Система Национальных Счетов

Налоги на продукты взимаются пропорционально количеству или стоимости продуктов или услуг, производимых или продаваемых единицей-Резидентом.

Другие налоги на производство состоят из платежей, величина которых не зависит от стоимости производимых продуктов и услуг.

Налоги на импорт в счете образования доходов в части использования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

III. Балансирующая статья счета

Балансирующей статьей счета образования доходов является валовая прибыль экономики (ВПЭ). Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта в рыночных ценах оплаты труда наемных работников, а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт) за вычетом субсидий на производство и импорт:

ВПЭ = ВВП -ОТ- (НПИ - СПИ), (5.3)

ВПЭ - валовая прибыль экономики;

ВВП - валовой внутренний продукт в рыночных ценах;

ОТ - оплата труда наемных работников;

НПИ - налоги на производство и импорт;

СПИ - субсидии на производство и импорт.

Смешанный доход - это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. Этот показатель характерен для предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам (семейным предприятиям), потому что в условиях ведения домашнего хозяйства доход предприятия час-го не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя.

Потребление основного капитала представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленной в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и потерь, от которых возможно страхование.

Потребление основных фондов определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов.

Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов).

5.3. Счет распределения первичных доходов

Счет распределения первичных доходов показывает, как первичные доходы распределяются среди их получателей.

В этом счете отражается получение следующих видов доходов:

l доходов по труду - наемными работниками;

l смешанных доходов - домашними хозяйствами от предпринимательской деятельности;

l налогов на производство и импорт - органами государственного управления;

l прибыли - нефинансовыми предприятиями и финансовыми учреждениями.

Счет распределения первичных доходов составляется для секторов и экономики в целом. Схема сводного (консолидированного) счета распределения первичных доходов приведена в табл. 5.3.

И в разделе «Ресурсы», и в разделе «Использование» счета распределения первичных доходов на уровне экономики в целом находят отражение только первичные доходы, полученные от «остального мира» и переданные «остальному миру».

Таблица 5.3

Сводный (консолидированный) счет распределения первичных доходов

Использование	Ресурсы
Субсидии на производство и импорт Доходы от собственности и предпринимательской деятельности, переданные остальному миру» . Валовой национальный доход (п.1 + п.2+п.3 + п.4-п.5-п.6)	Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы Оплата труда наемных работников Налоги на производство и импорт 4.Доходы от собственности и предпринимательской деятельности, полученные от «остального мира»
Всего (п.5 + п.6 + п.7)	Всего (п. 1 + п.2 + п.3 + п.4)

I. Раздел «Ресурсы»

В ресурсную часть данного счета из предыдущего счета переносится его балансирующая статья «Валовая прибыль и валовой смешанный доход» для соответствующих секторов.

Доходы от собственности, полученные от сектора «остальной мир», включают:

поступления процентов по кредитам, предоставленным Правительством России правительствам иностранных государств, Внешэкономбанком России иностранным банкам, и по коммерческим кредитам, предоставленным внешнеэкономическими объединениями иностранным фирмам;

дивиденды и другие доходы, выплаченные другими странами резидентам России за участие в акционерном капитале;

чистую ренту за использование земли в России (например, арендуемую иностранными посольствами);

плату за разработку в России запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий.

II. Раздел «Использование»

В разделе «Использование» показывают доходы от собственности, выплаченные соответствующими секторами: дивиденды по акциям, проценты по вкладам, займам и кредитам, рента за пользование землей, плата за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыбных угодий и др.

III. Балансирующая статья счета

Балансирующая статья сводного счета распределения первичных доходов - валовой национальный доход:

ВНД=ВВП+ПД, (5.4)

ВНД - валовой национальный доход;

ПД - сальдо первичных доходов, полученных от «остального мира» и переданных «остальному миру».

5.4. Счет вторичного распределения (перераспределения) доходов

Счет вторичного распределения доходов отражает перераспредели-, тельные операции. Он показывает, как сальдо первичных доходов изменяется под влиянием различных трансфертов, как происходит перераспределение доходов в соответствии с социально-экономической политикой государства.

Счет вторичного распределения доходов составляется для секторов и на уровне экономики в целом. Счет имеет важное значение для отдельных секторов и очень незначительное-для экономики в целом.

Принципиальная схема счета вторичного распределения (перераспределения) доходов выглядит следующим образом (табл. 5.4).

Таблица 5.4

Счет вторичного распределения (перераспределения) доходов

Использование	Ресурсы
3. Текущие трансферты, переданные «остальному миру» 4. Валовой национальный располагаемый доход (п.1+п.2-п.3)	1. Валовой национальный доход 2. Текущие трансферты, полученные от «остального мира»
Всего (п.3+п.4)	Всего (п.1+п.2)

I. Раздел «Ресурсы»

В ресурсах счета показаны сальдо первичных доходов и полученные текущие трансферты. Сальдо первичных доходов переносится из предыдущего счета распределения первичных доходов (см. табл. 5.3).

Трансферт определяется как операция, в которой одна институциональная единица предоставляет товар, услугу или актив другой институциональной единице без получения от последней какого-либо товара взамен в качестве эквивалента. Трансферт в денежной форме - это выплата наличных денег или переводимого вклада одной единицей другой без получения какого-либо эквивалента. Трансферт в натуральной форме - передача собственности на товар или актив, кроме наличных денег, или предоставление услуги также без получения какого-либо эквивалента. Трансферты делятся на:

текущие трансферты - операции, которые осуществляются более или менее регулярно и связаны с уменьшением или увеличением текущих доходов хозяйствующих единиц: текущие налоги на доходы и имущество, страховые премии и страховые возмещения, добровольные взносы, подарки, гуманитарная помощь, штрафы, пени и др.

капитальные трансферты - связаны с передачей капитала или сбережений от одной единице к другой с целью финансирования: субсидии на капитальные вложения из бюджета, капитальные налоги, списание долгов институциональным единицам и др.

Текущие трансферты, полученные от сектора «остальной мир», включают:

текущие налоги на доходы и имущество охватывают все обязательные регулярные платежи, которыми государство облагает доходы и имущество хозяйственных единиц. Такие налоги могут выплачиваться и нерезидентами или в малой степени государственными единицами или некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства;

отчисления на социальное страхование - состоят из выплат, производимых нанимателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами в программы социального страхования;

социальные пособия - охватывают все текущие трансферты, денежные или натуральные, поступающие домашним хозяйствам от хозяйственных единиц других секторов и от «остального мира», в следующих случаях: болезнь, старость, производственная травма, профессиональное заболевание, рождение и воспитание детей, безработица, ущерб в результате военных действий, политических событий и стихийных бедствий, профессиональная подготовка взрослых лиц, обеспечение жильем и условиями для отдыха. Пособия по социальному обеспечению включают все виды получаемых населением пенсий и пособий из государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования;

другие текущие трансферты состоят из всех текущих трансфертов, за исключением вышеперечисленных. Они включают множество разных видов трансфертов, служащих совершенно различным целям. К самым важным из них можно отнести добровольные взносы и благотворительность; страховые премии и возмещения, не связанные со страхованием жизни; штрафы и пени за нарушения условий договоров, кон*фактов, правил; стипендии, оплату учебных отпусков; денежные пepeводы и подарки домашним хозяйствам-резидентам от нерезидентов.

II. Раздел «Использование»

Текущие трансферты, переданные сектору «остальной мир», включают те же виды платежей, что были перечислены ранее, они лишь имен обратное направление.

III. Балансирующая статья счета

Валовой национальный располагаемый доход - балансирующая статья счета распределения доходов и исчисляется как разность между всеми полученными доходами (всего ресурсов) и переданными доходами (отраженными в разделе «использование» счета). Он отражает возможности удовлетворения потребностей и сбережений, сформировавшихся в результате труда данного года.

ВНРД связан с ВНД следующим соотношением:

ВНРД = ВНД + ТТ - (5.5)1

где BНРД - валовой национальный располагаемый доход;

ВНД - валовой национальный доход;

ТТ - сальдо текущих трансфертов, полученных от «остального мира) и переданных «остальному миру».

5.5. Счет использования доходов (счет использования располагаемого дохода)

Располагаемый доход может быть использован либо для конечного потребления, либо для сбережения.

Под конечным потреблением понимаются расходы институциональных единиц на товары и услуги для удовлетворения текущих индивидуальных и коллективных потребностей людей.

Сбережения подразумевают вложение полученных доходов в капитальное строительство, приобретение основных фондов, нематериальных активов и ценностей (ювелирных изделий, антиквариата и т.п.) в качестве способа защиты от инфляции.

Сводный (консолидированный) счет использования располагаемого дохода показывает, как валовой национальный располагаемый доход используется на конечное потребление и валовое сбережение.

Таблица 5.5

Счет использования национального располагаемого дохода

Использование	Ресурсы
2. Расходы на конечное потребление в том числе: домашних хозяйств; государственных учреждений; некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства 3. Валовое национальное сбережение (п.1-п.2)	1. Валовый национальный располагаемый доход
Всего (п.2 + п.З)	Всего (п.1)

I.Раздел «Ресурсы»

Валовой располагаемый доход в «Ресурсы» переносится из предыдущего счета вторичного распределения доходов.

II. Раздел «Использование»

Расходы на конечное потребление домашних хозяйств

Расходы на конечное потребление домашних хозяйств включают:

покупки новых товаров кратковременного и длительного пользования;

стоимость продуктов, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления;

стоимость продуктов и услуг, поступивших в натуральной форме в качестве оплаты труда;

покупки рыночных потребительских услуг, включающих:

квартирную плату и оплату коммунальных платежей (за центральное отопление, воду, канализацию, газ, электроэнергию для освещения и бытовых нужд и др.);

оплату бытовых услуг (бани, прачечные, парикмахерские, фотографии, прокатные пункты, справочные бюро, конторы по обмену жилой площади и др.); покупку путевок в санатории, дома отдыха,пансионаты и т. д.;

оплату услуг транспорта и связи;

платежи за услуги платных медицинских учреждений;

плату за обучение в вузах, на курсах, занятия в кружках и т.п.;

оплату финансовых, юридических и прочих услуг;

расходы на приобретение билетов в кино, театры, музеи, планетарии, зоопарки и другие культурно-просветительные учреждения; приобретение билетов на спортивные мероприятия (стадионы, бассейны и т. п.);

оплату услуг по сдаче внаем жилья, машин, оборудования, транспортных средств;

платежи за проживание в гостиницах и др.;

стоимость услуг домашней прислуги;

стоимость бесплатных (или по сниженным ценам) услуг социально-культурного характера, предоставляемых работникам и членам их семей самостоятельными подразделениями предприятий и организаций, которые могут быть обособлены в качестве единиц классификации (например, услуг ведомственных больниц, стадионов, клубов, домов отдыха и т. п.);

социальные пособия, предоставленные в натуральной форме государственными учреждениями и общественными организациями как в рамкам существующих программ социального страхования и обеспечения, так и по!мимо них;

подарки, полученные домашними хозяйствами из-за рубежа, за минусом подарков, посланных домашними хозяйствами за рубеж;

сальдо покупок домашними хозяйствами антикварных изделий и по-держанных потребительских товаров длительного пользования.

Расходы на конечное потребление домашних хозяйств не включают:

покупки домов, квартир (включаются в валовое накопление основных фондов);

покупки товаров и другие расходы для производственных целей (oтносятся к промежуточному потреблению):

покупки строительных материалов, семян, кормов, инструментов, инвентаря, спецодежды и т. п.;

оплату ветеринарных, юридических услуг, услуг по страхованию скота, хозяйственных построек и машин;

плату за аренду хозяйственных помещений, машин, оборудования, инвентаря;

расходы владельцев домов и квартир на текущий ремонт, включая покупки материалов для ремонта, на установку системы сигнализации для охраны (однако аналогичные расходы квартиросъемщиков включаются в конечное потребление);

3)расходы предприятий на содержание медпунктов, душевых, спортивных залов и другие, связанные с созданием нормальных условий труда (относятся к промежуточному потреблению);

4) услуги членов домашних хозяйств по приготовлению пищи, уборке жилищ.

Расходы на конечное потребление государственных учреждений - это текущие расходы (включая потребление основного капитала) государственных учреждений, оказывающих бесплатные услуги населению, а также учреждений управления, финансов и науки.

Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, определяются также в размере их текущих затрат (включая потребление основного капитала).

Нефинансовые предприятия и финансовые учреждения не производят расходов на конечное потребление.

III. Балансирующая статья счета

Балансирующей статьей счета использования национального располагаемого дохода является показатель валового национального сбережения. Валовое национальное сбережение представляет собой разницу между валовым национальным располагаемым доходом и конечным национальным потреблением:

ВНС = ВНРД -КНП (5.6)

Контрольные вопросы

Для каких уровней можно построить счет производства?

Что составляет ресурсную часть счета производства?

Какие показатели находятся в использовании счета производства?

Что такое «валовая добавленная стоимость»?

В чем заключается различие показателей «валовая добавленная стоимость» и «добавленная стоимость»?

Какие счета относятся к счетам доходов?

Что отражается в счете образования доходов?

Что входит в понятие «доходы от собственности»?

Что такое «субсидии»?

10.На какие группы делятся субсидии?

11.Какие субсидии включают субсидии на производство?

12.В чем заключается сущность субсидий на импорт и субсидий на экспорт?

13.Какие формы оплаты труда существуют?

14.Какие виды налогов Вы знаете?

15.Что включает в себя смешанный доход?

16.Что понимается под потреблением основного капитала?

17.Что отражает счет распределения первичных доходов?

18.Что такое «проценты»?

19.Что показывает счет вторичного распределения доходов?

20.На какие виды разделяются трансферты?

21.Что такое «социальные пособия»?

22.Что отражается в счете использования доходов?

Лекция 6. СЧЕТА НАКОПЛЕНИЯ

Счет операций с капиталом (счет капитальных затрат)

Финансовый счет

Остальные счета накопления (счета прочих изменений в активах)

Выше было рассмотрено пять счетов, которые составляются для каждого из пяти секторов и экономики в целом. Они называются текущими. В них регистрируются экономические операции, завершаемые в течение отчетного периода. В следующей группе счетов отражаются операции, относящиеся к приобретению, использованию и выбытию объектов, которые продолжают функционировать и в последующие периоды. Такие объекты рассматриваются как активы.

Счета, относящиеся к активам, называются счетами накопления. Они составляются для каждого сектора и экономики в целом. К счетам накопления относятся три счета: счет операций с капиталом (или счет капитальных затрат), финансовый счет и счета прочих изменений в активах.

6.1. Счет операций с капиталом (счет капитальных затрат)

Счет операций с капиталом предназначен, с одной стороны, для систематизации данных об источниках финансирования капитальных вложений, а с другой - для выявления направлений капитальных вложений.

В этом счете отражаются стоимость нефинансовых активов, приобретаемых институционными единицами-резидентами, и их выбытие, показывается изменение чистой стоимости собственного капитала за счет сбережения и трансфертов. Состав нефинансовых активов схематично изображен на рис. 5.

Схема счета операций с капиталом выглядит следующим образом (табл. 6.1).

I. Раздел «Ресурсы»

Основным показателем в этом разделе счета является валовое национальное сбережение (для секторов - сбережение), он переносится из счета использования доходов. Этот показатель отражает ту часть располагаемых походов, которая остается после расходов на конечное потребление.

Таблица 6.1

Сводный (консолидированный) счет операций с капиталом (счет капитальных затрат)

Использование	Ресурсы
3. Валовое накопление основных фондов 4. Изменение запасов материальных оборотных средств 5. Чистое приобретение ценностей 6. Чистое приобретение земли и материальных активов 7. Капитальные трансферты, уплаченные сектору «остальной мир» 8. Чистые кредиты (+) или чистые долги (-) нации	1. Валовое национальное сбережение 2. Капитальные трансферты, полученные от сектора «остальной мир»
Всего (п.З + п.4 + п. 5 + п.6 + п.7 + п.8)	Всего (п. 1 +п.2)

Капитальные трансферты, полученные от сектора «остальной мир» складываются из капитала или сбережений нерезидентов (например, субсидии на строительство зданий для международных организаций и других объектов, а также безвозмездные поступления и подарки капитального характера, т.е. относящиеся к основным фондам, поступления налогов на капитал, наследство и пожертвования от нерезидентов и др.).

Под капитальным трансфертом понимается безвозмездная передача или получение активов капитального характера. Они включают:

1) Субсидии на капитальные вложения - безвозмездные, носящие нерегулярный, единовременный характер трансферты от государства или других стран на цели финансирования валового накопления основных фондов.

К субсидиям на капитальные вложения относятся:

l финансирование из государственного бюджета;

l капитальные вложения в народное хозяйство;

l расходы на формирование основного стада рабочего и продуктивного

l скота и погашение ссуд банка на эти цели;

l расходы на капитальный ремонт;

l расходы на приобретение оборудования для государственных бюджетных организаций.

2) Налоги на капитал - обязательные нерегулярные платежи, взымаемые государственными учреждениями с капитала или имущества хозяйствующих единиц. Налоги на капитал включают:

нерегулярные налоги на капитал или имущество (с момента их введения);

налоги и пошлины на наследство и налоги на подарки, относящиеся к основным фондам.

3) Другие капитальные трансферты - трансферты, кроме субсидий для капитальных вложений и налогов на капитал, посредством которых перераспределяются между различными секторами или странами не доходы, а сбережения или имущество. Другие капитальные трансферты включают:

* платежи на покрытие убытков, накопившихся за несколько лет,чрезвычайных убытков по причинам, не зависящим от предприятия (например, в результате изменения в ценообразовании);

* наследство и пожертвования;

* выплаты владельцам стоимости основных фондов, уничтоженных, поврежденных в результате военных действий, политических событий или стихийных бедствий;

* списание долгов между институциональными единицами, принадлежащими к разным секторам (например, списание государством долгов колхозов).

II. Раздел «Использование»

Основным показателем, характеризующим использование в счете капитальных затрат, является валовое накопление основного капитала основных фондов), которое включает:

новые объекты длительного пользования, купленные экономической единицей или произведенные хозяйственным способом (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства);

затраты на создание и приобретение программного обеспечения ЭВМ?

изменения в приросте поголовья скота (племенного и рабочего);

затраты на буровые и геологоразведочные работы;

затраты капитального характера, произведенные для улучшения земли и подготовки ее к использованию;

издержки в связи с передачей права собственности на землю, основные фонды, лесные участки и нематериальные активы;

импорт основных фондов.

Чистое приобретение ценностей учитывается за вычетом их продаж. Поэтому на уровне экономики страны покупки и продажи существующих ценностей должны погашать друг друга, а сальдо покупок ценностей должно включать чистые приобретения вновь производимых или импортированных ценных предметов.

Чистое приобретение земли и нематериальных активов представяет собой сальдо покупок и продаж земли и нематериальных активов. Покупки и продажи земли в России имеют место только между резидентами. Если же в такой операции участвуют нерезиденты, то они рассматриваются как условные резиденты.

Сальдо покупок нематериальных активов представляет собой разницу между покупками и продажами нематериальных активов, например патентов, торговых знаков, авторских прав: приобретение оценивается по ценам покупателя, выбытие -- по фактическим или расчетным ценам продавца.

Капитальные трансферты, переданные сектору «остальной мир», включают:

безвозмездную передачу другим странам основных фондов;

уплату налогов на капитал;

выплату компенсаций за повреждение имущества других стран;

списание накопившейся задолженности.

Капитальные трансферты могут производиться в натуральной или денежной форме.

Капитальные трансферты в натуральной форме состоят из передачи права собственности на актив, кроме запасов материальных оборотных средств.

Капитальные трансферты в денежной форме связаны с приобретением или выбытием активов, кроме запасов материальных оборотных средств. Капитальные трансферты обычно являются крупными и нерегулярными, связаны с приобретением или выбытием активов у участников операции.

III. Балансирующая статья счета

Балансирующая статья счета операций с капиталом - чистые кредиты нации или чистые долги (заимствование) нации.

Эта статья показывает превышение (+) или чистый недостаток (-) источников финансирования по сравнению с расходами на чистое приобретение нефинансовых активов.

Определяется как разница между валовыми сбережениями, с одной стороны, и валовым накоплением и чистыми покупками земли и нематериальных активов - с другой, плюс сальдо капитальных трансфертов остального мира:

ВС-(ВН+ЧПз+ЧПна)+КТом (6.1)

где ВС - валовое сбережение;

ВН - валовое накопление;

Чпз - чистое приобретение земли;

Чпна - чистое приобретение нематериальных активов;

Ктом - сальдо капитальных трансфертов, полученных от «остального мира».

Это важный показатель результатов функционирования экономики. На уровне экономики страны в целом чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-) показывает чистое количество ресурсов, которое государство предоставляет в распоряжение сектора «остальной мир» или которое «остальной мир» предоставляет государству.

Таким образом, итог операций с капиталом может быть положительным, если потребление и накопление в данном году проводилось размерах, не превышающих располагаемый доход, который, в свою очередь определяется в основном производстве, и он может быть отрицательным, i ли расходы превышают средства. В первом случае финансовые активы воз растают, во втором - сокращаются. Этот показатель увязывается с результатом изменения финансовых активов, которое получается в финансовом счете.

6.2. Финансовый счет

Финансовый счет отражает операции с финансовыми инструментами Финансовые инструменты- приобретение институциональными единицами-резидентами финансовых активов и принятие финансовых обязательств.

В СНС России этот счет пока не составляется.

В финансовом счете отражаются как финансовые, так и нефинансовые операции. Финансовыми операциями являются все операции, связанные изменением прав собственности на финансовые активы, в том числе возникновением и ликвидацией финансовых требований.

Финансовый счет показывает механизм перераспределения финансовых ресурсов между секторами-кредиторами и секторами-заемщиками.

В табл. 6.2 представлена схема финансового счета. Его особенность состоит в том, что и для активов, и для пассивов применяется одна и та же классификация финансовых инструментов.

С левой стороны счета показываются изменения в активах изучаемого сектора, а именно - чистое приобретение финансовых активов (то есть приобретение за вычетом продажи).

С правой стороны счета показываются изменения в пассивах сектора.

Балансирующая статья счета - показатель «чистое кредитование/ чистое заимствование» - переносится из счета операций с капиталом. Он является связующим звеном между финансовым и остальными счетами. Этот показатель является суммой всех последующих показателей счета, которые могут быть как положительными (если это приобретение активов), так и отрицательными (если это продажа активов или принятие обязательств).

В финансовом счете выделяют следующие основные категории финансовых активов и пассивов:

Изменения в активах	Операции и сальдирующие статьи	Изменения в пассивах и чистой стоимости собственного капитала
	Чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-) Монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ) Наличные деньги и депозиты Ценные бумаги, кроме акций Займы Акции и другие виды долевого участия в капитале Страховые технические резервы Прочие счета дебиторов и кредиторов

1. Монетарное золото и специальные права заимствования

Монетарное золото - это золото, которое приобретается с единственной целью: создать резерв покупательной способности.

Изменение финансовых активов в форме монетарного золота может произойти в результате монетизации золота (перевода немонетарного золота в монетарное) или демонетизации золота (перевода монетарного золота в немонетарное). Немонетарное золото представляет собой золото, предназначенное для промышленного использования, и золото, относящееся к ценностям, которые не рассматриваются как финансовые активы.

Монетизация золота осуществляется в тех случаях, когда денежно-кредитные учреждения увеличивают запасы монетарного золота путем приобретения немонетарного золота. Приобретение немонетарного золота отражается в счете операций с капиталом как чистое приобретение ценностей или изменение запасов материальных оборотных средств. Перевод золота из категории немонетарного в категорию монетарного показывается в счете других изменений в объеме активов как изменение в классификации активов.

Демонетизация золота происходит в тех случаях, когда денежно-кредитные учреждения продают монетарное золото для немонетарных целей.

Изменение финансовых активов в форме монетарного золота в результате изменения рыночных цен на золото за время нахождения его в запасах отражается не в финансовом счете, а в счете переоценки.

В финансовом счете отражаются изменения финансовых активов в форме монетарного золота в результате операций с ним (покупки и продажи), осуществляемых между денежно-кредитными учреждениями данной страны и других стран. Покупки монетарного золота отражаются как увеличение этой категории активов в финансовом счете денежно-кредитных учреждений данной страны, а продажи монетарного золота - соответственно как уменьшение их активов.

Специальные права заимствования - это международные резервные активы Международного валютного фонда, держателями которых являются центральные банки стран-членов МВФ Международный валютный фонд основан в 1944 г. Основная задача МВФ - создание валютных резервов, из которых правительства стран-членов МВФ могут заимствовать средства для преодоления временных нарушений платежного баланса и предотвращения диспропорций в мировой экономике.

На 15 февраля 1999 г. членами МВФ являлись 182 государства, то есть большинство стран мира. За рамками Фонда долго оставалась Швейцария, однако в 1992 г. и она вступила в МВФ- В начале 1990-х годов его членами стали большинство бывших социалистических стран, а также Китай и Вьетнам.

Руководство МВФ осуществляется Советом управляющих, в состав которого входят по два представителя (управляющий и заместитель управляющего) от каждой страны-члена организации Административные функции и повседневное управление возложены на директора-распорядителя и совет исполнительных директоров. По традиции директор-распорядитель является гражданином одной из европейских стран.

Штаб-квартира МВФ находится в Вашингтоне.. Они представляют собой право на получение других резервных активов (иностранной валюты).

2. Наличные деньги и депозиты

Эта статья включает в себя наличные деньги, состоящие из банкнот и монет, находящихся в обращении и используемых в качестве платежа, считающихся обязательством учреждения, выпускающего их в обращение.

Депозиты - денежные средства, переданные банку на хранение и подлежащие возврату с оплатой, определенной договором процентной ставки. Депозиты включают в себя:

переводные депозиты, обращаемые по требованию без каких-либо ограничений в валюту страны и переводимые в чеки;

платежные поручения банка и другие средства платежа;

прочие депозиты (срочные депозиты, сберегательные депозиты, срочные сберегательные депозиты), которые не могут быть использованы без ограничений или без предварительного обращения их в наличные деньги или переводные депозиты.

3. Ценные бумаги, кроме акций

Статья включает в себя долговые обязательства-документы, выдаваемые заемщиком кредитору при получении заемных средств. К ним относятся облигации различных видов, векселя, депозитные сертификаты.

Ценные бумаги - денежные документы, удостоверяющие имущественные права их владельца по отношению к выпустившему их лицу. Различают два вида ценных бумаг: акции и долговые обязательства. В СНС эти виды вследствие различия их экономической природы рассматриваются как различные категории финансовых активов.

Ценные бумаги подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные ценные бумаги - это векселя и облигации со сроком погашения до одного года.

Долгосрочные ценные бумаги - это ценные бумаги, имеющие срок погашения с момента выпуска более одного года и приносящие фиксируемый или индексируемый процент. Они подлежат выкупу, начиная с даты, установленной во время выпуска, являются, как и краткосрочные ценные бумаги, инструментом инвестирования.

4. Займы

Займы -- финансовые активы, которые образуются, когда кредиторы предоставляют средства непосредственно должникам. Как правило, такие операции подтверждаются документами, не подлежащими к передаче. К займам относятся соглашение о финансовом лизинге, потребительский кредит, кредит на покупку в рассрочку, соглашение о продаже ценных бумаг с последующим их выкупом и др.

Статья «Займы» включает в себя две подгруппы: краткосрочные и долгосрочные займы.

Краткосрочные займы - не имеющие формы депозитов кредиты, по которым первоначальный срок платежа (погашения), установленный контрактом, составляет максимум один год (в исключительных случаях - два года).

Долгосрочные займы - это средне- и долгосрочные кредиты, по которым первоначальный срок платежа (погашения), определенный контрактом, как правило, составляет минимум один год (в исключительных случаях - два года).

5. Акции и другие виды долевого участия в капитале

Акции - ценные бумаги, являющиеся свидетельством о внесении определенной доли в уставный капитал и дающие право ее владельцу на получение части прибыли предприятия в виде дивиденда, а также различного вида паи.

Несмотря на то, что по своей экономической природе акция не является долговым обязательством, в СНС она рассматривается как обязательство.

В финансовом счете может отражаться покупка и продажа акций.

6. Страховые технические резервы

Страховые технические резервы создают страховые организации как финансовые посредники, перераспределяющие временно свободные средства Держателей страховых полисов и принимающие на себя обязательства по выплате страховых возмещений при наступлении страховых случаев. Страховые технические резервы включают в себя:

* резервы по страхованию жизни и резервы пенсионных фондов;

* резервы предстоящих платежей по другим видам страхования, кроме страхования жизни.

Инвестирование средств страховых резервов страховыми компаниями с целью получения доходов от собственности приводит к изменению состава Финансовых активов страховых компаний, но не изменяет их обязательств.

В финансовом счете отражается чистое изменение страховых технических резервов, представляющее собой разность между их увеличением и уменьшением.

Изменение стоимости страховых технических резервов в результате изменения их рыночной стоимости отражается не в финансовом счете, а в счете переоценки.

7. Прочие счета дебиторов и кредиторов

В эту статью финансовых активов включаются товарный кредит, аванс за работу и прочая дебиторская (кредиторская) задолженность.

6.3. Остальные счета накопления (счета прочих изменений в активах)

Помимо счетов накопления, рассмотренных выше, стандартный набор счетов включает в себя также счет переоценки и счет прочих изменений в активах. Оба этих счета представляют собой своего рода связующее звено между балансовыми таблицами активов на начало и на конец периода.

Счет переоценки (табл. 6.3) отражает изменение стоимости активов в результате инфляции.

Таблица 6.3 Счет переоценки

Изменения в активах	Код	Операции и сальдирующие статьи	Изменения в пассивах
X	01	Номинальные холдинговые	X
		прибыли/убытки
X	02	Нейтральные холдинговые	X
		прибыли/убытки
X	03	Реальные холдинговые	X
		прибыли/убытки
X	04	Финансовые активы	X
X	05	Обязательства	X
X	06	Изменения в основном капитале	X
		в результате номинальных
		холдинговых прибылей/убытков

В различной степени и различным образом все виды активов в результате инфляции могут менять свою стоимость. Нефинансовые активы в результате инфляции растут в цене, финансовые активы ее теряют. При этом владельцы нефинансовых или финансовых активов получают либо специфическую прибыль, либо терпят специфический убыток. В теории СНС такого рода прибыли и убытки получили название холдинговых прибылей / убытков.

В счете сначала показываются номинальные холдинговые прибыли/убытки с последующей разбивкой на два компонента:

нейтральные холдинговые прибыли / убытки;

реальные холдинговые прибыли / убытки.

Нейтральные холдинговые прибыли /убытки -- это стоимость, причитающаяся кредиторам-нерезидентам и должникам-нерезидентам в результате изменения денежной стоимости их активов/обязательств за время их хранения, от начала до конца учетного периода (изменения денежной стоимости активов могут отражать изменения в их цене).

Реальные холдинговые прибыли /убытки - это стоимость активов, выраженная в национальной валюте, проистекающая из разницы между номинальными и нейтральными прибылями / убытками. Реальные холдинговые прибыли (убытки) кредиторов в одной стране могут быть равными реальным холдинговым убыткам (прибылям) должников в другой стране по отношению к тем же активам, если темпы изменения общего уровня цен в двух странах одинаковы.

В счете переоценки в качестве сальдирующей статьи используется статья «Изменения в основном капитале вследствие номинальных холдинговых прибылей /убытков».

Величину холдинговой прибыли от обладания основным капиталом обычно определяют путем переоценки последнего, например, методом непрерывной инвентаризации или периодических бухгалтерских переоценок. Для определения холдинговой прибыли по материальным оборотным средствам используются экспертные оценки, позволяющие в той или иной степени пересчитать материальные средства в средние цены периода и таким образом устранить влияние инфляции./'Проблема определения холдинговых показателей очень актуальна, поскольку огромные проценты, предлагаемые российскими банками своим вкладчикам в период высокой инфляции, несомненно, связаны с попыткой исключить для них холдинговые убытки.

Счет прочих изменений в объеме активов. Счет отражает влияние неэкономической деятельности на изменение стоимости активов и пассивов, например, стихийных бедствий, войн, некомпенсируемых конфискаций или, напротив, списание долгов или открытие новых месторождений полезных ископаемых и др. Схема этого счета имеет следующий вид (табл. 6.4).

В левой части счета учитываются изменения в финансовых активах сектора, а в правой - изменения в обязательствах этого сектора.

В принципе эти показатели должны совпадать, однако на практике они не совпадают, потому что финансовый счет и остальные счета строятся на различной информационной базе. Образовавшееся статистическое расхождение показывается дополнительной строкой.

Таблица 6.4

Счет прочих изменений в объеме активов

Изменения в активах	Код	Операции и балансирующие статьи	Изменения в пассивах
	01 02 03 04	Некомпенсируемые конфискации Другие изменения объема финансовых активов и обязательств Изменения в классификациях и структуре Изменения в основном капитале вследствие других изменений в объеме активов

Контрольные вопросы

Какие счета относятся к счетам накопления?

Для чего предназначен счет операций с капиталом?

Что включают в себя капитальные трансферты? В чем состоит отличие капитальных и текущих трансфертов?

Что подразумевается под валовым накоплением основного капитала?

Как определяется величина чистого приобретения ценностей?

О чем говорит величина показателя «чистые кредиты / чистые долги нации»?

Что отражается в финансовом счете?

Дайте характеристику основных видов финансовых активов. Как отражается в финансовом счете их изменение?

Для чего служит счет переоценки?

Что отражается в счете прочих изменений в объеме активов?

Лекция 7. ОСТАЛЬНЫЕ СЧЕТА СНС

Баланс активов и пассивов

Счет внешнеэкономических связей (счет «остального мира»)

Счет товаров и услуг

7.1. Баланс активов и пассивов

Кроме перечисленных выше счетов для каждого сектора и экономики в целом составляются балансы активов и пассивов.

В балансе активов и пассивов отражается стоимость экономических активов, находящихся в собственности институциональных единиц, и их финансовых обязательств на определенный момент (на начало или конец периода)

Таблица 7.1

Схема баланса активов и пассивов на начало (конец) периода

Активы	Обязательства и чистая стоимость капитала
Не финансовые активы в том числе: производственные непроизводственные Финансовые активы	Финансовые обязательства Чистая стоимость собственного капитала

Балансирующая статья счета - чистая стоимость собственного капитала, которая определяется как разность между стоимостью активов и обязательств. Если сложить чистую стоимость капитала всех секторов экономики, то полученная величина будет характеризовать размер национального богатства.

Составление баланса активов и пассивов на конец и начало года позволяет выявлять изменение (увеличение или уменьшение) национального богатства, а также изменения в структуре активов и пассивов. Например, эти данные свидетельствуют об изменении доли нефинансовых или финансовых активов в общем объеме активов.

Изменения стоимости активов, обязательств и собственного капитала являются результатом экономических операций или явлений, не относящихся к экономическим операциям.

Связь между показателями стоимости активов на начало и конец периода и показателями изменений стоимости активов в течение периода как являющихся, так и не являющихся результатом экономических операций (которые отражаются в счетах накоплений) можно представить следующим образом:

АНПнп+П-В+Д+ХП=Акп

где

АНПнп - стоимость активов на начало периода;

П - стоимость приобретенных активов;

В - стоимость выбывших активов;

Д - изменения стоимости активов, связанные с другими изменениями в их объеме;

ХП - «холдинговая» прибыль;

Акп - стоимость активов на конец периода.

Аналогичные взаимосвязи существуют для показателей финансовых обязательств и чистой стоимости собственного капитала.

7.2. Счет внешнеэкономических связей (счет «остального мира»)

Счет внешнеэкономических связей отражает связи экономики данной страны с экономикой остальных стран, которые осуществляются в виде внешнеэкономической деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность - это экономические отношения, возникающие в сфере международного обращения. К внешнеэкономической деятельности относятся:

экспорт и импорт товаров и услуг, прав интеллектуальной собственности;

совместная предпринимательская и иная хозяйственная деятельность с участием иностранных юридических лиц (нерезидентов) на экономической территории данной страны и резидентов за рубежом. Результаты внешнеэкономической деятельности в СНС характеризуются следующими счетами: счет товаров и услуг; счет первичных доходов;

финансовый счет; счет прочих изменений в активах. В счетах внешнеэкономических связей (внешних операций, «остального мира») отражаются все операции между резидентами и нерезидентами данной страны.

В ресурсах этого счета отражаются поступления резидентам России от осуществления экономических операций с резидентами других стран, а в использовании - выплаты резидентов России резидентам других стран.

Счет внешнеэкономических связей состоит из двух субсчетов: счета текущих операций и счета операций с капиталом. Принципиальная схема счета внешнеэкономических связей приведена в табл. 7.2.

Таблица 7.2 Счет внешнеэкономических связей

Использование	Ресурсы
Субсчет текущих операций
4. Импорт товаров и услуг 5. Факторные доходы, уплаченные за рубеж 6. Текущие трансферты, уплаченные за рубеж 7. Сальдо текущих операций (п.1 + п. 2 + п.З -п. 4 - п. 5 - п. 6)	1 . Экспорт товаров и услуг 2. Факторные доходы , полученные из-за рубежа 3. Текущие трансферты, полученные из-за рубежа
Субсчет операций с капиталом
4. Покупка земли и нематериальных активов за рубежом 5. Капитальные трансферты уплаченные 6. Чистые долги (-), чистые кредиты (+) нации по внешнеэкономическим операциям (п.1 + п.2 + п.3-п.4-п.5)	1. Сальдо текущих операций 2. Продажа земли и нематериальных активов за рубеж 3. Капитальные трансферты полученные

Факторные доходы - доходы факторов производства в процессе экономической деятельности. Включают оплату труда (доход труда), доходы от капитала (рента, проценты, дивиденды, арендная плата), смешанные доходы.

Субсчет текущих операций отражает движение доходов между российскими резидентами и резидентами других стран в связи с куплей-продажей потребительских товаров и услуг.

I. Раздел «Ресурсы»

В разделе ресурсов имеются показатели доходов от экспорта товаров и услуг, факторные доходы, полученные из-за рубежа (прибыль, рента, проценты, дивиденды, субсидии на текущие нужды и т.п.); текущие трансферты, полученные из-за рубежа (денежные переводы, подарки, возмещения и компенсации, пени и штрафы полученные и т.п.) В этом же разделе показана величина конечного потребления домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории страны.

II. Раздел «Использование»

Здесь имеют место показатели, характеризующие текущие расходы (выплаты) страны по этим же типам операций (затраты на импорт товаров и услуг; факторные доходы, выплаченные за рубеж; текущие трансферты, выплаченные за рубеж). Помимо этого в разделе показана величина конечного потребления домашних хозяйств-резидентов за рубежом.

III. Балансирующая статья счета

Разница между ресурсами и использованием этого счета представляет собой сальдо по текущим операциям и записывается в раздел использования со знаком «+», если ресурсы больше использования, или со знаком «-», если ресурсы меньше использования.

Субсчет операций с капиталом отражает движение доходов, связанных с изменением (увеличением или уменьшением) основного капитала страны.

I. Раздел «Ресурсы»

Помимо исходного показателя (сальдо текущих операций) в разделе ресурсов этого счета находят отражение полученные от нерезидентов капитальные трансферты, а также доходы от продажи иностранным инвесторам земли и нематериальных активов.

II. Раздел «Использование»

В разделе «Использование» субсчета операций с капиталом находятся показатели, отражающие передачу капитальных трансфертов резидентами данной страны за рубеж, а также покупку земли и нематериальных активов резидентами данной страны за рубежом.

III. Балансирующая статья счета

Балансирующим показателем счета является чистое кредитование (если ресурсы больше использования) или чистая задолженность (если ресурсы меньше использования) нации по внешнеэкономическим операциям. Наличие чистого кредитования свидетельствует о наличии дополнительного источника финансирования капиталовложений в данной стране. Наличие чистой задолженности говорит о нехватке капитальных ресурсов для развития экономики, о необходимости привлечения иностранных капиталовложений.

Рассмотрим методологические принципы построения некоторых показателей счета.

Экспорт (импорт) товаров и услуг состоит из двух основных классификационных групп:

1. Экспорт (импорт) «видимых» товаров

Экспорт и импорт товаров включают:

немонетарное золото, которое не выступает в качестве платежного средства;

товары, поставляемые в качестве даров, безвозмездной помощи и т.п.;

товары военного назначения;

электроэнергию, поставки товаров по трубопроводам (нефть и продукты ее переработки, газ);

бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные на территории страны для иностранных судов, самолетов и грузовых автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и грузовых автомобилей за границей;

товары, арендуемые на срок один год и более;

товары, вывезенные (ввезенные) в счет уставного фонда предприятий и организаций с иностранным капиталом;

товары, проданные (купленные) на ярмарках, выставках;

улов рыбы и других морских продуктов, проданных (купленных) в открытом море и территориальных водах иностранных государств;

ценные бумаги, банкноты и монеты, не находящиеся в обращении;

товары, вывезенные за границу или ввезенные в страну с целью их переработки;

товары, купленные по контрактам организациями данной страны, осуществляющими экспортно-импортные операции для потребления заграницей, и соответственно товары, проданные по контрактам для потребления иностранными организациями в стране;

почтовые отправления частных лиц.

Существует ряд исключений, относимых к товарам, которые пересекают экономическую границу страны, но не включаются в экспорт или импорт товаров. К ним относятся:

товары, следующие транзитом через страну;

транспортное оборудование и иные мобильные виды оборудования, которые покидают страну или прибывают в нее на время, без смены права собственности на них (строительное оборудование, применяемое в целях установки или строительства за рубежом);

оборудование и другие товары, отправляемые за рубеж для мелкой обработки, профилактического осмотра, технического обслуживания или ремонта -- они рассматриваются в составе экспорта (импорта) услуг (товары, обрабатываемые и преобразуемые в другие товары (смена группы в товарной номенклатуре), включаются в экспорт или импорт, так же как стоимость ремонта основных фондов, таких, как суда, посылаемые за рубеж для крупного ремонта, обновления или демонтажа);

другие товары, которые покидают страну или прибывают в нее временно, как правило, возвращаемые в первоначальном состоянии без передачи права собственности на них (товары, посылаемые за рубеж только в выставочных целях; оборудование для оркестров, сценических представлений при гастролях за рубежом; товары на консигнации, которые возвращаются, поскольку ожидавшаяся купля-продажа не состоялась; товары, отправляемые по действующему договору на хранение; животные, посылаемые за рубеж для бегов, выступлений, других видов развлечения или для племенного разведения);

товары, присылаемые в посольства страны, на ее военные базы или другие территориальные анклавы, которые географически расположены в национальных границах другой страны, или отсылаемые из нее.

2. Экспорт (импорт) материальных и нематериальных услуг

К материальным услугам относятся:

Транспортные услуги - включают услуги пассажирского и грузового транспорта, а также другие связанные с ними услуги: обработку грузов, навигационные сборы, текущий ремонт и обслуживание транспортных средств.

Коммуникационные услуги - включают две основные категории операций:

1) телекоммуникации, охватывающие передачу звука, изображения и другой информации по телефону, телефаксу, телеграммой, кабелю, иной трансляцией, через спутник, по электронной почте и др.;

2) почтовые и курьерские услуги, то есть доставку почты и посылок, аренду почтовых ящиков, доставку газет, журналов и т.д.

Строительные услуги - к этой группе относятся временная работа за рубежом строительных предприятий, а также строительные и монтажные услуги, предоставляемые предприятиями данной страны иностранным посольствам.

К нематериальным услугам относятся:

Услуги по страхованию - включают предоставление различных видов страхования нерезидентам страховыми предприятиями-резидентами. Это страхование грузов, страхование от несчастных случаев, транспортное, от пожара, страхование жизни, а также пенсионное обеспечение на коммерческой основе и выплаты годовой ренты.

Финансовые услуги - включают комиссионные и сборы, которые взимаются финансовыми посредниками за некоторые услуги (открытие счета, операции с аккредитивами и дорожными чеками, обмен валюты, брокерские Услуги, услуги по кредитам и т.д.) Компьютерные и информационные услуги охватывают услуги по компьютерным базам данных, компьютерному обслуживанию и данным по средствам информации.

Туристические услуги - сюда относятся всякого рода поездки (деловые и личные).

Авторские и лицензионные платежи включают платежи, связанные с использованием (продажей и покупкой) патентов, авторских прав, торговых знаков, технологических процессов, и другие.