Облік грошових коштів підприємства

У Додатку М «видатковий касовий ордер» на дату 25 грудня 2008 року відображена видача готівки з каси підзвітній особі на господарчі витрати(кореспондуючий рахунок 3721), в сумі 1014,50 грн. на підставі відомості №26-0000039

Законодавством встановлені певні обмеження щодо використання готівки, яка надходить у касу.



Рис.2.1. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

Щодо фінансової звітності Філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор», то це р.230, 240 форми №1 «Баланс», форма №3 «Звіт про рух грошових коштів», р.640 форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності».

Гроші до каси надходять здебільшого з розрахункового банківського рахунка насамперед для виплати заробітної плати працюючим, покриття витрат на відрядження й інші господарські, адміністративні й операційні потреби.

У процесі обліку грошових коштів, яким користується Філія «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» видаткова накладна (Додаток И).

Видаткова накладна - це первинний документ на відпуск матеріалів для комплектації спеціального переробного обладнання для продукції харчової промисловості і є підставою для їх реалізації.Таким чином, щоб наявні кошти вважалися оприбуткованими, оформляється прибутковий касовий ордер, і робиться про це запис у касовій книзі. Причому прибутковий запис у касовій книзі не завжди робиться відразу ж після виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена протягом робочого дня касира в день надходження коштів.

Філія «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» використовує видатковий касовий ордер. Видатковий касовий ордер і квитанції до нього заповнюються працівниками бухгалтерії чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів або іншими способами, що забезпечують збереження цих записів протягом встановленого для них терміну зберігання.

Видатковий касовий ордер має такі реквізити:

- повна назва підприємства та ідентифікаційний код;

- вказують номер документа та дату його складання;

- кореспондуючий рахунок - вказується з дебетом якого рахунка кореспондує рахунок 30 «Каса»;

- Код аналітичного обліку і код цільового призначення - не заповнюються, тому що на підприємстві не розроблена і не затверджена спеціальна система кодування господарських операцій, тому ставиться прочерк;

- сума видачі вказується цифрами та прописом;

- вказується підстава для видачі видаткового касового ордеру та отримувач грошових коштів;

- проставляються підписи керівника підприємства, головного бухгалтера, касира та особи, що отримала даний видатковий касовий ордер;

- проставляться дата отримання видаткового касового ордеру постачальником.

Касові ордери до виконання касиру підприємства передає безпосередньо сам бухгалтер, а не через особу, котра одержує або вносить гроші.

Касир, який одержав з бухгалтерії касові ордери, перевіряє правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перелічені в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція.

Усі касові ордери після їх виконання касир підписує, а додані до них документи, щоб уникнути повторного їх використання, погашає штампом або підписом від руки «Одержано» чи «Сплачено» і проставляє дату.

Записи у касовій книзі здійснюються «1С: Бухгалтерія 7.7» та роздруковуються на принтері. Наприкінці робочого дня по філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» підраховують підсумки оборотів за приходом і видачею грошей та виводять залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира разом з прибутковими і видатковими ордерами і прикладеними до них виправдовувальними документами, касир передає бухгалтерії під розписку в касовій книзі.

Касова книга є реєстром аналітичного обліку. Касові документи брошуруються окремо від інших бухгалтерських документів, вони мають самостійну нумерацію; при здачі таких документів до бухгалтерського архіву в архівній книзі роблять позначку про прийняття «Касових документів».

У касовій книзі за 25 грудня 2009 року, Лист 47 підводяться підсумки за день, вказується номер та назва документа(прибутковий ордер № 217), від кого отримано чи кому видано кошти (прийнято від ЧОД ВАТ «РБ АВАЛЬ») згідно чека №2582145, номер кореспондуючого рахунку 311, видаток та прибуток( 1000,00 грн.). І підраховується разом за день- 1000,00 грн. ставляться підписи касира та бухгалтера, записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості один прибуткових та чотири видаткових одержав.

Бухгалтер перевіряє : правильність оформлення касових ордерів та їх обґрунтування; виконані записи в касовій книзі і виведений залишок у ній на кінець дня і проти кожної суми проставити шифр кореспондуючих рахунків.

Керівник підприємства несе відповідальність за зберігання грошей, правильне й доцільне їх використання. Керівник організації і головний бухгалтер систематично контролюють додержання касової дисципліни і зберігання грошей у касі. Керівник підприємства не рідше як один раз на місяць призначає комісію для раптової ревізії каси, під час якої готівка перераховується (кожна пачка має бути розкрита). Після перевірки усіх прибуткових і видаткових документів визначається залишок, який звіряють з готівкою.

Якщо під час ревізії виявлено нестачу, то вона стягується з касира.

Підприємство зобов'язане негайно подати позов щодо стягання нестачі. Якщо в касі ревізією виявлені надлишки, то на державних підприємствах вони вносяться в дохід бюджету. Це оформляють таким записом: Дебет рахунка «Каса» Кредит рахунка «Розрахунки по іншим операціям».

У платіжній відомості, (Додаток З),№ 26-0000001 за січень 2010 року вказується код цільового призначення, виплата заробітної плати, в сумі одинадцять тисяч дев'ятсот тридцять гривень 81 копійка, та кореспондуючий рахунок 66. В кінці ставляться підписи хто виплату здійснив, та підпис бухгалтера.

У платіжному дорученні №373 здійснено платі в сумі 2290,00 грн. Дт 260073862 Кт 33215800700216 за призначенням Ж;101;26156550; прибутковий податок з найманих працівників з заробітної плати за листопад.

У картці рахунку 301 за грудень 2009 року вказуються документи(виплати по відомостях,прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер) по яких проводилися операції, вказуються самі назви операцій, та сальдо на початок місяця. Кореспонденція рахунків Дт 3721 Кт 301 . В кінці вказується сальдо на кінець місяця в сумі 8,99 грн.

В оборотно-сальдовій відомості по рахунку 301 «Наші грошові кошти» за грудень 2008 року проводиться по субконто. В документі вказується по Дт сальдо на початок періоду 242,49 грн.; обороти по Дт 1000,00 грн., по Кт 1233,50 грн. В кінці сальдо на кінець періоду по Дт 8,88 грн.

Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці.

Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. Крім того, в розрахункових документах не допускаються різного роду виправлення (як у паперовому, так і в електронному вигляді), незалежно від того, хто вносить ці зміни - клієнт чи банк. При цьому підприємства і фізичні особи несуть повну відповідальність за правильність внесених у розрахункові документи даних.

Надані в банк документи повинні мати наступні реквізити: назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з доданням виправдовуючих документів. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Бухгалтер при отриманні виписки проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки: виписка нумерується;

- перевіряється наявність виправдовуючих розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

- перевіряється відповідність суми у виписці сумам _виправдовуючи документів на перерахування чи зарахування коштів;

- проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з _Пр_0Реденими операціями.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання - видачу коштів) - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку (зменшується заборгованість банку перед власником рахунку), а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок (збільшується заборгованість банку перед клієнтом банку).

На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Ці дані необхідні Для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт,видачі довідок, перевірок і наступного збереження документів. Після цього на всіх доданих до виписки документах ставлять штамп "Погашено".

При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань -платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

При внесенні грошових коштів на рахунок банку подається об'ява на внесок готівкою. Виправдовуючим документом при цьому є відмічена банком квитанція, яка заповнюється разом з об'явою на внесок готівкою.

Сьогодні найбільш розповсюдженими видами безготівкових розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку. При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги); за товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при авансових платежах; при платежах до бюджету, органам соціального страхування, оплаті претензій по якості і недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб'єктів господарської діяльності.

За бажанням у платіжному дорученні платник може вказати дату валютування (тобто період між датою надходження доручення на списання коштів у банк і датою зарахування списаних коштів на рахунок одержувача), але тільки якщо така можливість передбачена в договорі на розрахунково-касове обслуговування з банком. Це означає, що платник може самостійно вказати дату зарахування коштів на поточний рахунок одержувача. Проте період валютування не може перевищувати 3 робочі дні.

Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" передбачає застосування платіжної вимоги-доручення, що виписується постачальником. Покупець акцептує вимогу-доручення і здає її до банку. Вона приймається до виконання банком покупця тільки при наявності коштів на поточному рахунку покупця і при його письмовій згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення, що повинно бути затверджене підписами осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком, і печаткою платника.

Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги постачальника (отримувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) оплатити вартість відпущеної йому за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг; та нижньої - доручення платника своєму банку про перерахування з його рахунку визначних сум.

Платіжна вимога-доручення заповнюється постачальником і передається покупцеві разом з відвантаженою продукцією або після надання послуг. При отриманні покупцем даного документу і при наявності коштів на його поточному рахунку він вказує прописом суму, що належить до сплати, і код поточного рахунку. Після цього даний документ передається до банку на оплату. Якщо ж в момент отримання платіжної вимоги-доручення грошові кошти відсутні в потрібному обсязі, то в міру їх накопичення виписуються платіжні доручення з посиланням на номер платіжної вимоги-доручення.

2.3 Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів на підприємстві

Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:

- 301 «Каса в національній валюті»;

- 302 «Каса в іноземній валюті».

Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса».

На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо.

На аналізованому підприємстві «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський Облавтодор» для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгалтерського обліку наведено у табл. 2.6

Таблиця 2.6

Бухгалтерський облік касових операцій

Первинний документ	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	Кредит
Надходження в касу підприємства
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника	301,302	311,312
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних	301	311
Прибутковий касовий ордер	Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби	301,302	372
Прибутковий касовий ордер	Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка)	301	681
Прибутковий касовий ордер	Отримана доплата за поставлені товари	301	361
Прибутковий касовий ордер	Повернений залишок сум, виданих на відрядження	301,302	372
Прибутковий касовий ордер	Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу	301,302	46
Прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати	301	311
Виплати з каси підприємства
Видатковий касовий ордер	Видані грошові кошти під звіт на відрядження	372	301,302
Видатковий касовий ордер	Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби	372	301
Видатковий касовий ордер	Виплачено відпускні	661	301
Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки	Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок	311,312	301,302
Видатковий касовий ордер	Виплачена сума арендної плати	685	301
Видатковий касовий ордер	Видані кошти під звіт на господарські потреби	372	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер	Виплачена заробітна плата працівникам підприємства	661	301
Видатковий касовий ордер	Видана позика працівнику підприємства	377	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер	Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства	661	301

А тепер розглянемо порядок обліку операцій на рахунках в банку.

Після закінчення операційного дня банк роздруковує виписки з особового рахунку кожного клієнта. Виписки банку надається клієнту, як правило, тільки у випадку, якщо мав місце рух грошових коштів на банківському рахунку.

Виписки банку і прикладені до неї розрахункові документи, підтверджуючі надходження або списання засобів, є підставою для відображення операцій по руху грошових коштів в бухгалтерському обліку.

Банківська виписка є документом банку, в якому по дебету відображено списання грошових коштів з поточного рахунку підприємства, а по кредиту - надходження грошових коштів на рахунок.

Для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, призначений рахунок 31 «Рахунки в банках».

Рахунок 31 «Рахунки в банках» має наступні субрахунки:

-311 «Поточні рахунки в національній валюті»

-312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

-313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

-314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

По дебету рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, по кредиту - їх використання.

Порядок обліку операцій на рахунках в банках наведено у табл. 2.7

Таблиця 2.7

Облік операцій на рахунках в банках

Первинний документ	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	Кредит
Надходження на банківський рахунок
Об'ява на внесок готівкою	Здана готівка з каси підприємства в банк	311, 312	301,302
Платіжне доручення, заява на відкриття акредитиву	Перераховані грошові кошти на спеціальний рахунок для відкриття акредитиву	313	311
Платіжне доручення	Перераховані грошові кошти на інші спеціальні рахунки (наприклад, депозитний)	313	311
Платіжне доручення	Відкритий картрахунок в національній (іноземній) валюті	313, 314	311,312
Виписка банку, меморіальний ордер	3 розподільного рахунку зарахована виручка на валютний рахунок	312	314
Виписка банку, меморіальний ордер	Зараховані на поточний рахунок грошові кошти, що знаходяться в дорозі (наприклад, залишок грошових коштів, перерахованих для купівлі валюти; виручка, здана через інкасацію, придбана іноземна валюта тощо)	311, 312	333
Виписка банку	Отримані ірошові кошти після пред'явлення короткострокового векселя до оплати	311	341
Виписка банку	Поступила оплата від покупців і замовників за відвантажені продукцію, товари, виконані роботи і послуги	311	361
Виписка банку	На розподільний рахунок отримана виручка в іноземній валюті	314	362
Виписка банку	Повернений раніше виданий аванс	311, 312	371
Виписка банку	Отримані дивіденди, відсотки, роялті і т.п.	311	373
Виписка банку	Відшкодована сума претензій, штрафів, пені, неустойки винною стороною	311, 312	374
Виписка банку	Відшкодована сума збитку особою, винною в нестачі цінностей	311	375
Виписка банку	Отримана арендна плата від орендарів	311	377
Виписка банку	Отримані засоби для формування пайового капіталу в кооперативах, КСП, ЖСЬК, кредитних союзах	311	41
Виписка банку	Отримані грошові кошти від продажу емітованих підприємством акцій в частині, рівній емісійному доходу	311	421
Виписка банку	Отриманий внесок від засновника	311	46
Виписка банку	Отриманий від засновника підприємства внесок, що перевищує статутний капітал (додатковий капітал)	311	422
Виписка банку	Отримані грошові кошти цільового фінансування	311	48
Виписка банку	Отримано відшкодування з бюджету, повернені переплати	311	641,642
Виписка банку	Отримана передоплата від покупців або замовників	311, 312	681
Виписка банку	Отримана оплата авансом за декілька майбутніх періодів (наприклад, отримання авансових арендних платежів, оплати підписки на періодичні видання, виручки від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних заходів, абонентної платні за користування засобами зв'язку і т.п.)	311	69
Виписка банку	Отримана виручка від реалізації товарів, робіт, послуг	311, 312	70
Виписка банку, меморіальний ордер	Зарахована на поточний рахунок сума, отримана від продажу валюти по курсу НБУ	311	711
Виписка банку	Отримані дивіденди від інших підприємств	311	731
Виписка банку	Отримані страхові платежі страхувальником	311	76
Платежі з банківського рахунку
Виписка банку, прибутковий касовий ордер	Видана готівка з банківського рахунку в касу підприємства	301, 302	311,312
Платіжне доручення	Придбані проїздні квитки працівникам підприємства	331	311
Платіжне доручення	Перераховані грошові кошти з поточного рахунку на покупку іноземної валюти	333	311
Заява на продаж валюти	Перерахована банку іноземна валюта для продажу	334	312
Виписка банку, заява на продаж валюти	3 розподільного рахунку списана іноземна валюта для обов'язкового продажу	334	314
Платіжне доручення	Здійснені короткострокові фінансові інвестиції (наприклад, в цінні папери інших підприємств)	35	311
Платіжне доручення	Перерахована передоплата постачальникам і підрядчикам	371	311
Сліп, квитанція платіжного термінала, чек банкомату і ін.	Списані засоби з картрахунку для оплати витрат, понесених підзвітною особою	372	313 (314)
Платіжне доручення	Сплачені витрати майбутніх періодів (наприклад, сплачена підписка на періодичні видання, сплачені авансом арендні платежі, сплачений страховий поліс і тлі.)	39	311
Платіжне доручення	Викуплені акції власної емісії у акціонерів	451	311
Платіжне доручення	Перераховані грошові кошти на виплату пенсій	472	311
Платіжне доручення	Повернений залишок невикористаного цільового фінансування	48	311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті	Погашення заборгованості по короткостроковому кредиту	60	311 (312)
Платіжне доручення	Перераховано банку в погашення заборгованості по довгостроковому кредиту	61	311
Платіжне доручення	Погашена заборгованість по короткостроковому векселю	62	311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті	Перерахована оплата постачальникам і підрядчикам	631 (632)	311 (312)
Платіжне доручення	Сплачені податки і збори (обов'язкові платежі)	641, 642	311
Платіжне доручення	Сплачені страхові внески по соціальному страхуванню	65	311
Платіжне доручення	Виплачена заробітна платня шляхом перерахування коштів на особові рахунки працівників	661	311
Платіжне доручення	Погашені зобов'язання перед учасниками (засновниками) по нарахованих дивідендах і інших виплатах	671, 672	311
Платіжне доручення	Повернений покупцю (замовнику) раніше отриманий аванс	681	311
Платіжне доручення	Сплачені відсотки (банку, по векселю і ін.)	684	311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті	Здійснені інші платежі (наприклад, перерахована арендна плата орендодавцю, сплачені визнані підприємством суми штрафів, пені, неустойок, і інших санкцій в результаті невиконання договірних зобов'язань і ін.)	685	311,312

Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті в касах, на поточних, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозі здійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.2, 1.3.

Журнал 1 використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти". У відомостях до Журналу 1 відображаються обороти за дебетом рахунків 30 (відомість 1.1), 31 (відомість 1.2), 33 (відомість 1.3).

Записи у Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 -З дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього.

Для відображення операцій, здійснених у іноземній валюті, використовується Журнал 1 і відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Для кожної іноземної валюти, в якій здійснювалися операції, ведеться Журнал 1 і відомості до нього, які позначаються назвою валюти, в якій вони заповнюються.

Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться у гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалась операція в іноземній валюті.

Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.

Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку тощо).

2.4 Відображення грошових коштів у звітності підприємства

До реформування системи бухгалтерського обліку і звітності в Україні у складі річної фінансової звітності були наявні аналоги нинішніх Балансу, Звіту про фінансові результати і Звіту про власний капітал. Що ж стосується Звіту про рух грошових коштів (форма № 3), то ця форма звітності є принципово новою в системі фінансової звітності підприємств України.

Зміст, форма Звіту про рух грошових коштів, а також основні вимоги до розкриття його статей визначено в П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Складання Звіту про рух грошових коштів само по собі є дуже трудомістким процесом, що вимагає від бухгалтера повного розуміння здійснюваної роботи. Це завдання ускладнюється ще й тим, що, як ми зазначали вище, така форма звітності є новою для українських бухгалтерів.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміни протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових потоків та їх еквівалентів підприємства в результаті ведення господарської діяльності. До грошових коштів, зокрема, належить грошова готівка в національній та іноземній валютах, грошові кошти на банківських рахунках, депозити до запитання. До еквівалентів грошових коштів відносяться короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвертовані в певні суми грошових коштів та характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості. Так, до еквівалентів грошових коштів можна віднести депозитні сертифікати (строком до 3 місяців).

За даними Звіту про рух грошових коштів можемо судити про джерела надходження грошових коштів і про напрямки їх витрачання в розрізі видів діяльності підприємства. Одним словом, цей Звіт дозволяє оцінити правильність прийнятих управлінських рішень щодо розпорядження грошовими коштами.

Оскільки Звіт про рух грошових коштів містить дані в розрізі видів діяльності, то керівництво підприємства має можливість оцінити правильність свого рішення щодо залучення грошових коштів для того чи іншого виду діяльності. Адже зайве, невиправдане викачування грошових коштів в інші види діяльності може стати згубним для основної діяльності підприємства. Існуючих та потенційних інвесторів інформація, що міститься у Звіті про рух грошових коштів, зацікавить тим, що дає змогу:

-- оцінити спроможність «підопічного» підприємства залучати й використовувати грошові кошти та їх еквіваленти;

-- вчасно відреагувати на заподіяну шкоду (якщо такий факт є) основній діяльності підприємства від необгрунтованих вкладень грошових коштів;

-- отримати дані про те, куди витрачаються грошові кошти;

-- оцінити підприємство з погляду перспективності його розвитку в майбутньому.

За своєю значущістю для інвесторів Звіт про рух грошових коштів є найважливішим джерелом інформації про підприємство.

Звіт про рух грошових коштів є своєрідним доповненням до Звіту про фінансові результати (форма № 2), оскільки уточнює та розкриває статті останнього з позиції руху грошових коштів протягом звітного періоду (року). Підприємство може бути дуже прибутковим і в той же час мати надзвичайний дефіцит грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів має на меті показати подібні надлишки і дефіцит. Він складається для того, щоб розкрити порядок фінансування операцій підприємства, що звітує, і використання ним фінансових ресурсів. Інформація про рух грошових коштів підприємства корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки здатності підприємства залучати і використовувати грошові кошти та їх еквіваленти.

Звіт про рух грошових коштів поділяє грошові надходження і виплати на три основні категорії:

-- рух коштів у результаті операційної діяльності;

-- рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

-- рух коштів у результаті фінансової діяльності.

Для розгляду структури та порядку складання Звіту про рух грошових коштів нам насамперед необхідно розподілити господарські операції за видами діяльності. У додатку В наведено перелік господарських операцій, які найчастіше здійснюються підприємством, з розбивкою за статтями доходів і витрат щодо кожного виду діяльності, із зазначенням відповідних субрахунків (рахунків), на яких такі операції відображаються.

Інформація про розподіл господарських операцій за видами діяльності необхідна для правильного заповнення Звіту про рух грошових коштів. При заповненні Звіту про рух грошових коштів необхідно дотримуватися такого правила: якщо ми відображаємо витрачання грошових коштів, їх має бути відображено в надходженнях. Надходження грошових коштів може бути відображено у звітності за попередній період. Наприклад, у поточному звітному періоді відображено витрачання грошових коштів, надходження яких відбулося в минулому звітному періоді у вигляді банківського кредиту.

Сенс розподілу діяльності підприємства на операційну, інвестиційну та фінансову повною мірою розкривається при складанні цієї форми звітності та оцінки на її підставі фінансової гнучкості підприємства, тобто його здатності генерувати значні суми грошових коштів для того, щоб своєчасно реагувати на потреби та можливості, що несподівано виникають.

Для визначення значення чистого руху грошових коштів міжнародною практикою передбачено два методи: прямий і непрямий. П(С)БО 4 передбачено використання обох цих методів. Причому згідно з нормами П(С)БО 4 для визначення чистого руху грошових коштів операційної діяльності застосовується непрямий метод, а для визначення чистого руху грошових коштів інвестиційної та фінансової діяльності -- прямий.

Пунктами 8 і 10 П(С)БО 4 передбачено, що операції із внутрішньої зміни складу грошових коштів і негроїдові операції не включаються до Звіту про рух грошових коштів. До негрошових операцій належать будь-які операції, що не потребують використання грошових коштів та еквівалентів грошових коштів.

У додатку Б наведено порядок заповнення кожної статті Звіту про рух грошових коштів.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів

На філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський Облавтодор» бухгалтерський облік ведеться належним чином.

Але, так як галузь будівництва і ремонту автомобільних доріг є однією з найбільш матеріаломістких, де частка сировини і матеріалів в останні роки сягає близько 70-80% (це така сировина і матеріали, як: щебінь, пісок, в'яжучі матеріали, відсів, ПММ та інші), тому необхідно звернути увагу на питання удосконалення обліку виробничих запасів, основних засобів та готової продукції на даному підприємстві (Філії «Черкаська ДЕД»).

Як раніше було зазначено, наявність виробничих запасів перевіряється інвентаризаційними комісіями на різних дільницях, у різних матеріально - відповідальних осіб, визнаючи розбіжності з даними бухгалтерського обліку. В зв'язку з цим, проведення інвентаризацій вимагає значних витрат праці та часу, що пояснюється необхідністю дублювання інформації при перенесенні даних про фактичні залишки виробничих запасів до інвентаризаційних описів. Багаторазове переписування відомостей щодо матеріальних цінностей з карток складського обліку до інвентаризаційних описів забирає багато часу у членів інвентаризаційної комісії, а іноді призводить до виникнення різного роду помилок.

А для того, щоб спростити оформлення матеріалів інвентаризації та полегшити працю членів інвентаризаційних комісій, зробивши дослідження, ми рекомендуємо проставляти в картках складського обліку фактичну наявність цінностей окремим рядком. Тоді картки стають дублікатом опису фактичних залишків виробничих запасів, оскільки дані про їх наявність завіряються підписами членів комісії.

Також, на даному ремонтнодорожному підприємстві, необхідно запровадити комплексний обліку, який би охоплював всі процедури руху запасів, починаючи із складання замовлень, надходження на підприємство і закінчуючи їх використанням у будівництві і ремонті доріг. Це пов'язане з тим, що однією з найважливіших передумов дієвості обліку є координація всіх видів діяльності, пов'язаних з наявністю й рухом матеріалів, оскільки роботи по забезпеченню виробництва запасами виконуються різними функціональними службами заводоуправління (відділи матеріально-технічного постачання, бухгалтерія та ін.). В основу матеріальних потоків підприємства покладений рух матеріалів відповідно об'єктів обліку: постачальник - склад підприємства - цехова комора - використання.

На основі дослідження встановлено, що на підприємстві є поширений оперативно-бухгалтерський (сальдовий) метод, згідно якого на складах підприємства ведеться кількісно-сортовий облік руху запасів, а в бухгалтерії підприємства облік руху запасів ведеться лише в грошовому виразі. Суть оперативно-бухгалтерського методу, його раціональне зерно, полягає в систематичному контролі, який здійснюється бухгалтерією за роботою матеріально-відповідальних осіб, якістю складського обліку, станом складського господарства, як важливої передумови ефективної організації обліку запасів у виробництві. Даний метод має й певні недоліки: незручність виявлення помилок; більша частина облікових робіт в бухгалтерії проводиться в кінці (а частіше - після закінчення) звітного періоду, що негативно впливає на ефективність оперативного аналізу та управління. Тому на підприємстві потрібно спробувати впровадження нових ідей щодо покращення цього методу і усунути недоліки, так як цей метод є найбільш зручним в сучасних умовах, і не потребує його заміни.

Облік використання матеріалів починається з моменту їх відпуску у виробництво. Однією з головних проблем висунутих практикою, пов'язаних з відпуском матеріалів, є недосконалість розрахунку лімітів. Взагалі, лімітування видачі матеріалів попереджує створення надмірних запасів і сприяє більш економному їх використанню. Порядок розрахунку ліміту матеріалів передбачає використання даних про норми витрат, обсяги виробничої програми і залишки запасів в цехах на кінець місяця. Однак, вивчення діяльності дорого-будівного підприємства довели, що при розрахунку лімітів не враховуються дані про залишки запасів, які не використані на початок місяця. Це і зрозуміло, оскільки лімітно-забірні картки за звітний період (місяць) надходять в бухгалтерію на початку наступного, а розрахунок лімітів ведеться в звітному і документи видаються в цехи до початку виробничого процесу. Таким чином, відсутність можливості при розрахунку лімітів враховувати залишки невикористаних запасів послаблює ефективність попереднього контролю за використанням матеріалів у виробництві. Накопичення залишків невикористаних матеріалів з місяця в місяць часто призводить до негативних явищ. Покращити стан справ можливо, використовуючи для розрахунку ліміту запасів дані про залишки ліміту місяця, що слідує за попереднім (січня у березні, лютого у квітні і т.д.), також потрібно приділяти більше уваги і ввести процес лімітуванню відпуску виробничих запасів в цехах задля більш точного контролю за використанням матеріалів.

Оформлення відпуску матеріалів доволі трудомісткий процес через велику кількість і різноманітність первинних документів. Тому важливе місце в удосконаленні обліку має спрощення обліку на цій ділянці, зокрема, використовуючи засоби сучасної техніки необхідно централізовано виписувати документи на відпуск матеріалів. Наприклад, на підставі технологічної документації слід розраховувати необхідну кількість матеріалів для кожного цеху на місяць. Одночасно потрібно виписувати необхідну кількість первинних документів, які ще до початку місяця потрібно передати цехам для отримання матеріалів зі складів.

Тому, задля удосконалення обліку на підприємстві, необхідно акцентувати увага на важливості автоматизації обліку використання запасів. Це дозволить скоротити обсяги облікових робіт, і одночасно збільшити оперативність облікових даних, значно розширить аналітичні можливості економічної служби підприємства з метою забезпечення керівництва необхідною інформацією для прийняття управлінських рішень.

Підприємство «Черкаська ДЕД» вже застосовує автоматизовану форму обліку з використанням програми „1С:Бухгалтерія", то відмітимо, що основні дані цієї програми дають можливість підприємству: вести синтетичний та аналітичний обліку стосовно потреб підприємства; можливість проведення кількісного та багатовалютного обліку; отримання всієї необхідної звітності та різноманітних документів з синтетичного та аналітичного обліку; повне налагодження: можливість змінювати і доповнювати план рахунків, систему проведень, налагодження аналітичного обліку, форми первинних документів, форми звітності; можливість автоматичного друку вихідних (первинних) документів.

Відмітимо, що до основних методик удосконалення використання і обліку запасів на підприємстві можна запропонувати також: застосування сучасної досконалої та модернізованої технології , що допоможе скоротити витрати виробничих запасів у процесі будівництві, або реконструкції доріг, а також допоможе здати об'єкт в раніші строки, що позитивно вплине на економічну діяльність і економічний стан досліджуваного підприємства. Також, пропонуємо щоб були впроваджені заходи щодо зменшення втрат виробничих запасів під час транспортування і зберігання, наприклад такі, як більш точний контроль при транспортуванні і перевезенні виробничих запасів зі складів на об'єкт будівництва. Також, наприклад, відомо, що для ремонту, або будівництва доріг необхідна така сировина, як пісок, то щоб зменшити витрати на його зберігання в складських приміщенням (складських витрат) і на його перевезення, можна безпосередньо з кар'єра (де він добувається) поставляти його відразу на об'єкт, для використання його у виробничому процесі.

Підводячи підсумки, можна сказати, що задля покращення і удосконалення обліку на підприємстві «Черкаська ДЕД» необхідно проаналізувати і впровадити запропоновані вище шляхи і методики.

Висновки

В сучасних умовах грошові кошти є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, які пов'язані з поставкою матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Останні можуть приймати, як готівкову, так і безготівкову форму розрахунку. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей є більш переважною, на відміну від розрахунків із застосуванням готівкових, грошей, оскільки в першому випадку досягається значна економія на “издержках обращения”. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена гілка банків, а також зацікавленість держави в їх розвитку.

Написавши курсову роботу на базі Філії “Черкаська ДЕД” я дослідив, що в даному господарстві загальнодержавна форма власності, також було розглянуто техніко-економічну характеристику та організаційну структуру.

Також, було досліджено практичні аспекти обліку, аналізу та аудиту виробничих запасів на Філії «Черкаська ДЕД». Було зроблено висновки та внесені пропозиції щодо вдосконалення організації бухгалтерського обліку на підприємстві.

Список використаної літератури

Про банки і банківську діяльність. Закон України від 20 березня 1991 р. №872 - XII.

Про випуск та обіг векселів для покриття взаємної заборгованості суб'єктів підприємницької діяльності. Указ Президента України від 14.09.94р.

Про розширення сфери обігу векселів. Указ Президента України від 26.07.95р.

Про проведення заліку взаємної заборгованості суб'єктів підприємницької діяльності України та оформлення простроченої заборгованості векселями. Постанова Кабінету Міністрів України від 31 травня 1995 року №379.

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 // [Электрон. ресурс]. - Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ «ЛІГА» 1994-2002.

Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492 // [Электрон, ресурс]. - Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА" 1994-2002.

Про переказний і простий вексель. Положення, прийняте відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 10.09.1992 р. № 528.

Андрійчук О. Міжнародний кліринговий центр як альтернативна модель розрахунків // Вісник Національного банку України. - 1998. - №1 - с.30-32.

Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.96 р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263) // [Электрон, ресурс]. - Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 СоругісМ: ІАЦ „ЛІГА" 1994-2002.

Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства : Підручник. - К.: Либідь, 1998. - 312 с.

Банковское дело / Под ред. проф. В.И. Колесникова и проф. Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 476 с.

Банковское дело : Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 576 с.

Бервено С. Особенности вексельного обращения // Бизнес информ. - 1996.- №14 - с.36-39.

Бервено С., Соболев В. Посредники в вексельном обороте // Бизнес информ. - 1996.- №23 - с.51-55.

Бухвальд Б. Техника банковского дела. Справочная книга и руководство к изучению банковских и биржевых операций. Пер. с нем. А.Ф. Каган-Шабшай. - М.: АО «ДИС», 1994. - 234 с.

Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Перспектива, 1996. - 799 с.

Введение в банковское дело: Учебное пособие. - М.: Научная книга, 1996. - 530 с.

Вексель - 100 вопросов и ответов : метод. Пособие. - М.: Менлтеп-информ, 1995. - 180 с.

Возможности использования векселей в практике хозяйствования в Украине. Материалы к семинару. - К.: Кортеск, 1997. - 400 с.

Войтюк Д. Денежные потоки: классификация и влияние на денежную массу и денежную базу // Экономика Украины. - 1999. - №5. - с.15-19.

Вступ до банківської справи: Навчальний посібник /Під ред. М.І. Савлука. - К.: Лібра, 1998. - 344 с.

Грицин Ю.Н. Проблемы дефицита денег и особенности вексельного кредитования // Финансы. - 1996. - №12. - с.20-22.

Деньги, кредит, банки : Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: финансы и статистика, 1998. - 448 с.

Иванов Д.Л. Вексель. - М.: АО«Консалтбанкир», 1994. - 111 с.

Івасів Б.С., Івасів І.Б. Проблеми формування ринку векселів в Україні // Фінанси України. - 1997. - №2. - с.15-19.

Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.

Коробкіна С. Безготівкові розрахунки та шляхи вдосконалення їх // Банківська справа. - 2000. - №1. - с.49-52.

Кочетков В.Н. Современная система денежных расчётов. - К.: Либра, 1998. - 192 с.

Красько И.Е., Жушман В.П. Справочное пособие по вексельному обороту. - Х.: Консум, 1997. - 76 с.

Крисевич С.О. Вексельний обіг в Україні // Вісник Національного банку України. - 1996. - №3 - с.21-23.

Лагутін В.Д. Гроші та грошовий обіг : Навчальний посібник. - К.: Знання, КОО, 1998. - 169 с.

Лысенков Ю.М. и др. Вексельное обращение. - К.: ТОО «Задруга», 1996. - 324 с.

Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. - М.: Финансы, Юнити, 1998. - 400 с.

Макеев А.В., Савенко В.Н. Вексель. Практическое пособие по применению. - М.: Концерн «Банковский деловой центр», 1997. - 240 с.

Макеев А.В. Применение векселя в финансово - хозяйственной деятельности. Санкт-Петербург: Университет экономики и финансов, 1995. - 87 с.

Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции. - М.: Банки и биржи, Юнити, 1996. - 288 с.

Моргачев В. Очарование аккредитива //Бизнес. - 1997. - №3. - с.8-10.

Мороз Ю.Н. Вексельное дело. - К.: Наукова думка, Лад, 1996. - 471 с.

Морозов Ю. Вексельные операции, их характеристика // Бухгалтерия. Налоги. Бизнес. - 1997. - №34. - с.29-31.

Основы банковского дела / Под ред. А.Н. Мороза. - К.: Либра, 1994. - 330 с.

Павлова Л.Н. Финансы предприятий : Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 639 с.

Проблеми та перспективи розвитку фінансової системи України // Вісник Національного банку України. - 1997. - №11 - с.18-22.

Романченко Е. Вексель в электронных системах // Экономика Украины. - 1999. - №6. - с.8-11.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Мн.: Выш. шк., 1997. - 309 с.

Савін К. Платіжні картки як сучасний інструмент банківського маркетингу // Банківська справа. - 2000. - №1. - с.40-46.

Свистович М. Аккредитив // Бизнес. - 1997. - №5. - с.4-12.

Селиванов Д. Финансовый вексель // Бизнес. - 1997. - №11. - с.25-28.

Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 368 с.

Федоренко В. Бартер в економіці України // Економіка. Фінанси. Право. - 2000. - №3. - с.49-52.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1999. - 656 с.

Фінанси підриємств : Підручник / Під ред. А.М.Поддєрьогіна. - К.: КНЕУ, 1998. - 368 с.

Харченко В.І. Безготівкові розрахунки в господарському обороті України // Вісник Національного банку України. - 1996. - №3 - с.24-26.

Яковлев В.И. Некоторые особенности вексельных отношений // Финансы. - 1998. - №2. - с.24-25.

ДОДАТОК А

Правила заповнення банківських документів

Назва реквізиту Вимоги по заповненню реквізиту
Номер	Банк, що здійснює операцію, проставляє порядковий номер реєстрації касового документа.
Дата здійснення операції	В заяві на переказ готівки вказується дата фактичного пред'явлення її в банк. Грошові чеки дійсні протягом 10 календарних днів з дня їх виписки, без урахування дня виписки. У всіх інших касових документах вказується дата здійснення касової операції. Дата здійснення операції в документі вказується таким чином: число цифрами «ДД», місяць словом, рік цифрами «РРРР»
Платник	Вказується назва юридичної особи і прізвище, ім'я, по батькові особи, уповноваженої діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки. Якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то указуються його прізвище, ім'я і по батькові (ідентифікаційний або реєстраційний номер, номер лицьового рахунку). У разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, в касових документах повинні указуватися реквізити, передбачені в пункті 5 розділу 1 розділу III справжньої Інструкції. В прибутковому, видатковому і прибутково-видатковому касових ордерах указуються прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється
Одержувач	В касових документах на видачу готівки фізичній особі указуються його прізвище, ім'я і по батькові, юридичній особі -- назва юридичної особи і прізвище, ім'я і по батькові особи, уповноваженої діяти від імені юридичної особи. В касових документах на переказ готівки указуються назва юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи. В прибутковому, видатковому і прибутково-видатковому касових ордерах указуються прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється
Код одержувача	У разі здійснення переказу готівки для зарахування на рахунок одержувача, відкритий в іншому банку, указується для: юридичної особи -- ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру підприємств і організацій України; фізичної особи -- ідентифікаційний номер платника податків
Банк одержувача	Указуються назва і місцезнаходження банку одержувача
Банк платника	Указуються назва і місцезнаходження банку платника
Код банку одержувача	Указується реквізит банку одержувача, визначений і включений в довідник банківських установ України
Назва валюти	Указується буквений код валюти згідно вимогам нормативно-правових актів при здійсненні операцій з іноземною валютою
Дебет/кредит	Указуються відповідні рахунки по касових операціях
Сума цифрами	Сума указується цифрами, гривні відділяються від копійок комою «,», копійки позначаються двома цифрами. Аналогічно указується сума в іноземній валюті
Еквівалент в гривнях	Указується при здійсненні операцій з іноземною валютою сума в гривнях, яка розраховується в установленому порядку
Загальна сума	Указується сума словами, назва грошової одиниці повністю «гривень» або скорочено «грн.». Якщо сума складається тільки з копійок, то перед її вказівкою ставиться «Нуль» гривень. Якщо сума виразима в цілих гривнях, то указується «00 коп.» або «00 копійок». При здійсненні операцій з іноземною валютою сума словами указується в іноземній валюті і її еквівалент в гривнях в аналогічному порядку
Призначення платежу	Указується вид платежу (на які цілі приймається/видається готівка). По операціях по вкладних (депозитним) рахунках указується внесення готівки на вкладний (депозитний) рахунок або видача готівки з нього. По операціях, не пов'язаних з платежами і вкладними (депозитними) рахунками, указується «переказ готівки»
Пред'явлений документ	В грошових чеках, заявах на видачу готівки незалежно від суми указуються найменування пред'явленого документа (паспорт або замінюючий його документ), серія, номер і дата його видачі, найменування установи, що видала документ. Дата народження і місце мешкання (для нерезидентів -- місце тимчасового перебування) указуються у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті. В прибуткових, витратних і прибутково-видаткових касових ордерах і заявах на видачу готівки працівникам банку, а також інкасаторам територіальних управлінь указуються назва документа (посвідчення, пропуск) і його номер (окрім операцій по видачі готівки касовим працівникам під час ведення аналітичного обліку)
Підпис платника/одержувача	Платник/одержувач ставить підпис власноручно. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій підписи не ставляться
Підписи банку	Ставлять підпис власноручно посадовці, визначені банком
Додаткові реквізити
Код платника	У разі внесення готівки як сплати податків і зборів до бюджету платник указує код/номер, а саме: юридична особа -- ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру підприємств і організацій України; фізична особа -- ідентифікаційний номер платника податків (крім випадків, коли фізична особа на свої релігійні переконання відмовилася від ухвалення ідентифікаційного номера і в його паспорті зроблена відповідна відмітка). Указується у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті
Код бюджетної класифікації	Указується платником при здійсненні платежів податків і зборів до бюджету
Період платежу	Указується, за який період здійснюється платіж
Дата валютування	Заповнюється клієнтом по його бажанню. Дата валютування не може перевищувати 10 календарних днів з дати складання касового документа (дата складання документа не ураховується)

Подобные документы

• Аналіз та управління грошовими потоками підприємства

  Питання та сутність обліку і аналізу грошових коштів і грошових потоків. Структура додатного, від’ємного і чистого потоку за видами діяльності. Аналіз напрямів використання грошових коштів. Оцінка основних видів грошових потоків за ступенем регулярності.
  
  контрольная работа [58,8 K], добавлен 14.01.2016
  

• Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві

  Поняття й економічна сутність оборотних коштів, принципи їх організації, визначені потреби в них, їхнє значення для діяльності підприємства, показники стану і використання, а також резерви і шляхи поліпшення використання оборотних коштів на підприємстві.
  
  курсовая работа [242,2 K], добавлен 13.11.2010
  

• Оборотні кошти підприємства

  Сутність оборотних коштів. Грошова стадія кругообігу коштів. Структура оборотних коштів та джерела їх формування. Власні та позичені оборотні кошти.Ненормовані та нормовані оборотні фонди. Показники та шляхи ефективного використання оборотних коштів.
  
  контрольная работа [42,2 K], добавлен 27.11.2008
  

• Ефективність використання оборотних коштів підприємства і шляхи її підвищення

  Економічна сутність оборотних засобів і оборотних коштів, принципи їх організації і джерела формування. Аналіз ефективності використання оборотних коштів у ТОВ СОП "Михайлівське". Шляхи та методи впровадження у виробництво інтенсивних технологій.
  
  курсовая работа [123,7 K], добавлен 24.09.2013
  

• Оборотні кошти сільскогосподарського підприємства

  Сутність, склад, структура оборотних коштів та принципи їх організації. Нормування, показники стану і використання оборотних коштів. Специфіка використання оборотних коштів в сільському господарстві. Аналіз прибутку та рентабельності ТОВ "ЗОРЯ".
  
  курсовая работа [284,4 K], добавлен 12.04.2014
  

• Капітальні вкладення підприємства

  Планування капітальних вкладень. Визначення середньорічної вартості основних виробничих фондів підприємства. Розрахунок показників руху та продуктивності праці персоналу. Характеристика, склад та структура оборотних коштів, ефективність їх використання.
  
  курсовая работа [123,6 K], добавлен 28.04.2015
  

• Організація обліку руху грошових потоків управління праці та соціального захисту населення Богодухівської райдержадміністрації

  Органiзацiя облiку руху грошових потокiв управлiння працi та соцiального захисту населення Богодухiвської райдержадмiнiстрацiї. Поняття, розрахунок тривалості фінансового операційного циклу. Аналіз руху грошових коштів в господарської діяльності.
  
  дипломная работа [296,6 K], добавлен 04.08.2010
  

• Прибуток підприємства

  Фінансовий капітал підприємства, джерела його формування. Грошові надходження підприємства, його оборотні кошти. Формування та розподіл прибутку, організація грошових розрахунків. Кредитування підприємства, оцінка фінансового стану, оподаткування.
  
  отчет по практике [153,0 K], добавлен 13.08.2008
  

• Доцільність верстатобудівного підприємства

  Обґрунтування доцільності будівництва ливарного цеху. Розрахунок коштів на оплату праці, вартості виробничих фондів та амортизаційних відрахувань, суми оборотних коштів та їх структури на підприємстві, кошторису на виробництво та реалізацію продукції.
  
  курсовая работа [303,8 K], добавлен 27.07.2011
  

• Організація та використання оборотних коштів на ТОВ "ЯЦЗ"

  Теоретичні основи визначення суті і особливостей організації оборотних коштів. Порівняння основних методик оцінювання оборотних коштів підприємства. Аналіз оборотних коштів ТОВ "ЯЦЗ", рекомендації щодо підвищення ефективності організації та використання.
  
  курсовая работа [127,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам