), що суттєво зменшує розміри активного «чистого» кредитного портфелю банку.

Відповідно, управління активами ПАТ КБ «Приватбанк» у 2010-2011 рр. зосередилось на управлінні портфелем кредитів, наданих юридичним та фізичним особам, а, головне, управління оптимальністю кредитних ставок та обсягами створюємих резервів кредитного ризику портфелю. На графіках рис. 2.9-2.10 наведені результати аналізу динаміки основних складових кредитного портфелю та його валютної частини в активах балансу ПАТ КБ «Приватбанк» у 2006-2010 рр. Згідно даним, наведеним на рис. 2.9-2.10:

1. Обсяги портфелів кредитів, наданих юридичним та фізичним особам, зростали з рівня 10 млрд. грн. (юрособи) і 8 млрд. грн.(фізособи) станом на 01.01.2006 до рівня 48 млрд. грн. (юрособи) і 26 млрд. грн.(фізособи) станом на 01.01.2009;

Рис. 2.9 Динаміка основних складових кредитного портфелю в активах балансу ПАТ КБ «Приватбанк» у 2006-2010 рр.

Рис. 2.10 Динаміка валютної складової кредитного портфелю в активах балансу ПАТ КБ «Приватбанк» у 2006-2010 рр.

2. На піку кризи в банківській системі України (01.01.2009) кредитна політика банку змінилась:

- на протязі 2 кварталів 2009 року зростання обсягів портфелю кредитів, наданих юридичним особам зупинилось та з рівня 48 млрд. грн. обсяг знизився до рівня 47 млрд. грн. станом на 01.07.2009;

- на протязі 2009 року банк направлено знижував обсяг кредитів, наданих фізичним особам, і станом на 01.01.2010 обсяг портфелю знизився з рівня 26 млрд. грн. до рівня 20 млрд. грн., після чого подальше згортання портфелю кредитів, наданим фізособам стало практично неможливим, оскільки в ньому залишились або довгострокові кредити, або неповернуті в строк проблемні кредити;

- зупинивши кредитування фізичних осіб, банк з 2 кварталу 2009 року почав інтенсивно нарощувати портфель кредитів, наданих юридичним особам, довівши його обсяг з рівня 46 млрд. грн. станом на 01.07.2009 до рівня 82 млрд. грн. станом на 01.01.2011.

- Одночасно, враховуючи стримуючу політику валютного кредитування, впроваджену у 2009 році Національним банком України (заборона готівкового кредитування фізичних осіб, заборона безготівкового валютного кредитування фізичних та юридичних осіб, які не мають доходів в валюті), банк знизив питому вагу рівня наданих валютних кредитів (див. рис. 2.9):

а) по кредитам наданим фізичним особам з рівня еквіваленту 12,2 млрд. грн. станом на 01.04.2009 р. до рівня еквіваленту 7,5 млрд. грн. станом на 01.01.2011 р.. При цьому питома вага валютних кредитів в портфелі кредитів, наданих фізичним особам знизилась з рівня 49,2% станом на 01.04.2009 р. до рівня 36,2% станом на 01.01.2011 р..

б) по кредитам наданим юридичним особам з рівня еквіваленту 22,0 млрд. грн. станом на 01.04.2009 р. до рівня еквіваленту 25,7 млрд. грн. станом на 01.01.2011 р.. При цьому питома вага валютних кредитів в портфелі кредитів, наданих юридичним особам знизилась з рівня 47,0% станом на 01.04.2009 р. до рівня 31,6% станом на 01.01.2011 р..

Аналіз якості стратегічного управління портфелем активів в ПАТ КБ “Приватбанк» в дипломному дослідженні проведений в наступних напрямках:

- аналіз управління портфелем активів банку при ажіотажному відтоку ресурсів в банківській системі України в період наслідків світової фінансової кризи 2008-2009 рр.;

- аналіз управління портфелем активів банку у періоді відновлення ресурсної бази банку у 2010 році.

Рис. 2.11 Динаміка офіційного курсу національної валюти у 2008-2011 рр. [70]

В банківській системі України вплив світової фінансової кризи 2008 - 2010 рр. характеризується наступними показниками:

1. Різкий стрибок девальвації національної валюти у 4 кварталі 2008 року (див. рис. 2.11);

2. Неможливість термінового повернення банками виданих строкових кредитів та дефіцит коштів для запозичення на міжбанківському ринку. Відповідно стрибок ставок на міжбанківські кредити (див. рис. Е.1-Е.5 Додатку Е).

Аналіз динаміки інтегральних відсоткових ставок за надаваємими кредитами та відповідними ресурсними ставками за поточними і строковими депозитами в національній та іноземній валютах в банківській системі України у 2008-2010 роках, наведений графіками на рис. Е.1 - Е.7 Додатку Е, показує, що:

- криза світового попиту на продукцію експортно-орієнтованої економіки України привела у 2009-2010 році до спаду виробництва, будівництва та зупинці підприємств, що в свою чергу створило ефект «кризи кредитування» - банки переповнені депозитами, але попит на їх кредити при високих ставках та вимог 200% застави - мінімальний;

- у 2010 року попит на ресурси на міжбанківському ринку став мінімальним, що привело до зниження ставок по міжбанківським кредитам підтримки в національній валюті до 3,0 - 5,0% річних, а по міжбанківським кредитам у іноземній валюті до 0,3-0,7% річних (тобто до рівня європейської ставки LІBOR);

- падіння попиту на кредитні пропозиції банків вітчизняним підприємствам (в умовах можливості отримання ними єврокредитів по низьким ставкам) привело до поступового падіння пропозицій банків по ставкам нових депозитів, оскільки погіршення якості кредитних портфелів та масове неповернення кредитів неплатоспроможними позичальниками привело до необхідності різко нарощувати внутрішній портфель резервів кредитного ризику, тобто згортати обсяги активного кредитного портфелю, який тепер не може забезпечити сплату відсотків за залученими депозитами.

На графіках рис. 2.12 - 2.15 представлена динаміка відсоткових ставок по кредитам фізичним та юридичним особам в національній та іноземній валютах, наданим на протязі 2010 року.

Рис. 2.12 Динаміка відсоткових ставок по кредитам, наданим фізичним особам в національній валюті, на протязі 2010 року за даними НБУ [70]

Рис. 2.13 Динаміка відсоткових ставок по кредитам, наданим фізичним особам в іноземній валюті, на протязі 2010 року за даними НБУ [70]

Рис. 2.14 Динаміка відсоткових ставок по кредитам, наданим юридичним особам в національній валюті, на протязі 2010 року за даними НБУ [70]

Рис. 2.15 Динаміка відсоткових ставок по кредитам, наданим юридичним особам в іноземній валюті, на протязі 2010 року за даними НБУ [70]

Як показує аналіз кредитних ставок у 2010 році, наведених на графіках рис. 2.12-2.15, середньорічні рівні характеризуються показниками:

- по короткострокових кредитах, наданих фізичним особам в національній валюті, - 21,1%;

- по довгостроковим кредитах, наданих фізичним особам в національній валюті, - 23,8%;

- по короткострокових кредитах, наданих фізичним особам в іноземній валюті, - 19,1%;

- по довгостроковим кредитах, наданих фізичним особам в іноземній валюті, - 13,1%;

- по короткострокових кредитах, наданих юридичним особам в національній валюті, - 11,8%, що в 1,9 рази менше ніж для фізичних осіб;

- по довгостроковим кредитах, наданих юридичним особам в національній валюті, - 17,0%, що на 25% менше ніж для фізичних осіб;

- по короткострокових кредитах, наданих юридичним особам в іноземній валюті, - 10,2%, що в 1,9 рази менше ніж для фізичних осіб;

- по довгостроковим кредитах, наданих юридичним особам в іноземній валюті, - 12,6%, що практично дорівнює середній ставці для кредитів, наданих фізичним особам;

Крім цього, як показує аналіз трендових моделей, наведених на рис. 2.12 та 2.14, ставки по короткостроковим та довгостроковим кредитам, надаваємим в національній валюті, як фізичним, так і юридичним особам, зближуються між собою:

- ставка короткострокових кредитів на протязі року зростає;

- ставка довгострокових кредитів на протязі року знижується;

Ставки по валютним кредитам на протязі 2010 року не мають підвищувальних чи знижувальних трендів та мають постійний розрив по строковості.

На графіках рис. 2.16 представлена динаміка показників ризикованості та структури ризику кредитного портфеля ПАТ КБ «Приватбанк» поквартально за період піку кризи та виходу з неї у 01.04.2009 - 01.01.2011 рр.

Рис. 2.16 Динаміка нормативних показників для ПАТ КБ «Приватбанк»

Як показує аналіз даних, наведених на рис. 2.16, на протязі 2009 - 2010 рр. банк:

- постійно виконує нормативи Н2,Н3 адекватності обсягу власного капіталу для забезпечення загального ризику обсягу портфелю активів банку;

- поступово знизив сумарну питому вагу кредитів, наданих інсайдерам банку з рівня 29% до рівня 5%;

- поступово знизив питому вагу кредитів, наданих одному інсайдеру банку з рівня 5% до рівня 2%;

- постійно дотримується безпечного рівня кредитного ризику на одного контрагента банку.

На рис. 2.17 наведена галузева структура кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» у передкризовий період та на початок кризи (2006-2008 рр.), в якій кредити, надані фізичним особам займають найбільшу питому вагу. Тому в дипломному дослідженні увагу було привернуто до деталізації змін в сегменті кредитів, наданих фізичним особам, кредитного портфелю банку.

Рис. 2.17 Галузева структура кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» у передкризовий період та на початок кризи (2006-2008 рр.)

Враховуючи позицію лідера банківської системи України та необхідність зростання рентабельності банківських операцій, ПАТ КБ «Приватбанк» станом на 15.11.2009 - 15.01.2011 року здійснює врівноважену середньоризикову політику на ресурсному (депозитному) та кредитному ринках. На рис. Ж.1-Ж.5 Додатку Ж представлені результати аналізу конкурентних позицій ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку житлових кредитів (первинне житло - гривневий кредит) для кредитів на 1,5,10 та 20 років станом на 15.01.2011 за даними агентства [73]. На ринку житлового кредитування покупки вторинного житла ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2011 рр. участі не приймає (надмірна ризикованість та низька ринкова ліквідність іпотечної застави). Як показує аналіз графіків, наведених на рис. Ж.1-Ж.5, стратегія кредитної пропозиції ПАТ КБ «Приватбанк» на первинному ринку житлового кредитування (з врахуванням іпотечної кризи 2008-2009 рр.) полягає в наступному:

- мінімізація пропозиції для короткострокових (1-5 років) іпотечних кредитів за рахунок підняття ставки кредитної пропозиції (21,5% для 1 річн. кредиту);

- завоювання ринку довгострокових (20-річних) іпотечних кредитів за рахунок мінімальної ставки кредитування, найбільш привабливої для позичальника серед пропозицій банків - конкурентів (16,26% для 20-річного кредиту).

На рис. Ж.6 - Ж.8 Додатку Ж представлені результати аналізу конкурентних позицій ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку кредитних карток нецільового споживчого кредитування (5-10 тис.) на 1-3 роки. У 2009-2011 рр. на ринку цільового заставного кредитування населення ПАТ КБ «Приватбанк» участі не приймає.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. Ж.6 - Ж.8 Додатку Ж, ПАТ КБ «Приватбанк» є лідером пропозицій по нецільовому споживчому кредитуванню населення з використанням лімітних кредитних карток, що дозволяє:

- не утримувати персонал оформлення споживчого кредиту в торгових точках (дозволяє знизити ставку споживчого кредитування) ;

- проводити оплату товарів кредитними картками у безготівковій формі з застосуванням POS- терміналів в торгових мережах;

- проводити оплату товарів готівковими коштами при отриманні за кредитними картками готівки кредитування в банкоматах з зняттям додаткової комісії;

- проводити револьверне відновлення кредиту при виплаті попередньої кредитної суми та відсотків (перерахування з зарплатних карток).

Таким чином, банк впроваджує:

- стратегію «електронного» банку з мінімізацією ручного обслуговування клієнтів, що веде до оптимізації витрат банку на персонал;

- стратегію мінімізації ризику необґрунтованого залучення ресурсів неоптимальної вартості та стратегію «унікальності» кредитних пропозицій по доходним для банка ставкам доходності;

2.4 Операції в іноземній валюті та операції з цінними паперами

Питома вага валютних операцій в загальному обсязі активів ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр. оцінюється наступними показниками (рис. 2.18):

- з рівня 50,4% станом на 01.04.2009 питома вага знизилась до рівня 40,9% станом на 01.01.2011;

- зниження питомої ваги активних валютних операцій відбулось за рахунок:

а) зниження питомої ваги наданих валютних кредитів юридичним особам з рівня 47,1% станом на 01.04.2009 до рівня 31,6% станом на 01.01.2011;

б) зниження питомої ваги наданих валютних кредитів фізичним особам з рівня 49,4% станом на 01.04.2009 до рівня 36,2% станом на 01.01.2011;

- питома вага наданих міжбанківських валютних кредитів знаходиться в інтервалі 89-99%.

Рис. 2.18 Питома вага валютних операцій в активних операціях ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр.

Питома вага валютних операцій в загальному обсязі пасивів ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр. оцінюється наступними показниками (рис. 2.19):

- з рівня 55,1% станом на 01.04.2009 питома вага незначно знизилась до рівня 54,5% станом на 01.01.2011;

- питома вага запозичених валютних коштів інших банків з рівня 45,1% станом на 01.04.2009 знизилась до рівня 40,0% станом на 01.01.2011;

- питома вага залучених поточних валютних коштів юридичних осіб з рівня 64,4% станом на 01.04.2009 знизилась до рівня 52,2% станом на 01.01.2011;

- питома вага залучених строкових валютних коштів юридичних осіб з рівня 74,5% станом на 01.04.2009 зросла до рівня 87,1% станом на 01.01.2011;

- питома вага залучених поточних валютних коштів фізичних осіб з рівня 33,1% станом на 01.04.2009 знизилась до рівня 19,8% станом на 01.01.2011;

- питома вага залучених строкових валютних коштів фізичних осіб з рівня 52,3% станом на 01.04.2009 зросла до рівня 52,8% станом на 01.01.2011;

Рис. 2.19 Питома вага валютних операцій в пасивних операціях ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр.

Таким чином, в ресурсній базі ПАТ КБ «Приватбанк» замість залучення «дешевих», але ризикованих поточних валютних коштів, став залучати «дорогі», але більш стійкі та менш ризиковані строкові кошти, використовуючи механізм привабливості підняття ставок на валютні строкові депозити (див. табл. 2.2).

Таблиця 2.2 Відсоткові ставки за операціями в національній та іноземній валютах в ПАТ КБ «Приватбанк» у 2008-2009 рр.

Участь в операціях з цінними паперами ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 роках практично мінімізована на рівні не більше 1% активів (рис. 2.20), при цьому по окремих статях операцій з цінними паперами:

- питома вага операцій з цінними паперами, які утримуються до погашення становить від 0,3% до 0,6%;

- питома вага операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку становить від 0,09% до 0,11%;

- питома вага операцій з державними цінними паперами становить від 0,0% (2009 - 1 півріччя 2010 р.) до 0,03 - 0,06% (з другого півріччя 2010);

- питома вага операцій з цінними паперами на продаж становить від 0,0% (2009 р.) до 0,07 - 0,1% (з початку 2010 р.).

Рис. 2.20 Питома вага операцій з цінними паперами в активних операціях ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр.

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ УПРАВЛІННЯ АКТИВНИМИ ОПЕРАЦІЯМИ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

3.1 Оптимізація розмірів резервів для покриття можливих втрат від активних операцій

Необхідність відкладати частину прибутку в резерви через збільшення обсягу сумнівних кредитів призвела до того, що кожен четвертий банк банківської системи України за результатами 2009 року зафіксував збиток. Формування резервів у такому масштабі, як це відбувалось у 2009 році, призводить до того, що банки України випереджальними темпами зменшили свої кредитні портфелі.

Виходить замкнене коло [72]: у банківській системі зменшується капітал і банки скорочують кредити в економіку - економіка перебуває в рецесії і втрачає конкурентоспроможність, падають експорт і валютні надходження - росте курс іноземної валюти - знову погіршуються кредитні портфелі - і так нескінченно.

Проблемами формування банками резервів на подолання підвищених кредитних ризиків в умовах 2009 року були наступні:

- законодавче обмеження Законом України „Про оподаткування прибутку підприємства” [6] обсягів створюваних банківських резервів, які можуть бути віднесені на валові витрати банків, рівнем не більше 25% від рівня доходів банків у відповідний період;

- власне наявність у банка доходів для формування банківських резервів на подолання кредитних ризиків.

В зв'язку з необхідністю формування комерційними банками підвищених обсягів резервів на подолання кредитних ризиків Законом України „Про внесення змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків фінансової кризи” від 23 червня 2009 року N 1533-VІ [4] законодавчо прийняті наступні заходи по корегуванню законодавчої бази:

1. У Законі України "Про оподаткування прибутку підприємств" [6] уточнено, що страховий резерв формується банком самостійно в розмірі та в порядку, передбачених методикою, яка визначається для банків Національним банком України,та включається до складу валових витрат.

При цьому до складу валових витрат включається для банків на період до 1 січня 2011 року - 100 відсотків сукупного розміру страхового резерву, сформованого банком. Таким чином, банки при формуванні резерву частково звільняються від сплати податку на прибуток.

2. Надано право комерційним банкам проводити за погодженням із кожним позичальником у термін до 31 грудня 2010 року реструктуризацію заборгованості за кредитами позичальників - фізичних осіб.

Відповідно, станом до 01.01.2011 року більшість банків (перші 30 найбільших банків рейтингу активів БС України - див. рис. 3.1) зробили резерви на кредитні ризики портфелів кредитів максимальними (до 70%), при цьому використали не тільки отримані доходи, але і ввійшли в збитки, які компенсовані зменшенням власного капіталу банків.

На прикладі досліджуємого найбільшого комерційного банку України, погіршення якості кредитного портфеля ПАТ КБ «Приватбанк» у 2008 -2009 році та відповідне зростання обсягу резервів на кредитний ризик (див. рис. 3.1), привело до суттєвого зниження показників рентабельності роботи банка, так (Додаток Б):

- рентабельність активів по чистому прибутку після оподаткування ROA зменшилась з рівня 1, 633% станом за 3 квартал 2008 року до рівня 1,04% станом за 3 квартал 2009 року;

- рентабельність статутного капіталу по чистому прибутку після оподаткування ROІ зменшилась з рівня 18,554% станом за 3 квартал 2008 року до рівня 10,212% станом за 3 квартал 2009 року, що суттєво впливає на рівень біржової котировки акцій банку після переходу на форму публічного акціонерного товариства у 2009 році.



Рис. 3.1 Динаміка порівняльних обсягів питомої ваги резервів під заборгованість за кредитами за 2007 та 2009-2010 роки в ПАТ КБ «Приватбанк» та інших банках БС України [80]

Таким чином, середній обсяг резервів кредитного ризику по групі перших 30 банків БС України зріс за період кризи в 4 рази з 5% станом на 01.01.2008 до 21% станом на 01.01.2011 року. При цьому банки не звертають увагу на збитковість діяльності, оскільки згідно з Постановою НБУ від 22 липня 2009 року N 421 „Про окремі питання щодо діяльності банків в період фінансово-економічної кризи” на період до 01.01.2011 [13] не застосовуються до банків заходів впливу в разі наявності в банку збитків, які спричинені формуванням резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями, здійсненими на підставі кредитних договорів, укладених до 01.10.2008, та/або такими, що були реструктуризовані.

На графіку рис. 3.2 показані пропонуємі рекомендації по оптимізації обсягів сумарного резерву на кредитні ризики.

Рис. 3.2 Оптимізація обсягів сумарного резерву на кредитні ризики

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. 3.2, при спробі банку компенсувати підняттям кредитної ставки зменшення обсягу «чистого» кредитного портфелю, доходи від якого є джерелом для виплати відсотків банком за залучені та запозичені ресурси, привабливість кредитування з боку позичальників різко зменшується, оскільки при створенні резерву обсягом в 70% від обсягу портфелю відповідна кредитна ставка повинна зрости з 17% річних до 51,0% річних. Зростання відсотку резервування з 10% до 20% веде до зростання ставки кредитування з 17% до 19%, тобто знаходиться в діапазоні кредитних ринкових пропозицій в банківській системі України у 2011 році.

В той же час, аналіз графіків рис. 3.1 показує, що ПАТ «Приватбанк» та ПАТ «Промінвестбанк» це єдині банки в першій 30-і банків БС України, які у 2010 році фактично поліпшили стан ризику кредитного портфелю та пішли на зменшення відсотку резервування кредитного портфелю.

Сучасна класифікаційна структура кредитного портфелю будується за принципом рівня ризикованості кредитів (див. табл. Г.1 - Г.4 Додатку Г). Банки самостійно визначають рівень ризику кредитних операцій, оцінюють фінансовий стан позичальників (контрагентів банку) та вартість застави в межах чинного законодавства.

На рис. 3.3 наведена динаміка обсягів статей кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості за методологією НБУ: стандартні, субстандартні, під контролем, сумнівні, безнадійні. На рис. 3.4 наведена динаміка обсягів статей резервів кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості відповідних статей кредитів.

На рис. 3.5-3.6 наведена динаміка структури кредитів та створених під них резервів в кредитному портфелі ПАТ КБ «Приватбанк» у 2009-2010 рр.



Рис. 3.3 Динаміка обсягів статей кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості у 2009-2010 рр.

Рис. 3.4 Динаміка обсягів статей резервів кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості статей кредитів у 2009-2010 рр.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис. 3.5-3.6:

- структура портфеля з 01.04.2009 по 01.04.2010 мала тенденцію до підвищення ризиковості за рахунок зниження сумарної питомої ваги кредитів «стандартні+під контролем» з рівня 46% до рівня 34%;

- з 01.04.2010 по 01.01.2011 структура кредитного портфелю суттєво покращилась при зміні питомої ваги кредитів «стандартні+під контролем» з рівня 34% до рівня 56%;

- відповідно, з 01.04.2010 по 01.01.2011 питома вага кредитів «субстандартні» знизилась з рівня 54% до рівня 32%;

Рис. 3.5 Динаміка структури статей кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості у 2009-2010 рр.

Рис. 3.6 Динаміка структури статей резервів кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості статей кредитів у 2009-2010 рр.

Враховуючи тенденції до змін у структурі кредитного портфелю та структурі створених резервів кредитного ризику, суттєво змінився відсоток покриття «проблемних» кредитів за рахунок створених резервів (рис. 3.7):

- підвищився відсоток покриття ризику «сумнівних» кредитів з 20,6% до 37,5-40,0%;

- знизився відсоток покриття ризику для «субстандартних» кредитів з 14,9% до 11,0-13,0%, що згідно пропонуємій моделі оптимізації розміру резерву (див. рис. 3.2) підвищує конкурентоспроможність банку на ринку кредитних пропозицій.

Таким чином, прийняте багатьма першими банками України нарощування обсягів резервів на кредитні ризики в умовах нормативного дозволу до 01.01.2011 року є просто метод уникнення оподаткування прибутку і не відповідає реальній картині кредитних ризиків в БС України.

Рис. 3.7 Динаміка показників відсотків покриття кредитів резервами кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» по ступеню ризикованості статей кредитів у 2009-2010 рр.

Отримана інформація по рівню покриття резервами кредитного портфеля ПАТ КБ «Приватбанк» статей «сумнівних» та «безнадійних» кредитів (див. рис. 3.7) є важливими вихідними даними по пропонуємим в дипломному проекті рішенням впровадження методів реструктуризації проблемних кредитів та вдосконалення кредитного портфелю банку.

3.2 Шляхи вдосконалення кредитного портфеля як основа активних операцій в ПАТ КБ „Приватбанк”

Вдосконалення існуючого посткризового кредитного портфелю ПАТ КБ «Приватбанк» повинно здійснюватися за рахунок реструктуризації кредитів, яка передбачає основні механізми:

- перенесення строків платежів за кредитом (розстрочення);

- зниження процентної ставки за кредитним договором;

- прощення банком залишку заборгованості за умови дострокового погашення основної частини боргу;

- передачу предмету застави банку в рахунок погашення боргу або його частини.

Реструктуризація кредитів в Україні наштовхується на перешкоди з боку законів про оподаткування прибутку підприємств та прибутку фізичних осіб.

Так, закон “Про оподаткування прибутку підприємств” (і відповідна глава в новому Податковому Кодексі) передбачав застосування звичайних цін до операцій нарахування процентів за кредитним договором. Відповідно:

- зниження процентної ставки за кредитами, наданими особам, щодо яких застосовуються правила звичайних цін, тягне за собою ризик нарахування додаткового доходу банку;

- якщо позичальник - фізична особа, це також може призвести до виникнення у такої особи оподатковуваного додаткового блага (п.п. 4.2.9 Закону “Про податок з доходів фізичних осіб”).

Для позичальника - юридичної особи передача предмету застави банку в погашення заборгованості за кредитом вважатиметься його продажем:

- позичальник має визнати дохід від продажу предмета застави в розмірі залишку заборгованості за кредитом (процентами), що погашається;

- позичальник має нарахувати податкові зобов'язання із ПДВ (при цьому застосовуються правила звичайних цін);

- витрати на сплату цих податків можуть ще більше погіршити фінансовий стан позичальника.

Для позичальників - фізичних осіб, передача заставного майна (нерухомості та/або рухомого майна) може призвести до виникнення податку на доходи фізичних осіб. Банк може бути змушений виступити податковим агентом, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб, якщо:

- право власності на майно передається банку;

- банк продає заставу третій стороні від імені позичальника;

- на практиці, банк може бути змушений сплатити податок на доходи фізичних осіб за власний кошт (підпункт 3.4 Закону “Про оподаткування прибутків фізичних осіб”);

- Для нерухомості та рухомого майна податкові ставки можуть змінюватись від 1% до 15% залежно від обставин (незрозуміло, яку ставку треба застосовувати).

Банки повинні визнавати процентний дохід за методом нарахування, незалежно від того, чи був отриманий платіж від позичальника. Якщо позичальник не сплачує відсотків, банк має право зменшити оподатковуваний дохід, якщо банк звернувся до суду з вимогою отримання простроченого платежу або є судове рішення стосовно права на заставне майно. Банкам досить складно ініціювати та проводити судові позови відносно великої кількості позичальників.

Максимальний розмір резерву під кредитну заборгованість, створеного банком в податковому обліку, не може перевищувати 10% загальної суми кредитів, гарантій та порук, несплачених на кінець звітного періоду

Банки не можуть створювати нових резервів в разі значного знецінення їхніх кредитних портфелів.

Закон “Про оподаткування прибутку підприємств” дозволяє банкам списувати споживчі кредити, надані фізичним особам, в податковому обліку тільки в обмеженому ряді випадків. В результаті, фактично неможливо списати незабезпечений кредит, наданий фізичній особі, неможливо списати забезпечений кредит, якщо застава (наприклад, нерухомість) не реалізована на прилюдних торгах в примусовому порядку.

Закон “Про оподаткування прибутку підприємств” не вирішує проблему продажу кредитних портфелів (або будь-якої дебіторської заборгованості взагалі). Банки не можуть визнавати збитки від продажу кредитних портфелів (наприклад, дисконт) в податковому обліку. З іншого боку, банки повинні розформувати резерв під знецінення кредитних операцій та визнати оподатковуваний дохід. Оскільки проблемні кредити зазвичай продаються зі значним дисконтом, такі операції є джерелом значних податкових витрат для банків

На сучасному посткризовому етапі функціонування банківської системи України найбільш ефективним заходом вдосконалення кредитного портфелю банку є зростання його «чистого» розміру за рахунок ліквідації проблемних кредитів банку, особливо віднесених до категорії «сумнівних» та «безнадійних», в яких розмір створеного резерву на кредитні ризики становить від 50% до 90%, тобто кредити - практично не працюють з точки зору відсоткової доходності.

Основними проблемами ліквідації проблемних кредитів є:

- пошук ефективного рівня дисконту при продажу «проблемного» кредиту, який забезпечує мінімальний збиток для банку;

- освітлені вище проблеми податкового законодавства по сплаті податків на прибуток та ПДВ при застосуванні технологій ліквідації проблемних кредитів методом списання за рахунок створених резервів, які були в Законах України «Про оподаткування прибутку підприємств» та «Про оподаткування доходів фізичних осіб» та повністю перейшли в новий Податковий Кодекс України з 01.01.2011 року.

Враховуючи ці 2 проблеми основним пропонуємим заходом по ліквідації проблемних кредитів в кредитному портфелі ПАТ КБ “Приватбанк» є продаж проблемних кредитів колекторським фірмам з дисконтом, який відповідає різниці між вартістю кредитної заборгованості та розміром створеного внутрішнього резерву банку на відповідний кредитний ризик, тобто продаж по «залишковій некомпенсованій вартості».

Вітчизняна практика реструктуризації кредитної заборгованості упродовж 2008-2010 років дає підстави говорити про її обмежені можливості. Недоліками внутрішньобанківських методів управління проблемними активами є втрата ліквідності, відволікання істотних фінансових ресурсів від основної діяльності, утримання на балансі банку прогнозованих фінансових втрат за ризиками, обмежена гнучкість застосування. Практика засвідчує важливість об'єктивної економічної оцінки ефективності внутрішньобанківського регулювання кредитних ризиків з метою попередження виникнення високої частки проблемних активів у структурі кредитного портфеля.

У разі неефективності застосування внутрішньобанківських методів управління проблемними активами менеджмент банку повинен прийняти наступні рішення про доцільність зовнішніх щодо банку дій для поліпшення структури його балансу та відновлення ліквідності. Це актуалізує практику застосування зовнішніх методів управління проблемними активами, серед яких:

- передача проблемних активів в управління третій особі (колектору);

- передача/продаж проблемних активів пов'язаній фінансовій компанії;

- продаж проблемних активів на умовах факторингу;

- здійснення сек'юритизації активів;

Банківський досвід застосування методів продажу проблемних активів в Україні свідчить про активний розвиток упродовж 2009-2010 років таких форм, як передача проблемних активів в управління третій особі (колектору) та продаж проблемних активів непов'язаній фінансовій компанії на умовах факторингу. Так, за даними колекторської компанії Кредіт Коллекшен Груп (Сгеdіt Соllесtіоn Group - CCG), у 2009-2010 рр. банківський сектор України передав в обслуговування колекторам проблемних активів обсягом понад 3,5 млрд. гривень за середньою ринковою ціною - не більше 10% від суми заборгованості за тілом кредиту. Найактивнішими учасниками ринку продажу проблемних активів у 2009-2010 роках були Правекс-банк, ІНГ-Банк Україна. Кредит-Європа-банк, Індекс-банк, СЕБ-банк. ОТП-банк, БТА-банк, Кредобанк, банк «Ренесанс-капітал», Унікредит-банк та Платинум-банк. При цьому продаж проблемних кредитів юридичних осіб, залежно від ефективності їх структуризації, здійснювався з дисконтом 40-60%, а споживчих кредитів - 90-95%. Найчастіше купували проблемні активи спеціалізовані колекторські компаніях ССС, «Укрфінанс», еКол, КредЕкс (еСаll, СгеdЕх) і «Укрборг», які й нині є найактивнішими учасниками банківських тендерів.