Учет и анализ денежных средств

- обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Кассир предприятия должен знать:

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведению кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов;

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

- правила обеспечения их сохранности;

- порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;

- правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

- основы организации труда;

- законодательство о труде и охране труда Российской Федерации;

- правила внутреннего трудового распорядка;

- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и директору. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:

- не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;

- докладывать главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

- осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств;

- вести кассовую книгу;

- составлять отчет кассира ежедневно;

- готовить платежные и другие поручения в финансово-кредитное учреждение;

- производить выдачу доверенностей на получение материальных ценностей;

- вести журнал учета выданных доверенностей;

- осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;

- выполняет другие поручения главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир несет ответственность за:

- несоответствие записей в кассовых документах и наличием денежных средств в кассе;

- недостачи и хищения денежных средств;

- потерю чеков, платежных документов и другой документации отделения;

- получение фальшивых денег и документов;

- потерю денег, полученных в банке

- невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир обеспечивает:

- сбор информации по счетам в банках, ежедневный отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов).

- ведение журнала операциониста ККМ.

- ведение журнала учета приходных и расходных ордеров

Бухгалтер-кассир имеет право:

- Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями;

- Запрашивать лично или по поручению непосредственного руководителя информацию, документы, сведения у сотрудников других подразделений;

- Привлекать специалистов других подразделений для решения возложенных задач;

- Знакомиться с проектами решений руководства подразделения и компании, касающимися выполняемой работы.

Ответственность бухгалтера-кассира:

- Бухгалтер-кассир несет ответственность за эффективность своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные сроки.

- Бухгалтер-кассир отвечает за правильное оформление документации и составление отчетности.

- Бухгалтер-кассир несет дисциплинарную и материальную ответственность за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и распоряжениями директора, а также непосредственного руководителя.

Разработанный рабочий план счетов ЗАО «Двина» соответствует описанному в учетной политике.

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана ЗАО «Батлер Казань»

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов.

При поступлении денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе.

Все приходные и расходные кассовые ордера, оформленные и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.

К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. На предприятии установлен лимит кассы в размере 5000 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк.

Кассир оформляет накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17-30 и 18-00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день. Услуги инкассации предприятию оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет, для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути».

На основании ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов.

Проводки по учету денежных средств ЗАО «Батлер Казань»:

В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сняты с расчетного счета денежные средства51

Возврат неиспользованной подотчетной суммы71

Получено от покупателей за услуги страхования77

2. С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов

Внесены на расчетный счет денежные средства 51

Выдано под отчет 71

Выплаты по договорам страхования22

Выдана заработная плата работникам предприятия 70

Выручка инкассирована (денежные средства в пути) 57

Один раз в квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация.

3. Анализ ведения учета денежных средств на предприятии ЗАО " Батлер Казань "

3.1 Анализ наличия и движения денежных средств

Проанализируем динамику состава и структуры денежных средств ЗАО «Батлер Казань» в таблице (Приложение 1). Данные этой таблицы показывают положительную динамику денежных средств за период 2010 - 2012 гг., что является следствием роста масштабов производства и продажи товаров. Преобладающий объем денежной массы обеспечивает оборот по основной (текущей) деятельности организации, который в 2012 г. в 9,3 раза выше базисного периода.

Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2011 г. составила 506 560 тыс. руб., а в 2012 г. - 447 580 тыс. руб., что на 58 980 тыс. руб. меньше уровня предыдущего года. Уменьшение притока денежных средств произошло вследствие уменьшения прибыли, процентов к уплате, увеличения прочих расходов. Кроме того, средства отвлекались в финансовую сферу деятельности предприятия, которая осуществлялась и за счет привлечения заемных средств. Темп роста за три года составил 77,6%.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности свидетельствует о превышении оттока над притоком в 2012 г. Увеличение оттока произошло в результате приобретения основных средств, а также увеличения затрат на производство и реализацию товаров. Уровень достаточности средств составил 93,3%, т.е. недостаток денежных средств равен 6,7%, или 33 244 тыс. руб.

Отрицательная величина общих поступлений от основной деятельности при наличии прибыли от продажи свидетельствует о том, что формирование оборотного капитала требует привлеченных денежных средств.

По данным Приложений 2 и 3 можно проанализировать структуру поступлений (притока) и выбытия (оттока) денежных средств в ЗАО «Батлер Казань». Сопоставляя фактические данные по каждой статье поступлений и расходования денежных средств, можно сделать выводы о способности организации наращивать денежные средства в результате своей основной деятельности. Если результатом основной деятельности ежегодно будет не приток, а отток денежных средств, то это может привести в конечном итоге к несостоятельности предприятия, так как приток денежных средств от основной деятельности является основным стабильным источником и гарантом погашения внешнего долга (кредиторской задолженности, кроме оплаты труды, кредитов и займов).

В Приложении 2 показатели, характеризирующие отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы. В первую группу "Средства, полученные от покупателей" включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующие в формировании финансовых результатов от продажи продукции. В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений, которые участвуют в формировании финансовых результатов лишь косвенно. К их числу относятся кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе.

Третья группа показателей положительного денежного потока включает поступления в виде доходов от финансовых операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.

Как видно из Приложения 2, наибольший приток денежных средств был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (более 95%). За 2010 - 2012 гг. приток денежных средств увеличился на 409 882 тыс. руб., что обеспечило рост прибыли. Однако их темпы к 2012 г. снизились на 56 562 тыс. руб. (11,22%), это привело к структурным сдвигам по данному показателю на 1,59%. Одновременное снижение выручки и значительное увеличение стоимости заемных средств, полученных на возвратной основе, характеризует снижение платежеспособности и финансовой устойчивости организации. То есть уменьшение величины денежных поступлений от экономической деятельности приводит к повышению финансового риска.

По данным Приложения 3, отток денежных средств в анализируемом периоде в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов (около 90%).

Сумма денежных средств, использованных на эти цели, увеличилась в 2011 г. в 5,5 раза, в 2012 г. - только на 1,3%. Из этого следует, что причиной таких показателей является увеличение затрат, и как следствие, рост себестоимости товара. Тем не менее величина прибыли от продажи в 2011 г. превышала ее величину 2012г., что указывает на невысокую результативность экономической деятельности организации в отчетном периоде. Сложившаяся тенденция привела к уменьшению выплат по кредитам и займам на 3114 тыс. руб. (Анализ проведён на основании Формы №4 «Отчёта о движении денежных средств», Приложение 4)

Оценка сложившейся ситуации не может быть однозначной для организаций разных производственных направлений. Если бы деятельности анализируемой организации была свойственна сезонность производства и реализации продукции, тогда целесообразно было бы на основе трендового анализа выявлять характер сезонной волны и производить оценку фактических отклонений от установленного тренда.

Анализ денежных потоков на базе показателей финансовой отчетности может быть использован как при оперативном, так и при стратегическом финансовом планировании. Если в рамках краткосрочного периода сравнительно легко спланировать поступления и выплаты денежных средств, то при среднесрочном и долгосрочном следует основываться на поддержании необходимого балансового соотношения собственных средств и обязательств. При этом уровень ликвидности должен быть обеспечен за счет нарастания итоговых выплат и поступлений денежных средств.

По данным Таблицы 1, ЗАО «Батлер Казань» активно использовало денежные средства на финансирование внеоборотных активов. Наиболее значительная иммобилизация произошла в результате приобретения основных средств и капитального строительства. Увеличение себестоимости продукции потребовало дополнительного привлечения денежных средств в материально-производственные запасы, что в дальнейшем при продаже товаров обеспечило рост дебиторской задолженности.

Таблица 1 - Корректировка чистой прибыли ЗАО «Батлер Казань», тыс. руб.

Показатель	2010г.	2011 г.	2012 г.
Чистая прибыль	3 159	23 360	16 369
Чистый денежный поток	844	3 236	35 474
Корректировки чистой прибыли в связи с изменениями балансовых остатков: - нематериальных активов	0	0	0
- основных средств	-881	-10 902	-22 429
- незавершенного строительства	-	-156	-2 754
- долгосрочных финансовых вложений	-	-	-
- отложенных налоговых активов	-	-	-
- запасов	-1 049	-3 171	3 473
- НДС по приобретенным ценностям	613	14	-139
- дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	6 154	-72 997	29 485
- нераспределенной прибыли прошлых лет	211	18 157	-14 467
- займов и кредитов	-4 035	5 400	11 673
- кредиторской задолженности	-	99 525	-61 946
Итого сумма корректировок чистой прибыли	1 013	35 870	-57 104
Чистая прибыль с учетом корректировок	4 172	59 230	-40 735

3.2 Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия

Длительность циклов определяется с помощью периодов оборота.

Производственный цикл (ПЦ) - это период времени, в течение которого предприятие выполняет определенные работы в рамках одного кругооборота средств (от покупки сырья до продажи готовой продукции).

Финансовый (денежный) цикл (ФЦ) - это период времени от вложения денежных средств в виде оплаты сырья до получения денежных средств в виде оплаты готовой продукции.

Операционный цикл (ОЦ) - это период времени от первой до последней операции в течение одного кругооборота средств.

Производственный цикл начинается с момента поступления сырья и материалов на склад предприятия, заканчивается в момент отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из данных материалов.

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам материалов, заканчивается в момент получения денег от покупателя за отгруженную продукцию.

Финансирование издержек производится не только в начале производственного цикла, но и в процессе изготовления продукции. Поэтому длительность финансового цикла (период оборота текущих активов), как и периоды оборота отдельных видов оборотных средств, по своей природе являются усредненными параметрами.

Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности представлены на рис.

Рисунок 1 - Этапы обращения денежных средств

Логика представленной схемы заключается в следующем. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таким образом, продолжительность финансового цикла в днях оборота рассчитывается по формуле:

Цф = Цо - Скз

Где Цф - продолжительность финансового цикла,

Цо - продолжительность операционного цикла,

Скз - продолжительность оборота кредиторской задолженности.

Продолжительность операционного цикла рассчитывается по формуле:

Цо = Сдз + Смз,

Где Сдз - продолжительность оборота дебиторской задолженности

Смз - продолжительность оборота материальных запасов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.дз. = выручка от реализации / дебиторская задолженность

Сдз = 360/ Коб.дз.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.кз. = себестоимость / кредиторская задолженность

Скз = 360/ Коб.кз.

Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле

Коб.мз. = себестоимость / стоимость запасов

Смз = 360/ Коб.мз.

Расчет показателей представим в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ оборачиваемости средств предприятия

Анализ оборачиваемости средств п/п	2011 год	2012 год
Оборот счетов дебиторской задолженности	5,07	3,57
Оборот запасов	41,32	26,70
Оборот кредиторской задолженности	3,83	2,15
Период оборота деб. задолж-ти (в днях)	71	100,84
Период оборота запасов (в днях)	8,71	13,48
Период оборота кред. задолж-ти (в днях)	94	167,44
Финансовый цикл	-14,29	-53,12

На базе показателей оборачиваемости кредиторской, дебиторской задолженности и запасов можно рассчитать длительность финансового цикла.

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Чем выше длительность финансового цикла, тем выше потребность в оборотных средствах. Отрицательные значения финансового цикла (как мы видим таблицы 2) свидетельствуют о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.

Заключение

В заключении отметим, что целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П. // СПС Консультант Плюс

Налоговый кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. (ред. 03.11.2006 г.) // СПС Консультант Плюс

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.(ред.26.03.2007) // СПС Консультант Плюс

ПБУ 3/2006. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2003 года №2н (в ред.25.12.2007) // СПС Консультант Плюс

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред.18.09.2006 г.) // СПС Консультант Плюс

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // СПС Консультант Плюс

Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред.31.10.2002 г.) // СПС Консультант Плюс

Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ. От 03.10.2000 № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) // СПС Консультант Плюс

Агабекян О.В. Учет денежных средств / Агабекян О.В., Макарова К.С. - М.: Финансовая газета, 2010. - 47с.

Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ИНФРА-М, 2012.

Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ЮНИТИ, 2011.

Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012.

Еремычева И. И., Ермаков С. Л. Банковская гарантия как способ обеспечения исполнения обязательств: Эволюция и перспективы //Право и экономика. -2012. - № 10.

Ефимова Л. Г. Банковские операции и их особенности //Цивилист. -2010. - № 4.

Ефимова Л. Г. Особенности безналичного расчета //Цивилист. -2012. - № 5.

Калимов Д. А., Томкович, Р. Р. Банковские операции :Правовое регулирование и практика обслуживания клиентов - Произв.-практ. изд. -Минск :Амалфея, 2011.

Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2012.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2012.

Крылова И. Н., Крылов О. М. Административная ответственность за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках //Арбитражная практика. -2010. - № 10.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2012.

Пипко В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций. Учеб. Пособие. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011.

Способы осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ//Финансовая газета.-2013.-№19.- с.15.

Челноков В. А. Банковские операции. -2-е изд., перераб., учеб. -М.:Высшая школа,2010.

Шестаков А. В. Банковская система РФ. -М. :МГИУ,2011.

Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2011

Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2012 - 515 с.

Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2012 - 717 с.

Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.

Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

Размещено на http://www.allbest.ru

Приложение 1

Показатели динамики состава и структуры денежных средств ЗАО «Двина»

Показатель денежных потоков	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Структура, %
	2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)		2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)		2012г.	2011г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)	2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)
Положительный, всего	107 703	517 585	409 882	480,57	467 164	-50 421	90,26	100,00	100,00	-	100,00	-
Отрицательный, всего	104 467	482 111	377 644	461,50	500 408	18 297	103,80	100,00	100,00	-	100,00	-
Чистый, всего	3 236	35 474	32 238	1 096,23	(33 244)	-68 718	х	-	-	-	-	-
В том числе по видам деятельности	Текущей	Положительный	104 449	506 560	402 111	484,98	447 580	-58 980	88,36	96,98	97,87	0,89	95,81	-2,06
		Отрицательный	101 213	476 468	375 273	470,76	497 897	21 429	104,5	96,89	98,83	1,94	99,50	0,67
		Чистый	3 236	30 074	26 838	929,36	(50 317)	-80 391	х	-	-	-	-	-
	Инвестиционной	Положительный	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
		Отрицательный	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
		Чистый	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Финансовой	Положительный	3 254	11 025	7 771	338,80	19 584	8 558	177,63	3,02	2,13	-0,89	4,19	2,06
		Отрицательный	3 254	5 625	2 371	172,86	2 511	-3 114	44,64	3,11	1,17	-1,94	0,50	-0,67
		Чистый	0,00	5 400	5 400		17 073	11 673	316,20	-	-	-	-	-

Приложение 2

Динамика состава и структуры притока денежных средств ЗАО «Двина»

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)		2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)		2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)	2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)
Средства, полученные от покупателей	104 059	504 142	400 083	384,48	447 580	-56 562	88,78	96,62	97,4	0,78	95,81	-1,59
Заемные средства, полученные на возвратной основе	3 254	11 025	7 771	238,81	19 584	8 559	177,63	3,02	2,13	-0,89	4,19	2,06
Дивиденды, проценты и прочие поступления	390	2 418	2 018	520	0,00	-2 418	х	0,36	0,47	0,11	х	-0,47
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	107 703	517 585	409 882	380,57	467 164	-50 421	90,26	100	100	-	100	-

Приложение 3

Динамика состава и структуры оттока денежных средств ЗАО «Двина»

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)		2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)		2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 г. к 2010 г., (+/-)	2012 г.	Изменения 2012 г. к 2011 г., (+/-)
Оплата товаров, работ, услуг, авансы и прочее использование средств на текущие операции	80 017	437 412	357 395	546,65	443 107	5 695	101,3	76,6	90,73	14,13	88,55	-2,18
Оплата труда и начисления на оплату труда	9 035	9 667	632	107,00	14 698	5 031	152,04	8,65	2,0	-6,65	2,94	0,94
Выплата дивидендов, процентов по заемным средствам	-	-	-	-	5 584	5 584	-	-	-	-	1,11	1,11
Погашение налоговых обязательств	12 161	29 407	17 246	241,81	34 508	5 101	117,35	11,64	6,1	-5,54	6,9	0,8
Приобретение основных средств, капитальное строительство	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения и полученные проценты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Выплаченные кредиты и займы	3 254	5 625	2 371	172,86	2 511	-3 114	44,64	3,11	1,17	-1,94	0,5	-0,67
Всего израсходовано денежных средств (отрицательный денежный поток)	104 467	482 111	377 644	461,5	500 408	18 297	103,8	100	100	-	100	-

Размещено на Allbest.ru