Анализ объема производства и реализации промышленной продукции

К3 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1)

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К4) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

К4 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) (форма N 1)

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К5) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

К5 = стр. 290 (форма N 1) / К1

К5 = 147525/ 15585,8 = 9,4 (2006)

К5 = 184036/ 20956,9 = 8,78 (2007)

К5 = 254327/ 26758,5 = 9,5 (2008)

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

Таблица 6 - Данные расчетов показателей финансовой деятельности предприятия

Проведенный анализ свидетельствует о том, что у ООО «Кварц» недостаточно общей обеспеченности предприятия оборотными средствами, нормативное значение данного коэффициента составляет 1, на ООО «Кварц» данный показатель имеет отрицательное значение. Коэффициент автономии ниже нормативного значения (0,5 ед.), то есть у предприятия преобладают заемные средства. Таким образом предприятие имеет недостаточно собственных средств и должно стремится к их увеличению.

Проведем анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Поскольку производственная программа предприятия разрабатывается на основе заключенных договоров, то задача анализа выполнения плана по номенклатуре и ассортименту -- выявить допущенные отклонения от согласованных условий по объему, ассортименту, качеству, срокам поставок, причины и конкретных виновников.

Следует заметить, что потребитель (заказчик) заинтересован в удовлетворении своих нужд именно потребительскими ценностями в их натурально-вещественной форме. Поэтому невыполнение договорных обязательств по поставке продукции соответствующего ассортимента и качества в определенные договором сроки нельзя перекрыть выполнением других договоров. Материальные потери, ущерб, нанесенный срывом исполнения договора, возможно, удастся компенсировать, но потеря конкретного заказчика (покупателя), которая может явиться следствием неисполнения обязательства по ассортименту, невосполнима.

По каждому договору определяется выполнение обязательств по номенклатуре и ассортименту. Если поставщик допустил недопоставку какого-то количества товара на отдельном этапе поставки, то он обязан восполнить это количество на следующем этапе (периоде) в пределах срока действия договора. Недопоставка по ассортименту также подлежит восполнению. Если поставка осуществляется нескольким покупателям, то поставка одному покупателю сверх количества, предусмотренного договором, в покрытие недопоставки другим покупателям не засчитывается.

Обобщающим показателем является коэффициент, характеризующий выполнение плана по номенклатуре и ассортименту. Он определяется исходя из плановой величины поставки при условии превышения факта над планом и фактического значения, если факт меньше плана. Рассчитаем данный коэффициент на примере предприятия, выпускающего изделия сантехники. Данные для расчета представлены в табл. 8.

Группа Изделий ООО «Кварц»:

Таким образом, при перевыполнении плана по объему продаж имеет место невыполнение плана по ассортименту, что свидетельствует о нарушении договорных обязательств. Последствиями такого нарушения обязательств для поставщика (производителя) могут быть расторжение договора и возмещение убытков. При недопоставке товара поставщиком в пределах срока договора возникает необходимость его допоставки в последующие периоды с уплатой неустойки за недопоставку или просрочку поставки в соответствии с ее размером, определенным договором. Следовательно, поставщик несет дополнительные затраты.

Таким образом, стоимостными показателями, характеризующими объем производства и реализации продукции в открытой отчетности, являются готовая продукция, выпуск продукции, товары отгруженные, выручка от продаж. Остальные показатели рассчитываются по необходимости и используются для внутренних целей.

Проанализируем степень выполнения плана по показателю выручки от продаж на основе данных табл. 9.

В фактических ценах выручка от продаж выросла на 556,5 тыс. руб. (7183,5--6627,0) или на 8,4%. Фактическая выручка, пересчитанная в плановые цены, дает снижение реализации на 7,3 тыс. руб., т.е. имеет место невыполнение плана. Таким образом, все перевыполнение объема продаж вызвано ростом цен.

Анализ выполнения плана по выручке от продаж неразрывно связан с выполнением договорных обязательств по поставкам.

Как было видно из табл. 9 и последующих расчетов, коэффициент выполнения плана по ассортименту составил 0,99, т.е. было допущено нарушение договорных обязательств, что привело и к изменению структуры выручки от продаж по сравнению с запланированной.

Влияние изменения структуры на выручку от продаж определим способом цепной подстановки, при котором меняется лишь удельный вес отдельных видов выпускаемой продукции при неизменности других составляющих. Данные для анализа приведены в табл. 10.

Кн=732/731=1,014

Расчет производим по формулам

Расчеты показывают, что для увеличения выпуска продукции на 161 тыс. руб. потребовалось дополнительно израсходовать материальных ресурсов на 376 тыс. руб., так как в отчетном периоде произошло снижение материалоотдачи, в результате чего недополучено продукции на 215 тыс. руб. Следовательно, прирост выпуска продукции полностью обеспечен за счет экстенсивного использования материальных ресурсов.

Итак, результаты анализа трех факторов на изменение объема выпускаемой продукции выглядят следующим образом (изменения в тыс. руб.):

1. За счет влияния основных фондов:

Кроме производственных факторов на изменение выручки от продаж оказывают влияние изменение остатков готовой продукции на складе и остатков отгруженной продукции. Именно по этой причине произошло снижение коэффициента продаж. Чтобы отразить влияние этой группы резервов на степень увеличения объема выручки, необходимо проанализировать причины образования сверхплановых остатков.

Основными причинами образования сверхплановых остатков готовой продукции на складах и отгруженной продукции являются:

нарушение договорных обязательств, в том числе по срокам поставки и качеству поставляемых готовых товаров;

состояние платежной дисциплины покупателя, что проявляется в образовании группы товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, или на ответственном хранении у покупателя;

риск невостребованной продукции, приводящий к падению спроса и образованию сверхнормативных остатков.

Для выявления данных резервов соответствующие службы предприятия должны детально проанализировать причины их образования.

Анализ объема производства и реализации продукции был произведен на основе данных ООО «Кварц».

Предприятие ООО «Кварц» было основано в 2000 году как общество с ограниченной ответственностью.

На основании анализа деятельности предприятия сделать следующие выводы. Внеоборотный капитал предприятия за 2006-2008 гг. увеличился на 14,78 %, оборотные активы за исследуемый период возрасли на 72,4 % и составили в 2008 году 254327 тыс. руб. Увеличение внеоборотного капитала предприятия связано с увеличением основных фондов предприятия, вследствие ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств. Так в 2008 г. поступило в эксплуатацию машин и оборудования на сумму 48929 тыс.руб., а также транспортных средств на сумму 920 тыс. руб. Было введено в эксплуатацию новое производственное здание, стоимостью 2252 тыс. руб.

Собственный капитал предприятия за период 2006-2008 гг. увеличился на 3,37%.

Среднесписочная численность работников предприятия в 2007 году составила 103 человека, что на 8,04% меньше чем в 2006 году. Уменьшение численности персонала предприятия связано с сокращением работников в следствии внедрения в производство новой производственной техники, требующей меньших затрат человеческого труда.

Выручка от продажи за 2006-2008 годы увеличилась на 71,68%. Также увеличилась себестоимость проданных товаров на 62,8%. Валовая прибыль предприятия увеличилась на 245,3 % и составила в 2008 году 31457 тыс. руб. В 2006 году предприятием был получен убыток в размере 24759 тыс. руб. В 2008 году предприятие получило прибыль в размере 3208 тыс. руб.

Увеличение выручки предприятия связано с увеличением объемов продаж готовой продукции и увеличении отпускных цен на готовую продукцию. Себестоимость производимой продукции возросла за счет увеличения расходов на закупку сырья и материалов, удорожания электроэнергии и увеличения прочих затрат, связанных с производством и влияющих на определение себестоимости готовой продукции.

Основными путями повышения экономической эффективности производства ООО «Кварц» являются рост валовой продукции, снижение затрат на ее производство и совершенствование каналов реализации, а также контроль сумм дебиторской задолженности.

Список использованных источников

1. Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т. 1.: Правовые основы / Отв. ред. Г. К. Таль. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 928 с.

2. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 8-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.

4. Герасименко, В.П. Прогнозирование и планирование экономики: практикум ? В.П. Герасименко. М.: Новое знание, 2006. 192 с.

5. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб, пособие ? В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. М: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. 424 с.

6. Кулинцев, И.И. Экономика и социология труда: учеб. пособие ? И.И. Кулинцев. М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. 312 с.

7. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов ? Л.В. Прыкина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 360 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2009. - 272 с.

9. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: учеб. пособие ? И.В. Сергеев. М.: Финансы и статистика, 2007, 304 с.

10. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2007.-296 с.

11. Управление организацией/ Под. Ред. А.Г. Поршнева.М.: ИНФРА-М, 2006.-283 с.

12. Управление персоналом организации: учебник для вузов ? под ред. А.Я. Кибанова. М.: ИНФРА-М, 2008. 638 с.

13. Управление персоналом: практикум ? под ред. А.Я. Кибанова. М.: ИНФРА-М, 2002. 296 с.

14. Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2008. - 272 с.

15. Финансовый менеджмент / Под ред. А. М. Ковалева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 284 с.

16. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2006. - 656 с.

17. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 408 с.

18. Финансы. Учебник / Под ред. проф.В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ООО «ТК Велби», 2006.

19. Экономика предприятия. 2-е изд. /Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 2007.-546 с.

20. Экономика предприятия: учебник для вузов ? под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 670 с.

Размещено на Allbest.ru