Прогнозирование возможного банкротства предприятия ООО "Юргинский"

525

0

0

525

0,00

-

0,00

Сооружения и передаточные устройства

653

252

0

905

0,28

-

0,39

Машины и оборудование

4033

1603

243

5393

0,30

0,06

0,34

В том числе:

Транспортные средства

300

0

0

300

-

-

0,00

Производственный и хозяйственный инвентарь

478

0

328

150

-

0,69

-0,69

Итого стоимость ОФ:

5990

1854

571

7273

0,255

0,095

0,214

В том числе:

Активная часть

4333

1603

243

5693

0,282

0,056

0,314

Пассивная часть

1657

252

328

1580

0,159

0,198

-0,046

Стоимость основных средств предприятия в 2012 году возросла на 1283 т.р. В результате чего коэффициент обновления составил 0,255, в том числе активной части основных средств 0,314(рост), пассивной части основных средств -(-0,046)(снижение).

2.3.4 Анализ амортизации основных фондов

Результаты процесса обновления отражаются в степени изношенности основных фондов, которая характеризуется коэффициентами износа и годности.

Состояние основных фондов считается удовлетворительным, если коэффициент износа ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50% до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%.

1.Коэффициент износа показывает, на сколько изношены объекты основных фондов на определенную дату, т.е. какая часть их стоимости уже перенесена на изготовленные изделия.

Коэффициент износа дает возможность определить техническое состояние основных средств и разработать мероприятия по их обновлению.[9,c39]

2.Коэффициент годности показывает степень пригодности основных фондов для дальнейшего использования.[8,c.84]

Данные для анализа технического состояния основных фондов представлены в виде таблиц 6, 7, 8.

Таблица 6

Амортизация основных фондов на 2010год

Вид основных фондов	Первоначальная стоимость	Начислено амортизации	Остаточная стоимость	Коэффициент износа	Коэффициент годности
		2010 год	Всего с начала эксплуатации
Здания	137,0	26,9	70,1	66,8	0,512	0,488
Сооружения и передаточные устройства	653,2	63,6	181,5	471,6	0,278	0,722
Машины и оборудования	3062,8	507,9	1594,2	1468,5	0,521	0,479
В том числе: Транспортные средства	300,0	39,3	39,3	260,7	0,131	0,869
Производственный и хозяйственный инвентарь	478,6	18,4	468,5	10,1	0,98	0,02
Итого стоимость основных фондов:	4631,5	656,1	2353,8	2277,7	0,508	0,492
Активная часть	3362,8	547,2	1633,6	1729,2	0,486	0,514
Пассивная часть	1268,8	108,9	720,2	548,5	0,568	0,432

За 2010 начислена амортизация по основным фондам в размере 656,1 т.р., общий износ ОФ составил 2353,8 тыс.руб. Износ ОФ составляет 50,8%. Самый высокий процент износа по производственному инвентарю и прочим основным фондам 98,0%, самый низкий процент износа по группе сооружения и передаточные устройства. 27,8%. По состоянию на конец 2011 года получено в аренду основных средств на сумму 11360т.р.

На конец 2010 года на балансе числится незавершенное строительство на сумму 85 т.р., в том числе

· Линия электропередач ВЛ 6-10 Кв стоимостью 84,5 т.р

Таблица 7

Амортизация основных фондов на 2011 год

Вид основных фондов	Первоначальная стоимость	Начислено амортизации	Остаточная стоимость	Коэффициент износа	Коэффициент годности
		2011 год	Всего с начала эксплуатации
Здания	525,2	50,0	120,1	405,1	0,229	0,771
Сооружения и передаточные устройства	653,2	82,1	263,7	389,5	0,404	0,596
Машины и оборудования	4033,0	609,5	2203,7	1829,3	0,546	0,454
В том числе: Транспортные средства	300,0	59,0	98,4	201,6	0,328	0,672
Производственный и хозяйственный инвентарь	478,6	10,1	478,6	0,0	1,00	0,00
Итого стоимость основных фондов:	5990,0	810,7	3164,5	2825,5	0,528	0,472
Активная часть	4333,0	668,5	2302,1	2030,9	0,531	0,469
Пассивная часть	1657,0	142,2	862,4	794,6	0,520	0,480

За 2011 год начислена амортизация по основным фондам в размере 810,7 т.р., общий износ основных фондов составил 3164,5 т.р. Износ основных фондов составляет 52,8%. По состоянию на конец 2011 года получено в аренду основных средств на сумму 208289 т.р.

Таблица 8

Амортизация основных фондов на 2012 год

Вид основных фондов	Первоначальная стоимость	Начислено амортизации	Остаточная стоимость	Коэффициент износа	Коэффициент годности
		2012 год	Всего с начала эксплуатации
Здания	525,2	64,5	184,6	340,5	0,352	0,648
Сооружения и передаточные устройства	904,9	114,6	378,3	526,6	0,418	0,582
Машины и оборудования	5392,6	761,6	2761,0	2631,5	0,512	0,488
В том числе: Транспортные средства	300,0	59,0	157,4	142,6	0,525	0,475
Производственный и хозяйственный инвентарь	150,2	0,0	150,2	0,0	1,00	0,00
Итого стоимость основных фондов:	7272,9	999,7	3631,5	3641,3	0,499	0,501
Активная часть	5692,6	820,6	2918,4	2774,2	0,513	0,487
Пассивная часть	1580,3	179,1	713,1	867,2	0,451	0,549

За 2012 год начислена амортизация по основным фондам в размере 999,7 т.р., общий износ основных фондов составил 3631,5 т.р. Износ основных фондов составляет 49,9%.

По состоянию на конец 2012 года получено в аренду основных средств на сумму 283605 т.р.

2.3.5 Анализ эффективности использования основных средств

Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования основных фондов.

Эффективность использования фондов отражают следующие показатели:

1.Фондоотдача. Характеризует уровень эффективности использования основных фондов по их стоимости; показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды.

где Фо - фондоотдача

Динамика показателя фондоотдачи за ряд лет позволяет выявить, на сколько целесообразны были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения роста выпущенной продукции. Увеличение фондоотдачи говорит о более эффективном использовании оборудования на предприятии, то есть уменьшении массы применяемых средств труда для производства единицы продукции. Поэтому для предприятия важно повышать показатель фондоотдачи и понижать фондоемкость.

2.Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи. Характеризует величину затрат стоимости ОПФ для получения необходимого количества продукции; показывает, какая стоимость основных фондов приходится на каждую единицу выпускаемой продукции.

где Фё - фондоемкость

3.Фондовооруженность показывает, какая стоимость основных фондов приходится на одного среднесписочного работника и отражает обеспеченность средствами труда.

где Фв - фондовооруженность

4.Рентабельность основных фондов определяется соотношением суммарной прибыли (до налогообложения) к среднегодовой стоимости основных фондов. Показывает отдачу в виде прибыли с одного рубля, вложенного в основные фонды.

где Фр - рентабельность основных фондов.[9,c.86]

Для проведения анализа эффективности использования основных производственных фондов составлены таблицы 9.

Объем производства возрос в 2011 году по сравнению с 2010 на 436305тыс.руб, и составил 1011348тыс.руб (175,8%), но в 2012 году объем снизился на 3475тыс.руб и составил 1007873тыс.руб(99,6%).Среднегодовая стоимость основных фондов в течении отчетного периода с каждым годом возрастало и в итоге составило 6631,5тыс.руб (158,0%).Доля активной части в 2011году по сравнению с 2010 снизилась на 0,3% и составила 72,3 при этом темп роста составил 99,5%. В 2012 году доля возросла на 5,9% и составила 78,2 при этом темп роста составил 108,1%.

Таблица 9

Показатели использования ОФ
Показатели	Год	отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
Объем производства, тыс.руб.(товарная прод)	575043	1011348	1007873	436305	-3475	432830	175,8	99,6	175,2
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.	4194,5	5311	6631,5	1116,5	1320,5	2437	126,6	124,8	158,0
Стоимость активной части ОФ, тыс.руб	3362,8	4333,0	5692,6	970,2	1359,6	2329,8	128,8	131,3	169,2
Доля активной части ОФ/%	72,6	72,3	78,2	-0,3	5,9	5,6	99,5	108,1	107,7
Прибыль до налогооблажения, тыс.руб.	437	11365	-8673	10928	-20038	-9110	2600,6	-76,3	-1984,6
Среднесписочная численность рабочих, чел	244	254	259	10	5	15	104,0	101,9	106,1
Фондоотдача, руб./руб.	137,0	190,4	151,9	53,4	-38,5	14,9	138,9	79,9	110,8
Фондоотдача активной части, руб./руб.	171,0	233,4	177,0	62,4	-56,4	6	136,4	75,8	103,5
Фондовооруженность,тыс.руб./чел	17,1	20,9	25,6	3,8	4,7	8,5	122,2	122,4	149,7
Фондорентабельность, %	0,1	2,1	-1,3	2	-3,4	-1,4	2100	-61,9	-1300

Прибыль до налогообложения в 2011 году в сравнении с 2010 сильно возросла на 10928тыс.руб (2600,6%) и составила 11365тыс.руб, в 2012 по сравнению с 2011годом резко упала на 20038тыс.руб и при этом тем роста составил (-76,3%), на это повлияло увеличение затрат на производство. Среднесписочная численность рабочих за весь анализируемый период увеличилась на 15 человек, что составило 259 человек.(106,1%).

Фондоотдача в 2011году увеличилась по сравнению с 2010годом на 53,4руб.,при этом темп роста составил 138,9%, но в 2012году в сравнении с 2011 снизилась на 38,5руб, и составила 151,9руб.(79,9%). Фондоотдача активной части в 2012году составила 177руб, что на 6руб. больше 2010года, но на 56,4руб. меньше 2011года. Фондовооруженность с каждым годом возрастает, таким образом к 2012 году она составила 25,6тыс.руб, что на 4,7тыс.руб выше 2011года, и на 8,5тыс.руб больше 2010года. Фондорентабельность в 2011году увеличилась на 2% по сравнению с 2010годом, а в 2012 году резко снизилась на 3,4% и составила (-1,3%), при этом темп роста составил (-61,9%).На это повлияло резкое снижение прибыли.

Влияния использования основных фондов на изменение выпущенной продукции оценивается методом цепных подстановок.

где dа - доля активной части.

ТП= 432830 тыс.руб.

1) Влияние изменения фондоотдачи на выпуск продукции:

ТПФо = (Фо2012 - Фо2010) da2010

ТПФо = 4065178,92 тыс.руб.

2) Влияние изменения стоимости основных фондов на объем выпуска продукции:

ТП = Фо2012(2012 - 2010) da2010

ТП = 24614362,08тыс. руб.

3) Влияние изменения доли активной части в общей стоимости основных фондов на объем товарной продукции:

ТПda= Фо20122012 (da2012-da2010)

ТПda=5095333,6 тыс.руб.

4) Совместное влияние факторов:

ТП = ТПФо +ТП + ТПda

ТП = 33774874,6 тыс.руб.

Таким образом, снижение фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению выпуска продукции на 4065178,92 тыс. руб., а рост показателя стоимости основных фондов способствовал росту товарной продукции на 24614362,08 тыс. руб., превысив положительное влияние фондоотдачи на 20549183,16 тыс.руб. Это свидетельствует об экстенсивном использовании основных фондов.

2.4 Анализ использования труда и заработной платы

2.4.1 Задачи и источники информации для анализа

Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёма продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём выпуска продукции и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и как результат, объём продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других показателей.[11,c.249]

В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда.

Основной целью анализа является поиск резервов повышения эффективности труда на предприятии.

Задачи анализа использования трудовых ресурсов:

-исследование численности, ее состава и структуры, уровня квалификации персонала;

- изучение баланса рабочего времени и его использования, анализ потерь рабочего времени, трудоемкости процессов и операций, сопоставление данных в динамике и со среднеотраслевыми показателями;

- оценка факторов роста производительности труда и сокращения потерь рабочего времени;

- анализ состава и динамики фонда оплаты труда, заработной платы отдельных категорий трудящихся, исследование темпов роста производительности труда (выработки) и заработной платы.

Источниками информации для анализа служат форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Форма №1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», данные табельного учета и отдела кадров.[7,c. 164]

2.4.2 Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы, которыми располагает предприятие, могут быть установлены на ту или иную дату и исчислены в среднем за определенный период - месяц, квартал, год. Для оценки обеспеченности предприятий рабочей силой сопоставляют фактическое наличие работников, занятых в отраслях производства с плановой потребностью, также изучается изменение численности и структуры персонала в целом по предприятию и по отдельным подразделениям и категориям трудящихся в динамике.[6,c.45].

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно- производственный персонал (ППП) - персонал основной деятельности, и персонал непромышленной группы (НП) - работники жилищно-коммунальных хозяйств, детских спортивно-оздоровительных учреждений.

ППП, в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующим категориям работающих:

- рабочие (основные и вспомогательные);

- руководители;

- специалисты;

- служащие;

- инженерно-технические работники (ИТР);

- младший обслуживающий персонал (МОП);

- работники охраны;

- ученики [1,c.92]

2.4.3 Анализ движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие квалификации занимаемой должности, по решению судебных органов.[1,c.98]

В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по выбытию (увольнению).

Изменение численности работников предприятия за отчетный период характеризуется системой относительных показателей.

- Коэффициент оборота рабочей силы по приему. Показывает долю принятых работников в среднесписочной численности.

*100%

где - среднесписочная численность персонала.

- Коэффициент оборота по выбытию. Показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности.

*100%

неуважительным причинам в среднесписочной численности.

*100%

(Кт9%)

Таблица 10

Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	Год	Отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
1.Численность на начало года	284	306	314	22	8	30	107,7	102,6	110,5
2.Принято	154	178	108	24	-70	-46	115,5	60,6	70,1
3. Выбыли за год	132	170	127	38	-43	-5	128,7	74,7	96,2
В том числе: уволено за нарушение трудовой дисциплины	6	14	6	8	-8	0	42,8	233,3	100
по собственному желанию	90	111	86	21	-25	-4	123,3	77,4	95,5
4. Численность на конец года	306	314	295	8	-19	-11	102,6	93,9	96,4
5.Среднесписочная численность	298	311	317	13	6	19	104,3	101,9	106,3
Коэффициент по приему, %	0,52	0,57	0,34	0,05	-0,23	-0,18	109,6	59,6	65,3
Коэффициент по выбытию, %	0,44	0,55	0,4	0,11	-0,15	-0,04	125	72,7	90,9
Коэффициент текучести, %	0,32	0,40	0,29	0,08	-0,11	-0,03	125	72,5	90,6
Коэффициент постоянства	0,67	0,69	0,76	0,02	0,07	0,09	102,9	110,1	113,4

- Коэффициент текучести. Показывает долю выбывших работников по

К причинам текучести относятся:

- выбытие по собственному желанию;

- выбытие за нарушение трудовой дисциплины.

Необходимо проанализировать причины текучести рабочей силы и наметить мероприятия по их устранению.[6,c.46].

Коэффициент оборота по приему работников в 2011 году увеличился на 0,05 или на 9,6% за счет роста числа принятых работников на 24 человека.

Коэффициент оборота по выбытию работников увеличился на 0,11 или на 25,0% за счет роста числа выбывших работников в 2011 году по сравнению с предыдущим годом на 38 чел., в том числе уволено по собственному желанию в отчетном году больше на 21 чел., за прогулы- больше на 8 человек.

Коэффициент текучести кадров в отчетном году увеличился на 0,08 или на 25,0%, при этом коэффициент постоянства кадров также увеличился на 0,02 или на 2,5%.

Коэффициент оборота по приему работников в 2012 году снизился на 0,23 или на 40,4% за счет снижения числа принятых работников на 70 человек.

Коэффициент оборота по выбытию работников снизился на 0,15 или на 27,3% за счет снижения числа выбывших работников в 2012году по сравнению с предыдущим годом на 43 чел., в том числе уволено по собственному желанию в отчетном году меньше на 25 человек, за нарушения-меньше на 8 человек.

Коэффициент текучести кадров в отчетном году снизился на 0,11 или на 27,5% при этом коэффициент постоянства кадров увеличился на 0,07 или на 10,0%.

2.4.4 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда (ФОТ)

Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты.[11,c.278]

Анализируя данные, представленные в таблице 13 видно, что по всем показателям происходит рост. Фонд оплаты труда ППП в 2011 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 17149,9 тыс.р или на 21,7%.Фонд оплаты труда ППП в 2012г по сравнению с 2011 г увеличился на 14493,3 тыс.руб или на 15,1% . Темпы роста ФОТ рабочих опережают темпы роста ФОТ ППП. В результате, среднемесячная зарплата ППП увеличилась на 3322,9 тыс. руб., а средняя зарплата рабочих выросла более высокими темпами - на 3454,8 тыс. руб. Это говорит о менее значительном росте заработной платы работников других категорий. Рост оплаты труда на предприятии сопровождается увеличением выработки.

Это свидетельствует, о соблюдении принципов организации оплаты труда на предприятии.

2.5 Анализ затрат на производство

2.5.1 Задачи и источники информации для анализа

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции - стоимостная оценка затрат на производство и реализацию продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Таблица 11

Анализ динамики заработной платы
Показатели	Год	Отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
1.Среднесписочная численность ППП, чел.	298	311	317	13	6	19	104,3	101,9	106,3
2.Среднесписочная численность рабочих, чел.	244	254	259	10	5	15	104	101,9	106,1
3,Фонд оплаты труда ППП, тыс.руб.	78909,7	96059,6	110552,9	17149,9	14493,3	31643,2	121,7	115	140,1
4.Фонд оплаты труда рабочих, тыс.руб.	59722,7	73623,9	85810,5	13901,2	12186,6	26087,8	123,2	143,6	143,6
5. Среднемесячная заработная плата рабочих, тыс.руб.	20397,1	24154,8	27609,6	3757,7	3454,8	7212,5	118,4	114,3	135,3
6.Среднемесячная заработная плата ППП, руб.	22066,5	25739,4	29062,3	3672,9	3322,9	6995,8	116,6	112,9	131,7

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.[1,c.342]

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- общая оценка выполнения плана снижения себестоимости продукции;

- исследование причин отклонений от плана;

- изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;

- выявление внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости.

Источниками информации для анализа служат форма статистической отчетности № 5-з « Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

2.5.2 Оценка показателей затрат

Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

- полная себестоимость товарной продукции - это совокупность затрат живого и овеществленного труда на весь объем произведенной продукции;

- себестоимость единицы продукции - удельные затраты на производство и реализацию единицы однородной продукции;

- затраты на рубль товарной продукции - удельные затраты на производство единицы неоднородной продукции в стоимостном выражении.

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат и проанализировать влияние факторов.[4,c.53]

Оценим динамику затрат на рубль товарной продукции, расчеты сведем в таблицу 14.

Таблица 12

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Год	Отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
Товарная продукция, тыс.руб.	575043	1011348	1007873	436305	-3475	432830	175,8	99,6	175,2
Себестоимость продукции, тыс.руб.	574606	999982	1004686	425376	4704	430080	174,0	100,4	174,8
Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.	0,9992	0,9888	0,9968	-0,0104	0,008	-0,0024	98,9	100,8	99,7

Затраты на рубль товарной продукции в 2011 г по сравнению с 2010г снижены на 0,01 коп.(1,0%) и составили 0,9888 руб. В 2012 г затраты на рубль товарной продукции по сравнению с 2011г увеличились на 0,08коп(8,0%) и составили 0,9968. Себестоимость продукции возрастает с каждым годом.

2.5.3 Структура затрат по экономическим элементам

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами, средствами труда и оплатой живого труда. В смете затрат находят отражение все затраты независимо от места их возникновения.

В затраты, образующие себестоимость продукции, включаются:

- материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия) за вычетом стоимости возвратных отходов;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты (проценты по кредитам банка, износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, отчисления во внебюджетные фонды и др.).[4,c.59]

Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материальных, трудовых и амортизационных затрат на производство, выявить наиболее затратоемкие статьи.[4,c.54]

Материальные затраты в 2011 году составляют 271893тыс.руб, что на 140754тыс.руб(72,2%) меньше, чем в 2010 году ,и на 43422тыс.руб(27,6%) меньше 2012года.При этом темп роста за весь период составил 76,4%. Затраты на оплату труда растут, так как уровень рабочих повышается. В итоге затраты на оплату труда в 2012 году составили 111185тыс.руб(11,0%). Отчисление на социальные нужды также с каждым годом увеличиваются, таким образом к 2012году они составили 36886тыс.руб,темп роста при этом за весь анализируемый период составил 159,9%.

Амортизация основных фондов 2010году составила 650тыс.руб, что на 188тыс.руб меньше, чем в 2011 году, и на 348тыс.руб меньше 2012 года. При всем этом темп роста за весь период составил 153,5%.Прочие затраты в 2011году возросли по сравнению с 2010 годом на 519430тыс.руб ,а в 2012 году снизились на 33114тыс.руб. Темп роста прочих затрат за анализируемый период составил 954,5%.Полная себестоимость возрастает с каждым годом и в итоге составила 1007609тыс.руб, что на 25281тыс больше, чем в 2011году, и на 456149тыс.руб выше, чем в 2010году.Темп роста при этом за весь период составил 176,3%.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система показателей.

Таблица 13

Структура затрат по элементам
Показатели	Год	структура, %	отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
Материальные затраты	412647	271893	315315	72,2	27,6	31,2	-140754	43422	-97332	65,8	115,9	76,4
Затраты на оплату труда	78196	97592	111185	13,6	9,9	11,0	19396	13593	32989	124,8	113,9	142,1
Отчисления на социальные нужды	23058	35694	36886	4,0	3,6	3,6	12636	1192	13833	154,8	103,3	159,9
Амортизация основных фондов	650	810	998	0,1	0,0	0,0	160	188	348	124,6	123,2	153,5
Прочие затраты	56909	576339	543225	9,9	55,2	53,9	519430	-33114	486316	1012,7	94,2	954,5
Итого по элементам затрат (полная себестоимость)	571460	982328	1007609	100	100	100	410868	25281	436149	171,8	102,5	176,3

-Материалоотдача (МО), определяется делением стоимости произведенной продукции (ТП) на сумму материальных затрат (МЗ). Этот показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

- Материалоемкость (МЕ) продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции; показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.[9,c.57]

По данным таблицы 15 оценивают динамику показателей удельных затрат. Расчеты сводят в таблицу 16.

Таблица 14

Динамика показателей удельных затрат
Показатели	Год	Отклонение, +/-
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010
материалоемкость, коп./руб.	0,71	0,26	0,31	-0,45	0,05	-0,4
зарплатоемкость, коп./руб.	0,13	0,09	0,11	-0,04	0,02	-0,02
амортизацеемкость, коп./руб.	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Материалоемкость в 2011году составляет 0,26коп.руб, что на 0,45 ниже по сравнению с 2010 годом, и на 0,4 ниже 2012года.

Зарплатаемкость в 2011году составляет 0,09коп.руб, а это на 0,04коп.руб ниже, чем в 2010 году. И на 0,02 ниже в сравнении с 2012годом.

Амортизацеемкость за весь период полностью отсутствует.

2.6 Анализ прибыли

2.6.1 Задачи и источники информации

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли и уровня рентабельности.[8,c.46]. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.[4,c.216].

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

-систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

-определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

-выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли, и рентабельности;

-разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основным источником информации при анализе прибыли является форма №2 « Отчет о прибылях и убытках».[8,c.46].

2.6.2 Анализ показателей прибыли

В анализе используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности, чистая прибыль.

В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику. [8,c.46]

Как видно из таблицы 16, размер прибыли от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 18145 т.р или на 919,2%.Выручка от реализации товаров, продукции, услуг выросла на 434315 т.р или на 76,4% при том, что себестоимость реализации товаров увеличилась на 407762 т.р или на 75,1%.По бухгалтерскому учету в 2011 году получены убытки от доходов, не связанные с производством и реализацией в размере 8754 т.р., что на 7217т.р. больше, чем в 2010 году. В результате по итогам 2011 года получена балансовая прибыль в размере 11365 т.р. После уплаты налоговых обязательств и платежей, покрываемых за счет прибыли, чистая прибыль составила 8052 т.р., что на 10152 т.р. выше, чем в 2011 году. Если же брать 2012 год, то размер прибыли от продаж наоборот уменьшился по сравнению с 2011 годом на 17654 т.р. или на 87,7%.

Выручка от реализации товаров также, как и в прошлом году выросла, но на7626 т.р или на 0,8% при том, что себестоимость реализации товаров увеличилась на 26692 т.р или на 2,8%.По бухгалтерскому учету в 2012 году получены убытки от доходов, не связанные с производством и реализацией в размере 11138 т.р., что на 2384 т.р. больше ,чем в 2011 году.В результате по итогам 2012 года получен балансовый убыток в размере 8673т.р.После уплаты налоговых обязательств и платежей, покрываемых за счет прибыли, чистый убыток составил 7865 т.р., что на 15917 т.р. ниже, чем в 2011 году.

Таблица 15

Анализ динамики показателей прибыли, тыс.руб.
Показатели	Год	Отклонение, +/-	Тр, %
	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012-2011	2012-2010
Выручка от продажи	568133	1002448	1010074	434315	7626	441941	176,4	100,7	177,7
Себестоимость продукции	542688	950450	977142	407762	26692	434454	175,1	102,8	180,0
Валовая прибыль	25445	51998	32932	26553	-19066	7487	204,3	63,3	129,4
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0	-	-	-
Управленческие расходы	23471	31879	30467	8408	-1412	6996	135,8	95,5	129,8
Прибыль(убыток) от продаж	1974	20119	2465	18145	-17654	491	1019,1	12,2	124,8
Прочие доходы	6910	8899	10839	1989	1940	3929	128,7	121,8	156,8
Прочие расходы	8447	17653	21977	9206	4324	13530	208,9	124,4	260,1
Прибыль(убыток) от прочих доходов	-1537	-8754	-11138	-7217	-2384	-9601	569,5	127,2	724,6
Прибыль(убыток) до налогооблажения	437	11365	-8673	10928	20038	-9110	2600,6	-0,7	-19,8
Чистая прибыль (убыток)	-2100	8052	-7865	10152	-15917	-5765	-3,8	-0,9	3,7

Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рентабельности. В широком смысле рентабельность означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия. Рентабельность рассчитывается, как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.

Так как предприятие убыточно на протяжении всего анализируемого периода, показатели рентабельности рассчитать невозможно.[8,с.47]

Глава 3. Основная (специальная часть)

3.1 Анализ финансового состояния ООО участок «Юргинский»

3.1.1 Анализ валюты бухгалтерского баланса

Основной формой отчетности для анализа финансового состояния предприятия является форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается чисто статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.[7,c.26]

Таблица 16

Уплотненный баланс ООО участок «Юргинский», тыс.руб.

Актив	2010 г	2011г	2012г
1	2	3	4
1.Внеоборотные активы
1.1.Нематериальные активы	-	-	-
1.2.Основные средства	2278	3030	3641
1.3.Незавершенное производство	85	-	-
1.4.Долгосрочные финансовые вложения	-	-	0
1.5.Прочие внеоборотные активы	-	823	2824
Итого по разделу 1	2363	3853	6465
2.Оборотные активы
2.1.Запасы	11277	21022	28360
2.2.НДС	15	37	0
2.3.Дебиторская задолженность	8625	43716	22621
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	0
2.5.Денежные средства	4795	2426	2571
2.6.Прочие оборотные активы	11	512	245
Итого по разделу 2	24723	67713	53797
Баланс (1+2)	27086	71566	60262
Пассив	2010г	2011г	2012г
5	6	7	8
3.Капитал и резервы
3.1.Уставный капитал	10	10	10
3.2.Добавочный капитал	-	-	-
3.3.Резервный капитал, нераспределенная прибыль и т.д.	-	-	-
3.4.Нераспределенные убытки	10950	2898	10763
Итого по разделу 3	10940	2888	10753
4.Долгосрочные пассивы	40	95	145
Итого по разделу 4	40	95	145
5.Краткосрочные пассивы
5.1.Заемные средства	-	-	0
5.2.Кредиторская задолженность	37986	70245	55799
5.3.Расчеты по дивидендам	-	-	-
5.4.Доходы будущих периодов	-	-	-
5.5.Резервы предстоящих расходов	-	-	-
5.6.Прочие краткосрочные пассивы	-	4114	15071
Итого по разделу 5	37986	74359	70870
Валюта баланса	27086	71566	60262

Из таблицы 18 видно, что данное предприятие за анализируемый период испытывает финансовые трудности.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния сопоставим изменения итогов баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. Для этого рассчитывается коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации.[7,c.29]

1) Коэффициент роста валюты баланса (Кб):

Бср1 - Бср0

Кб = --------------------- х 100 , где

Бср0

Бср1 и Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб =60262-27086/27086Ч 100 = 122,4%

2) Коэффициент роста выручки от реализации продукции(Кв):

В1 -Во

Кв = ----------- х 100 , где

Во

В1 и Во - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

Кв =1020913-575043/575043 Ч 100 = 77,5 %

Таким образом, выручка от реализации в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базисным годом на 77,5%, а рост валюты баланса составил 122,4%.

3.1.2 Построение сравнительного аналитического баланса

Анализ структуры имущества осуществляется на основе сравнительного аналитического баланса, который включает показатели и горизонтального, и вертикального анализа. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.[14,c.208]. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. [5,c.61]. Сопоставляя структурные изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы вложены эти средства. Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности и срочности гашения обязательств.[7,c.25]

Проанализируем состояние и структуру имущества и источников его формирования на основании таблицы 19.

Таблица 17

Сравнительный аналитический баланс ООО участок «Юргинский»

Актив баланса	Год	Пассив баланса	Год
	2010	2011	2012		2010	2011	2012
1. Имущество	27086	71566	60262	1. Источники имущества	27086	71566	60262
1.1 Иммобилизованные активы	2363	3853	6465	1.1 Собственный капитал	(10940)	(2888)	(10753)
1.2 Мобильные, оборотные активы	24723	67713	53797	1.2 Заемный капитал	-	-	-
1.2.1 Запасы и затраты	11303	21571	28605	1.2.1 Долгосрочные обязательства	40	95	145
1.2.2 Дебиторская задолженность	8625	43716	22621	1.2.2 Краткосрочные кредиты, займы	-	4114	15071
1.2.3 Денежные средства	4795	2426	2571	1.2.3 Кредиторская задолженность	37986	70245	55799

Анализ данных таблицы 19 свидетельствует об увеличении стоимости имущества за отчетный период на 33176 тыс.руб. Рост имущества был обеспечен как увеличением иммобилизованных активов, так и мобильных оборотных активов (на 4102 тыс. руб., и на 29074 тыс.руб. соответственно). Причиной роста оборотных активов явилось значительное увеличение материальных оборотных средств, что указывает на их излишние запасы и нерациональное использование. Так же наблюдается снижение дебиторской задолжности в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что является положительным моментом в платежеспособности предприятия.

Денежные средства в 2012г значительно уменьшились по сравнению с уровнем 2010г. (с 4795 тыс.руб. до 2571 тыс.руб.), что говорит о нехватке у предприятия наиболее ликвидных активов.

Анализируя источники формирования имущества, можно сделать вывод, что основным источником являются заемные средства, а из них - кредиторская задолженность. По этой статье на протяжении всего анализируемого периода наблюдается значительный рост (с 37986 тыс.руб. в 2010г. до 55799 тыс.руб. в 2012 г.), это говорит о наличии у предприятия просроченной кредиторской задолженности, к тому же кредиторская задолженность намного превышает дебиторскую задолженность на протяжении всего анализируемого периода и темпы их роста не уравновешивают друг друга.

Величина собственного капитала за весь период имеет отрицательное значение, т.е. у предприятия отсутствуют собственные источники для обеспечения потребностей организации, и имущество формируется только за счет заемных средств, которые на протяжении периода увеличиваются и значительно превышают собственные. Это является отрицательным показателем хозяйственной деятельности и все оборотные активы покрываются обязательствами предприятия. Это говорит о неустойчивости финансового положения предприятия, увеличении его финансовой зависимости от внешних источников.

3.1.3 Анализ финансовой устойчивости

Для данного блока анализа имеет решающее значение вопрос о том, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан, прежде всего с балансовой моделью.

Таблица 18

Баланс в агрегированном виде

Актив	2010г.	2011г.	2012г.	Пассив	2010г.	2011г.	2012г.
1. Основные средства и вложения (а)	2363	3030	3641	1. Источники собственных средств(ж)	(10940)	(2888)	(10753)
2. Запасы и затраты(б)	11303	21571	28605	2. Расчеты и прочие пассивы (кредиторская задолженность)(з)	37986	70245	55799
3. Дебиторская задолженность(в)	8625	43716	22621	3. Кредиты и другие заемные средства (и), в т.ч.:	-	-	-
4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения(д)	4795	2426	2571	краткосрочные кредиты и займы (к1)	-	-	-
5. Прочие оборотные активы(г)	11	512	245	долгосрочные кредиты и займы (к2)	-	-	0
				ссуды, не погашенные в срок (к3)	-	-	-
6. Валюта баланса(е)	27086	71566	60262	Валюта баланса(е)	27086	71566	60262

Предприятие всегда платежеспособно, если: б(ж+к2)-а и а(ж+к2)-б

Исходя из данных таблицы 20 видно, что:

Условие б(ж+к2)-а:

2010г 11303? (-10940+0)- 2363;

2011г 21571 ?(-2888) -3030;

2012г 28605 ?(-10753) -3641;

Условие а(ж+к2)-б

2010г 2363? (-10940+0)- 11303;

2011г 3030?(-2888)- 21571;

2012г 3641?(-10753)- 28605;

Условия платежеспособности ни в одном году не соблюдаются, и имущество превышает источники его образования.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемых в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Выделяют следующие абсолютные показатели финансовой устойчивости:

-Наличие собственных оборотных средств = источники собственных средств - внеоборотные активы. Увеличение этого показателя свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

-Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат = собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты.

-Общая величина основных источников формирования запасов и затрат = собственные оборотные средства + долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.[4,c.56]

Таблица 19

Источники формирования запасов и затрат, тыс. руб.

Источники формирования	Расчетная формула	Год
		2010	2011	2012
1. Собственные средства	Ес=ж-а	-13303	-5918	-14394
2. Долгосрочные кредиты и займы	Еt=Ес+к2	-13303	-5918	-14394
3. Все источники	Еобщее=Ес+к2+к1	-13303	-5918	-14394

Исходя из данных таблицы 21, можно сделать вывод, что за весь период у предприятия отсутствуют собственные средства, как и другие источники формирования.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (таблица 22).

Таблица 20

Излишек (недостаток) источников формирования запасов и затрат, тыс.руб.

Излишек (недостаток) источников формирования	Расчетная формула	Год
		2010	2011	2012
1	2	3	4	5
1. Собственные оборотные средства	?Ес=Ес-б = источники собственных оборотных средств - запасы и затраты.	-24606	-27489	-42999
2. Долгосрочные кредиты и займы	?Еt=Еt-б= источники собственных средств + долгосрочная задолженность - запасы и затраты.	-24606	-27489	-42999
3. Все источники	?Еобщее=Еобщее-б= источники собственных средств + долгосрочная задолженность - запасы и затраты + краткосрочные кредиты.	-24606	-27489	-42999

Анализируя таблицы 22, можно сделать вывод, что запасы и затраты не обеспечены даже всеми источниками средств. Т.е. у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Анализ показателей свидетельствует о нерациональном использовании средств. Предприятию необходимо более рационально использовать средства, полученные в кредит.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Оценку финансовой устойчивости проведем по методике М.Н. Крейнина, в силу отсутствия данных о кредитах банков на пополнение ТМЦ, значения которых используются при определении типа финансовой устойчивости предприятия по методике В.П. Зотова.[8,c.28]

Для оценки финансовой устойчивости выделяют 4 типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. S={1,1,1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S{0,1,1};

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S={0,0,1};

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторскую задолженность, т.е. S={0,0,0}.[5,c.96]

Так, что в 2010г, что в 2011 и в 2012 гг. - находится в кризисном состоянии, т.е. S={0,0,0}.

Относительные показатели (коэффициенты) финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Информационной базой для их расчета являются статьи актива и пассива бухгалтерского баланса.

Относительные показатели финансовой устойчивости делятся на 2 группы:

1. Показатели, определяющие состояние оборотных активов (средств).

2.Показатели, определяющие состояние основных средств и степень финансовой независимости.

К первой группе относятся:

-Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (источники собственных средств - внеоборотные активы) / оборотные активы (2 раздел ф.1). Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости. Показывает долю оборотных активов, обеспеченных собственными источниками. Норматив > 0,1.

-Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами = (источники собственных средств - внеоборотные активы) / запасы, затраты. Определяет, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и нуждаются ли в привлечении заемных средств. Норматив 0,6-0,8.

-Коэффициент маневренности собственного капитала = (источники собственных средств - внеоборотные активы) / источники собственных средств. Показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Норматив = 0,5.

Ко второй группе относятся:

-Индекс постоянного актива = внеоборотные активы / источники собственных средств. Показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. Норматив - 0,2-0,4.

-Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств = долгосрочные обязательства / (источники собственных средств + долгосрочные обязательства). Оценивает, насколько предприятие интенсивно использует заемные средства для обновления и расширения производства. Норматив 0,5.

-Коэффициент износа = сумма начисленного износа (амортизация)/ первоначальная стоимость основных средств. Показывает, в какой степени профинансированы за счет износа замена и обновление основных средств. Норматив < 0,5.

-Коэффициент годности = 1 - коэффициент износа. Является обратным показателем коэффициента износа. Норматив > 0,5.

-Коэффициент реальной стоимости имущества = (основные средства + сырье материалы + НЗП) / валюта баланса. Показывает, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства, уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственными средствами. Норматив = 0,4 - 0,5.

-Коэффициент автономии (финансовой независимости, коэффициент концентрации собственного капитала) = собственный капитал / валюта баланса. Показывает удельный вес собственных источников предприятия в общей величине источников средств предприятия. Желательно, чтобы он превышал 50%.

-Коэффициент соотношения собственных и заемных средств = (долгосрочные обязательства + краткосрочное обязательства) / источники собственных средств. Показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Норматив < 1.[7,c.33]

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО участок «Юргинский», представлены в таблице 23.

Таблица 21

Оценка относительных показателей финансовой устойчивости

Показатели	Нормы	2010г	2011г	2012г	Изменение 2012-2010 гг
1.К-т обеспеч-ти собственными средствами	> 0,1	-0,5	-0,09	-0,3	0,2
2. К-т обеспеч-ти материальных запасов собственными средствами	0,6-0,8	-1,1	-0,3	-0,6	-1,7
3. К-т маневренности собственного капитала	> 0,5	1,2	2,3	1,6	0,4
4. Индекс постоянного актива	0,2 - 0,4	-0,2	-1,3	-0,6	-0,4
5.К-т долгосрочного привлечения заемных средств	????	-0,003	-0,03	-0,01	-0,007
6.К-т износа	< 0,5	0,1	0,1	0,1	0
7.К-т годности	>0,5	0,9	0,9	0,9	0
8.К-т реальной стоимости имущества	0,4-0,5	0,5	1,1	0,5	0
9. Коэффициент автономии	> 0,5	-0,4	-0,04	-0,1	0,3
10. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	-3,4	-25,7	-6,6	-3,2

Полученные данные таблицы 23 свидетельствуют о низкой финансовой устойчивости предприятия. Так, коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился в отчетном периоде и составил 0,2, что соответствует нормативному значению. Т.е. оборотные средства на предприятии формируются за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами составил в отчетном году -1,7. Это значит, что для формирования материальных запасов необходимо привлечение заемных средств.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на протяжении всего периода полностью соответствует нормативному значению. Это значит, значительная часть собственных средств находится в мобильной форме.

Индекс постоянного актива за весь анализируемый период значительно отклоняется от норматива, следовательно доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств очень мала.

Значение коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств за анализируемый период увеличилось на 0,007, это говорит о том, что предприятие интенсивно использует заемные средства для обновления и расширения производства.

Значение коэффициента износа в течение анализируемого периода находится на одном уровне и составляет 10% за весь период. Соответственно, значение коэффициента годности за весь период составляет 90%. Его значение также соответствует нормам.

Коэффициент реальной стоимости имущества в течении анализируемого периода отклоняется от норматива лишь в 2011году и составляет 110% (норматив 40-50%), что указывает на наличие излишних запасов на предприятии.

Коэффициент автономии на протяжении всего периода имеет отрицательное значение, т.е. у предприятия недостаточно собственных средств для погашения обязательств. Это говорит о финансовой неустойчивости предприятия и несоблюдении платежной дисциплины.

Значение коэффициента соотношения заемного и собственного капитала за весь анализируемый период имеет отрицательное значения, так как коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет также отрицательное значение.

Таким образом, предприятие зависимо от заемных источников и рост этого показателя является отрицательным фактором.

В целом финансовую устойчивость предприятия можно считать неудовлетворительной, т.к. заемные средства значительно превышают собственные, кроме того, практически все рассмотренные коэффициенты значительно отклоняются от предельно допустимых значений.

3.1.4 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как покрытие обязательств предприятия его активами.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятием предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.[7,c.45]

Активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы -- к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2. Быстрореализуемые активы -- дебиторская задолженность и прочие активы:

А2 = стр. 240 + стр. 230 + стр. 270.

A3. Медленно реализуемые активы -- статьи раздела II актива баланса, а также статьи из раздела I баланса «Долгосрочные финансовые вложения» уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий:

A3 = стр. 210 - стр. 216 + стр. 220 + стр. 140.

А4. Труднореализуемые активы -- статьи раздела I актива баланса -- внеоборотные активы, за исключением статей этого раздела, включаемых в предыдущую группу: А4 = стр. 190 - стр. 140.

Пассивы баланса группируются:

П1. Наиболее срочные обязательства -- краткосрочные кредиты и заемные средства: П1 = стр. 620 + стр. 640 + стр. 650.

П2. Краткосрочные пассивы -- это краткосрочные кредиты и заемные средства: П2 = стр. 610 + стр. 630+ стр. 660.

П3. Долгосрочные пассивы -- это статьи баланса, относящиеся к разделу IV долгосрочные кредиты и заемные средства: П3= стр. 590.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы -- это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Для сохранения баланса актива и пассивы итог данных группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств величины по статье «Расходы будущих периодов» раздела II актива:

П4 = стр. 490 - стр. 216.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги аналитических групп по активу и пассиву:

Условие абсолютной ликвидности:
AI > ПI	AII > ПII	AIII > ПIII	AIV < ПIV

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Таблица 22

Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

Актив	2010 г.	2011г.	2012 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	2012г.	Платежный излишек (недостаток)
								2010г.	2011г.	2012г
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	4795	2426	2571	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	37986	70245	55799	-33191	-67819	-53228
2.Быстро реализуемые активы (А2)

Подобные документы

• Прогнозирование банкротства предприятия

  Экономическая сущность банкротства предприятия, его виды, предпосылки возникновения; проблемы и способы их преодоления. Анализ потенциального банкротства по зарубежной и российской методикам. Оценка и прогнозирование финансовой устойчивости ОАО "Прибор".
  
  курсовая работа [113,2 K], добавлен 14.02.2011
  

• Прогнозирование потенциального банкротства предприятия

  Методы прогнозирования банкротства, особенности их использования в России и за рубежом. Организационно-экономическая характеристимка и анализ потенциального банкротства ОАО "Живая вода". Пути повышения финансовой устойчивости исследуемого предприятия.
  
  курсовая работа [498,3 K], добавлен 02.12.2009
  

• Оценка потенциального банкротства ООО "Вологодский станкозавод" и принятие мер по финансовому оздоровлению предприятия

  Понятие и методы оценки потенциального банкротства. Сущность антикризисного управления. Финансовый анализ устойчивости и платежеспособности ООО "Вологодский станкозавод". Оценка потенциального банкротства и повышение финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [100,4 K], добавлен 28.03.2011
  

• Прогнозирование банкротства предприятия

  Сущность банкротства, диагностика его вероятности, цели прогнозирования. Анализ финансовой устойчивости, оборачиваемости и рентабельности активов ТОО "Лира", оценка его платежеспособности. Планирование путей стабилизации финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [124,5 K], добавлен 27.10.2010
  

• Антикризисное управление финансами на предприятии (на примере МП "Пассажир")

  Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия. Оценка ликвидности, платежеспособности, деловой активности, финансовой устойчивости. Методы прогнозирование возможного банкротства. Разработка путей финансового оздоровления.
  
  дипломная работа [85,5 K], добавлен 16.03.2015
  

• Оценка и прогнозирование банкротства предприятия

  Понятие банкротства, основные признаки. Характеристика внутренних и внешних факторов банкротства. Анализ модели Альтмана. Методика определения финансовой устойчивости. Виды деятельности СПК "Колхоз Луч" Увинского района, структура оборотных средств.
  
  курсовая работа [253,9 K], добавлен 16.04.2012
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

  Оценка основных элементов финансово-экономической устойчивости предприятия - ликвидности и платежеспособности. Анализ активов, дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств и затрат. Диагностика риска банкротства предприятия.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 06.06.2014
  

• Процедура банкротства: условия и применение в российской экономике

  Понятие, основные признаки и цели банкротства предприятия. Участники процесса ликвидации и банкротства. Прогнозирование вероятности банкротства предприятия. Финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.
  
  курсовая работа [641,2 K], добавлен 13.05.2011
  

• Прогнозирование несостоятельности (банкротства) предприятия

  Проблема прогнозирования банкротства предприятий в Российской Федерации. Организационно-экономическая характеристика ООО "Мана", анализ его финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности. Диагностика банкротства по модели Альтмана.
  
  реферат [101,5 K], добавлен 08.06.2013
  

• Анализ платежеспособности и прогнозирование банкротства

  Методика оценки платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса. Изучение и анализ платежеспособности и прогнозирования банкротства предприятия на примере ОАО "Вымпел-Коммуникации". Предложения по улучшению показателей его деятельности.
  
  курсовая работа [184,1 K], добавлен 20.04.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам