ОДО "Потеха" расположено в г. Марьина Горка по адресу: ул. Луначарского, 2. Предприятие занимается розничной торговлей товарами народного потребления. Потребителями продукции являются жители Марьиной Горки. В настоящее время ассортимент товаров ОДО "Потеха" составляет около 500 наименований. Начав свою деятельность в 1993 году с торговли продуктами питания на рынке, за прошедшее время компания "Потеха" сумела занять лидирующие позиции на рынке розничной торговли города. Сегодня компания осуществляет реализацию продовольственных и непродовольственных товаров как отечественного, так и зарубежного производства.

Продукция, реализуемая ОДО "Потеха", пользуется широким спросом у различных потребителей города. Оно сотрудничает с такими крупнейшими производителями Беларуси, как "Горизонт", "Атлант", "Савушкин Продукт", "Минская марка", "ГМЗ №1", "Братья Грилль", "Снов", ОАО "Санта Бремор", "Минский мясокомбинат", "Хлебозавод №1", "Витязь", "Белвар", "Хлебозавод №3", "Нипекс", "Павеж", "Витебский крупяной комбинат", "Евроторг", "Минскхлебопродукт", "Белбакалея".

Основными конкурентными преимуществами ОДО "Потеха" является заключение прямых договоров с основными поставщиками продовольственных и непродовольственных товаров. Долгосрочные соглашения, возникшие на основе длительных партнерских отношений с крупными поставщиками, позволяют торговой организации предлагать непродовольственные товары для любых областей применения: разъемы и соединители, строительные материалы, датчики, электронные изделия, изоляционные материалы, широкий спектр различных электромеханических изделий. Уникальный по своей номенклатуре склад продовольственных и непродовольственных товаров и отлаженная логистика позволяют торговой организации в максимальном объеме обеспечивать потребности широкого круга покупателей в кратчайшие сроки и по выгодным ценам. Также сотрудники торговой организации оказывают необходимую техническую поддержку при покупке сложных изделий и осуществляют консультационную помощь при совершении покупок. За прошедшие годы в торговой организации "Потеха" накоплен богатейший опыт работы как с зарубежными поставщиками (ООО "Мивина", ЗАО "Ярпиво"), так и с отечественными потребителями. ОДО "Потеха" создано с целью извлечения прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей членов коллектива. Общество имеет замкнутый цикл торговой деятельности - от изучения рынка, выбора поставщиков и закупки до реализации товаров на рынке, что позволяет своевременно реагировать на быстроизменяющиеся требования рынка. Уставный фонд предприятия сформирован единовременно денежными средствами учредителей в размере 3 млн р.

Представим организационную структуру на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления на ОДО "Потеха"

Примечание - Источник: собственная разработка.

Организационная структура организации представлена линейным многоуровневым типом. При таком типе организации управления имеет место передача задач и полномочий от руководителя к подчиненным и далее к другим подчиненным, при этом образуются уровни управления. Основной характеристикой структуры является сосредоточение всех полномочий и всей информации в руках руководителя каждого уровня. Основными преимуществами являются быстрота принятия управленческих решений и доведения их до исполнителей, легкость контроля за исполнителями, а основным недостатком - высокий уровень требований к компетентности руководителей любого ранга, поскольку руководитель должен быть компетентен при выполнении любых управленческих функций.

Директор ОДО "Потеха":

- действует без доверенности от имени организации и в ее интересах в соответствии с законодательством и уставом добросовестно и разумно, представляет его интересы в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами;

- организует работу организации;

- утверждает организационно-штатную структуру организации;

- назначает на должность и освобождает от должности своих заместителей и главного бухгалтера,

- нанимает и увольняет работников в соответствии с законодательством о труде Республики Беларусь и условиями трудовых договоров (контрактов);

- заключает договоры от имени организации;

- выдаст доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета;

- издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников организации.

Все вопросы, связанные с экономической стороной деятельности ОДО "Потеха" осуществляет главный бухгалтер, имеющий в подчинении одного специалиста.

Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

- рациональную организацию учета и отчетности в организации и в ее подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля,

- руководство разработкой и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины,

- организацию учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств,

- своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, достоверный учет издержек обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции с использованием кассовых машин,

- точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации в соответствии с установленными правилами, учет финансовых, расчетных и кредитных операций,

- контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов работниками организации.

В целях адаптации знаний и умений сотрудников предприятия к современным условиям развития управленческий персонал ОДО "Потеха" систематически проходят обучение и переподготовку. Сотрудники предприятия участвуют в конференциях и семинарах, проводимых Министерством по налогам и сборам, Министерством торговли.

Руководство ОДО "Потеха" понимает, что многие проблемы предприятия -- это проблемы управления персоналом. Персонал -- стратегический ресурс, а управление им -- основной вид деятельности в современном менеджменте. Профессия менеджера по персоналу и современного специалиста кадровой службы предполагает наличие особой подготовки и высокого уровня компетентности. Такой специалист сможет привлечь в компанию нужных работников и добиться от них максимальной эффективности. Учитывая вышеизложенное, руководство предприятия стремится поддерживать высокий уровень компетентности управленческих кадров.

Сотрудники бухгалтерии систематически посещают семинары, лекторами которых выступают официальные представители государственных органов управлении, где подробно узнают обо всех изменениях законодательства, слушают разъяснения и комментарии специалистов.

С первых дней общество взяло курс на реализацию качественных потребительских товаров. Система менеджмента качества организации включает в себя все сферы деятельности, начиная от исследования рынка и сбора информации о желаниях и требованиях потребителя, до их полной реализации. Система позволяет управлять процессами жизненного цикла закупки и реализации продукции, совершенствовать их, обеспечивать постоянный мониторинг и вносить изменения. Главная цель ОДО "Потеха" ? удовлетворение потребностей рынка в качественных и доступных по ценам разнообразных товарах народного потребления.

Достичь поставленной цели позволяет решение следующих задач:

- совершенствование маркетинговой деятельности для выявления потребностей потребителей и формирования портфеля заказов, обеспечение соответствия объемов сбыта и объемов заказов;

- развитие товаропроводящей сети, освоение новых рынков сбыта;

- совершенствование закупки продукции на основе требований потребителей;

- разумное сочетание цены и качества закупаемой продукции;

- оптимизация планирования продаж, обеспечение ритмичности работы и выполнение заказов потребителей в соответствии с условиями контрактов.

ОДО "Потеха" проводит постоянную работу по повышению престижа и привлекательности реализуемых товаров путём внедрения мероприятий по улучшению качества и конкурентоспособности, качественного уровня.

Мероприятия включают в себя:

- совершенствование системы менеджмента качества;

- обеспечение стабильности сертифицируемых параметров;

- мероприятия по исключению несоответствий выявленных в производстве;

- повышение качества покупных товаров и совершенствование системы взаимоотношений с поставщиками.

Наращивание реализации продовольственных и непродовольственных товаров, расширение объемов их сбыта невозможно без организации высококачественного торгового обслуживания покупателей. Учитывая это, ОДО "Потеха" ведет целенаправленную работу по развитию уже существующей сети обслуживания и созданию новых центров в Республике Беларусь.

В целом ОДО "Потеха" является малым торговым предприятием, преодолевающим определенные трудности развития, обусловленные развивающейся конкуренцией на рынке торговых услуг и упавшей платежеспособностью клиентов в связи с проблемами на валютном рынке.

Проанализируем основные финансово-экономические показатели деятельности ОДО "Потеха" за 2009-2010 гг., представив их в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Анализ финансово-экономических показателей ОДО "Потеха"

Итак, по итогам 2010 г. объем выручки от реализации ОДО "Потеха" составил 1532,5 млн р., что на 252,5 млн р. или на 19,7 % выше, чем в 2009 г. Столь значительная динамика обусловлена усилием руководства и сотрудников организации по увеличению розничного товарооборота. Удельный вес налогов и сборов в выручке от реализации в 2010 г. составил 11,6 %, уменьшившись на 0,5 п.п., что является благоприятным фактором, вызвавшим увеличение темпов роста выручки от реализации без учета налогов до 120,4 %. В сопоставимых ценах выручка от реализации без учета налогов выросла на 1,3 %, что является недостаточно высоким показателем. Себестоимость реализованной продукции по итогам 2010 г. составила 1146,3 млн р., что на 185,3 млн р. или на 19,3 % выше, чем в 2009 г. Темп роста выручки от реализации опережает темп роста себестоимости, что привело к росту уровня дохода от реализации с 14,6 % до 15,4 %, или в абсолютном выражении на 27,1 %. Темп роста расходов на реализацию составил 144,3 %, уровень расходов на реализацию в связи с опережающим ростом по сравнению с выручкой от реализации вырос на 2,3 п.п. и составил 14 %. Сумма прибыли от реализации по итогам 2009 г. составила 33 млн р., в 2010 г. - 19,4 млн р., уменьшившись более чем на 40 %. Сумма чистой прибыли по итогам 2010 г. составила 10,2 млн р., что более чем в 2 раза ниже показателя 2009 г. Уровень рентабельности продаж по прибыли от реализации в 2010 г. составил 1,4 %, уменьшившись на 2,1 п.п., уровень рентабельности продаж - 0,8 % и 1,2 п.п. соответственно. Важную роль в формировании прибыли торговой организации играет эффективное использование трудовых ресурсов. Численность работников торговой организации за год увеличилось на 1 чел. или на 10 %, выручка от реализации на одного работника увеличилась на 9,5 % и составила 123,2 млн р. Рассчитаем влияние изменения производительности труда и численности работников на изменение товарооборота:

- за счет изменения производительности труда:

ДТО_ПТ=(ПТ₂₀₁₀ - ПТ₂₀₀₉)*Ч₂₀₁₀=(123,2-112,5)*11= 77 млн р.;

- за счет изменения численности работников:

ДТО_Ч=(Ч₂₀₁₀ - Ч₂₀₀₉)*ПТ₂₀₀₉=(11-10)*112,5= 112,5 млн р..

Итак, за счет роста производительности труда работников в 2010 г. по сравнению с 2009 г. объем товарооборота ОДО "Потеха" вырос на 77 млн р. Увеличение же численности работников за анализируемый период способствовало росту товарооборота на 112,5 млн р.

Торговая площадь ОДО "Потеха" составляет 118,4 кв.м. и за анализируемый период не изменилась. Выручка от реализации в действующих ценах в расчете на 1 кв.м. торговой площади составила 11,44 млн р., что на 1,94 млн р. или на 20,4 % выше показателя 2009 г. В сопоставимых ценах выручка от реализации на квадратный метр торговой площади увеличилась на 1,3 % или на 0,12 млн р. Эффективность деятельности торговой организации во многом определяет равномерность развития товарооборота. Поэтому целесообразно изучить динамику товарооборота, составив таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ товарооборота ОДО "Потеха" в поквартальном разрезе за 2009-2010 гг.

Как видно из данных, в 2009 г. максимальный удельный вес имел товарооборот 4 квартала, что обусловлено подготовкой покупателей к праздником и сезонным увеличением доходом. Аналогичная ситуация сложилась в 2010 г. Наибольший темп роста товарооборота был достигнут в 4 квартале 2010 г. - 122,7 %, наименьший - во втором квартале (117,2 %). В целом для торговой деятельности ОДО характерно равномерное развитие товарооборота по кварталам.

Оценим влияние товарных ресурсов на товарооборот ОДО "Потеха". Данные об изменении товарных ресурсов приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика товарных ресурсов ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг., млн р.

Для расчета влияния использовалась следующая формула:

ТО = Зн + П - В - Зк, (2.1)

где ТО - величина объема товарооборота;

П - объем поступления товаров;

В - прочее выбытие товаров;

Зн, Зк - соответственно запасы товаров на начало и конец периода.

Итак, в 2010 г. по сравнению с прошлым годом товарооборот ОДО "Потеха" увеличился на 229,7 млн р. Это обусловлено ростом объема поступлений товаров в торговую организацию (+218,7 млн р.). Увеличение запасов товаров на начало года привело к увеличению товарооборота на 40 млн р., рост запасов товаров на конец периода выразился в снижении товарооборота ОДО "Потеха" на 22 млн р. Прочее выбытие товаров увеличилось за 2010 г. на 7 млн р. Таким образом, розничный товарооборот является важнейшим фактором, обеспечивающим формирование прибыли от реализации. Важным фактором формирования прибыли торговой организации является эффективная структура товарооборота. Рациональная структура товарооборота позволит организации уменьшить товарные запасы, повысить оборачиваемость, что в свою очередь даст возможность улучшить финансовые результаты. Динамика структуры товарооборота ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг. приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика структуры товарооборота ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг.

Как следует из данных, представленных в таблице 2.4, в динамике сумма товарооборота по всем товарным группам возросла на 229,7 млн р.

В динамике удельный вес непродовольственных товаров увеличился, а удельный вес продовольственных товаров снизился на 0,7% от общей величины товарооборота. При этом удельный вес товарооборота по продовольственным товарам за 2010 год составил 56,48%, непродовольственных - 43,52%.

Наибольший удельный вес в объеме товарооборота ОДО "Потеха" имеют выручка от реализации колбасных изделий (6,31%), молочной продукции (6,65%), кондитерских изделий (4,97%), хлеба (4,72%), водки и ликероводочных товаров (7,65%), парфюмерно-косметических товаров (7,78%), одежды и белья (6,25%) и металлической посуды (3,73%).

Наибольшее увеличение товарооборота произошло по таким товарным группам, как кондитерские изделия (+17,04 млн р.), молочная продукция (+14,71 млн р.), ликероводочные изделия (+14,31 млн р.), одежда и белье (+12,31 млн р.) и головные уборы (15,85 млн р.).

В то же время товарооборот уменьшился по таким товарным группам, как рыба (-5,22 млн р.) и сахар (-1,12 млн р.). Таким образом, можно судить о незначительных сдвигах в удельном весе отдельных товарных групп в общей величине товарооборота ОДО "Потеха", произошедших за 2010 год.

В настоящее время ОДО "Потеха" является динамично развивающейся торговой организацией. Выручка от реализации в торговой организации по итогам 2010 г. составила 1354,7 млн р., что на 229,7 млн р. выше, чем в 2009 г. Однако уровень рентабельности по итогам 2010 г. составил 1,4 %, что ниже показателя 2009 г. более чем в 2 раза. Динамика показателей прибыли свидетельствует о падении эффективности торговой деятельности организации, что обуславливает необходимость проведения углубленного анализа прибыли организации и выявления резервов ее повышения.

2.2 Анализ прибыли в ОДО "Потеха" и направления ее использования

В современных условиях важнейшей задачей торговых организаций является получение прибыли в объеме, достаточном для дальнейшего развития, решения производственных и социальных задач. Ее решение зависит от эффективного управления процессом формирования прибыли.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

- устанавливается степень выполнения плана по общей сумме прибыли и в разрезе ее видов;

- определяется динамика суммы прибыли и уровня рентабельности по организации в целом и в разрезе структурных подразделений и отраслей деятельности;

- производятся расчет и оценка влияния основных факторов на сумму прибыли;

- изучаются пропорции и конкретные направления использования и распределения прибыли, оценивается их эффективность.

На основе фактических данных проанализируем динамику общей и чистой прибыли, а также проведем анализ влияния факторов на их величину.

Таблица 2.5 - Анализ прибыли ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг.

Как видно из таблицы 2.5, общая прибыль ОДО "Потеха" в 2010 г. составила в действующих ценах 19,4 млн р., уменьшившись по сравнению с прошлым годом на 13,6 млн р. При этом рентабельность отчетного периода составила 1,43 процентных пункта. Это обусловлено рядом причин: опережающим ростом расходов на реализацию по сравнению с ростом доходов от реализации, падением прибыли от реализации и т.п.

Прибыль от реализации ОДО "Потеха" по итогам 2010 года составила 19,4 млн р., увеличившись по сравнению с 2009 годом на 13,6 млн р. или на 260,8%.

Учитывая, что в ОДО отсутствуют операционные и внереализационные доходы и расходы, общая прибыль формируется исключительно за счет прибыли от реализации.

Чистая прибыль ОДО "Потеха" за 2010 год составила 10,2 млн рублей, уменьшившись по сравнению с 2009 годом на 12,8 млн руб. или на 55,7%.

На формирование данного показателя отрицательное влияние оказало снижение прибыли за отчетный период по сравнению с 2009 годом на 13,6 млн руб.

За счет влияния суммы налогов и платежей из прибыли чистая прибыль выросла на 0,8 млн руб. по сравнению с 2009 годом.

В структуре прибыли за отчетный период по сравнению с 2009 годом произошли следующие изменения:

- доля прибыли от реализации продукции осталась прежней и составила 100 %;

- доля результата от операционных доходов и расходов осталась прежней и составила 0 %;

- удельный вес результата от внереализационных операций осталась прежней и составила 0 %;

- доля налогов и платежей из прибыли выросла на 17,1% (с 30,3% в 2009 году до 47,4% в 2010 году);

- удельный вес чистой прибыли упал на 0,3% (с 73,2% в 2009 году до 73,5% в 2010 году).

Приведем динамику прибыли ОДО графически на рисунке 2.2.

прибыль торговый рентабельность товарооборот

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли ОДО "Потеха", млн р.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, используется ей самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли торговой организации. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения торговой деятельности, ее совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. Произведем анализ динамики по сумме чистой прибыли. Данные и результаты расчетов представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ формирования чистой прибыли ОДО "Потеха"

Итак, чистая прибыль в 2010 г. составила 10,2 млн р., снизившись по сравнению с 2009 годом на 12,8 млн р. Рост чистой прибыли произошел за счет снижения прибыли отчетного периода на 13,6 млн р. по сравнению с 2009 г.. В результате увеличения доли налогов и платежей на 17,1% чистая прибыль упала на 17,1 %. Для налоговых органов значительный интерес представляет сумма налога на прибыль, так как от этого зависит формирование местного бюджета и величина чистого дохода предприятия. Также налог на прибыль выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а при определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. Мировой опыт свидетельствует о том, что при превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая и прежде всего инвестиционная активность хозяйствующих субъектов и, как следствие, создается реальная угроза оживления теневой экономики. Американский экономист А. Лаффер, исследовавший зависимость между степенью прогрессивности налогообложения и доходов государственного бюджета, сделал вывод о том, что "...чем выше налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от них". В то же время снижение налоговых ставок не только стимулирует развитие деловой активности, но и приводит к повышению поступлений в бюджет как за счет расширения налоговой базы вследствие роста производства, так и нивелирования мотивации негативного поведения налогоплательщиков. Динамика анализа налогов из прибыли приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7- Динамика налоговых платежей из прибыли ОДО в 2009-2010 гг., млн р.

Данные таблицы 2.7 показывают, что налоги из прибыли уменьшились по сравнению с прошлым годом на 0,8 млн руб., по сравнению с планом - на 4,8 млн руб. Изменилась и структура налогов из прибыли: имеет место рост удельного веса налога на прибыль и снижение доли налога на недвижимость.

Динамику состава налоговых платежей приведем на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Состав налоговых платежей ОДО, млн р.

Чистая (нераспределенная) прибыль, полученная организацией за отчетный год, может быть израсходована по усмотрению ее собственников. Руководитель организации представляет собственникам отчет о результатах работы за год. В него входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и другая отчетность. Подтверждает достоверность годовой отчетности аудиторское заключение. Собственники могут принять решение о распределении прибыли только после утверждения годового отчета. Порядок распределения и использования прибыли в торговой организации фиксируется в уставе организации и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом. В соответствии с уставом торговые организации могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Сейчас государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли. Это хорошо и соответствует принципам рыночной экономике. Но с другой стороны желательно через порядок предоставления налоговых льгот стимулировать направление прибыли на капитальные вложения, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятии, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер.

Анализ распределения чистой прибыли ОДО "Потеха" в 2010 г. представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Распределение чистой прибыли ОДО "Потеха" в 2010 г

Итак, сумма чистой прибыли в 2010 г. составила 10,2 млн р. и снизилась по сравнению с 2009 г. на 12,8 млн р. или более чем в 2 раза. Удельный вес выплат на дивиденды в 2009 г. составил 12,9 %, по факту - 11,8 %, снизившись на 1,1 п.п. Доля фонда накопления в распределяемой прибыли ОДО "Потеха" составила 54,2 %, увеличившись по сравнению с 2009 г. на 2,9 п.п. Удельный вес фонда потребления снизился на 0,7 п.п. и составил 32,1 %. Доля резервного фонда незначительна. Таким образом, ОДО "Потеха" является эффективно функционирующим торговым предприятием. Динамика прибыли предприятия свидетельствует о его стабильном поступательном развитии в условиях рыночных отношений.

2.3 Оценка влияния факторов на прибыль

Важнейшими факторами, влияющими на прибыль торговой организации, являются:

- изменение объема продаж товаров. Увеличение товарооборота приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния торговой организации;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов товаров в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение закупочных цен продукции. Снижение закупочных цен приводит к росту прибыли, и наоборот, их рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении расходов на реализацию;

- изменение цен реализации товаров. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли позволяют оценить резервы повышения эффективности торговой деятельности и принять обоснованные управленческие решения. Для изучения влияния факторов на общую прибыль ОДО "Потеха" составим следующую таблицу.

Таблица 2.9 - Анализ влияния факторов на динамику прибыли ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг.

Как уже отмечалось, прибыль от реализации ОДО "Потеха" за 2010 г. составила в действующих ценах 19,4 млн р., уменьшившись по сравнению с 2009 г. более чем на 40 %. При этом рентабельность оборота в 2010 г. оказалась на уровне 1,43 %. Для изучения влияния факторов на прибыль от реализации ОДО "Потеха" составим таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ влияния факторов на динамику прибыли от реализации ОДО "Потеха" в 2009-2010 гг.

По данным таблицы 2.10 видно, что падение уровня рентабельности оборота в течение анализируемого периода способствовало снижению прибыли от реализации на 20,3 млн р.

Важным фактором, влияющим на прибыль торговой организации, является динамика расходов на реализацию. Динамика состава расходов на реализацию приведена в таблице 2.11 и на рисунке 2.4.

Таблица 2.11 - Состав и структура расходов на реализацию ОДО "Потеха"

Рисунок 2.4 - Структура расходов на реализацию ОДО "Потеха"

Итак, в настоящее время имеют место следующие тенденции изменения состава расходов на реализацию ОДО "Потеха". Темп роста расхода материальных ресурсов в 2009 г. отставал от темпа роста расходов в целом, в 2010 г. стабилизировался на аналогичном уровне. Следовательно, замедлилось снижение материалоемкости торговой деятельности, что является положительным фактором. Трудоемкость товарооборота стабильна, по итогам 2010 г. имеет место ее некоторое снижение. Следует отметить быстрый рост прочих расходов, что оказывает влияние на увеличение расходов на реализацию в целом.

Следует отметить, что на снижение прибыли ОДО "Потеха" негативно повлияло увеличение уровня расходов на реализацию - на 31,2 млн р. и снижение уровня рентабельности продаж - на 20,3 млн р.

2.4 Расчет показателей рентабельности и влияние факторов

Оценить эффективность функционирования торговых организаций, провести сравнительный анализ невозможно исходя только из абсолютной величины полученной прибыли, поскольку одно и то же значение прибыли может быть получено при задействовании разных объемов ресурсов (основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, единовременных и текущих затрат). Для оценки используют относительную величину прибыли, определяемую показателями рентабельности.

Рентабельными можно признать торговые организации, которые в результате хозяйственной деятельности получают прибыль. Для того чтобы оценить рентабельность, необходимо знать сравнительные или предельные характеристики, обеспечивающие возможность оценки. С этой целью используем ряд показателей.

Рентабельность оборота -- отношение прибыли от реализации (П_р) к объему товарооборота (Т) (розничного, оптового, валового), выраженное в процентах:

РенОБ = Пр / Т * 100, (2.2)

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 1125,0 * 100 = 2,93 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 1354,7 * 100 = 1,43 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 1354,7 * 100 = 2,44 %.

За счет увеличения товарооборота показатель рентабельности оборота снизился на:

2,44 - 2,93 = 0,49 п.п.

За счет падения прибыли от реализации показатель рентабельности оборота упал на :

1,43 - 2,44 = 1,01 п.п.

Рентабельность оборота показывает непосредственную зависимость величины прибыли от объемов хозяйственной деятельности, уровня доходов и расходов, однако не выявляет взаимосвязь величины прибыли и используемых для ее получения ресурсов.

Экономическая рентабельность (Рен_эк) -- это отношение прибыли (общей или чистой) к объему вложенных организацией средств, выраженное в процентах:

РенЭК = П / (ОС+ОбС * 100, (2.3)

где П - общая прибыль;

ОС - средняя стоимость основных средств,

ОбС - средняя стоимость оборотных средств.

Средняя стоимость основных средств в 2009 г. составила 1576,2 млн р., в 2010 г. - 1587,4 млн р. Средняя величина оборотных средств по итогам 2009 г. составила 418,2 млн р., по итогам 2010 г. - 571,4 млн р.

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 1994,4 * 100 = 1,65 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 2158,8 * 100 = 0,90 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 2158,8 * 100 = 1,53 %.

За счет увеличения объема вложенных средств показатель экономической рентабельности снизился на:

1,53 - 1,65 = 0,12 п.п.

За счет падения прибыли показатель экономической рентабельности упал на:

0,90 - 1,53 = 0,63 п.п.

Данный показатель характеризует величину прибыли, полученную на каждый рубль вложенных средств.

Рентабельность основных средств (Ренос) -- отношение прибыли к средней за период стоимости основных средств:

РенОС = П / ОС * 100, (2.4)

Показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся на один рубль основных средств.

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 1576,2 * 100 = 2,09 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 1587,4 * 100 = 1,22 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 1587,4 * 100 = 2,08 %.

За счет увеличения объема основных средств показатель рентабельности основных средств снизился на:

2,08 - 2,09 = 0,01 п.п.

За счет падения прибыли показатель рентабельности основных средств упал на:

1,22 - 2,08 = 0,86 п.п.

Рентабельность оборотных средств (Рен_ОбС) -- отношение прибыли к средней за период стоимости оборотных средств:

РенОбС = П / ОбС * 100, (2.5)

Показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся на один рубль оборотных средств (собственных, заемных и привлеченных).

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 418,2 * 100 = 7,89 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 571,4 * 100 = 3,40 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 571,4 * 100 = 5,78 %.

За счет увеличения объема оборотных средств показатель рентабельности оборотных средств снизился на:

5,78 - 7,89 = 2,11 п.п.

За счет падения прибыли показатель рентабельности оборотных средств снизился на:

3,40 - 5,78 = 2,38 п.п.

Рентабельность реализованной продукции, товаров -- отношение прибыли от реализации к расходам на реализацию (Р_р), выраженное в процентах:

РенР = Пр / Рр * 100, (2.6)

Показатель характеризует величину прибыли, полученную на один рубль текущих затрат.

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 131,0 * 100 = 25,19 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 189,0 * 100 = 10,26 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 189,0 * 100 = 17,46 %.

За счет увеличения текущих затрат показатель рентабельности реализованной продукции снизился на:

17,46 - 25,19 = 7,73 п.п.

За счет падения прибыли от реализации показатель рентабельности реализованной продукции снизился на:

10,26 - 17,46 = 7,20 п.п.

Рентабельность затрат живого труда (Рен_жт) характеризует отношение прибыли к фонду заработной платы (ФЗП), характеризующее величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, израсходованных на оплату труда. Поскольку средства на оплату труда есть стоимость рабочей силы, то данный показатель является мерой оценки эффективности затрат живого труда:

РенЖТ = П / ФЗП * 100, (2.7)

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

33,0 / 90,8 * 100 = 36,34 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

19,4 / 107,9 * 100 = 17,98 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

33,0 / 107,9 * 100 = 30,58 %.

За счет увеличения оплаты труда показатель рентабельности живого труда снизился на:

30,58 - 36,34 = 5,76 п.п.

За счет падения прибыли от реализации показатель рентабельности живого труда снизился на:

17,98 - 30,58 = 12,60 п.п.

Рентабельность собственного капитала (Рен_кс) -- отношение чистой прибыли (ЧП) к средней за период сумме собственного капитала организации (К_с), характеризующее величину чистой прибыли, полученную с одного рубля собственных средств:

РенКС = ЧП / КС * 100, (2.8)

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

23,0 / 1613,5 * 100 = 1,43 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

10,2 / 1617,8 * 100 = 0,63 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

23,0 / 1617,8 * 100 = 1,42 %.

За счет увеличения собственного капитала показатель рентабельности снизился на:

1,42 - 1,43 = 0,01 п.п.

За счет падения чистой прибыли показатель рентабельности снизился на:

0,63 - 1,42 = 0,79 п.п.

Рентабельность заемного капитала (Рен_кз) -- отношение чистой прибыли (ЧП) к средней за период сумме заемного капитала организации (К_з), характеризующее величину чистой прибыли, полученную с одного рубля собственных средств:

РенКЗ = ЧП / КЗ * 100, (2.9)

Значение данного показателя в 2009 г. составит:

23,0 / 380,9 * 100 = 6,04 %.

Значение данного показателя в 2010 г. составит:

10,2 / 541 * 100 = 1,89 %.

Рассчитаем условный показатель рентабельности:

23,0 / 541 * 100 = 4,25 %.

За счет увеличения заемного капитала показатель рентабельности снизился на:

4,25 - 6,04 = 1,79 п.п.

За счет падения чистой прибыли показатель рентабельности снизился на:

1,89 - 4,25 = 2,36 п.п.

В качестве показателя прибыльности используется также маржа прибыли (М_п), определяемая отношением величины чистой прибыли к доходам от реализации и характеризующая долю чистой прибыли в доходах:

Мп = ЧП / Др, (2.10)

где ЧП - чистая прибыль;

Др - доходы от реализации.

Значение маржи прибыли в 2009 г. составило:

23,0 / 164,0 = 0,14.

В 2010 г.:

10,2 / 208,4 = 0,05.

Проведем анализ влияния изменения розничного товарооборота на прибыль от реализации по формуле:

Пр = Т * РенОБ, (2.11)

За счет роста товарооборота прибыль от реализации увеличилась на:

(1354,7 - 1125,0) * 0,0293 = 6,73 млн р.

За счет снижения рентабельности оборота прибыль от реализации снизилась на:

1354,7 * (0,0143 - 0,0293) = 20,32 млн р.

Рассчитаем величину роста товарооборота за счет уровня цен в 2010 г.:

1354,7 - 1139,4 = 215,3 млн р.

Рассчитаем влияние роста цен на прибыль от реализации:

215,3 * 0,0143 = 3,08 млн р.

Рассчитаем влияние изменения уровня дохода от реализации на прибыль от реализации:

? = Тотч * (Уотч-Убаз) = 1354,7 * (15,4 - 14,6) / 100 = 10,84 млн р.

Рассчитаем влияние изменения уровня расходов на реализацию на прибыль от реализации:

? = Тотч * (Уотч-Убаз) = 1354,7 * (14,0 - 11,8) / 100 = 29,80 млн р.

Таким образом, динамика показателей рентабельности торговой деятельности ОДО "Потеха"" свидетельствует об недостаточно эффективном и рациональном хозяйствовании. Показатель рентабельности оборота по итогам 2010 г. составил 1,43 %, что на 1,5 п.п. ниже предыдущего года, экономическая рентабельность снизилась на 0,75 п.п., аналогичную динамику продемонстрировали и другие показатели рентабельности.

3. Резервы роста прибыли ОДО "Потеха"