Коллиматор холодной пристрелки оптических прицелов предназначен для пристрелки оптических и оптико-электронных прицелов, закрепленных на оружии, а также для корректировки прицелов после боевых перемещений, десантов, длительных хранений. Использование коллиматора холодной пристрелки позволяет значительно экономить боеприпасы, поскольку производит предварительную настройку линии прицеливания. Расстояние фокуса коллиматора 200 мм, диаметр объектива 35 мм, масса не более 600 г.

Коллиматор холодной пристрелки механических прицелов предназначен для пристрелки стандартных прицелов, установленных на оружии, а также для корректировки прицелов после боевых перемещений, десантов, длительных хранений. Использование коллиматора холодной пристрелки позволяет значительно экономить боеприпасы, поскольку производит предварительную настройку линии прицеливания. Расстояние фокуса коллиматора 200 мм, диаметр объектива 22 мм, масса не более 600 г.

Бинокль ночного видения (прибор наблюдения со сменными объективами 1^х и 4^х) разработан для наблюдения и ориентации в боевых условиях, наведения на цель оружия в условиях недостаточной освещенности или в полной темноте. Прибор выгодно отличается от аналогов наличием сменных объективов 1х и 4х, что существенно расширяет область применения и увеличивает дальность распознавания цели. Диапазон рабочих температур от -40 °С до +50 °С, масса не более 1100 г.

2.4 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова»

2.4.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2.1). Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями[13].

Таблица 2.1 - Динамика производства и реализации продукции

Годы	Объем производства продукции (в сопоставимых ценах), млн. р.	Темпы роста, %	Объем реализации (в текущих ценах), млн. р.	Темпы роста, %
		базисный	цепной		Базисный	цепной
2006	77884	100,0	100,0	88740	100,0	100,0
2007	99986	128,4	128,4	122700	138,3	138,3
2008	132801	170,5	132,8	130500	147,1	106,4

Из таблицы 2.1 видно, что за три года объем производства основной продукции вырос на 70,5%, а объем реализации увеличился на 47,1%. Превышение в 2008 г. темпа роста производства над темпом роста реализации, говорит о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями, что связано с падением спроса на продукцию.

Если сравнивать выпуск продукции по годам, то в 2007 г. по сравнению с 2006 г. он увеличился на 28,4%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - на 32,8%.

Объем реализации в 2007 г. в сравнении с 2006 г. вырос на 38,3%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - на 6,4%.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Т_ВП= (2.1)

Т_пр =

Т_РП = Т_пр =

где Т_ВП - темп роста объема выпуска продукции;

Т_РП - темп роста объема продаж;

Т_пр - темп прироста.

Из примера видно, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 30,58%, а реализации продукции - 21,31%. Это также свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически.

Рисунок 2.1 - Динамика производства и реализации основной продукции за период с 2006 по 2008 год

Объем производства, структуру выпуска продукции и темпы роста характеризуют следующие данные (таблицы 2.2-2.3).

Таблица 2.2 - Объем производства, структура выпускаемой продукции ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова»

Наименование	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
		кол-во	уд. вес в объеме %	кол-во	уд. вес в объеме %	кол-во	уд. вес в объеме %
Основная продукция	млн. р.	8229	9,7	14647	14,6	20200	15,2
Узлы тормозных систем	шт.	594492	20,7	669627	22,5	794150	23,7
Светильники	шт.	13566	1,5	13709	1,2	13155	0,9
Счетчики газа	шт.	140716	11,1	45077	3,0	201500	11,2
Прицельная техника и наблюдательные приборы	шт.	6476	6,1	13401	18,7	18050	26,3
Производство потребительских товаров	млн. р.	25636	30,2	26685	26,7	29974	22,6
Прочая продукция	млн. р.	17612	20,7	13223	13,2	217	0,2

Снижение выпуска счетчиков газа в общем объеме производства в 2007 г. по сравнению с 2006 г. связано с тем, что на них с 2006 г. начал падать спрос. Но в 2008 г. объем производства счетчиков газа вновь возрос до уровня 2006 г. Это вызвано тем, что в 2008 г. от населения выросло количество заказов.

Так же значительно увеличился выпуск прицельной техники и наблюдательных приборов в общем объеме и в натуральном выражении в 2007 г. в сравнении с 2006 г. (было 6,1 (6476), стало 18,7 (13401)), что свидетельствует о востребованности этой продукции и эта тенденция продолжается в 2008 г.

Так же произошло снижение производства потребительских товаров в общем объеме. Это связано с недостатком разовых заказов от населения.

Таблица 2.3 - Соотношение запасов готовой продукции к среднемесячному объему производства промышленной продукции

Дата	Запасы готовой продукции на конец отчетного периода к среднемесячному объему производства промышленной продукции, %
2006 г.	190,0
2007 г.	74,2
2008 г.	170,0
В том числе по кварталам:
январь-март	180,0
январь-июнь	180,0
январь-сентябрь	175,0
январь-декабрь	170,0

Как видно из таблицы 2.3, к 2007 г. произошло уменьшение остатков готовой продукции по сравнению с прошлым годом, что связано с увеличением в 2007 г. объема реализации продукции.

Увеличение остатков готовой продукции к концу 2008 г. связано со снижением объема реализации продукции прежде всего из-за снижения продаж на внутреннем рынке.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции производится по методике, приведенной в таблице 2.4 - 2.5.

Таблица 2.4 - Анализ объема производства и реализации продукции за отчетный 2007 г.

Продукция	Объем производства продукции в ценах базового периода, млн. р.	Реализация продукции в ценах базового периода, млн. р.
	2006	2007	+, -	% к плану	2006	2007	+, -	% к плану
Основная продукция	8229	14647	+6418	+78,0	9363	15344	+5981	+63,9
Узлы тормозных систем	17617	22457	+4840	+27,5	19539	21493	+1954	+10,0
Светильники	1245	1245	0	0	2527	2780	+253	+10,0
Счетчики газа	9430	3046	-6384	-67,7	14673	18075	+3402	+23,2
Прицельная техника	5187	18683	+13496	+260,2	6507	7158	+651	+10,0
Итого	41708	60078	+18370	+44,0	52609	64850	+12241	+23,3

Из таблицы 2.4 видно, что за отчетный 2007 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 44,0%, а по реализации - только на 23,3%, что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 2.5 - Анализ объема производства и реализации продукции за отчетный 2008 г.

Продукция	Объем производства продукции в ценах базового периода, млн. р.	Реализация продукции в ценах базового периода, млн. р.
	2007	2008	+, -	% к плану	2007	2008	+, -	% к плану
Основная продукция	14647	20200	+5553	+37,9	15344	20200	+4856	+31,6
Узлы тормозных систем	22457	31476	+9019	+40,2	21493	31476	+9983	+46,4
Светильники	1245	1195	-50	-4,0	2780	3058	+278	+10,0
Счетчики газа	3046	14841	+11795	+387,2	18075	16418	-1657	-9,2
Прицельная техника	18683	34898	+16215	+86,8	7158	34917	+27759	+387,8
Итого	60078	102610	+42532	+70,8	64850	106069	+41219	+63,5

Из таблицы 2.5 видно, что за отчетный 2008 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 70,8%, а по реализации - только на 63,5%, что также свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

Таблица 2.6 - Анализ объемов реализации

Основные виды продукции	2006 год	2007 год	2008 год
	Кол-во	млн. р.	Кол-во	млн. р.	Кол-во	млн. р.
Основная продукция		9363		15344		20200
внутренний рынок
экспорт		9363		15344		20200
Узлы тормозных систем для большегрузных автомобилей	716424	19539	788066	21493	794150	31476
внутренний рынок	317751	9786	349526	10765	311756	12356
экспорт	398673	9753	438540	10728	482394	19120
Светильники (с учетом ТНП)	26623	2527	29285	2780	32214	3058
внутренний рынок	19410	2214	21351	2435	23486	2679
экспорт	7213	313	7934	345	8728	379
Счетчики газа	233280	14673	242000	18075	204000	16418
внутренний рынок	56755	3843	61000	4720	22000	1728
экспорт	176525	10829	181000	13355	182000	14690
Прицельная техника и наблюдательные приборы	16240	6507	17865	7158	18140	34917
внутренний рынок	1265	1876	1392	2063	1531	1897
экспорт	14975	4631	16473	5094	16609	33020
Электросоковыжималка	148033	11364	162836	12500	145000	13750
внутренний рынок	32433	2636	35676	2899	39244	3189
экспорт	115600	8728	127160	9601	105756	10561
Удельный вес реализуемой продукции (%)		100,0	0,0	100,0	0,0	100,0
внутренний рынок		39,4		30		31
экспорт		60,6		70		69
в том числе:
ближнее зарубежье		51,3		61,2		62
дальнее зарубежье		9,3		8,8		7

Из таблицы 2.6 видно, что большая часть продукции идет на экспорт в ближнее зарубежье, а именно на рынок Российской Федерации. Удельный вес реализуемой продукции на экспорт в 2007 году составил 70%, а на внутренний рынок только 30%, в 2008 году соответственно 69% и 31%. Это вызвано тем, что продукция завода является конкурентоспособной, соответствует по качеству зарубежным аналогам, тем самым обеспечивая поступление в Республику Беларусь валютной выручки.

В 2008 г. поставка продукции сложилась следующим образом:

- рынок Республики Беларусь - 28,6%, (вся номенклатура выпускаемой на ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» продукции);

- рынок Российской Федерации - 57,2% (счетчики газа, электросоковыжималки, узлы тормозной системы, глазки дверные, прицельная техника);

- рынок прочих стран СНГ - 2,6% (счетчики газа, глазки дверные, прицельная техника);

- рынок стран дальнего зарубежья - 11,6% (спецтехника, прицельная техника, бинокли).

Для большей наглядности динамику поставки продукции можно изобразить на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика поставки продукции за 2008 г.

На развитие рынка газовых счетчиков в Российской Федерации влияют государственные программы (газификация регионов, программа строительства жилья, программа по замене стандартных счетчиков на счетчики с термокомпенсатором и др.).

Среди основных факторов, влияющих на рынок оптической продукции и соковыжималок можно отметить следующие:

- узнаваемость торговой марки или бренда;

- репутация производителя;

- уровень доходов потребителей;

- качество продукции;

- выход на рынок новых изделий;

- наличие сервисного обслуживания;

- появление новых технологий;

- политическая ситуация в регионе;

- культурные особенности регионов.

В настоящее время ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» имеет стабильные заказы до 2010 года на поставку прицельной техники в страны СНГ и дальнее зарубежье (Ближний Восток, Азия, Южная Америка). Удельный вес данной продукции прогнозируется на уровне 30-50%% в общем объеме производства. Имеются устойчивые связи по реализации узлов тормозных систем на предприятиях России и Республики Беларусь (удельный вес в общем объеме 24-25%), что свидетельствует о стабильном развитии предприятия в ближайшие годы и возможностью его рассчитываться по своим обязательствам.

2.4.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом:

К_ас = (2.2)

При этом в расчет принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода).

Таблица 2.7 - Данные об изменении ассортимента и продукции

Продукция	Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн. р.	Темп роста, %
	2007 год	2008 год
Основная продукция	14647	20200	137,90
Узлы тормозных систем	22457	31476	140,20
Светильники	1245	1195	96,00
Счетчики газа	3046	14841	487,20
Прицельная техника	18683	34898	186,80
Потребительские товары	26685	29974	112,30
Прочая продукция	13223	217	1,64
Итого	99986	132801	132,80

Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы:

К_ас =

Судя по его величине, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск основной продукции, узлов тормозных систем, счетчиков газа, прицельной техники и потребительских товаров и сократился объем производства светильников и прочей продукции.

Таблица 2.8 - Данные об изменении структуры продукции

Наименование продукции	Структура производства, %
	2007 год	2008 год
- изделия спецназначения	14,6	10,1
- прицельная техника, наблюдательные приборы	18,7	30,1
- узлы тормозных систем	22,5	25,0
- дверные глазки	0,8	1,2
- счетчики газа	3,0	9,0
- электросоковыжималка	10,6	11,2
- прочая продукция	29,8	13,4
Итого	100,0	100,0

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывается следующим образом:

К_{стр.акт} = = ² +² ++ + =0,42

Уровень данного коэффициента показывает, что на предприятии ведутся активные структурные преобразования. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

На изменение ассортимента продукции ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» влияют как внешние, так и внутренние причины. К внешним относятся конъюнктура рынка, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии.

2.4.3 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Себестоимость товарной продукции ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» в 2006-2008 гг. по элементам и статьям затрат представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Себестоимость товарной продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Единицы измерения	Период	Отклонение	Период	Отклонение
		2006 г.	2007 г.		2008 г.
Фонд оплаты труда	млн. р.	20093	23889	+3796	33170	+9281
Отчисления на социальное страхование	млн. р.	7783	9900	+2117	11610	+1710
Материальные затраты	млн. р.	35454	50265	+14811	68425	+18160
В том числе:
сырье и материалы	млн. р.	14485	16236	+1751	19518	+3282
покупные комплектующие изделия	млн. р.	15431	27864	+12433	40141	+12277
в том числе услуги промышленного характера	млн. р.	861	1328	+467	1100	-228
топливо	млн. р.	609	767	+158	705	-62
электроэнергия	млн. р.	4323	4553	+230	6827	+2274
теплоэнергия		481	618	+137	1114	+496
прочие материальные расходы	млн. р.	125	227	+102	120	-107
Амортизация	млн. р.	2116	2334	+218	2780	+446
Прочие расходы	млн. р.	5507	7784	+2277	6155	-1629
Полная себестоимость	млн. р.	70953	94172	+23219	122140	+27968
Товарная продукция (в фактических ценах)	млн. р.	75649	104785	+29136	135576	+30791
Затраты на один рубль ТП	р.	93,8	89,9	-3,9	90,1	+0,2

Как видно из таблицы 2.9. затраты предприятия за 2007 год выросли на 23219 млн. р., или на 30,7%, а за 2008 год - на 27968 млн. р., или на 29,7%. Особенно произошел рост по материальным затратам. Это связано с увеличением оптовых цен на сырье и материалы.

В 2007 г. увеличение затрат на сырье и материалы составило 1751 млн. р., что значительно меньше чем в 2006 г. Это связано прежде всего с проводимыми предприятием мероприятиями по снижению материалоемкости продукции, а также изменением структуры выпуска.

В 2007 г. произошел рост затрат на покупные комплектующие и полуфабрикаты на 12433 млн. р., а в 2008 г. - на 12277 млн. р. Это связано с ростом цен на комплектующие, большая часть которых закупается в России.

Увеличение затрат по статье «Топливо и энергия на технологические цели» в 2007 г. было обусловлено закупкой нового оборудования.

Повышение расходов на оплату труда произошло за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы.

Товарная продукция в фактических ценах составила в 2006-2008 гг. 75649, 104785 и 135576 млн. р. соответственно. Затраты на рубль товарной продукции составили 93,8, 89,9 и 90,1 р. соответственно.

Динамика структуры себестоимости в 2006-2007 гг. отражена на рисунке 2.3.



Рисунок 2.3 - Динамика структуры себестоимости в 2006-2008 гг.

Из рисунка 2.3 видно, что затраты на покупные комплектующие и полуфабрикаты в 2007 г. повышаются по сравнению с 2006 г. и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. В 2006 г. их доля в себестоимости продукции составляла 21,49%, в 2007 г. - 27,38% и в 2008 г. - 32,57%. Это связано с ростом цен на комплектующие изделия.

В 2006 г. затраты на сырье и материалы составляли 20,17%, в 2007 г. произошло их снижение до 15,95%, а в 2008 г. - до 15,84%.

Также можно отметить уменьшение доли заработной платы в 2007 г., который произошел за счет увеличения доли покупных комплектующих изделий.

Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение рассматриваемого периода способствовал рост доли затрат на приобретение покупных изделий и полуфабрикатов, а также рост затрат на топливо и энергию.

Таблица 2.10 - Структура себестоимости товарной продукции

Элементы затрат	Удельный вес в себестоимости, %
	2006	2007	Отклонение	2008	Отклонение
Фонд оплаты труда	28,3	28,2	-3,0	27,2	-1,0
Отчисления на социальное страхование	11,0	10,5	-0,5	9,5	-1,0
Материальные затраты - всего	50,0	53,2	+3,2	56,0	+2,8
В том числе:
сырье и материалы	20,4	17,2	-3,2	16,0	-1,2
покупные, комплектующие изделия	21,7	29,5	+7,8	32,9	+3,4
в том числе услуги промышленного характера	1,2	1,4	+0,2	0,9	-0,5
топливо	0,9	0,8	-0,1	0,6	-0,2
электроэнергия	6,1	4,8	-1,3	5,6	+0,8
теплоэнергия	0,7	0,7	0,0	0,9	0,2
прочие матер. расходы	0,2	0,2	0,0	0,1	-0,1
Амортизация	3,0	2,5	-0,5	2,3	-0,2
Прочие расходы	7,8	8,2	+0,4	5,0	-3,2

Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и уменьшилась доля зарплаты по причине увеличения доли покупных комплектующих изделий, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

2.4.4 Анализ прибыли предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала, основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Анализ прибыли от реализации продукции за 2006-2008 гг. представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ прибыли от реализации продукции за 2006-2008 гг., млн. р.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г.
Выручка от реализации (без налогов с выручки)	79825	118228	+38403	120370	+2142
Себестоимость продукции	77163	106398	+29235	108442	+2044
Прибыль (убыток) (п. 1 - п. 2)	2662	11830	+9168	11928	+98

Из таблицы 2.11 видно, что в 2006 г. показатель прибыли от реализации продукции является положительным. В 2007 г. в сравнении с 2006 г. прибыль увеличилась на 9168 млн. р. в связи с ростом объемов реализации по отдельным видам продукции, в 2008 г. в сравнении с 2007 г. - на 98 млн. р. Темп роста прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. ниже, что связано с ростом себестоимости производимой продукции.

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции:

(2.3)

где - прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому году и отчётному;

, - объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за вычетом всех налогов и других отчислений, включаемых в объем реализации, по базовому и отчётному годам;

, - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

(2.4)

, (2.5)

где К^с_р - коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году;

- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.

За счёт изменения средних цен реализации изделий:

, (2.6)

где - объем реализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

, (2.7)

2007 г. к 2006 г.:

= 11830 - 2662 = 9168 млн. р.

= 2662•(1,3827-1) = 1018,75 млн. р.

= 122700 (0,9635-0,8685) - 122700 (0,8995-0,8695) = 7852,8 млн. р.

= 122700 (0,9635-0,8671) - 122700 (0,9635-0,8695) = 296,45 млн. р.

Проверка: 1018,75 + 7852,8 + 296,945 = 9168 млн. р.

2008 г. к 2007 г.:

= 11928 - 11830 = 98 млн. р.

= 11830•(1,0635-1) = 751,205 млн. р.

= 130500 (0,9224-0,8671) - 130500 (0,9635-0,8671) =

= -5364,255 млн. р.

= 130500 (0,9224-0,8310) - 130500 (0,9224-0,8671) = 4711,05 млн. р.

Проверка: 751,205 + (-5364,255) + 4711,05 = 98 млн. р.

Таким образом, в 2007 г. положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали в той или иной мере все факторы. Наибольшее влияние оказало изменение средних цен реализации (прибыль от реализации за счет изменения средних цен составила 7852,8 млн. р.), наименьшее влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение себестоимости продукции (прибыль от реализации за счет данного фактора составила 296,45 млн. р.). В 2008 г. негативное влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение средних цен реализации.

Далее проведем анализ балансовой прибыли за 2006-2008 гг. (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Расчет чистой прибыли предприятия, млн. р.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение 2006 г. от 2005 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г.
1. Доходы и расходы по основному виду деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	88178	128463		130000
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, работ, услуг	8353	10235		9630
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов с выручки)	79825	118228		120370
в т.ч.: бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	77163	106398		108442
Управленческие расходы
Расходы на реализацию	2013	2220		2300
Прибыль (убыток) от реализации	2662	11830	+9168	11928	+98
2. Операционные доходы и расходы
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	1950	1653	-297	1985	+332
3. Внереализационные доходы и расходы
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-2091	-1606	+485	-2789	-1183
Итого
Прибыль (убыток) за отчетный период	2521	11877	+9356	11125	-752
Налоги и сборы, расходы и платежи, производимые из прибыли	2172	5405		5063
Прибыль (убыток) в распоряжении предприятия	349	6472	+6123	6062	-410

Как видно из таблицы 2.12, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 9168 млн. р., прибыль от внереализационных доходов на 485 млн. р. зато произошло снижение прибыли от операционных доходов и расходов на 297 млн. р. Прибыль за отчетный период (2007 г.) составила 11877 млн. р. Размер прибыли в распоряжении предприятия 6472 млн. р.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. абсолютное отклонение прибыли от реализации составило 98 млн. р., прибыль от операционных доходов и расходов составил 332 млн. р., произошло снижение прибыли от внереализационных доходов на 1183 млн. р. В итоге, прибыль за отчетный период уменьшилась на 752 млн. р. После уплаты налогов прибыль в распоряжении предприятия составила 6062 млн. р.

Таким образом, за анализируемый период балансовая прибыль в абсолютном выражении увеличилась на 8604 млн. р. Увеличение в 2007 г. произошло за счет прибыли от реализации, а также внереализационных доходов. В 2008 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия произошло за счет убытка от внереализационных доходов.

Динамика балансовой прибыли предприятия и ее составляющих отражена на рисунке 2.4.

111

- прибыль от реализации; 111

- прибыль от операционных доходов и расходов;

111

- убыток от внереализационных доходов и расходов; 111

- балансовая прибыль

Рисунок 2.4 Динамика балансовой прибыли и ее составляющих, млн. р.

Как видно из рисунка 2.4, снижению балансовой прибыли предприятия в значительной мере способствовало увеличение убытка от внереализационных доходов и расходов. Причиной этому явились курсовые разницы.

2.4.5 Анализ рентабельности производства

Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия.

Показатели рентабельности реализованной продукции представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Показатели рентабельности продукции ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. р.	88178,0	128463,0	130000,0
Прибыль от реализации, млн. р.	2662,0	11830,0	11928,0
Рентабельность всей реализованной продукции, %	3,4	11,1	11,0

Как видно из таблицы 2.13, в 2007 г. произошло увеличение рентабельности реализованной продукции по сравнению с 2006 г. на 7,7%, а в 2008 г. - уменьшение на 0,1%.

Динамика рентабельности отражена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика рентабельности реализованной продукции, %

Влияние на рентабельность реализованной продукции таких факторов, как изменение объёма реализованной продукции и средних цен реализации изделий следует рассчитывать как отношение суммы влияние каждого из названных факторов на прибыль от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции базового года:

, (2.8)

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт i-го фактора (кроме себестоимости - среднего уровня затрат отдельных изделий).

Влияние изменения себестоимости реализованных изделий на уровень рентабельности реализованной продукции в этом случае определяется сальдовым приёмом.

, (2.9)

где  - рентабельность реализованной продукции базисного и отчётного года, %;

- общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период, %.

2007 г. к 2006 г.:

за счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 1018,75/77163•100 = 1,32%.

за счёт изменения средних цен реализации:

= 7852,8/77163•100 = 10,18%.

за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= 9168/77163•100-1,32-10,18 = 0,38%.

2008 г. к 2007 г.:

за счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 751,205/106398•100 = 0,71%.

за счёт изменения средних цен реализации:

= -5364,255/106398•100 = -5,04%.

за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= 98/106398•100-0,71+5,04 =4,42%.

Таким образом, рентабельность реализованной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась за счет изменения всех факторов: объема реализации продукции, средних цен реализации, а также себестоимости реализованной продукции, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - только за счет объема реализации и себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность продукции в 2006-2008 гг. представлена в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Рентабельность выпуска продукции за 2006-2008 г.

Основные виды продукции	2006 г	2007 г	2008 г
Рентабельность выпуска ПП (%) - всего	6,6	11,3	11,0
Основная продукция	9,0	11,0	11,2
Узлы тормозных систем для большегрузных автомобилей	7,0	12,6	12,9
Светильники	5,3	11,1	11,3
Счетчики газа	4,8	10,4	11,5
Прицельная техника и наблюдательные приборы	6,4	8,4	15,0
Производство потребительских товаров	3,6	8,4	8,9
Прочая продукция	7,7	9,2	10,0

Как видно из таблицы 2.14, в 2007 году показатели рентабельности значительно выше, чем в 2006 г. Особенно большой рост рентабельности произошел по светильникам (в 2006 г. -5,3%, в 2007 г. -11,1%), счетчикам газа (в 2006 г. -4,8%, в 2007 г. -10,4%) и потребительским товарам (в 2006 г. -3,6%, в 2007 г. -8,4%). Рост показателей рентабельности продолжает расти и в 2008 г. Это говорит о наращивании реализации продукции и повышении эффективности производства.

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции:

, (2.10)

За 2006 г.:

= 2662/77163•100 = 3,4%

За 2007 г.:

= 11830/106398•100 = 11,1%

За 2008 г.:

= 11928/108442•100 = 11,0%

Рентабельность продаж (оборота) по результатам реализации рассчитывается делением прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки:

, (2.11)

За 2006 г.:

= 2662/88178•100 = 3,0%

За 2007 г.:

= 11830/128463•100 = 9,2%

За 2008 г.:

= 11928/130000•100 = 9,2%

Рентабельность продаж (оборота) по чистой прибыли рассчитывается делением чистой прибыли на сумму полученной выручки:

, (2.12)

За 2006 г.:

= 349/88178•100 = 0,4%

За 2007 г.:

= 6472/128463•100 = 5,0%

За 2008 г.:

= 6062/130000•100 = 4,7%

На основе данных расчетов видно, что показатели рентабельности за 2006-2008 гг. растут, что также говорит о наращивании объемов реализации продукции и повышении эффективности производства.

2.4.6 Анализ использования основных производственных фондов

Имеющееся оборудование по своим технологическим возможностям позволяет производительно и качественно изготавливать продукцию самой высокой сложности.

Возраст технологического оборудования является на сегодняшний день главной проблемой дальнейшего развития предприятия.

Таблица 2.15 - Возрастная структура технологического оборудования

Возраст оборудования	Количество единиц	Процент от общего количества
До 2-х лет	27	0,8
От 2-х лет до 5-ти лет	77	2,2
От 5-ти лет до 10-ти лет	109	3,1
От 10-ти лет до 15-ти лет	84	2,4
От 15-ти лет до 20-ти лет	643	18,4
От 20-ти лет и свыше	2559	73,1
ИТОГО:	3499	100,0

Анализ возрастного состава технологического оборудования показывает, что более 90% оборудования имеет возраст свыше 10 лет, в том числе более 60% - свыше 20 лет. Несмотря на то, что техническое состояние оборудования постоянно поддерживается на уровне путем проведения текущих и капитальных ремонтов, в том числе с привлечением специализированных предприятий станкостроительного профиля, для выполнения намеченных задач требуется значительное обновление его парка.

Износ оборудования отрицательно сказывается на технических и производственных возможностях производств. Так, из-за износа токарных станков ряд операций приходится выполнять на универсальном оборудовании, из-за снижения точности фрезерного оборудования - на координатно-расточных станках, износ электроэрозийного оборудования требует последующей ручной доводки деталей, износ гальванического оборудования увеличивает процент брака и требует уменьшения загрузки ванн. Эти и подобные им вынужденные изменения, значительно увеличивая себестоимость продукции, в конечном счете, отрицательно сказываются на ее конкурентоспособности. Кроме того, поскольку неоднократное проведение капитальных ремонтов не обеспечивает в полной мере восстановление технических характеристик оборудования, обеспечивающего требуемые точности, постоянно уменьшается, что уменьшает возможности увеличения объемов производства.

Изменение коэффициента загрузки оборудования в производствах с учетом плана 2008 года представлено в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Коэффициент загрузки оборудования

	Коэффициент загрузки оборудования
				2007	2008
Производство	2006	2007	2008	2006	2007
оптическое	0,20	0,20	0,21	100	105
механообрабатывающее	0,36	0,37	0,38	103	103
литейное	0,43	0,45	0,46	105	102
переработка пластмасс	0,60	0,58	0,61	97	105
штамповочное	0,24	0,24	0,25	100	104
гальванопокрытий, окраски	0,18	0,18	0,19	100	106
инструментальное	0,39	0,41	0,42	105	102
сборочное	0,26	0,27	0,29	104	107
деревообрабатывающее	0,20	0,22	0,22	110	100
Итого:	0,30	0,31	0,32	103	103

Результаты расчёта загрузки существующих производственных мощностей подтверждают обеспеченность объёмов производственной программы 2008 года. При этом необходимым условием соответствия технологических возможностей оборудования подлежащим решению задачам является замена части устаревшего, физически изношенного оборудования и приобретение ряда позиций нового оборудования для отдельных видов производств.

2.4.7 Анализ производительности труда и заработной платы

Так как предприятие производит продукцию не только для реализации на сторону, а также и для собственных нужд, а заработная плата начисляется работникам за выпуск всей продукции, то анализ производительности труда и заработной платы целесообразно проводить по всему предприятию. Т.е. рассматривать произведенную продукцию, как для сторонних организаций, так и для собственных нужд.

Данные о численности персонала, его структуре, заработной плате приведены в таблице 2.17.

Как видно из таблицы 2.17, численность с каждым годом сокращается, что связано прежде всего с автоматизацией производства, а также совершенствованием структуры управления. Численность ППП изменилась за счет сокращения обслуживающего персонала.

Численность работников аппарата управления в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 2 чел., в 2008 г. - увеличилась на 5 чел. В результате удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих в 2007-2008 гг. составил соответственно 10,3% и 10,4%, в то время как в 2006 г. его величина была равна 9,5%.

Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП в 2006 г. составлял 44,0%, в 2007 г. - 43,8%, в 2008 г. - 43,7%.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдался рост производительности труда, которому способствовала автоматизация производства. В 2006 г. производительность труда составляла 20420 тыс. р., однако в 2007 г. она увеличилась до 24489 тыс. р., в 2008 г. - до 31100 тыс. р. Темпы роста данного показателя в сопоставимых условиях составляли в 2006 г. - 120,0%, в 2007 г. - 116,4% и в 2008 г. -116,0. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда - 100%.

Среднемесячная заработная плата работающих в 2007 г. по отношению к 2006 г. возросла на 134,2 тыс. р. и составила 586,9 тыс. р., в 2008 г. в сравнении с 2007 г. - на 150,9 тыс. р. и составила 737,8 тыс. р. Заработная плата ППП в 2007 г. возросла на 134,2 тыс. р. и составила 586,9 тыс. р., в 2008 г. - на 165 тыс. р., в результате чего ее величина стала равна 751,9 тыс. р.

Общий фонд заработной платы с выплатами из прибыли в 2006-2008 гг. соответственно составил 20324,7, 24237,3 и 30398,2 млн. р.

Рост заработной платы произошел за счет повышения тарифных ставок на оплату труда, а также повышения его производительности.

Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда показано на рисунке 2.6.

111

Заработная плата; Производительность труда

Рисунок 2.6 - Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда работающих, %

Как видно из рисунка 2.6, темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы, а для рентабельной работы предприятия необходимо соблюдение данного условия. Иначе, происходит перерасход фонда заработной платы, что ведет к росту себестоимости продукции и, соответственно, снижению получаемой предприятием прибыли при сохранении одного и того же уровня цен.

Таблица 2.17 - Численность персонала, его структура, уровень заработной платы

Наименование позиций	Единицы измерения	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. к 2006	2008 г.	Абсолютное отклонение 2008 г. к 2007 г.
Численность
1. Среднесписочная численность работающих всего,	чел.	3419	3418	-1	3335	-83
2. В том числе ППП	чел.	3180	3215	35	3240	25
3. Удельный вес среднесписочной численности ППП в среднесписочной численности работников	%	93,0	94,1		97,2
4. Численность работников аппарата управления	чел.	351	356	5	355	-1
5. Удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих	%	10,3	10,4		10,96
6. Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП	%	43,8	43,7		44,2
Производительность труда
7. Производительность труда	тыс. р.	23789	32593	+8804	41844	+9251
8. Темп роста производительности труда в сопоставимых условиях	%	120,0	137		128,4
Заработная плата
9. Среднемесячная заработная плата работающих за год	тыс. р.	452,7	586,9	134,2	737,8	150,9
10. Темп роста заработной платы	%	116,3	118,9		115,2
11. Среднемесячная заработная плата ППП за год	тыс. р.	452,7	586,9	134,2	751,9	165,0
12. Фонд з/п без выплат из прибыли	млн. р.	19902,3	23517,5	3615,2	29424,1	5906,6
13. Выплаты из прибыли, включаемые в фонд з/п	млн. р.	422,4	719,8	297,4	974,1	254,3
14. Соотношение заработной платы и выплат из прибыли	%	2,1	3,1		3,3
15. Итого фонд заработной платы	млн. р.	20324,7	24237,3	3912,6	30398,2	6160,9
16. Фонд з/п ППП	млн. р.	19052,1	22977,2	3925,1	29083,8	6106,6
17. Выплаты из прибыли ППП, включаемые в фонд з/п	млн. р.	415,1	657,3	242,2	906,6	249,3
18. Соотношение заработной платы и выплат из прибыли ППП	%	2,2	2,9		3,1

Выводы. На основе проведенного анализа хозяйственной деятельности ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» можно сделать следующие выводы:

- прежде всего, нельзя не заметить, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за рассматриваемый период улучшились. А именно:

- физический выпуск и реализация продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 77,9% и 63,8% соответственно, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - на 37,9% и 31,7% соответственно;

- выручка от реализации в 2007 г. повысилась на 45,7%, в 2008 г. - на 1,2%;

- прибыль от реализации в 2007 г. увеличилась на 9168 млн. р., в 2008 г. - на 98 млн. р.;

- производительность труда в 2007 г. выросла на 8804 тыс. р., в 2008 г. - на 9251 тыс. р.;

- затраты на рубль реализованной продукции за рассматриваемый период снизились на 3,94%.

Все это говорит о достаточно успешном функционировании предприятия в течение рассматриваемого периода.

Однако в работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты:

- часть своей продукции (электросоковыжималки, узлы тормозных систем) предприятие реализует по более низким ценам другим предприятиям, что отрицательно сказывается на его финансовых результатах;

- произошло увеличение себестоимости продукции за рассматриваемый период на 40,5%.

Более того, сравнивая темпы изменения прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по экстенсивному пути развития, т.е. при значительном росте выпуска продукции показатели прибыли и рентабельности не показывают должного роста. Это говорит о недостаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов.

В ходе анализа были выявлены резервы роста прибыли за счет:

- увеличения объема реализации продукции;

- снижения себестоимости товарной продукции;

- оптимизации структуры реализации продукции;

- проведения ряда организационных мероприятий.

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Кроме того, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Во-вторых, снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

- улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;

- слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

- внедрение новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов;

- совершенствование применяемой техники и технологии.

Так как все предложения рассмотреть невозможно, более конкретно рассмотрим следующие мероприятия:

- по уменьшению себестоимости за счет снижения затрат на материалы;

- по совершенствованию сбытовой деятельности;

- по внедрению сварочных полуавтоматов;

- по снижению материальных затрат за счет внедрения мероприятия по энергосбережению.

3. Повышение прибыли и рентабельности производства

3.1 Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы

Определение резервов снижения себестоимости продукции и роста рентабельности базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяются три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Так как продукция ПРУП «ММЗ им. С.И. Вавилова» - продукция материалоемкая, то наиболее эффективными мероприятиями по снижению себестоимости будут мероприятия направленные на снижения материальных затрат, т.е. замены дорогих импортных комплектующих на более дешевые отечественные, если такие выпускаются в нашей стране. Данное предложение позволит не только снизить себестоимость продукции, но и позволит снизить потребность предприятия в свободноконвентируемой валюты; а если в нашей стране такие комплектующие не выпускаются, то необходимо заменить их на более дешевые, что также позволит снизить себестоимость продукции, что в конечном счете сделает более доступной для покупателя данную продукцию.

Рассмотрим мероприятие по снижению себестоимости за счет замены проката из нержавеющей стали ОАО ММЗ «Серп и молот» (Россия) на материалы ОАО «Металлсервис» (Россия). Данные прокаты из нержавеющей стали одинаковы по техническим характеристикам и поэтому могут быть использованы для производства счетчиков газа.

Производимые счетчики газа относятся к типу диафрагменных счетчиков, принцип работы которых основан на поочередном вытеснении газа из рабочих полукамер в результате возвратно поступательного движения диафрагм (перегородок, разделяющих полукамеры), за счет разности давления на входном и выходном патрубках счетчика. Возвратно поступательное движение диафрагм, через систему рычагов и зубчатых передач редуктора приводит в действие счетный механизм регистрирующий показания счетчика. Диафрагменные счетчики газа предназначены для коммерческого учета объема потребляемого газа. Удельный вес счетчиков газа в общем объеме производства составляет 11,2%.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Исходные данные для расчета экономического эффекта

Показатель	Ед. изм.	До внедрения	После внедрения
1. Плановая годовая программа счетчиков газа на 2008 год
Счетчик газа G6	шт.	33134	33134
Счетчик газа G4	шт.	34252	34252
Счетчик газа G2,5	шт.	39050	39050
Счетчик газа G1,6	шт.	36783	36783
Итого	шт.	143219	143219
Курс долл. США	р./у. е.	2805	2805
Стоимость затрат на сталь	ОАО ММЗ «Серп и молот» (Россия)	ОАО «Металлсервис» (Россия)
Счетчик газа G6	у. е.	378,61	285,27
Счетчик газа G4	у. е.	248,13	171,65
Счетчик газа G2,5	у. е.	256,68	204,80
Счетчик газа G1,6	у. е.	244,21	170,66

Однако нужно отметить, что трудоемкость эксплуатации счетчики газа не меняется в силу того, что меняется только прокат из нержавеющей стали. Это было определено опытным путем в цехе, где осуществляют производство счетчиков газа при использовании нержавеющей стали.

Таким образом, новая технология не требует капитальных затрат. В результате внедрения этого мероприятия существенно снизится материалоемкость изделия и, следовательно, его себестоимость.

При сопоставлении вариантов технологических процессов наиболее выгодным может быть признан тот, который будет иметь минимальную технологическую себестоимость при заданном объеме выпуска. Выбранный вариант технологического процесса должен соответствовать условию (3.1).

C + V·N ® min, (3.1)

где С - сумма условно-постоянных расходов по i-му варианту технологического процесса, ден. ед.;

V - переменные расходы на единицу продукции по i-му технологическому варианту, ден. ед.;

N - заданная годовая программа выпуска, шт.

Годовой экономический эффект от внедрения новой технологии рассчитывается по формуле (3.2).

Э = (С₁ - С₂) + N·(V₁ - V₂), (3.2)

где Э - годовой экономический эффект от внедрения новой технологии изготовления изделия;

(С₁ - С₂) - изменение суммы постоянных издержек за счет внедрения новой технологии;

(V₁ - V₂) - изменение суммы переменных издержек на изготовление одного изделия за счет внедрения новой технологии.

Изменение технологии не предусматривает закупку нового оборудования, изменения суммы амортизационных отчислений, затрат на содержание и ремонт оборудования и площадей. Следовательно, изменение суммы постоянных издержек за счет внедрения новой технологии будет равно нулю.

Рассмотрим изменение переменных издержек при изменении технологии. К переменным издержкам в данном случае отнесем (с учетом вышесказанного):

- расходы на основные материалы;

- расходы на основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих;

- отчисления и налоги на заработную плату.

Внедрение новой технологии не повлечет за собой изменения средней трудоемкости и средней зарплаты основных производственных рабочих. Следовательно, изменение суммы переменных издержек складывается только за счет уменьшения стоимости основных материалов.

Далее рассчитаем экономический эффект от данного предложения:

1. Рассчитаем экономию затрат на материальные ресурсы, для удобства расчета воспользуемся таблицей 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет экономии затрат на материальные ресурсы

Показатель	Ед. изм.	До внедрения	После внедрения	Результат
1. Расчет стоимости затрат на производство всей программы выпуска
Счетчик газа G6	у. е.	12544863,74	9452136,18	-3092727,56
Счетчик газа G4	у. е.	8498948,76	5879355,80	-2619592,96
Счетчик газа G2,5	у. е.	10023354,00	7997440,00	-2025914,00
Счетчик газа G1,6	у. е.	8982776,43	6277386,78	-2705389,65
Итого		40049942,93	29606318,76	-10443624,17
2. Затраты на материалы	млн. р.	40049942,93·2805/ /1000000=112340,09	29606318,76·2805/ /1000000=83045,72	-29294,37

Таким образом, при использовании нержавеющей стали ОАО «Металлсервис» (Россия) завод сэкономит затрат на материальные ресурсы на 29294,37 млн. руб. за счет снижения стоимости нержавеющей стали. Причем можно рассчитать снижение себестоимости всей программы выпуска счетчиков газа по формуле (3.3).

С_с = (С₁ - С₂) / С₁ · 100, (3.3)

где С_с - снижение себестоимости (%);

С₁ - себестоимость (по измененным статьям) изделия до внедрения нового техпроцесса, ден. ед.;

С₂ - себестоимость (по измененным статьям) изделия после внедрения нового техпроцесса, ден. ед.

Сс = (112340,09-83045,72)/112340,09·100 = 26,08%.

2. Далее по формуле 3.3 можем рассчитать снижение себестоимости одного счетчика газа G6 за счет предложенного мероприятия:

С₁ - себестоимость изделия до внедрения нового техпроцесса, равная 0,87 млн. р.;

С₂ - себестоимость изделия после внедрения нового техпроцесса, равная 0,61 млн. р. (0,87 - (378,61-285,27)·2805/1000000)

Сс = (0,87-0,61) /0,87·100 = 29,89%.

Следовательно, себестоимость счетчика газа G6 при внедрении нового техпроцесса снизится на 29,89%.

Полученные результаты можно представить в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Результаты расчета экономического эффекта от внедрения новой нержавеющей стали

Наименование показателей	Единица измерения	Значение показателя
Себестоимость до внедрения	млн. р.	0,87
Себестоимость после внедрения мероприятия	млн. р.	0,61
Снижение переменных издержек на одно изделие	млн. р.	0,26
Годовой объем производства	шт.	33134,00
Экономия материалов на годовую программу	млн. р.	8614,84
Прибыль от производства счетчика	млн. р.	0,087
Рентабельность до внедрения	%	10,00
Рентабельность после внедрения	%	14,26
Повышение рентабельности	%	4,26
Снижение себестоимости	%	29,89

Таким образом, проанализировав таблицу 3.3, мы видим, что себестоимость счетчика газа G6 уменьшилась на 29,89%, из-за экономии денежных средств на прокат из нержавеющей стали.

В результате внедрения новой нержавеющей стали снижение переменных издержек на годовую программу (143219 шт.) - 29294,37 млн. р. В результате, себестоимость снизится на 29,89%.

Из полученных данных следует, что проект выгоден и целесообразен для внедрения в процесс производства.