Таблица 20 - Расчет влияния факторов на изменение коэффициента маневренности собственного капитала организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Наименование факторов	Значения показателей	Влияние факторов на изменение коэффициента маневренности собственного капитала
	На начало года	Скорректированное значение	На конец года	Расчет	Величина,дцч
1. Собственный капитал	6333	7343	7343	0,5-0,4	0,1
2. Внеоборотные активы	3826	3826	3628	0,51-0,5	0,01
4. Коэффициент маневренности собственного капитала ((стр. 1-стр.2):стр. 1)	0,4	0,5	0,51	0,1 + 0,01	0,11

Таким образом, сложившуюся ситуацию в организации ООО «Фирма ТЭК» можно оценить положительно, так как собственный капитал увеличился на 15,95%, что в сумме составляет 1010 тыс. руб.

Так же положительной тенденцией является увеличение собственных оборотных средств на 48,19%, что в сумме составляет 1208 тыс. руб.

Коэффициент маневренности собственного капитала по сравнению с предыдущим годом увеличился на 0,11 единицы. Указанный рост произошел в основном за счет увеличения собственного капитала, увеличение его на 15,95% привел к увеличению коэффициента маневренности собственного капитала на 0,1еденицу, что оценивается положительно и свидетельствует о том, что 50% собственных средств используется на финансирование оборотных активов.

Поскольку заемные средства выросли за отчётный год, а доля собственных сократилась, то необходимо более детально рассмотреть влияние каждой статьи на прирост заемных средств.

Долгосрочные займы в отчетном периоде отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займы на конец отчетного периода составили 540 тыс. руб.

В 2,6 раза возросла кредиторская задолженность, которая составляет наибольший удельный вес в заемных средствах - 91,53% на конец года. Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности. Рассмотрим таблицу 21.

Таблица 21 - Анализ состава и структуры заемного капитала организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3/1*100)
1.Заемный капитал, в том числе	7712	100,0	9870	100,0	2158	-	128
2.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3.Краткосрочные обязательства, в.т.ч	7712	100,0	9870	100,0	2158	-	128
3.1.Краткосрочные кредиты и займы	300	3,89	540	5,47	240	1,58	180
3.2.Кредиторская задолженность	7412	96,11	9330	91,53	1918	-1,58	125,88
3.3.Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
4. Из общей суммы кредитов и займов - непогашенные в срок	-	-	-	-	-	-	-

Таким образом, заемный капитал организации ООО «Фирма ТЭК» увеличился на 28%, что составляет 2158 тыс. руб.

Увеличение заемного капитала произошло полностью за счет краткосрочных обязательств, это оценивается положительно, так как вся эта задолженность является текущей, т.е. отсутствует просроченная кредиторская задолженность, в связи, с чем она является бесплатным источником финансирования запасов.

При этом краткосрочные обязательства сформированы практически полностью, за счет кредиторской задолженности, которая увеличилась на 25,88% или на 1918 тыс. руб., удельный вес которой в составе краткосрочных обязательств составляет 96,11%.

Таблица 22 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1Ч100)
1.Кредиторская задолженность, всего в том числе	7412	100,0	9330	100,0	1918	-	125,88
2.Кредиторская задолженность товарного характера, из нее	6415	86,55	7943	85,13	1527	-1,42	123,8
2.1. Поставщики и подрядчики	6415	100	7943	100	1527	-	123,8
2.2. Авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-
3. Прочая кредиторская задолженность, из нее	997	13,45	1387	14,87	390	1,42	139,12
3.1. Перед персоналом организации	412	41,32	446	32,16	34	-9,16	108,25
3.2. Перед государственными внебюджетными фондами	130	13,04	255	18,38	125	5,34	196,15
3.3. По налогам и сборам	438	43,93	658	47,44	220	3,51	150,23
3.4. Прочие кредиторы	17	1,71	28	2,02	11	0,31	164,71
3.5. Участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-
4.Просроченная кредиторская задолженность всего	-	-	-	-	-	-	-

Таким образом, в результате проведенного анализа было выявлено, что кредиторская задолженность увеличилась на 25,88% и на конец отчетного периода составляет 9330 тыс. руб. В ее составе положительно оценивается преобладание кредиторской задолженности товарного характера, а именно задолженности перед поставщиками и подрядчиками, удельный вес которой на конец отчетного периода составляет 85,13%. Образование этого вида задолженности непосредственно связанно с осуществлением основной деятельности организации ООО «Фирма ТЭК», в связи с чем ее наличие является положительным моментом.

Отрицательным моментом является увеличение задолженности срочного характера, а именно задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, а именно задолженность по налогам и сборам увеличилась на 50,23%, что в сумме составляет 220 тыс. руб., а задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 96,15%, что составляет 125 тыс. руб.

Эффективность использования финансовых ресурсов организации ООО «Фирма ТЭК» во многом определяется степенью целесообразности их размещения по видам активов, что предопределяет необходимость изучения структуры имущества с позиции ее оптимальности.

Результаты анализа динамики, состава и структуры имущества по организации ООО «Фирма ТЭК» представлены в таблицах 23, 24, 25.

Таблица 23 - Анализ состава и структуры имущества организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
1.Активы, всего в том числе:	14045	100,00	17213	100,00	3168	-	122,56
2.Внеоборотные активы, из них	3826	27,24	3628	21,08	-198	-6,16	94,82
2.1.Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Основные средства	3548	92,73	3245	89,44	-303	-3,29	91,46
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
2.3.Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.4.Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев	278	7,27	383	10,56	105	3,29	137,77
2.5.Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
3. Оборотные активы, из них	10219	77,76	13585	78,92	3366	6,16	132,94
3.1.Запасы (с учетом НДС по приобретенным ценностям)	8882	86,92	10852	79,88	1970	-7,04	122,18
3.2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	952	9,31	1685	12,41	733	3,1	177
3.3. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	385	3,77	1048	7,71	663	3,94	272,21
3.4. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-

По данным таблицы 13 построим диаграмму состав имущества организации за 2009 год. рисунок 8 .

Рисунок 8 - Состав имущества ООО «Фирма ТЭК» за 2009г., тыс.руб.

Таким образом, в целом имущество организации ООО «Фирма ТЭК» на конец отчетного периода увеличилось на 3168 тыс. руб., что является положительным моментом и свидетельствует о росте экономического потенциала организации. Указанное увеличение общей стоимости имущества было предопределено ростом оборотной части на 32,94%, в то время как внеоборотные активы уменьшились на 5,18%. Соотношение видов имущества организации, учитывая отраслевую специфику ее деятельности, является рациональным, так как оборотные активы на конец года составляют 77,76%, а внеоборотные активы - 27,24%.

В разрезе оборотных активов положительным фактором является преобладание запасов как основного источника получения доходов от обычного вида деятельности о чем свидетельствует не превышение темпа роста материальных запасов над темпом роста выручки от продажи товаров и что являться одним из свидетельств ликвидной структуры запасов.

Так же положительным моментом является рост удельного веса денежных средств на 4%, что свидетельствует о создании предпосылок для повышения уровня платежеспособности организации, так как это наиболее ликвидные активы. Однако денежные средства в составе оборотной части занимают все же самое низкое значение, что может обуславливать низкий уровень абсолютной ликвидности.

Негативным моментом является увеличение дебиторской задолженности на 733 тыс. руб., что свидетельствует об отвлечении собственных средств из оборота и нерациональном их использовании.

Таблица 24 - Анализ состава и структуры основных средств по их роли в процессе деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
1.Первоначальная стоимость основных средств, всего	6700	100,00	6792	100,00	92	-	101,37
в том числе:
1.1. Пассивная часть	1071	15,99	1138	16,76	67	0,77	106,26
из нее:
1.1.1. Здания	509	47,53	509	44,73	-	-2,8	100
1.1.2.Сооружения и передаточные устройства	-	-	-	-	-	-	-
1.1.3.Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-	-	-
1.1.4. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-
1.1.5. Другие виды основных фондов	562	52,47	629	55,27	67	2,8	111,92
Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
1.2. Активная часть	5629	84,01	5654	83,24	25	-0,77	100,44
из нее:
1.2.1.Машины и оборудование	4849	86,14	4889	86,47	40	0,33	100,83
1.2.2.Транспортные средства	780	13,86	765	13,53	-15	-0,33	98,08
2.Амортизация основных средств	3152	х	3547	х	395	х	112,53
3.Коэффициент накопления амортизации (стр.2:стр.1)	0,47	х	0,52	х	0,05	х	110,64

Таким образом, первоначальная стоимость основных средств организации ООО «Фирма ТЭК» увеличилась на 92 тыс. руб., что является положительным мамонтом и свидетельствует о расширении и улучшении материально-технической базы, что ведет к увеличению масштабов хозяйственной деятельности организации.

Однако для организаций, вид деятельности которых - торговля, в частности, и для организации ООО «Фирма ТЭК», пассивная часть основных средств должна преобладать над активной. В организации ООО «Фирма ТЭК» удельный вес пассивной части на конец отчетного года составляет 16,76%, а удельный вес активной части 83,24%, что оценивается негативно.

Так же отрицательным фактором является увеличение коэффициента накопления амортизации на 0,05%, что свидетельствует об увеличении затрат на проведении ремонтов основных средств, а следовательно, и об увеличении расходов на продажу товаров.

Таблица 25 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
1. Дебиторская задолженность, всего	1230	100,00	2068	100,00	838	-	168,13
в том числе:
2. Долгосрочная дебиторская задолженность	278	22,60	383	18,52	105	-4,08	137,77
из нее:
2.1 Расчеты с покупателями и заказчиками	278	100	383	100	105	-	137,77
2.2 Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-
2.3 Прочая	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочная дебиторская задолженность	952	77,4	1685	81,48	733	4,08	177
из нее:
3.1 Расчеты с покупателями и заказчиками	894	93,91	1576	93,53	682	-0,38	176,26
3.2 Авансы выданные	58	6,09	109	6,47	51	0,38	187,93
3.3 Прочая	-	-	-	-	-	-	-
4.Просроченная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
4.1. Из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-

В ходе анализа было выявлено, что дебиторская задолженность организации ООО «Фирма ТЭК» увеличилась на 68,13%.

Доминирующей статьей в составе дебиторской задолженности является краткосрочная дебиторская задолженность, удельный вес которой составляет 77,4%. Это является положительным моментом, так как наблюдается преобладание задолженности покупателей, при этом в их составе отсутствует просроченная дебиторская задолженность. Это означает, что образование задолженности непосредственно связанно с осуществлением основной деятельности организации.

Таким образом, в организации ООО «Фирма ТЭК» структура формирования и размещения финансовых ресурсов за отчетный год является рациональной. Об этом свидетельствуют следующие моменты:

? наличие существенной доли собственного капитала организации, в размере 42,66% в составе источников организации;

? увеличение собственных оборотных средств организации на 1208 тыс. руб., которое означает, что организация имеет часть собственного капитала для финансирования оборотных активов;

? заемный капитал организации полностью сформирован за счет краткосрочных обязательств, основную долю в которой занимает кредиторская задолженность - 91,53%;

? отсутствует просроченная кредиторская задолженность;

? рост экономического потенциала, о чем свидетельствует увеличение имущества организации на 3168 тыс. руб., в составе которого основная доля приходится на оборотную часть организации - 78,92% и говорит о том, что состав имущества организации является рациональным.

? имеется дебиторская задолженность, сумма которой на конец отчетного периода составляет 2068 тыс. руб. Однако основная ее часть сформирована за счет краткосрочной дебиторской задолженности, полностью связанной с осуществлением основного вида деятельности организации, в составе которой нет просроченной задолженности.

Далее необходимо провести анализ эффективности использования финансовых ресурсов организации, а именно анализ деловой активности.

2.3 Анализ деловой активности

Значение анализа деловой активности ООО «Фирма ТЭК» заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов данной организации и в выявлении резервов их повышения. Результаты анализа оформлены в таблицах 26, 27, 28 и 29.

Таблица 26 - Анализ динамики основных показателей деловой активности организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009гг.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3 (21)	4(2:1*100)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	68429	85348	16919	124,72
2. Чистая (нераспределенная) прибыль, тыс. руб.	2034	2990	956	147
3. Средняя величина активов, тыс. руб.	12793	15629	2836	122,17
4. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	5883	6838	955	116,23
5. Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	3893,5	3727	-166,5	95,72
6. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	8899,5	11902	3002,5	133,74
7. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) активов, обор. (стр.1:стр.3)	5,35	5,46	0,11	102,06
А	1	2	3 (21)	4(2:1*100)
8. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) собственного капитала, обор. (стр.1:стр.4)	11,63	12,48	0,85	107,31
9. Отдача внеоборотных активов, руб. (стр.1:стр.5)	17,58	22,90	5,32	130,26
10. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) оборотных активов, обор. (стр.1:стр.6)	7,69	7,17	-0,52	93,24
11. Время обращения оборотных активов, дни (стр.6 : стр.1х360)	46,82	50,20	3,38	107,22
12. Время обращения запасов, дни	43	44	1	102,32
13. Средний срок погашения дебиторской задолженности, дни	6	7	1	116,67
14. Операционный цикл, дни (стр.12+стр.13)	49	51	2	104,08
15. Средний срок погашения кредиторской задолженности, дни	36	36	-	100,00
16. Финансовый цикл, дни (стр.14 - стр.15)	13	15	2	115,38
17. Рентабельность активов, % (стр.2 : стр.3 х 100)	15,90	19,13	3,23	х
18. Рентабельность собственного капитала, % (стр.2 : стр.4 х 100)	34,57	43,73	9,16	х
19. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.2 : стр.1 х 100)	2,97	3,50	0,53	х
20.

По данным таблицы 26 построим диаграмму изменение показателей рентабельности (рисунок 9).



Рисунок 9 - Динамика показателей рентабельности ООО «Фирма ТЭК» за 2008-2009 гг., %

Таким образом, в ходе анализа динамики абсолютных показателей деловой активности в организации ООО «Фирма ТЭК» наблюдается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:

Тр_чп > Тр_В > Тр > 100 %,

147 >124,7 >122,17 >100%

Выполнение этого соотношения означает повышение рентабельности деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» в отчетном году по сравнению с прошлым на 3,5% (2990/85348*100). То есть чистая прибыль растет опережающим темпом по сравнению с выручкой.

Кроме этого положительным моментом является увеличение скорости обращения актива на 0.11 оборота, что означает повышение эффективности использования имущества.

Положительным моментом является увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 7,31%, он свидетельствует о повышении уровня деловой активности, так как его рост был достигнут за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала.

Увеличение отдачи внеоборотных активов на 30,26% или на 5,32 руб. оценивается положительно и характеризует интенсивность использования основных средств и иных внеоборотных активов.

Отрицательными моментами является - уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,52 оборота, означает, что оборотные активы используются не интенсивно; и увеличение времени обращения оборотных активов на 7,22%, означает замедления оборачиваемости оборотных активов на 3 дня.

Увеличение операционного цикла так же оценивается отрицательно, так как период в течение, которого осуществлялись поступления средств от продажи запасов, в том числе от покупателей при отсрочке платежа, увеличился на 2 дня. Это ведет к увеличению дебиторской задолженности.

В свою очередь, произошло увеличение финансового цикла на 2 дня, что так же является отрицательным моментом, так как период, который проходит между поступлением средств на предприятии от реализации материальных запасов и их использованием на цели расчетов с кредиторами увеличился. Это означает, что у предприятия возросла потребность привлечения дополнительных источников финансирования.

Тем не менее по данным таблицы 26, наблюдается эффективное использование средств, принадлежащих собственникам организации ООО «Фирма ТЭК», о чем свидетельствует увеличение рентабельности собственного капитала на 9,16%.

Еще одним положительным моментом является эффективное использование всех активов, о чем свидетельствует увеличение рентабельности активов на 3,23%.

Увеличение рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,53%, характеризует рост прибыльности организации в целом и свидетельствует об эффективности деятельности организации.

Таким образом, организация эффективно использует финансовые и хозяйственные ресурсы.

Таблица 27 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009гг.

Факторы	Влияние на изменение рентабельности активов
	Методика расчета	Расчет	Величина, %
А	1	2	3
1. Скорость обращения активов (СА), обор.	РА (СА) = 0,5 СА х (Рчп0+ Рчп1)	0,5*0,11*(2,97+3,5)	РА (СА) 0,36
2. Рентабельность продаж по чистой прибыли (Рчп), %	РА (Рчп) = 0,5 Рчп х (СА0+ СА 1)	0,5*0,53*(5,35+5,46)	РА (Рчп) 2,86
3. Рентабельность активов (Ра), % (стр.1•стр.2)	РА (СА)+ РА (Рчп)	0,36+2,86	РА 3,23

Таким образом, деловая активность организации ООО «Фирма ТЭК» оценивается положительно, о чем свидетельствует увеличение рентабельности активов на 3,23%, которая характеризует увеличение финансовой отдачи использования всех активов организации.

Данное увеличение произошло в основном за счет роста рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,53%, которое привело к увеличению рентабельности активов на 2,86%.

Так же положительно повлияло увеличение скорости обращения актива на 0.11 оборота, которое привело к увеличению рентабельности активов на 0,36%.

Таким образом, организация использует свои финансовые и хозяйственные ресурсы не только эффективно, но и интенсивно.

Таблица 28 - Анализ эффективности использования основных средств организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009гг.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3 (21)	4(2:1х100)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	68429	85348	16919	124,72
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3331	4437	1106	133,20
3. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	6817,5	6971	153,5	102,25
4. Средняя стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	2330	2140,5	-189,5	91,87
5. Удельный вес активной части основных средств, % (стр.4 : стр.3х100)	34,18	30,71	-0,03	91,18
6. Фондоотдача, руб. (стр.1:стр.3)	10,04	12,24	2,2	121,91
7. Фондоотдача активной части основных средств, руб. (стр.1 : стр.4)	29,37	39,87	10,50	135,75
8. Рентабельность основных средств, % (стр.2:стр.3х100)	48,86	63,65	14,79	130,27
9. Комплексный показатель эффективности использования основных средств, % ((стр.6 гр.4+стр.8гр.4) : 2)	х	х	х	126,09

Результаты проведенного анализа показали, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка от продажи товаров увеличилась 24,72% или 16919 тыс. руб., при этом комплексный показатель эффективности использования основных средств выше уровня 100% и составляет 126,09%.

Таким образом, можно сделать вывод о значительном повышении общего уровня эффективности использования основных средств. Причем, произошло это за счет увеличения рентабельности основных средств на 30,27% и увеличение фондоотдачи на 21,91%.

Далее проведем расчет влияния показателей использования основных средств на динамику выручки и прибыли от продаж организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009гг. в таблице 29.

Таблица 29 - Расчет влияния показателей использования основных средств на динамику выручки и прибыли от продаж организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009гг.

Показатели	Влияние на выручку от продаж	Влияние на прибыль от продаж
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния тыс. руб.	Методика расчета	Расчет	Величина влияния тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6
1. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств	0,5 х (Ф0 + Ф1)	0,5*153,5*(10,04+12,24)	1710	0,5 х (Рос0 + Рос1):100	0,5*153,5* (48,46+63,65/100)	86,35
2. Увеличение фондоотдачи основных средств	0,5 Ф х (0 + 1)	0,5*2,2*(6817,5+6971)	15167,35	Х	Х	Х
3. Увеличение уровня рентабельности основных средств	Х	Х	Х	0,5 Рос х (0 + 1) :100	0,5*14,79* (6817,5+6971)	1020,35
Итого влияние	ВР() + ВР(Ф)	1710 + 15167,35	16877,35	ПП() + ПП(Рос)	86,35+1020,35	1106,7

Таким образом, отчетный год для организации ООО «Фирма ТЭК» характеризовался увеличением эффективности использования основных средств, о чем свидетельствует увеличение комплексного показателя на 26,09%.

В частности, увеличение фондоотдачи основных средств на 21,91% привело к увеличению выручки от продажи товаров на 15167,35 тыс. руб., что оценивается положительно.

Так же положительным моментом является увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 2,25%, приведшее к увеличению выручки от продажи на 1710 тыс. руб.

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 1106,7 тыс. руб.

Данный рост был обусловлен в основном за счет роста уровня рентабельности основных средств, увеличение которого на 14,79% привело к увеличению прибыли от продаж на 1020,35 тыс. руб.

Так же на рост прибыли от продаж повлияло увеличение среднегодовой стоимости основных средств, увеличение которой на 153,5 тыс. руб., привело к росту прибыли от продаж на 86, 35 тыс. руб.

Еще одним положительным моментом является относительная экономия основных средств в сумме 1530 тыс. руб. (6971 - 6817,5*(85348/68429)).

Таким образом, деловую активность организации можно охарактеризовать как устойчивый процесс хозяйственной деятельности, направленный на обеспечение ее положительной динамики и на эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Подтверждением этому служит:

? увеличение скорости обращения активов и рост их рентабельности;

? увеличение финансовой отдачи использования всех активов организации;

? интенсивное использование основных средств и иных внеоборотных активов;

? эффективное использование средств, принадлежащих собственникам организации.

Однако есть моменты, которые сдерживали максимально возможный рост деловой активности организации, а именно:

? замедление оборачиваемости оборотных активов;

? рост операционного цикла, что влечет за собой задержку поступления средств от продажи запасов и, соответственно, привлечение дополнительных источников финансирования.

Далее для того, чтобы определить, на сколько организация самостоятельна и не зависима от заемных источников, необходимо провести анализ финансовой устойчивости организации.

3 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации

3.1 Анализ финансовой устойчивости

Как было сказано ранее в пункте 1.2 дипломной работы, финансовая устойчивость организации в общем виде определяется уровнем обеспеченности активов источниками их формирования и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Расчет и анализ таких показателей финансовой устойчивости ООО «Фирма ТЭК» представлены в таблицах 30 и 31.

Таблица 30 - Идентификация уровня финансовой устойчивости на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат по организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Показатели	Единицы измерения	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3 (21)	4(2:1х100)
1. Запасы с НДС	тыс. руб.	8882	10852	1970	122,18
2. Собственный капитал	тыс. руб.	6333	7343	1010	115,95
3. Долгосрочные обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
4. Внеоборотные активы	тыс. руб.	3826	3628	-198	94,82
5. Собственные оборотные средства (стр.2+ стр.3- стр.4)	тыс. руб.	2507	3715	1208	148,19
6. Доля запасов, сформированных за счет собственных средств (коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами) (стр.5: стр.1)	ДЦЧ	0,28	0,34	0,06	121,43
7. Недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов (стр.5- стр.1)	тыс. руб.	-6375	-7137	-762	111,95
8. Краткосрочные кредиты и заемные средства	тыс. руб.	300	540	240	180,00
А	Б	1	2	3 (21)	4(2:1х100)
8.1 в т.ч. просроченные долги (по данным аналитического учета)	тыс. руб.	-	-	-	-
9. Кредиторская задолженность товарного характера	тыс. руб.	6827	8389	1562	122,88
9.1 в т.ч. просроченные долги (по данным аналитического учета)	тыс. руб.	-	-	-	-
10. Общая величина нормальных источников формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.8 - стр.8.1+ стр.9 - стр.9.1)	тыс. руб.	9634	12644	3010	131,24
11. Излишек нормальных источников формирования запасов (стр.10 - стр.1)	тыс. руб.	752	1792	1040	238,30

Таким образом, в отчетном году организация имела недостаток собственных оборотных средств, сумма которого на конец отчетного периода составила 7137 тыс. руб., что к тому же больше, чем на начало года на 762 тыс. руб.

Факт дефицита собственных оборотных средств подтверждается низким значением доли запасов, сформированных за счет собственных оборотных средств: на конец года оно составило 0,34 ед., что не достигает нормативного значения, но при этом по сравнению с данными на начало года значение коэффициента увеличилось на 0,06 ед. Указанный недостаток собственных оборотных средств в течении года был восполнен в за счет средств кредиторской задолженности товарного характера и краткосрочных кредитов и займов. Данная ситуация оценивается положительно, так как в составе заемных средств нет просроченных долгов.

В этой связи по состоянию на 31.12.2009г. в организации наблюдается излишек нормальных источников формирования запасов, который увеличился на 138,30% и на конец года составляет 1792 тыс. руб.

В целом, тип финансовой устойчивости организации можно оценить как «нормальное финансовое состояние».

Таблица 31 - Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г. (приемом цепных подстановок)

Факторы	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на начало года	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами скорректированный	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на конец года	Влияние на изменение коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
				Расчет	Величина, дцч
1.Запасы с НДС	8882	10852	10852	0,23 - 0,28	-0,05
2.Собственные оборотные средства	2507	2507	3715	0,34 - 0,23	0,11
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (стр.2 : стр.1)	0,28	0,23	0,34	0,34 - 0,28	0,06

В результате проведенного анализа мы видим, что коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами увеличился на 0,06 ед. На данный рост повлияло увеличение собственных оборотных средств на 1208 тыс. руб., что привело к увеличению коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на 0,11ед.

Негативно повлияло увеличение запасов на 1970 тыс. руб., что привело к снижению коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на 0,05ед.

Далее необходимо провести анализ относительных показателей финансовой устойчивости организации (таблица 32).

Таблица 32 - Анализ относительных показателей финансовой устойчивости организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Показатели	Единицы измерения	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3 (21)	4(2:1х100)
1.Общая стоимость активов	тыс. руб.	14045	17213	3168	122,56
2. Собственный капитал	тыс. руб.	6333	7343	1010	115,95
3. Долгосрочные обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
4. Внеоборотные активы, из них	тыс. руб.,	3826	3628	-198	94,82
4.1. Основные средства,	тыс. руб.	3548	3245	-303	91,46
5. Собственные оборотные средства, (стр.2+ стр.3- стр.4)	тыс. руб.	2507	3715	1208	148,19
6. Оборотные активы, из них	тыс. руб.,	10219	13585	3366	132,94
6.1.Запасы с НДС	тыс. руб.	8882	10852	1970	122,18
7. Коэффициент автономии, (стр.2 : стр.1)	ДЦЧ	0,45	0,43	-0,02	95,56
8. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.5:стр.6)	ДЦЧ	0,25	0,27	0,02	108
9. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (стр.5:стр.6.1)	ДЦЧ	0,28	0,34	0,06	121,43
10. Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.5:стр.2)	ДЦЧ	0,40	0,51	0,11	127,5
11. Коэффициент накопления амортизации (Ана+Аос):(НАпс+ОСпс) так построчно надо!!! Т.е. нужны еще строки сисх.показателями!!	ДЦЧ	0,47	0,52	0,05	110,64
12. Уровень функционирующего капитала (ВБ - ДФВ - КФВ) : ВБ тоже!	%	1	1	-	100
13. Доля вложений в торгово-производственный потенциал ((стр.4.1+стр.6.1):стр.1)	%	0,89	0,82	-0,07	92,13
14. Комплексный показатель финансовой устойчивости [(стр.7 + стр.8 + стр.9 + стр.10 + стр.13) : 5 ]	%	0,45	0,47	0,02	104,44

Таким образом, в целом финансовую устойчивость организации ООО «Фирма ТЭК» можно оценить устойчивой, об этом свидетельствует увеличение комплексного показателя финансовой устойчивости на 0,02ед.

Рост коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,02 ед., т.е. до 0,27 ед., является положительным моментом и характеризует достаточную долю оборотных средств, сформированную за счет собственных источников.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на конец отчетного года составляет 0,34 ед., что ниже нормативного значения и свидетельствует о недостатке финансирования собственными источниками материальных запасов.

Снижение коэффициента автономии на 0,02 ед., свидетельствует о снижении доли собственного капитала в общей сумме средств организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала на конец отчетного составляет 0,51ед. и соответствует нормативному значению, что оценивается положительно и характеризует достаточную долю собственного капитала, которая находится в постоянном движении и направлена на формирование оборотных активов.

Неизменный уровень функционирующего капитала, который как на конец года, так и на начало составляет 100%, означает, что имущество организации полностью направлено на активы, непосредственно занятые в собственной торгово-производственной деятельности.

Так же следует отметить превышения нормативного значения по коэффициенту, характеризующему долю вложения средств в торгово-производственный потенциал организации, который на конец года составило 0,82 ед. и, учитывая специфику деятельности предприятия, означает достаточно высокие потенциальные возможности организации обеспечения процесса реализации.

В организации наблюдается высокий уровень износа основных средств, о чем свидетельствует коэффициент накопления амортизации, который на конец отчетного периода составляет 0,52 ед., что в два раза превышает нормативного значения. Это означает моральное и техническое несоответствие амортизируемых активов современным требованиям и высокие затраты по их эксплуатации, что ведет к снижению прибыли, а следовательно, и размера собственного капитала. Кроме того, данная ситуация означает, что организация не имеет достаточного объема финансовых ресурсов для обновления фондов в связи с тем, что денежный приток от операционной деятельности направляется на увеличение оборотных активов (что характерно при высокой инфляции) либо цели потребления.

Далее выявим и количественно оценим причины, обусловившие увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, т.е. проведем факторный анализ в таблице 33.

Таблица 33 - Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (приемом цепных подстановок)

Факторы	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами скорректированный	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года	Влияние на изменение коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
				Расчет	Величина, дцч
Б	1	2	3	4	5
1. Оборотные активы	10219	13585	13585	0,18 - 0,25	-0,07
2. Собственные оборотные средства	2507	2507	3715	0,27 - 0,18	0,09
3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.2 : стр.1)	0,25	0,18	0,27	0,27 - 0,25	0,02

Таким образом, в результате проведенного анализа видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,02ед.

В данной ситуации, положительно повлияло увеличение собственных оборотных средств, которые увеличились на 48,19%, вследствие чего произошло увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,09ед.

Отрицательным фактором является увеличение оборотных активов на 32,94%, приведшее к снижению коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,07ед.

В целом тип финансовой устойчивости организации ООО «Фирмы ТЭК» можно оценить как «нормальная финансовая устойчивость». Об этом свидетельствует:

? наличие достаточной доли собственного капитала, которая находится в постоянном движении и направлена на формирование оборотных активов;

? увеличение доли оборотных средств, сформированных за счет собственных источников;

? достаточные потенциальные возможности обеспечения процесса реализации.

Далее с целью углублением результатов анализа финансового состояния, проведем анализ ликвидности и платежеспособности организации.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Оценка платежеспособности и ликвидности организации позволяет охарактеризовать возможности своевременного проведения расчетов по краткосрочным обязательствам, и осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих (оборотных) активов.

Расчеты, ориентированные на анализ ликвидности баланса организации ООО «Фирма ТЭК» представлены в таблицах 34 и 35.

Таблица 34 - Анализ относительных показателей ликвидности организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Показатели	Единицы измерения	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3 (21)	4(2:1Ч100)
1. Краткосрочные обязательства	тыс. руб.	7712	9870	2158	128,00
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	тыс. руб.	385	1048	663	272,21
3. Краткосрочная дебиторская задолженность	тыс. руб.	952	1685	733	177,00
4. Итого денежные средства и дебиторская задолженность, (стр.2+стр.3)	тыс. руб.	1337	2733	1396	204,41
5. Запасы с НДС	тыс. руб.	8882	10852	1970	122,18
6. Прочие оборотные активы	тыс. руб.	-	-	-	-
7. Итого оборотные активы (стр.4+стр.5+стр.6)	тыс. руб.	10219	13585	3366	133,00
8. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.2 : стр.1)	ДЦЧ	0,05	0,11	0,06	220,00
9. Коэффициент срочной ликвидности (стр.4 : стр.1)	ДЦЧ	0,17	0,28	0,11	164,71
10. Коэффициент текущей ликвидности (стр.7 : стр.1)	ДЦЧ	1,33	1,38	0,05	103,80

Таким образом, уровень ликвидности организации ООО «Фирма ТЭК» является достаточным.

В частности, организация не испытывает дефицит наиболее ликвидных активов для расчета с кредиторами в срочном порядке, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, который на конец года составляет 0,11 ед. и соответствует нормативному значению. Он означает, что на конец года организация может погасить за счет данных средств только 11% от краткосрочных долгов.

Еще одним положительным моментом является рост коэффициента срочной ликвидности, который увеличился на 64,71%, он характеризует прогнозные платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

При этом значение коэффициента текущей ликвидности, составившее 1,38 ед., означает, что размер платежных средств больше суммы долгов, после погашения которых организация не будет испытывать дефицит средств для продолжения деятельности.

Далее проведем факторный анализ коэффициента текущей ликвидности.

Таблица 35 - Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности (приемом цепных подстановок)

Факторы	Коэффициент текущей ликвидности на начало года	Коэффициент текущей ликвидности скорректированный	Коэффициент текущей ликвидности на конец года	Влияние на изменение коэффициента текущей ликвидности
				Расчет	Величина, дцч
1. Оборотные активы	10219	13585	13585	1,76 - 1,33	0,43
2. Краткосрочные обязательства	7712	7712	9870	1,38 - 1,76	-0,38
3. Коэффициент текущей ликвидности (стр.1 : стр.2)	1,33	1,76	1,38	1,38 - 1,33	0,05

В результате проведенного анализа видно, что коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,05ед. На его рост положительно повлияло увеличение оборотных активов на 33%, приведшее к увеличению коэффициента текущей ликвидности на 0,43ед.

Однако есть и отрицательное влияние фактора, а именно увеличение краткосрочных обязательств на 28%, привело к снижению коэффициента текущей ликвидности на 0,38 ед.

После формирования оценки уровня ликвидности дадим оценку платежеспособности организации таблица 36.

Таблица 36 - Анализ движения денежных средств (на основе прямого метода) организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)
Движение денежных средств по текущей деятельности
1. Поступило, всего	70024	100	86685	100	16661	х
в том числе:
1.1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков	68429	97,7	85348	98,5	16919	0,8
1.2. Прочие доходы	1595	2,3	1337	1,5	-258	-0,8
2. Направлено, всего	69907	100	86022	100	16115	х
в том числе:
2.1.На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	60611	86,7	73491	85,4	12880	-1,3
2.2.На оплату труда	5389	7,7	7174	8,3	1785	0,6
2.3.На выплату дивидендов, процентов	389	0,6	850	1	461	0,4
2.4.На расчеты по налогам и сборам	3071	4,4	3851	4,5	780	0,1
2.5.Прочие расходы	447	0,6	656	0,8	209	0,2
3. Чистый денежный приток (отток) от текущей деятельности	117	100	663	100	546	х
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. Поступило, всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:
4.1. Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-
4.2. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-	-
4.3. Полученные дивиденды	-	-	-	-	-	-
4.4. Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-	-	-	-	-	-
5. Направлено, всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:
5.1. Приобретение дочерних организаций	-	-	-	-	-	-
5.2. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-	-	-	-	-	-
5.3. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-	-
5.4. Займы, предоставленные другим организациям	-	-	-	-	-	-
6. Чистый денежный приток (отток) от инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности
7. Поступило, всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:
7.1. Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	-	-	-	-	-	-
7.2. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	-	-	-	-	-	-
8. Направлено, всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:
8.1. Погашение займов и кредитов (без процентов)	-	-	-	-	-	-
8.2. Погашение обязательств по финансовой аренде	-	-	-	-	-	-
9. Чистый денежный приток (отток) от финансовой деятельности	-	-	-	-	-	-
10. Итого поступило (стр.1 + стр.4 + стр.7)	70024	100	86685	100	16661	х
11. Итого направлено (стр.2 + стр.5 + стр.8)	69907	100	86022	100	16115	х
12. Чистый денежный приток (отток) (стр.10 - стр.11) или (стр.3 + стр.6 + стр.9)	117	30,4	663	63,3	546	х
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)
13. Остаток денежных средств на начало года	268	69,6	385	36,7	117	х
14. Остаток денежных средств на конец года (стр.13 + стр.12)	385	100	1048	100	663	х

Таким образом, приток денежных средств в организации полностью сформирован за счет основного вида деятельности, который в свою очередь, сложился в доминирующей части за счет средств, полученные от покупателей: их удельный вес в общем денежном притоке составил 98,5%. Оставшиеся 1,5% сформированы прочими доходами, которые в абсолютном выражении за отчетный период составляют 1337 тыс. руб.

Доля выручки от продажи товаров, оплаченная наличными денежными средствами, составляет 65% (85 348: (85348х1,18) *100).

Основным направлением расходования денежных средств в организации являться оплата обязательств перед поставщиками, которое за 2009 год составляют 73491 тыс. руб., что на 12880 тыс. руб. больше чем в 2008 году и свидетельствует о том, что в первоначальном порядке денежные средства направляются на осуществление расчетов с поставщиками.

Еще одним положительным моментом является увеличение остатка денежных средств на конец года, которое в 2,7 раз больше чем в начале, и означает, что эти денежные средства могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент, тогда как другие виды активов нередко могут включаться лишь с определенным временным лагом.

В заключение отметим, что в организации наблюдается рост всех относительных показателей ликвидности, который в свою очередь в динамике рассматривается как положительная характеристика платежеспособности, и которая усиливается фактом:

1) отсутствия просроченных обязательств перед кредиторами;

2) высокой мощности денежного притока.

В совокупности эти обстоятельства снижают риск вероятности банкротства объекта исследования.

3.3 Экономическое обоснование рекомендаций по оптимизации финансового состояния объекта исследования

Комплексное исследование динамики финансового состояния в увязке с результатами хозяйственной деятельности и финансовых результатов ООО «Фирма ТЭК» позволило установить, что в отчетном году руководство организации упустило возможности роста чистой прибыли по причине неэффективного использования товарных ресурсов, экономически неоправданного роста расходов на продажу в результате относительного перерасхода расходов на оплату труда, а так же по причине необоснованного увеличения дебиторской задолженности покупателей и роста расходов от прочей деятельности.

Кроме того, как продемонстрировали результаты оценки уровня организации экономической работы в ООО «Фирма ТЭК», его руководством она осуществляется в недостаточном объеме, что, нашло отражение в отсутствии мероприятий по активизации процесса реализации товаров, не пользующихся спросом у потребителей.

Проведем обобщение и количественную оценку выявленных возможностей оптимизации результатов деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» (см. табл.37).

Таблица 37 - Обобщение имеющихся возможностей роста чистой прибыли ООО «Фирма ТЭК» за счет устранения «узких» мест в деятельности за 2009 года

Недостаток, требующий разработки рекомендаций для максимизации прибыли	Причины возникновения	Методика расчета (или таблица, в которой производился расчет)	Величина резерва роста прибыли в
			тыс.руб.	% к итогу
1. Замедление оборачиваемости товарных запасов	Отсутствие контроля за процессом товароснабжения со стороны коммерческого отдела		125	3,57
2. Необоснованный рост среднего уровня расходов на продажу всего, в т.ч.:	-	Стр. 2.1 + стр. 2.2.	2835	81,05
2.1. Необоснованный рост расходов на оплату труда	Выбор экономически нецелесообразной системы оплаты труда		2372	83,67
2.2. Необоснованный рост отчислений на социальные нужды	Необоснованный рост расходов на оплату труда		463	16,33
3. Необоснованное увеличение дебиторской задолженности покупателей	Неэффективные кредитная политика и управление инкассацией дебиторской задолженности	ДДЗпок х Rпп0:100	38	1,09
1. 2. 3. 4. Рост прочих расходов	Отсутствие контроля за состоянием расчетов, товарно-материальных ценностей и расходованием средств на оплату труда	ПР1 - ПР0	500	14,29
5. Итого возможный прирост прибыли до налогообложения	-	125 + 2835 + 38 + 500	3498	100,0
6. Возможная величина прироста чистой прибыли (собственного капитала) с учетом увеличения налоговых платежей из прибыли до налогообложения:
сумма, тыс.руб. - в % к чистой прибыли 2009г.		стр.5 - стр.5*0,20 2798,40 : 2990 х 100	2798,40 93,60

Исходя из данных таблицы 37, видно, что основным, наиболее существенным направлением максимизации чистой прибыли ООО «Фирма ТЭК», является сокращение среднего уровня расходов на продажу, в части расходов на оплату труда, на который приходится 80,98% от общей величины упущенного прироста прибыли. Затем, менее существенными направлениями, являются:

? сокращение расходов от прочей деятельности организации, на которые приходится 14,28%;

? ускорение оборачиваемости товарных запасов - 3,57%;

? уменьшение дебиторской задолженности покупателей - 1,17%.

С целью практической реализации указанных выше направлений улучшения деятельности ООО «Фирма ТЭК» предлагается комплекс конкретных рекомендаций по вовлечению в оборот выявленных резервов роста прибыли.

На первом этапе рассмотрим вариант сокращения численности административно-управленческого и вспомогательного персонала с целью уменьшения расходов на оплату труда. В частности, личные наблюдения показали, что по причине дублирования должностных обязанностей при их небольшом объеме для данной организации, у руководства имеется реальная возможность сократить одного кассира и одного дворника. Данное мероприятие позволит улучшить структуру рабочей силы и сократить расходы на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды. Расчет конкретной суммы возможного эффекта представлен в табл. 39.

Таблица 39 - Расчет возможной суммы прироста прибыли от продажи ООО «Фирма ТЭК» за счет оптимизации штатного расписания

Показатели	Величина
1. Заработная плата кассира за месяц, тыс. руб.	9,20
2. Заработная плата дворника за месяц, тыс. руб.	3,50
3. Сумма экономия расходов на оплату труда за год ((стр.1 + стр.2) х 12мес.), тыс. руб.	152,4
4. Сумма экономии отчислений на социальные нужды за год (стр.3 х 26,0 : 100), тыс. руб.	39,62
5. Фактическая среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел.	24
6. Предполагаемая среднесписочная численность работающих, чел.	31
7. Фактический удельный вес среднесписочной численности торгово-оперативного персонала, %	72,73
8. Предполагаемый удельный вес среднесписочной численности торгово-оперативного персонала, % (стр.5 : стр.6 х 100%)	77,42
9. Прирост удельного веса среднесписочной численности торгово-оперативного персонала, % (стр.8 -стр.7)	4,69
10. Прирост выручки от продажи товаров при сложившейся в 2009г. Производительности труда торгово-оперативного персонала (стр.9 х стр6 х : 100%), тыс. руб.	5170,07
11. Прирост прибыли от продажи товаров (стр. 10 х ), тыс. руб.	268,84

Согласно проведенным расчетам, в случае сокращения численности работающих, что потребует внесения изменений в штатное расписание организации, общая сумма экономии расходов на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды составит 192,02 тыс. руб. за год, а за счет увеличения доли работников основной категории прибыль от продажи может возрасти на 268,84 тыс. руб. Таким образом, оптимизация штатного расписания организации будет способствовать ее увеличению на 460,86 тыс. руб.(192,02 + 268,84).

Еще одним вариантом сокращения расходов на продажу является изменение графика рабочего времени. В настоящий момент продолжительность рабочего дня при двухсменном режиме работы торгово-оперативного персонала составляет 8 часов (с 9:00 до 14:00 и с 15:00 до 18:00). Рекомендуется увеличить продолжительность времени работы магазина, а следовательно, и торгово-оперативного персонала, до 10 часов (с 9:00 до 14:00 и с 15:00 до 20:00), что должно увеличить выручку от продажи, компенсировав сложившийся перерасход затрат по оплате труда, а тем самым - увеличить прибыль от продажи товаров (таблица 40).

Таблица 40 - Расчет возможной суммы прироста прибыли от продажи за счет изменения графика работы магазина ООО «Фирма ТЭК»

Показатели	Величина
1. Увеличение времени работы магазина, ч.	2,00
2. Среднечасовая фактическая выручка от продажи товаров, тыс. руб.	29,23
3. Прирост выручки от продажи товаров за дополнительные часы работы за год (стр.1 х стр.2 х ), тыс. руб.	21337,90
4. Прирост прибыли от продажи товаров за год (стр.3 х ), тыс. руб.	1109,57

Таким образом, по данным таблицы 40 видно, что прирост выручки за дополнительные часы работы составит 58,46 тыс. руб. (2 x 29,23) в день, что соответствует 21337,90 тыс. руб. в год. В целом, прибыль от продаж за год при фактически сложившейся в 2009 году рентабельности продаж по прибыли от продажи увеличится на 1109,57 тыс. руб. Кроме того, при реализации данного мероприятия следует иметь в виду, что увеличение времени работы магазина потребует от руководства внесения изменений в график работы торгово-оперативного персонала, а также в режим работы административно-управленческого и вспомогательного персонала.

На следующем этапе проведем обоснование мероприятия по повышению эффективности использования товарных запасов за счет сокращения торговой наценки на товары, не пользующиеся спросом. Согласно данным аналитического учета, величина залежалых, не ходовых товаров, а именно таких как: кухонная мебель, спальные гарнитуры, библиотеки - составляет 10241,76 тыс. руб.. Все эти товары не имеют срока годности. В условиях инфляции сложившаяся ситуация приводит к тому, что организация реально получит лишь часть стоимости реализованных впоследствии товаров.

В этой связи для организации может оказаться целесообразным провести рекламную акцию путем опубликования в средствах массовой информации рекламного объявления о распродаже товаров данной группы со скидками. Затраты на рекламное объявление следующего содержания: «Распродажа кухонной мебели (число / месяц) магазин “Фирма ТЭК”, адрес» на три дня (при условии, что объявление будет напечатано в ведущих газетных изданиях и бегущей строке местных телекомпаний) составят 4,68 тыс. руб. (12 слов x 3 дня x 130 руб.).