Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Пути улучшения использования основных средств предприятия в современных условиях хозяйствования

Пути улучшения использования основных средств предприятия в современных условиях хозяйствования

Структурная схема экономики предприятия. Экономическая сущность основных средств и направления их использования. Анализ и оценка эффективности использования основных средств ОАО "Нива". Пути и способы повышения эффективности использования основных фондов.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 04.08.2011
Размер файла 456,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

2006 г.

2007г

2008г.

Сумма тыс. руб.

%

Сумма тыс. руб.

%

Сумма тыс. руб.

%

1. Сырье и материалы

63 908

82,2

57 919

82,5

70 420

83,0

2. Услуги, выполненные сторонними организациями

1 477

1,9

1 770

2,5

1 931

2,3

3. Топливо

1 633

2,1

1 558

2,2

2 064

2,4

4. Зарплата

4 432

5,7

3 895

5,5

4 476

5,3

5. Отчисления ФОТ

1 633

2,1

2 128

2,0

1 606

1,9

6. Амортизация

2 721

3,5

2 124

3,3

2 503

3,0

7. Прочие

1 944

2,5

1416

2,0

1 815

2,1

Итого:

77 747

100

70 810

100

84 815

100

По данным таблицы 3 структура себестоимости ОАО "Нива" за анализируемый период существенных изменений не претерпела. Так в 2008 году наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают сырье и материалы, в большинстве своем представленные кормами - 83%. Рост доли этой статьи в 2008 году по отношению к показателю 2007 года составил 0,5%. Отметим увеличение удельного веса затрат на топливо на 0,2%; снижение затрат на зарплату на 0,2 %, на амортизацию на 0,3% в 2008 году по отношению к показателям 2007 года.

Покажем наглядно структуру себестоимости ОАО "Нива" за 2008 год.

Рисунок 1. Структура себестоимости на ОАО "Нива" за 2008 год

По данным рисунка 1 в 2008 году больше всего затрат приходится на корма (сырье и материалы).

Использование календарного фонда рабочего времени представлено в табл.4.

Таблица 4 - Использование календарного фонда рабочего времени

Показатели

Ед. из мер.

2006 г

2007 г

2008 г

Темп роста 2008г к 2007г

Отработано чел/дней

ч/д

211345

256221

237962

107,7

Непроизводственные потери рабочего времени

"

14568

15725

14561

108,0

В т. ч. целодневные простои

"

-

-

-

-

Прогулы

"

53

67

38

176,3

Отпуска с разрешения администр.

"

4123

4343

5057

85,9

Болезни

"

9789

11315

8491

133,3

Отпуска по инициат. администр.

"

-

-

975

-

По данным таблицы 4 списочная численность работающих на ОАО "Нива" составила на 1.01.2009 года - 1165 человек, в т. ч. руководителей и специалистов - 190 чел.

На предприятии 90 работников, имеющих высшее образование, 159 работников имеющих средне-специальное образование, работают на рабочих местах, 79 работников обучается в ВУЗах заочно, 3 - в колледжах.

В 2008 году получена балансовая прибыль 3733 тыс. руб. против 1301 тыс. руб. в 2007 году. Финансовый результат или чистая прибыль составила 2 546 тыс. руб. Рентабельность продаж - 4,22 %. На финансирование капитальных вложений направлено из прибыли 1884 тыс. руб. Оставшиеся 662 тыс. руб. распределены на дивиденды и в добавочный фонд. На выплату дивидендов направлено 5% от чистой прибыли или 127,3 тыс. руб., что составило 160 руб. на одну акцию.

Коэффициент текущей ликвидности на конец 2008 года = 0,8 (норма 1,7); коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,4, коэффициент платежеспособности - 0,7 при норме более 1.

Значительный рост кредиторской задолженности произошел за счет роста задолженности перед лизинговой компанией.

Динамика изменения основных средств представлена в приложении В.

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Материально-техническую базу ОАО "Нива" составляют основные и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

Анализ основных средств обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Не все элементы основных фондов играют одинаковую роль в производстве, и влияние различных видов средств труда на результаты работы предприятия далеко неодинаковы. Поэтому необходимо рассмотреть структуру основных производственных фондов, которая занимает важное место среди показателей, характеризующих уровень экономического развития предприятия.

За 2006 год произошли изменения в наличии основных средств. Их сумма возросла на 8018 тыс. руб. (25437 - 17419) или на 46 %. Однако существенных колебаний в структуре основных средств за отчетный период не произошло. Наибольший удельный вес занимают здания (50,6%), машины и оборудование (35,6%). Идет интенсивное обновление машин и оборудования: на их долю приходится 51,4% всех поступивших основных средств и 95,4% всех выбывших основных фондов за 2008 год (Приложение А, Б).

За 2007 год также произошли изменений в наличии основных средств. Сумма их возросла на 10782 тыс. руб. или на 42,2%. Однако существенных изменений в структуре основных средств за отчетный период не произошло.

На основании приложения Б можно сделать вывод о том, что за 2008 год произошли определенные изменения в наличии и структуре основных средств, что, однако, не повлияло на общую тенденцию роста удельного веса активной части ОФ.

Перейдем к анализу непосредственно показателей эффективности использования ОФ предприятия (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ показателей, характеризующих использование основных средств ОАО "Нива" 2006-2008 гг.

Показатель

2006г.

2007г.

2008г.

Абсолютное отклонение

Относитель-ное отклоне-

ние

2007г. к 2006г.

2008г.к 2007г.

2007г. к 2006 г.

2008г. к 2007г.

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Фондоотдача, руб. /руб.

2,51

2,56

2,16

0,05

-0,4

84

102

2. Фондоемкость, руб. /руб.

0,4

0,39

0,46

0,01

0,07

118

98

3. Фондовооруженность,

тыс. руб. /чел.

36,91

31,08

35,11

-5,83

4,03

113

84

4. Коэффициент экстенсивного использования оборудования, час/час

0,89

0,88

0,87

-0,01

-0,01

99

99

5. Коэффициент интенсивного использования оборудования, тыс. руб. /тыс. руб.

0,93

0,94

0,91

0,01

-0,03

97

101

6. Коэффициент сменности, машино-смена/машины

0,91

1,84

1,76

0,93

-0,12

95

202

7. Показатель внутрисменных простоев, часов

52

52

48

0

-4

92

100

8. Съем продукции с м2 площади, занятой оборудованием, тыс. руб. /м2

6 943

13 402

14 753

6459

1351

110

193

9. Производственная площадь на единицу оборудования, м2

25,77

52,84

49,38

27,07

-2,36

93

205

10 Объем производства, тыс. руб.

73 468

79 048

88 548

5580

9500

112

108

11. Среднесписочное число работников, чел.

793

995

1165

202

170

117

129

12. Производственная площадь, непосредственно занятая оборудованием, м2

10 581

5 898

6 002

-4683

104

102

56

Рассчитаем показатель фондоотдачи:

В 2008 году: ; в 2007 году: ; в 2006 году: ФО = 73 468/29 273 = 2,51.

Фондоемкость определим по формуле:

В 2008году: ; в 2007 году: ; в 2006 году Фе = 29273/ 73468 = 0,4.

Фондовооруженность определим.

В 2008 году Фв = 40901/1165 = 35,11 тыс. руб/чел.; в 2007 году Фв = 30 927/995 = 31,08 тыс. руб. /чел.; в 2006 году Фв = 29 273/793 = =36,91 тыс. руб. /чел.

Рентабельность основных средств:

В 2008 году: ; в 2007 году: ; в 2006 году: R = 2658/29273 = 9.

Остальные показатели экстенсивного и интенсивного направлений рассчитаем по формулам 9-12.

По данным таблицы 5 видно, что фондоотдача к 2008 году снизилась на 16% по отношению к 2007 году. Это говорит об ухудшении эффективности использования основных средств предприятия. Данная тенденция подтверждается снижением коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования в 2008 году по отношению к показателям 2007 года на 1% и 3% соответственно. В 2007 году коэффициент сменности вырос более чем в 2 раза по отношению к показателю 2006 года из-за приобретения более прогрессивного оборудования. Однако уже в 2008 году этот показатель снизился на 5% по отношению к показателю 2007 года. К положительным тенденциям следует отнести рост объема съема продукции с 1 м2 площади, занятой оборудованием в 2008 году на 10% по отношению к показателю 2007 года.

Полученные значения удобно представить в виде таблицы (табл.6).

Таблица 6 - Исходные данные и расчет фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель

Значение показателя

Изменение

2007г. к 2006г. (+; - )

2008г. к 2007г. (+; - )

2006г.

2007г.

2008г.

А

1

2

3

4

5

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

2 658

1301

3733

-1357

2432

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

73 468

79048

88548

5580

9500

Объем продаж, тыс. руб.

73 542

78969

88459

9491

Доля продаж в общем выпуске продукции, %

99,9

99,9

99,9

0

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

- основных средств производства (ОСП), в т. ч.:

29 273

30927

40901

9974

- активной ее части (ОСПа), в т. ч.:

23 971

13327

18538

5212

- машин и оборудования (ОСПм)

22 296

11874

16944

5070

Удельный вес активной части ОСП (уда), %

81,8

43,1

45,3

2,23

Удельный вес машин и оборудования (удм), %:

в активной части ОС, в т. ч.:

93

89,1

91,4

2,30

в общем объеме ОС

76,1

38,4

41,4

3,03

Рентабельность ОСП (RОСП), %

9

4,21

9,13

4,92

Рентабельность продаж (Rоб), %

3,61

1,65

4,22

2,57

Фондоотдача ОСП (ФО), руб. /руб.

2,51

2,56

2,16

-0,4

Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб. /руб.

3,06

5,93

4,78

-1,16

Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), руб. /руб.

3,3

6,66

5,23

-1,43

Данные таблицы 6 показывают, что уровень рентабельности основных средств повысился на 4,92 процентного пункта.

Перейдем к факторному анализу фондоотдачи.

На основании табл.6 можно сделать вывод, что показатель фондоотдачи основных средств снизился на 0,39 руб. (2,16 - 2,56). Соответственно, выросла фондоемкость с 0,39 до 0,46 руб. (Д = 0,07 руб.).

Рассчитаем влияние факторов изменения фондоотдачи основных средств (изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования).

По данным табл.6 способом абсолютных разниц находим изменение фондоотдачи основных средств за счет:

а) удельного веса активной части основных средств:

(+0,0223) * 0,891 * 6,66 = +0,13

б) удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств:

0,453 * (+0,0230) * 6,66 = +0,07

в) фондоотдачи действующего оборудования:

0,453 * 0,914 * (-1,43) = - 0,59

Общее изменение показателя за счет всех факторов:

= 0,13+0,07-0,59 = - 0,39

Полученные результаты занесем в таблицу (табл.7).

Таблица 7 - Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор

Изменение показателя фондоотдачи ОСП

1. удельный вес активной части основных средств

+0,13

2. удельный веса действующего оборудования в активной части основных средств

+0,07

3. фондоотдача действующего оборудования

-0,59

Итого

-0,39

На рисунке 2 наглядно покажем факторного анализа фондоотдачи результаты.

Рисунок 2. Результаты факторного анализа фондоотдачи

Таким образом, изменение показателя фондоотдачи ОСП произошло, в основном, за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования (-0,59 руб.). За счет изменения удельного веса активной части основных средств фондоотдача ОСП выросла на 0,13 руб., за счет изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств на 0,07 руб. Общее изменение ФООСП составило - 0,39 руб.

Произведем расчет влияния факторов второго порядка. Исходные данные для анализа отобразим в виде таблицы (табл.8).

Таблица 8 - Исходные данные для расчета влияния факторов второго порядка

Показатель

Значение показателя

Изменение

2007г. к 2006 г. (+; - )

2008г. к 2007г. (+; - )

2006г.

2007г.

2008г.

1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.

73 468

79048

88548

5580

9500

2. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс. руб.:

22 296

11874

16944

10422

5070

3. Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.

527

257

275

-270

18

4. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, руб.:

42 252

46100

61600

3848

15500

5. Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов,

1 964 656

951848

1024884

-1012808

73036

в том числе единицей оборудования:

часов ()

3728

3697

3727

-31

29,6

смен (См)

478

474

484

-4

10

дней (Д)

239

237

242

-2

5

6. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

0,91

1,84

1,76

0,93

-0,08

7. Средняя продолжительность смены (П), ч

7,8

7,8

7,7

0

-0,1

8. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс. руб.

37,39

83,05

86,40

45,66

3351

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

6,657

Для определения первого условного показателя фондоотдачи воспользуемся следующим расчетом:

4,983

Таким образом, в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 1,674 руб. (4,983 - 6,657).

Далее установим, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

5,089

Увеличение фондоотдачи на 0,106 руб. (5,089 - 4,983) является результатом увеличения количества дней работы оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается:

5,089

Коэффициент сменности работы оборудования оставался неизменным, соответственно фондоотдача за счет данного фактора также не изменилась.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи:

5,023

В связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,1 ч, фондоотдача снизилась на 0,066 руб. (5,023 - 5,089).

При фактической выработке оборудования его фондоотдача составит:

5,226,

что на 0, 203 руб. выше, чем при его выработке в базовом периоде (5,226 - 5,023).

Общее изменение показателя: - 1,431 (5,226 - 6,657).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде. Изменение фондоотдачи ОСП за счет:

стоимости оборудования - 1,674 * 0,414 = - 0,693;

целодневных простоев +0,106 * 0,414 = +0,044;

коэффициента сменности 0 * 0,414 = 0;

внутрисменных простоев - 0,066 * 0,414 = - 0,027;

среднечасовой выработки +0, 203 * 0,414 = +0,084

Итого: за счет снижения фондоотдачи оборудования на 1,431 руб. фондоотдача всех ОСП снизилась на 0,592 руб. (-1,431 * 0,414).

Проведем анализ возрастной структуры основных средств в ОАО "Нива" (табл.9).

Таблица 9 - Возрастная структура основных средств ОАО "Нива" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатель

2006г.

Уд. вес., %

2007г

Уд. вес., %

2008г.

Уд. вес., %

Абсолютное отклонение

Относит. отклонение

2007г. к 2006г.

2008г. к 2007г.

2007г. к 2006г.

2008 г. к 2007 г.

Возрастная группа до 3 лет

349

1

18 161

56

35 179

71

17812

17018

5203

193,7

Возрастная группа от 3 до 5 лет

5 183

17

4 669

14

4125

8

-514

- 544

90

88

Возрастная группа от 5 до 10 лет

18 439

63

5 849

18

7695

16

-12590

1846

32

131,6

Возрастная группа свыше 10 лет

5 302

18

3 902

12

2 222

5

-1400

- 1 680

73

56,9

Всего основных средств

29 273

100

32 581

100

49 221

100

3308

16640

111

151,1

По данным таблицы 9 видно, что в 2006 году наибольший удельный вес основных приходился на возрастную группу от 5 до 10 лет, представленную в основном оборудованием, и составил 63%. В 2007 году возрастная структура основных средств поменялась.56% приходилось на возрастную группу до 3 лет, представленную в основном введенными сооружениями. Удельный вес других групп сократился из-за продажи части оборудования в 2007 году из-за финансовых проблем владельца. В том же 2007 году ранее была приобретена часть оборудования для расширения бизнеса и введено еще сооружений на сумму 13 250 тыс. руб., что отразилось в росте в 2008 году возрастной группы до 3 лет на 17 018тыс. руб. по отношению к показателям в 2007 году.

Таким образом, в 2008 году возрастная группа до 3 лет составила 71% от общего объема основных средств во многом за счет ввода новых сооружений и покупки оборудования, уже более совершенного, чем ранее проданное из-за финансовых проблем владельца предприятия. О плановом обновлении оборудования и увеличении доли группы основных средств до 3 лет говорить не приходится. В результате получилось, что новое оборудование компенсировало продажу старого (хотя количество единиц уменьшилось почти в 2 раза), а объем продаж за анализируемый период существенно не изменился.

3. Пути и способы повышения эффективности использования ОФ

3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования основных средств предприятия

Трудно переоценить народнохозяйственное значение эффективного использования основных фондов. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может рекомендовать следующие мероприятия:

1. Ввод в действие неустановленного оборудования, замена и его модернизация. Данное мероприятие можно отнести к интенсивному направлению, которое не требуют дополнительного привлечения ресурсов. Конкретнее сюда относится своевременный ввод в действие основных средств; совершенствование технологической структуры оборудования

2. Повышение коэффициента сменности и сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.

Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.

Кроме того, следует уделить социальному аспекту сокращения простоев. Необходимо использовать меры стимулирующего характера, основанные на экономической мотивации основных и вспомогательных рабочих, предусматривающей зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы. Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.

3. Рациональная специализация и кооперирование цехов и участков, обеспечивающие полную загрузку оборудования, более интенсивное использование оборудования.

Далее рассчитаем резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

3.2 Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности с учетом прогноза на плановый год

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень [15, с.188]:

(23)

На ОАО "Нива" в 2009 году планом технического перевооружения предусмотрен ввод дополнительных 49 единиц технологического оборудования, в то время как подлежат демонтажу и капитальному ремонту 23 единицы. Таким образом, в 2009 году ожидается увеличение общего количества оборудования на 26 ед. (всего - 301).

Учитывая, что среднегодовая выработка единицы оборудования составила в 2008 году 321,99 тыс. руб. (88548/275), то по формуле (23) можно рассчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования:

8 371,7 (тыс. руб.)

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножать на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднегодовую выработку единицы в отчетном периоде [15, с.188]:

(24)

Следует отметить, что на анализируемом предприятии в 2008 году целодневные простои оборудования отсутствовали. Изменение числа дней работы оборудования связано с количеством нерабочих дней в году.

В связи с этим, сокращение целодневных простоев оборудования не является приоритетным резервом увеличения выпуска продукции, тем не менее, необходимо постоянно уделять внимание данному вопросу во избежание сбоев в работе оборудования.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дне работы всего парка оборудования и на фактическую смененную выработку (СВ) [30, с.189]:

(5)

Касаясь ОАО "Нива", необходимо заметить, что производственные мощности используются полностью и, как выявил проведенный анализ, найти дополнительные резервы в данном направлении не представляется возможным.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного коэффициента сменности) [15, с.189]:

(26)

Как было выявлено в ходе анализа, за 2008 год продолжительность смены сократилась с 7,8 ч до 7,7. В связи с этим, необходимо улучшить организацию труда на предприятии, с помощью конкретных организационных мероприятий сократить непроизводственные потери рабочего времени, более четко регламентировать обязанности работников. Данные мероприятия будут способствовать достижению уровня 2007 года, что даст увеличение продолжительности работы оборудования на 0,1 ч/смену.

Учитывая, что количество отработанных смен останется на уровне 2008 года (484), при неизменной среднечасовой выработке оборудования (86,40 тыс. руб. в 2008 г) резерв выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев составит:

=4181,46 тыс. руб.

А если принять в расчет рост среднечасовой выработки, то резерв выпуска продукции составит:

=4,6 тыс. руб.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем модернизации, боле интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены) [15, с.189]:

(27)

Планом развития ОАО "Нива" предусмотрен ежегодный прирост производительности труда на 8-10%. На практике это означает и повышение среднечасовой выработки оборудования, которая составит 95,04 тыс. руб. (86,40*1,1). Т.о. прирост выработки равен 8,64 тыс. руб/ч.

Количество часов работы оборудования при этом составит:

Тв = 301 * 484 * 7,8 = 1136335

Таким образом, резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования составит:

9817934 тыс. руб.

Таким образом, совокупные резервы выпуска продукции составляют 18194,2 тыс. руб. (9817,9 + 4,6 + 8371,7).

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращения среднегодовой стоимости основных производственных фондов [30, с. 190]:

(28)

где, Р^ФО - резерв роста фондоотдачи;

ФОв, ФОф - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

Р^ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

ОПФд - дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

РvОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

В отношении анализируемого предприятия резерв увеличения выпуска продукции составляет 18194,2 тыс. руб.

Дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции - 49 единиц оборудования стоимостью ок.7287,82 тыс. руб.

Средние остатки основных производственных фондов снизятся за счет списания 23 единиц оборудования стоимостью 3420,81 тыс. руб.

Таким образом, резерв роста фондоотдачи составит:

2,384-2,165 = 0,219.

Резерв роста фондорентабельности ОС определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции [15, с. 190]:

Р^Rфо = Р^ФОопф* Rвпф (29)

В нашем случае:

Р^Rфо = 0,219 * 4,22 = 0,924.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.

Таким образом, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования составляют 8371,7 тыс. руб., за счет сокращения внутрисменных простоев - 4,6 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки - 9817,9 тыс. руб. Совокупные резервы выпуска продукции составляют 18 194,2 тыс. руб.

При этом резерв роста фондоотдачи составит 0,219 руб., резерв роста фондорентабельности - 0,924 руб.

Заключение

Основные фонды предприятия - это стоимостное выражение средств труда, которые переносят свою стоимость на продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что его стоимость, введенная в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность технического обновления средств труда.

Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные, имеют отраслевой разрез, классифицируются по видам, которые формируют активную и пассивную их части.

В управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, базовыми из которых являются первоначальная: восстановительная и остаточная стоимость.

Эффективность использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Показатель фондоотдачи следует исчислить за ряд лет для сопоставления в динамике. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства.

Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д.

Объектом исследования выступало производственное предприятия ОАО "Нива".

Материально-техническую базу ОАО "Нива" составляют основные и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

Анализ объема основных средств, их динамики и структуры показал, что за 2008 год произошли определенные изменения в наличии и структуре основных средств, что, однако, не повлияло на общую тенденцию роста удельного веса активной части ОФ. Наибольший удельный вес по-прежнему занимают здания и сооружения (48,2%), машины и оборудование (42,2%). Сумма основных средств возросла на 9170 тыс. руб. (45486 - 36316) или на 25,3%. Продолжилось активное обновление машин и оборудования.

Уровень рентабельности основных средств повысился на 4,92 процентного пункта. Изменение показателя рентабельности ОСП произошло, главным образом, за счет увеличения рентабельность продаж (+5,55%). За счет изменения фондоотдачи основных производственных фондов рентабельность ОСП снизилась на 0,66%. В анализируемом периоде доля реализованной продукции в общем выпуске не изменилась.

Изменение показателя фондоотдачи ОСП произошло, в основном, за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования (-0,59 руб.). За счет изменения удельного веса активной части основных средств фондоотдача ОСП выросла на 0,13 руб., за счет изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств на 0,07 руб. Общее изменение ФООСП составило - 0,39 руб.

По результатам анализа факторов второго порядка было выявлено изменение фондоотдачи ОСП за счет: стоимости оборудования - 0,693; целодневных простоев +0,044; коэффициента сменности 0; внутрисменных простоев - 0,027; среднечасовой выработки +0,084. Всего же за счет снижения фондоотдачи оборудования на 1,431 руб. фондоотдача всех ОСП снизилась на 0,592 руб.

Анализ влияния факторов первого порядка на объем производства продукции показал, что выпуск продукции вырос, главным образом, за счет увеличение среднегодовой стоимости основных средств (+25533 тыс. руб.). За счет изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме выпуск продукции увеличился на 5317 тыс. руб., за счет изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ - на 2863 тыс. руб. Негативное влияние на выпуск продукции оказало снижение фондоотдачи действующего оборудования - 24132 тыс. руб. Общее изменение выпуска продукции составило 9581 тыс. руб.

Резервы роста капиталоотдачи в современных условиях связаны с мобилизацией как экстенсивных факторов - увеличение времени полезного использования машин, так и интенсивных факторов - повышение производительности оборудования в единицу времени. Главным фактором повышения эффективности использования основных фондов является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение достижения НТП повышает уровень механизации и автоматизации производства, повышает производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и безопасность производства.

Значительные резервы находятся в увеличении времени работы машин и механизмов. Основными причинами целосменных и целосуточных простоев оборудования являются ремонт, неисправность и наладка, а также организационные неполадки: отсутствие материалов, заготовок, инструмента, энергии и др.

Система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом.

I. Техническое совершенствование средств труда:

- техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;

- замена устаревшей техники, модернизация оборудования;

- ликвидация узких мест и диспропорции в производственных мощностях предприятия;

- механизация вспомогательных и обслуживающих производств;

- внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;

- развитие изобретательства и рационализации.

II. Увеличение времени работы машин и оборудования;

- ликвидация бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);

- сокращение сроков ремонта оборудования;

- снижение простоев: целосменных и внутрисменных.

III. Улучшение организации и управления производством:

- ускорение достижения проектной производительности вновь введенных производственных систем;

- внедрение научной организации труда и производства;

- улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами;

- совершенствование управления производством на базе ЭВМ;

- развитие материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.

По анализируемому предприятию - ОАО "Нива" - резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования составляют 8371,7 тыс. руб., за счет сокращения внутрисменных простоев - 4,6 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки - 9817,9 тыс. руб. Совокупные резервы выпуска продукции составляют 18194,2 тыс. руб.

При этом резерв роста фондоотдачи составит 0,219 руб., резерв роста фондорентабельности - 0,924 руб.

Список использованных источников

1. Амосов А. Долгосрочная стратегия возмещения выбытия и обновления основных фондов // Экономист. - 2003. - № 9. - C.3-12.

2. Анализ рынка говядины в России в 2004-2010 гг / http://marketing. rbc.ru/research/562949973736438. shtml

3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112с.

4. Грищенко О.В. Анализ использования основных производственных фондов // Экономика. Финансы. Управление. - 2006. - №5. - C.81-87.

5. Грищенко О.В. Анализ формирования и выполнения производственной программы // Экономика. Финансы. Управление. - 2006. - №3. - С.79-82.

6. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Экоперспектива, 2005. - 576с.

7. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебник. - Мн.: Новое знание, 2007. - 635с.

8. Кожевников В.В. Свиноводство: на пороге конфликта / Крестьянские ведомости, 30 января 2007, с.10-15.

9. Кондрашова В.К., Исаева О.Г. Экономика полиграфического предприятия. - М.: Изд-во МГУП, 2000.

10. Маркусенко М. О состоянии основных производственных фондов в промышленности и возможностях их обновления // Финансовый директор. - 2004. - №10. - С.18-21.

11. Ничипорович С. Основные фонды: ситуация критическая // Экономическая газета. - 2001. - №1. - С.8.

12. Панина Н.М., Глухова Т.Н. Лизинг - одна из форм обновления основных средств // Экономика. Финансы. Управление. - 2004. - № 10. - C.8-11.

13. Пиловец А. Анализ состояния и эффективности использования основных производственных фондов на предприятиях промышленного комплекса // Техника. Экономика. Организация. - 2006. - №2. - С. 20-24.

14. Портрет основного капитала государства // Экономическая Газета. - 2003. - №53. - С.22.

15. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 407с.

16. Русак Е.С. Экономика предприятия: Курс лекций. - Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. - 244с.

17. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методологические аспекты. - М.: Новое знание, 2006. - 160с.

18. Синяк Н., Россоха Е. Влияние основных фондов на финансовые показатели предприятия // Финансы, учет, аудит. - 2004. - № 8. - C.21-22.

19. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

20. Суша Г.З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 384с.

21. Черва А. В каком состоянии основные средства Республики Беларусь? // Финансовый директор. - 2005. - № 6. - C.8-13.

22. Чернобривец А.С. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств // Экономика. Финансы. Управление. - 2005. - № 3. - C.24-30.

23. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. - М.: "Дашков и К", 2005. - 352с.

24. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учеб. пособие. - Р-н-Д: Изд. центр "МарТ", 2000. - 544с.

25. Экономика предприятия / Под ред.А.И. Ильина. - М.: Новое знание, 2003. - 677с.

26. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред.Л.Н. Нехорошевой. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 382с.

27. Экономика предприятия: Учебник / О.И. Волков, Ю.Ф. Елизаров, И.Л. Тихомирова и др.; Под ред.О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 520с.

Приложения

Приложение А

Структура экономики предприятия по видам деятельности

Приложение Б

Рисунок Б1. Показатели эффективности использования основных средств

Приложение В

Таблица В.1 - Информация о динамике основных средств в ОАО "Нива" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Вид основных средств

2006 г.

посту-пило за год

выбыло за год

2007 г.

посту-пило за год

выбыло за год

2008г.

Наличие основных средств в 2008 г. к 2007 г., в %

сумма

удельный вес, %

сумма

удельный вес, %

сумма

удельный вес, %

1. Здания и сооружения

5 302

18

16 805

1400

20 707

63,3

13 250

1680

32 277

64,5

155,8

2. Машины и обору-дование

22 296

76

11356

21778

11 874

32

6124

1054

16 944

33

142,7

3. Транспортные средства

1 326

4,5

-

173

1153

3,5

-

203

950

1,3

82,3

4. Производствен-ный и хозяйственный инвентарь

260

1

30

10

280

1

292

32

540

1

192,9

5. Другие виды основных средств

89

0,5

77

8

20

0,2

97

13

104

0,2

520

Всего

29 273

100

28 268

23 369

32 581

100

19 763

2982

49 221

100

151,1

Приложение Г

Таблица Г.1 - Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ОАО "Нива"

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство и реализация мясных продуктов

по ОКДП

-

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

29 273

32581

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

16800

13250

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

112

200

ИТОГО по разделу I

190

46185

46031

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

8764

9346

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

4 564

5003

животные на выращивании и откорме (11)

212

3993

3721

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

103

159

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

75

104

товары отгруженные (45)

215

-

-

расходы будущих периодов (31)

216

29

359

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

728

926

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

9254

12658

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

8326

11315

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

-

-

Денежные средства

260

1112

1987

Прочие оборотные активы

270

656

695

ИТОГО по разделу II

290

20514

25612

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

66699

71613

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

569

569

Добавочный капитал (87)

420

41272

51500

Резервный капитал (86)

430

30

30

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

30

30

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

10713

12251

ИТОГО по разделу III

490

52584

64350

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

9381

3188

Кредиторская задолженность

620

4567

3958

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

3456

2897

задолженность перед персоналом организации (70)

624

698

569

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

211

226

задолженность по налогам и сборам (68)

626

202

266

прочие кредиторы

628

-

-

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

167

117

Резервы предстоящих расходов (89)

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

14115

7263

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

66699

71613

Таблица Г.2 - Бухгалтерский баланс на 01 января 2009 г.

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ОАО "Нива"

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство и реализация мясных продуктов

по ОКДП

-

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

32581

49221

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

13250

125

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

200

154

ИТОГО по разделу I

190

46031

49500

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

9346

10852

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

5003

6139

животные на выращивании и откорме (11)

212

3721

4108

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

159

259

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

104

278

товары отгруженные (45)

215

-

-

расходы будущих периодов (31)

216

359

68

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

926

1032

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

12658

15329

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

11315

14659

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

-

-

Денежные средства

260

1987

2894

Прочие оборотные активы

270

695

880

ИТОГО по разделу II

290

25612

30987

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

71613

80487

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

569

569

Добавочный капитал (87)

420

51500

51853

Резервный капитал (86)

430

30

30

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

30

30

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

12251

14669

ИТОГО по разделу III

490

64350

67121

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

3188

7213

Кредиторская задолженность

620

3958

5897

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

2897

4336

задолженность перед персоналом организации (70)

624

569

987

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

226

315

задолженность по налогам и сборам (68)

626

266

259

прочие кредиторы

628

-

-

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

117

256

Резервы предстоящих расходов (89)

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

7263

13366

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

71613

80487

Таблица Г.3 - Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ОАО "Нива"

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство и реализация мясных продуктов

по ОКДП

-

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

по отгрузке

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

79048

73542

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

77747

70884

Валовая прибыль

029

1301

2658

Коммерческие расходы

030

-

-

Управленческие расходы

040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

1301

2658

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

373

1193

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

-

-

Внереализационные расходы

130

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

928

1465

Отложенные налоговые активы

150

-

-

Отложенные налоговые обязательства

160

-

Текущий налог на прибыль

170

-

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

928

1465

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

-

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-

Таблица Г.4 - Отчет о прибылях и убытках за 2008 год

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ОАО "Нива"

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство и реализация мясных продуктов

по ОКДП

-

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

по отгрузке

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

88548

79048

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

84815

77747

Валовая прибыль

029

3733

1301

Коммерческие расходы

030

-

-

Управленческие расходы

040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

3733

1301

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

1187

373

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

Прочие операционные доходы

090

-

-

Прочие операционные расходы

100

-

-

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

-

-

Внереализационные расходы

130

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2546

928

Отложенные налоговые активы

150

-

-

Отложенные налоговые обязательства

160

-

-

Текущий налог на прибыль

170

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2546

928

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

-

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены