Пути снижения себестоимости

На предприятии имеются затраты по потерям от брака, причем в 2008 году затрат стало больше на 2,6 тыс.руб. (2,3%). Коммерческие расходы увеличились на 57,0 тыс.руб. (11,4%). Это связано со сбытом продукции.

Таблица 2.2.3. Анализ постоянных расходов в себестоимости продукции

	Единица измерения	2007г.	Удельный вес,%	2008г.	Удельный вес,%
Годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков	тыс.руб.	1248,0	36,5	1457,0	36,5
Отчисления во внебюджетные фонды	тыс.руб.	480,0	14,1	544,9	13,6
Амортизация ОС	тыс.руб.	523,7	15,3	610,5	15,3
Фонд оплаты труда работников АУП с отчислениями во внебюджетные фонды	тыс.руб.	1163,3	34,1	1383,6	34,6
Итого постоянных затрат:		3415,0	100	3996,0	100

Как видно из таблицы, годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков не менялся в течение двух лет и составил 36,5% в общем объеме. Отчисления во внебюджетные фонды уменьшились на 0,5% в связи с изменением процентной ставки на перечисление в бюджет. Амортизация основных средств увеличилась в абсолютной величине на 86,8% в связи с приобретением новых основных средств. Фонд оплаты труда работников АУП увеличился в связи с повышением окладов. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в нижеследующих таблицах 2.2.4. и 2.2.5.

Как видно из таблицы 2.2.4., в 2008 году переменные затраты на единицу продукции увеличились на 0,57 рублей, постоянные незначительно уменьшились - на 0,02 рубля. Уровень себестоимости на единицу продукции в целом увеличился на 0,55 рублей.в связи с повышением заработной платы и увеличением стоимости материальных затрат в связи с приобретением импортных красителей.

Таблица 2.2.4. Затраты на единицу продукции, руб.

	Уровень себестоимости , руб.	Объемпроизводстватысштукбутылокемкостьюлитра
	2007 год	2008 год
	Всего	В том числе	Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные	2007 год	2008 год
Продукция	1,63	1,41	0,22	2,18	1,98	0,2	15636	19668

Таблица 2.2.5. Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумматысруб	Данные для расчета
		Объем выпуска продукции, тыс. штук бутылок	Переменные затраты на единицу продукции (руб.)	Постоянные затраты на единицу продукции (руб.)
1	2	3	4	5
Базового периода	25458	15636	1,41	0,22
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры	31194	19668	1,41	0,22
По базовому уровню на фактический выпуск продукции	31147	19668	1,41	0,22
Фактические при базовом уровне постоянных затрат	42358	19668	1,98	0,22
Фактические отчетного периода	42960	19668	1,98	0,2

Из таблицы 2.2.5. видно, что за счет увеличения выпуска продукции на 25,8%, сумма затрат увеличилась на 5736 тысячи рублей (31194-25458).

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 11211 тысяч рублей (42358-31147). Постоянные расходы возросли на 602 тысячи рублей (42960-42358), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 17498 тысяч рублей (42960-25458), или на 68,7%, в том числе за счет изменения объема производства продукции - на 5689 тысяч рублей (31147-25458), а за счет роста себестоимости продукции - на 11813 тысячу рублей (42960-31147).

2.3 Анализ затрат на сырье и материалы, анализ затрат на оплату труда

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции.

Далее рассчитаем влияние факторов на изменение сырья и материалов способом цепной подстановки.

Таблица 2.3.1. Исходные данные для факторного анализа изменения сырья и материалов

Затраты	Формула расчета	Расчет	Тыс.руб.
1	2	3	4
Базовая величина	? (VВПi0 * Ц i0)	15636*2,01	31428
Фактически при базовой структуре и базовых ценах	? (VВПi1 * Ц i0)±?ВПстр	(19668*2,01) -17502	22030
Фактически по базовым ценам	? (VВПi1 * Ц i0)	19668*2,01	39533
Фактически по фактическим ценам	? (VВПi1 * Ц i1)	19668*2,82	55464

Таблица 2.3.2.Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на сырье и материалы

Расчет	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
1	2	3	4	5	6
25458/31428=81,00	15636	25458	0,866	3415	2,01
31194/22030=141,6	19668	25458	0,866	3415	2,01
31145/39533=78,8	19668	42960	0,866	3415	2,01
42358/39533=107,0	19668	42960	0,837	3415	2,01
42960/39533=109,0	19668	42960	0,837	3996	2,01
42960/55464=77,5	19668	42960	0,837	3996	2,82
?общ = 77,5 - 81,0 = - 3,5	+60,6	-62,8	+28,2	+2	-31,5

Размер затрат на сырье и материалы изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции 141,6 - 81,0 = +60,6 тыс.руб.

изменения структуры производства 78,8 - 141,6 = -62,8 тыс.руб.

уровня переменных затрат 107,0 - 78,8 = +28,2 тыс.руб.

размера постоянных затрат 109,0 - 107,0 = +2,0 тыс.руб.

повышения цен на продукцию 77,5 - 109,0 = -31,5 тыс.руб.

В таблице 2.3.3. произведен расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Таблица 2.3.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
1	2	3
Объем выпуска продукции	+60,6*31428/100	- 19045
Структура продукции	-62,8*31428/100	+19737
Уровень переменных издержек на единицу продукции	+28,2*31428/100	-8863
Сумма постоянных затрат на производство продукции	+2,0*31428/100	-1393
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-31,5*31428/100	+9900
Итого:	-3,5	+9199

Из таблицы 2.3.3. видно, что изменение суммы прибыли произошло за счет изменения выпуска продукции в меньшую сторону на 19045 тыс.руб., уровня переменных издержек на единицу продукции - на 8863 тыс.руб., суммы постоянных затрат на производство продукции - на 1393 тыс.руб. Увеличение суммы прибыли произошло за счет структуры продукции на 19737 тыс.руб. и изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию - на 9900 тыс.руб.

сумма прибыли возросла в основном за счет изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию и структуры продукции.

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда работника, вложенного им при создании продукции предприятия.

Фонд заработной платы на предприятии «Велес» составляет 24,9% от общей величины затрат. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Рост заработной платы работников, как средней на одного работающего, так и ее полной сумме по предприятию является отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции в стране, никаких выводов от эффективности использования средств фонда оплаты труда, в общем сделать нельзя.

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Абсолютное отклонение (?ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

?ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл; (7)

?ФЗП_абс =21465 - 20500 = 965 млн.руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл.2.3.4.).

Таблица 2.3.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Видоплаты	Фактг	Сумма зарплаты, тыс.руб.
		план	фактг	Отклонение
				2008г. к плану	2008г. к 2007г.	Прирост, %
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	7653,6	9644	12053	+2409	+4399,4	57,5
1.1. по сдельным расценкам	6653,6	8754	10786	+2032	+4132,4	62,1
1.2. премии за производственные результаты	1000,0	890	1267	+377	+267	26,7
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	710,2	1079	767,3	-311,3	+57,1	8,0
2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам	477	889	538	-351	+61	12,8
2.2. доплаты	203,2	190	229,3	+39,3	+26,1	12,8
2.2.1. за сверхурочное время работы	20,0	-	57,3	+57,3	+37,3	186,5
2.2.2. за стаж работы	110,2	190	127	-63,0	+16,8	+16,8
2.2.3. за простои по вине предприятия	33,0	-	45	+45,0	+12	36,4
3. Всего оплата труда рабочих	8363,8	10723	15095	+4372	+6731,2	80,5
4. Оплата отпусков рабочих	1005	883	1223	+340	+218	21,7
4.1. относящаяся к переменной части	757	693	947	+254	+190	25,1
4.2. относящаяся к постоянной части	248	190	276	+86	+28	11,3
5. Оплата труда служащих	1170	1394	1290	-104,0	+120	10,3
6. Общий фонд заработной платы	10538,8	13000	17608	+4608	+7069,2	67,1
в том числе:
переменная часть (п.1 + п.4.1)	8410,6	10337	13000	+2663	+4589,4	54,6
постоянная часть (п.2 + п.4.2 + п.5)	2128,2	2663	4608	+1945	+2479,8	116,5
7.Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части	79,8	79,5	73,8	-5,7	-6,0	х
постоянной части	20,2	20,5	26,2	+5,7	+6,0	х

Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 (164400 руб./160230 руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Как показывает таблица 2.3.4., в связи с увеличением производства товарной продукции и увеличением численности работников промышленно-производственного персонала вырос и фонд заработной платы. В 2008 году повышение фонда оплаты труда составило 67,1% к 2007 году (7069,2 тыс.руб.). Рост товарной продукции в 2008 году к 2007 году составил 75,9%.

Соответственно возросли все выплаты, связанные с фондом оплаты труда. Переменная часть оплаты труда возросла на 57,5%. В связи с ростом товарной продукции возросла оплата труда по сдельной оплате труда, 6201%, В связи с этим же показателем возросла сумма премий на 26,7%, поскольку премии выплачиваются на предприятии по итогам производственных показателей. Постоянная часть оплаты труда возросла на 8,0% в связи с увеличением премиальной части, поскольку предприятие перевыполнило производственные показатели. Оплата труда служащих возросла на 10,3% в связи с повышением окладов и выплатой премиальных выплат.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

?ФЗП_отн=ФЗП_ф-ФЗП_ск=ФЗП_ф-(ФЗП_пл.пер х К_вп+ФЗП_{пл..пост}); (8)

?ФЗП_отн=17608-(13000х1,026)=17608-13338=+4270 тыс.руб.,

17608-(10337*1,026+2663)=4339,238

где ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_ф - фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл..пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (?ВП%):

?ФЗП_отн=ФЗП_ф-ФЗП_ск=ФЗП_ф - (ФЗП_пл. х (100 + ?ВП% х К_п)/100), (9)

?ФЗП_отн= 17608 - (13000 х (100% + 2,6% х 0,795)/100)=5647 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 5647 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы тыс.руб.

по плану 10337

по плану, пересчитанному на фактический объем

производства продукции при плановой структуре

(10337х102.6%/100) 10606

фактически при фактической удельной трудоемкости

и плановом уровне оплаты труда У (Vфi х УТЕф i х ОТпл.i) 10530

фактически У (Vфi х УТЕф i х ОТф.i) 13000

Отклонение от плана:

абсолютное (13000 - 10337) +2663

относительное (13000 -10530) +2470

Результаты расчетов (табл.2.3.4.) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда.

Глава 3. Планирование снижения себестоимости продукции ООО «Аквабур»

3.1 Резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

, (10)

На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 1400 000 тонн в год.

Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:

1 400 000- 1385425 = 14575 литров.

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:

11957тыс. руб. / 1385425 литр = 8,63 руб. на единицу продукции.

Резерв роста прибыли составляет:

14575 кг * 8,63 = 125,8 тыс. руб.

2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

, (11)

Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,10 руб.

При этом прибыль увеличится на следующую величину: 0,1*(1385425 +14575 ) = 140,0 тыс. руб.

3. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.

При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,2 руб.

Повышение прибыли в этом случае составит:

, (12)

Р?П_ц = 0,2*(1400000) = 280 тыс. руб.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

Таблица 3.1.1. Влияние резервов роста прибыли на ее изменение.

Источник резервов	Соответствующее увеличение прибыли, тыс. руб.
Увеличение объема продаж	125,8
Снижение себестоимости продукции	140
Оптимизация структуры сбыта	280
Итого	545,8

Как видно из таблицы 3.1.1. за счет трех факторов возможно соответствующее увеличение прибыли на предприятии. Увеличение объема продаж позволит предприятию получить дополнительно 125,8 тыс.руб.прибыли.

Снижение себестоимости продукции даст положительный результат и прибыль увеличится на 140 тыс.руб.

Оптимизация структуры сбыта путем снижения среднереализационных цен даст предприятию 2800 тыс.руб. прибыли. В итоге прибыль, дополнительно полученная в связи с проведенными мероприятиями, составит 545,8 тыс.руб.

3.2 Мероприятия, направленные на сокращение материальных затрат и затрат на оплату труда

Одним из главных условий повышения эффективности работы предприятия - снижение себестоимости продукции за счет изменения материальных затрат.

ООО «Аквабур» ежегодно покупает спецодежду, один комплект обходится в 991,76 рублей. В 2008 году было закуплено 100 комплектов спецодежды, что составило 99176 рублей. Если производить покупку спецодежды не на оптовых базах, а у производителя, то цена будет ниже. На фабрике «Туяна» один такой комплект обойдется предприятию в 890,40 рублей, что составит на 100 комплектов 89040 рублей. Резерв снижения затрат на спецодежду составит в таком случае 10136 рублей (99176-89040). Таким образом снижение материальных затрат равно 10136 рублей.

Данное снижение материальных затрат на спецодежду приведет к снижению себестоимости на 0,07%.

В 2008 году затраты на топливо и энергию составили 10050,7 тысяч рублей, из них затраты на бензин составили 7293,7 тысяч рублей. Для снижения затрат на бензин, можно перейти с бензина на сниженный нефтяной газ пропан-бутан. Один комплект газобаллонного оборудования вместе с установкой стоит 12000 рублей. А один литр пропан-бутана 8 рублей, что дешевле бензина на 3 рубля.

Если на две грузовые машины поставить такое оборудование, то это обойдется предприятию в 24000 рублей.

Стоимость топлива в этом случае будет 84000 рублей в год для одной машины, для двух 168000 рублей.

А если заправлять эти две грузовые машины бензином, то затраты на бензин составят 240000 рублей.

В год экономия составит 72000 рублей.

Стоимость газобаллонного оборудования окупится через 4 месяца.

В 2008 году данное мероприятие позволило бы уменьшить затраты на топливо и энергию до 7293,7 - ( 72-24) = 7245,7 тысяч рублей.

Материальные затраты также можно снизить, если заменить обычный двигатель одного автобуса на двигатель с автоматическим впрыскиванием.

Если учесть, что расход топлива для автобуса составляет 30 литров на 100 км, и что автобус проходит в день 105 км, что материальные затраты на бензин составят 105x30/100x10=315 рублей

Если поставить такой двигатель, то расход топлива составит 16 литров на 100 км. Тогда материальные затраты в день составят: 105х16/100х10= 168 рублей.

Стоимость такого двигателя составляет 3300 рублей. Так как экономия в день денежных средств составит 315-168=147 рублей, то стоимость этого двигателя окупится через 23 дня. Установка такого двигателя позволит сэкономить в год 147х360=51920 рублей.

Это приведет к снижению материальных затрат на: 51,920х100/7293,7 =0,71%

по результатам анализа деятельности завода ООО «Аквабур» был сделан вывод, что есть резервы снижения себестоимости выпускаемой продукции за счет, упрощения и удешевления аппарата управления, внедрения более прогрессивных методов менеджмента на предприятии, в том числе и создания полноценной маркетинговой службы.

Выход из сложившейся ситуации возможен при использовании всех возможностей и резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для снижения себестоимости на предприятии ООО «Аквабур» рекомендуется провести следующие организационно - технические мероприятия:

1.Совершенствование организации производства и труда. Этот процесс, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, стимулирует более качественное использование трудовых ресурсов, имеющихся на предприятии. Отсюда и сокращение издержек производства. На данном этапе, на предприятии рекомендуется всемерно улучшать эргономику труда работающих путем создания полноценного социально - психологического климата. Предлагается ввести должность психолога, который будет следить за психическим здоровьем работников. Так как большинство потерь рабочего времени связано с различными болезнями, наиболее весомым среди которых является грипп необходимо создать собственный медицинский пункт, который будет следить за состоянием здоровья работников.

2. Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Добиться этого возможно с помощью совершенствования работы управленческого персонала. В данный момент, все отделы связанные с обработкой экономической информации и принятия управленческих решений, не используют в достаточной степени компьютерное обеспечение. Таким образом, необходимо повышение квалификации управленческого персонала и привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в конечном итоге уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом.

3.Организация полноценной службы маркетинга на предприятии.

Маркетинг - неотъемлемая часть рыночной экономики и в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка стал жизненно необходимым элементом управления такого субъекта хозяйствования как производство.

На данном этапе существования предприятия ООО «Аквабур» один сбытовой отдел не в состоянии решать весь комплекс проблем связанных с позиционированием, продвижением собственного товара на рынок. Эти и другие задачи решает служба маркетинга. Таким образом, считается нужным рекомендовать предприятию проведение следующих мероприятий, которые позволят ему укрепиться на рынке и нарастить объемы производства, что в конечном итоге приведет к снижению себестоимости выпускаемой продукции:

а) Реклама. Так как продукция ООО «Аквабур» является довольно качественной и ее реклама, по всем средствам массовой информации, включая Интернет, позволит создать или укрепить имидж продукции предприятия как качественного изделия.

б) Поиск новых поставщиков. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Качественно новый метод поиска партнеров может обеспечить Интернет как передовая система всемирной связи. Любое, мало-мальски серьезное предприятие, размещает информацию о себе и своем продукте на созданном специально для этих целей сайте и связь с этим производителем возможна в течение нескольких секунд.

3.3 Расчет экономической эффективности от снижения затрат на производство продукции

Расчет экономической эффективности от снижения затрат на производство продукции представлен в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1 Эффективность каждого из предлагаемых мероприятий

Показатели	Мероприятия по снижению себестоимости	Результатснижениясебестоимости	Показателидовнедрениямероприятий	Результатвнедрениямероприятий
	Сокращение управленческого персонала	Замена двигателя в автобусе	Покупка спецодежды по оптовой стоимости	Заправка грузовых машин пропан-бутаном
Выручка от реализации, тыс.руб.	-	-	-	-	-	54917	54917
Себестоимость продукции	71,0	51,9	10,1	72,0	205,0	42960	42755
Валовая прибыль, тыс.руб.	-	-	-	-	-	11957	12161
Рентабельность продукции, %	-	-	-	-	-	27,8	28,4

Как видно из таблицы 3.3.1., в результате расчета экономической эффективности предприятию возможно иметь снижение себестоимости за счет четырех мероприятий, которые снизят себестоимость продукции на 205 тыс.руб. В итоге предприятие получит рентабельность продукции вместо 27,8% в 2008 году 28,4% в проектируемом периоде.

Таблица 3.3.2. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции (тыс.руб.)

Название статьи	Довнедрениямероприятий	Послевнедрениямероприятий	Отклонение .
			Абсолютное	%
Сырье и основные материалы	9179,4	9117,4	-62,0	-0,7
Покупные изделия	12,9	12,9	-	-
Топливо и энергия	7561,0	7489	-72,0	-1,0
Фонд оплаты труда рабочих основного производства	8146,1	8146,1	-	-
Отчисления во внебюджетные фонды	3046,6	3046,6	-	-
Общепроизводственные расходы	8223,8	8223,8	-	-
Общехозяйственные расходы	4500,7	4429,7	-71,0	-1,6
Потери от брака	115,3	115,3	-	-
Прочие затраты	1060,2	1060,2	-	-
Коммерческие расходы	557,0	557,0	-	-
Полная себестоимость	42960	42755	-205	0,5

Как видно из таблицы 3.3.2., в предлагаемых мероприятиях задействованы три статьи калькуляции. Статья сырье и материалы имеет снижение на 62,0 тыс.руб. (0,7%). Статья топливо и энергия снизится на 72,0 тыс.руб. в связи с заменой категории топлива. Общехозяйственные расходы уменьшатся за счет уменьшения затрат на 71,0 тыс.руб. по аппарату управления в связи с сокращением численности.

Таблица 3.3.3. Основные технико-экономические показатели

Показатели	2008 год	2008г.	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	54917	54917	100,0
Себестоимость продукции	42960	42755	99,5
Валовая прибыль, тыс. руб.	11957	12161	101,7
Рентабельность продукции, %	27,8	28,4	-

Как видно из таблицы 3.3.3., выручка от реализации планируется на уровне 2008 года и составляет 54917 тыс.руб. Себестоимость продукции уменьшилась на 0,5% и составляет 42755 тыс.рублей. Валовая прибыль в 2008 году составил 12161 тыс.руб., что выше уровня 2008 года на 1,7%. Рентабельность продукции в 2008 году повысится и составит 28,4%, что говорит о эффективности предложенных мероприятий по снижению себестоимости на ООО «Аквабур».

Заключение

По данным проведенных теоретических исследований в курсовом проекте было выявлено, что роль формирования затрат на предприятии достаточно велика. Значимость данного показателя объясняется не только повышением качества выпускаемой продукции, но и повышением эффективности производства в целом.

Теоретические исследования позволили сделать следующие выводы:

- на формирование затрат на предприятии влияет ряд факторов: объем производства, структура затрат и т.д.

Как показал анализ экономических показателей, товарная продукция в 2007 году увеличилась на 5599 тысяч рублей, или прирост ее составил 21,6% к 2006 году. Товарная продукция увеличилась в связи расширением производства по розливу воды, потому что предприятие приобрело машину розлива и линию розлива в стеклянные бутылки. В 2008 году к 2007 году также произошло увеличение на 75,9%, в 2008 году оно составило 113,9% за счет выпуска большего количества газированной воды . В 2008 году к 2006 году Товарная продукция увеличилась на 29516 тыс.руб.(113,9%) по отношению к 2006 году.

В связи с ростом товарной продукции и расширением рынков сбыта (Читинская область)соответственно, произошел и рост реализации продукции и составил 18,7% в 2007 году к 2006 году, 80% - в 2008 году к 2007 году и 113,7% в 2008 году к 2006 году.

Предприятием в течение трех лет приобретались основные производственные фонды (машина разлива, линия розлива стеклобутылки, бутылочная машина до 6000 бут/час). Рост стоимости основных производственных фондов составил 5,5% в 2007 году к 2006 году, 23,1% - в 2008 году к 2007 году и 29,9% в 2008 году к 2006 году.

Показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача, которая растет на предприятии с каждым годом: в 2007 году ее рост составил 25,2% к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 43,0% и в 2008 году к 2006 году - 64,7% . Этот показатель повысился в связи с ростом товарной продукции, в 2007 году на 5599 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом, в 2008 году - на 23917 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом, и в 2008 году на 29516 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом.

В связи с расширением производства численность работников увеличивается с каждым годом. В 2007 году она повысилась на 22 человек (17,7%), в 2008 году - на 70 человек (47,9%). В 2008 году ее повышение к 2006 году составило 92 человека (74,2%).

На производительность труда сказалось обновление оборудования в связи с его закупом и внедрением в производство, в 2007 году к 2006 году увеличение их составило 251 тыс.руб., в 2008 году к 2007 году - 1114 тыс.руб. Кроме того на производительность труда оказало влияние снижение внутрисменных простоев. В 2007 году к 2006 году производительность выросла на 3,3% в 2007 году к 2006 году, на 18,9% - в 2008 году к 2007 году и 22,9% в 2008 году к 2006 году.

В связи с увеличением производства товарной продукции и увеличением численности работников промышленно-производственного персонала вырос и фонд заработной платы. В 2007 году фонд заработной платы повысился на 33,4% , в 2008 году - на 107,1% . В 2008 году его повышение к 2006 году составило 122,8%.

Соответственно произошло и повышение среднемесячной заработной платы, поскольку возросла сумма фонда оплаты труда. Но отрицательным моментом в деятельности предприятия является то, что наблюдается превышение ее роста над выработкой. Рост средней заработной платы составил в 2007 году 13,3% (705 руб.) к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 12,9% (778 руб.) и в 2008 году к 2006 году -27,9% (1483 руб.).

Рост себестоимости продукции составил в 2007 году 22,5% к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 68,7% и в 2008 году к 2006 году -106,8%. Это связано с повышением доли заработной платы, и в связи с этим ростом доли отчислений во внебюджетные фонды. Кроме того произошел рост прочих затрат, который был вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость. Материальные затраты также повысились, поскольку предприятие закупает красители за рубежом.

Балансовая прибыль предприятия увеличивается с каждым годом: в 2007 году она составила 6105 тыс.руб., в 2008 году - 10195 тыс.руб. К 2006 году к 2007 году увеличение прибыли составило 1403 тыс.руб., в 2008 году к 2007 году - 4090,0 тыс.руб. Рост балансовой прибыли в 2007 году произошел в связи с уменьшением внереализационных и операционных расходов. В 2008 году к 2007 году балансовая прибыль изменилась в сторону увеличения в основном за счет получения большей суммы прибыли от реализации. В 2008 году к 2006 году увеличение балансовой прибыли составило 5493 тыс.руб.(116,8%).

Прибыль от реализации увеличивается в связи с ростом объемов реализации, а также за счет относительного снижения затрат на производство и реализацию продукции. В 2006 году она была 4926 тыс.руб., в 2007 году - 5042тыс.руб.,( рост к 2006 г. - 2,4%), в 2008 году- 11957 тыс.руб. ( рост к 2007 г. - 106,2%). В 2008 году прибыль от реализации возросла за счет среднереализационных цен на продукцию. В 2008 году к 2006 году увеличение прибыли от реализации составило 142,7%.

Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Рентабельность предприятия колеблется по годам: в 2006 году она составляет 24,7%, в 2007 году - 23,7%, в 2008 году - 29%. Повышение является положительным фактором, благоприятно сказывающимся на результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Данное повышение говорит о том, что себестоимость в 2007 году росла более медленными темпами, чем цена.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в течение трех лет целенаправленно расширяет производство и реализацию продукции, является прибыльным и рентабельным предприятием. Производительность труда с каждым годом растет, что позволяет предприятию платить достаточную заработную плату. Основные средства в связи с расширением производства приобретаются регулярно, они оправдывают свою производственную мощность, фондоотдача растет с каждым годом.

Рассмотрев себестоимость по элементам затрат, сделан вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом по статье калькуляции топливо и энергия удельный вес увеличился в общем объеме на 1,0%. Это произошло в связи с увеличением тарифов на топливо и электроэнергию. В 2008 году также увеличился удельный вес фонда оплаты труда рабочих основного производства - на 6,0%. Что, соответственно, сказалось на повышение отчислений во внебюджетные фонды. По цеховым расходам и общезаводским расходам имеет место снижение затрат, удельный вес соответственно составил 19,1 в 2008 году и 24,0% в 2007 году по цеховым расходам и 15,57% в 2008 г. и 19,35% в 2007 г. по общезаводским расходам.

Уровень материальных затрат в общем объеме достаточно высок, что говорит о том, что производство является материалоемким. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

Как показал факторный анализ себестоимости, за счет увеличения выпуска продукции на 25,8% сумма затрат увеличилась на 5736 тысячи рублей. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 11211 тысяч рублей. Постоянные расходы возросли на 602 тысячи рублей, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 17498 тысяч рублей или на 68,7%, в том числе за счет изменения объема производства продукции - на 5689 тысяч рублей, а за счет роста себестоимости продукции - на 11813 тысячу рублей.

Влияние факторов на изменение суммы прибыли показало, что прибыль изменилась за счет выпуска продукции в меньшую сторону на 19045 тыс.руб., уровня переменных издержек на единицу продукции - на 8863 тыс.руб., суммы постоянных затрат на производство продукции - на 1393 тыс.руб. Увеличение суммы прибыли произошло за счет структуры продукции на 19737 тыс.руб. и изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию - на 9900 тыс.руб.

Сумма прибыли возросла в основном за счет изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию и структуры продукции.

В курсовой работе предлагается снижение материальных затрат. Все вышесказанное позволит уменьшить производственные затраты в ООО «Аквабур» и повысить финансовую устойчивость предприятия. Организационно-технические мероприятия позволят произвести сокращение административно-управленческого персонала на 2 человека и тем самым уменьшить себестоимость продукции на 71,0 тыс.руб.

В результате расчета экономической эффективности предприятию возможно снижение себестоимости за счет четырех мероприятий, которые снизят себестоимость продукции на 205 тыс.руб. В итоге предприятие получит рентабельность продукции вместо 27,8% в 2008 году 28,4% в проектируемом периоде.

В результате предложенных мероприятий по снижению себестоимости выручка от реализации планируется на уровне 2008 года и составляет 54917 тыс.руб. Себестоимость продукции уменьшилась на 0,5% и составляет 42755 тыс.рублей. Валовая прибыль в 2008 году составил 12161 тыс.руб., что выше уровня 2008 года на 1,7%. Рентабельность продукции в 2008 году повысится и составит 28,4%, что говорит о эффективности предложенных мероприятий по снижению себестоимости на ООО «Аквабур».

В предлагаемых мероприятиях задействованы три статьи калькуляции. Статья сырье и материалы имеет снижение на 62,0 тыс.руб. (0,7%). Статья топливо и энергия снизится на 72,0 тыс.руб. в связи с заменой категории топлива. Общехозяйственные расходы уменьшатся за счет уменьшения затрат на 71,0 тыс.руб. по аппарату управления в связи с сокращением численности.

Список использованных источников

1. Аврашков Л.Я. и др. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф.

2. Верховцев А.В.Положение о составе затрат ИНФРА-М Москва 1998г.

3. Берник В.Р., Брызгалин А.В., Габдрашитов В.Р., Слабцова О.И.

4. Берник В.Р., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.Профессиональный комментарий к Положению о составе затрат (второе издание, переработанное и дополненное) Центр «Налоги и финансовое право» «Аналитика-Пресса» Москва 1997г.

5. Грузинов В.П.Экономика предприятия «Банки и биржи». «Юнити». Москва 1998г.

6. Катаев В.Д. и др. Экономика и бизнес. М.: Изд-во МГТУ, 2006.

7. Ковалев А.П., Войленко В.В.Маркетинговый анализ. М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.

8. Курс предпринимательства: Учебник для вузов / Под ред.проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997.

9. Пелих А.С., Борщевская В.И., Митин Н.Е. и др. Экономика предприятий и отраслей промышленности: Учеб.пособие. Ростов-на-Дону: РГЭА,2006.

10. Пелих А.С., Шепеленко Г.И. Малые предприятия. М.: Гардарика,

11. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Краткий курс. - 2-е изд., испр., - М.: ИНФРА-М, 2007. - 303 с.

12. Сергеев И.В.Экономика предприятия. «Финансы и статистика».Москва 1997г.

13. Хаматова Л.А. Экономика предприятия. Учеб.пособие. Москва,2007 г.

14. Центр «Налоги и финансовое право» «Аналитика-Пресса» Москва 1997г.

15. Экономика предприятия в схемах. Москва. 2007.

16. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И.Волкова. М.: ИНФРА-М, 1997.

17. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.П.Грузинова, М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998.

18. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред.проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998.

19. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: БЕК, 1997.

20. Экономическая стратегия фирмы: Учеб.пособие / Под ред. А.Л.Градова. 2-е изд., испр. и доп. СПб.: Специальная литература, 1999.