· отчисления в пенсионный фонд (20 %);

· отчисления в фонд социального страхования (3,2 %);

· отчисления в фонд медицинского страхования (3,8 %).

Остальные виды прочих расходов составляют 10 % от всех перечисленных выше расходов (т.е. материальных расходов, расходов на оплату труда и суммы амортизационных отчислений).

Изменение остатков незавершенного производства принимаются в размере ± (5-10%) от суммы затрат на производство продукции, а коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции - в размере 3-5% от производственной себестоимости.

В процессе производства по мере изготовления продукции затраты нарастают. По последовательности формирования затрат в зависимости от места возникновения различают такие виды себестоимости, как:

1) производственная себестоимость (включает затраты на производство продукции в целом по предприятию);

2) полная себестоимость продукции (помимо производственных затрат включает затраты на реализацию продукции - непроизводственные расходы).

Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции приведена в таблице 8.

Таблица 8

Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

Прибыль - основная цель предпринимательской деятельности промышленного предприятия.

В условиях рыночной экономики прибыль выполняет три основные функции.

Во-первых, прибыль - это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Между тем прибыль как абсолютная величина не полностью отражает деятельность предприятия, связанную с производством и реализацией продукции, поскольку на нее оказывают влияние две группы факторов: факторы, зависящие от деятельности предприятия (формирование себестоимости и плановой цены, конкурентоспособность продукции и уровень организации производства, производительность труда и рациональное использование материальных и энергетических ресурсов и т.п.); факторы, не зависящие от возможностей предприятия (уровень цен на используемые в производстве ресурсы и сырье, предложения на рынке, сокращение числа конкурентов и появление рыночных ниш и т.п.).

Во-вторых, прибыль, как экономическая категория участвует в оценке эффективности предприятия и одновременно является составной частью финансовых ресурсов промышленного предприятия.

В-третьих, прибыль - основной источник бюджетных поступлений.

В структуре прибыли наибольшая доля приходится на выручку от реализации.

Реализация продукции является одним из показателей планирования, оценки хозяйственной деятельности промышленного предприятия и основным источником дохода и пополнения бюджета. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, называются выручкой от реализации (В_рп). Из выручки от реализации продукции возмещаются производственные затраты на израсходованные материальные ценности, амортизация.

В_рп = N ? Ц, где

N - плановый объем производства, Ц - цена за единицу продукции.

Оставшаяся часть - это чистая продукция, или валовый доход, исключив из которого заработную плату с учетом отчислений на социальное страхование получим прибыль от реализации (П_рп).

П_рп = В_рп - С_рп, где

В_рп - выручка от реализации товарной продукции, С_рп - полная себестоимость реализуемой продукции, руб.

В данном случае прибыль от реализации продукции - налогооблагаемая прибыль (П_нал.).

Налог на прибыль (Н) рассчитывается по формуле:

Н = П_нал ? С_нп, где

С_нп - ставка налога на прибыль.

Но при учитывают и другие налоги, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. К ним относятся:

1) налог на имущество организации (Н_им.) (составляет 2 % от суммы среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств);

2) налог на содержание милиции и благоустройство территории (Н_{см, бт}) (3% от фонда оплаты труда (ФОТ), рассчитанному по минимальному размеру оплаты труда промышленно - производственного персонала);

3) для АО учитывается также резервный фонд (в размере 5% от величины уставного капитала).

Чистую прибыль (П_ч) - это прибыль предприятия за вычетом всех налогов, определяется следующим образом:

П_ч = П_рп - Н.

Для оценки эффективности работы промышленного предприятия использование только показателя прибыли недостаточно.

Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть основных производственных фондов и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше.

Таким образом, для оценки эффективности работы промышленного предприятия необходимо сопоставить прибыль и стоимость производственных фондов, с помощью которых она создана.

Рентабельность - доходность, прибыльность, показатель экономической эффективности деятельности промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности, способность предприятия к приращению вложенного капитала.

Рентабельность производства (R_произ) определятся как:

R_произ.= П_ч ? (ОПФ_ср.год. + ОС_нор.) ? 100%, где

ОПФ_ср.год - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

ОС_нор - совокупный норматив оборотных средств.

Выгодность производства отдельных видов продукции можно оценивать с помощью показателя рентабельности продукции, который определяется следующим образом:

R_прод. = П_ед. ? С_ед. ? 100%, где

П_ед. - прибыль, приходящаяся на единицу продукции, С_ед. - себестоимость единицы продукции.

Расчеты:

1) N = 1780 т., Ц = 16,2 тыс. руб.,

В_рп = 1780 ? 16,2 = 28836 тыс. руб.

2) С_рп = 22580,511 тыс. руб.,

П_рп = 28836 - 22580,511 = 6255,489 тыс. руб.

3) ОПФ_ср.год = 8629,8 тыс. руб., ОС_нор = 2009,5тыс. руб.

Н_им = 0,02 ? (8629,8 + 2009,5) = 212,8 тыс. руб.

ФОТ = 5146,7668 тыс. руб.,

Н_{см, бт} = 0,03 ? 5146,7668 = 154,403 тыс. руб.

4) П_{нал =} 6255,489 - 212,8- 154,403 = 5888,286 тыс. руб.

5) С_нп = 20 % = 0,2,

Н =5888,286 ? 0,2 = 1177,6572 тыс. руб.

6) П_ч = 5888,286 - 1177,6572 = 4710,6288 тыс. руб.

7) R_произ =_.4710,6288 ? (8629,8 + 2009,5) ? 100 % = 44,3 %

8) П_ед. = 4710,6288 ? 1780 = 2,65 тыс. руб. ? т,

С_ед. = 22580,551 ? 1780 = 12,69 тыс. руб. ? т,

R_прод. = 2,65 ? 12,69? 100 % = 20,9 %.

5.2 Расчет точки безубыточности

Для того чтобы ее определить, необходимо предварительно рассчитать сумму условно-переменных (их величина находится в непосредственной зависимости от объема производства и реализации, а также от структуры ассортимента при выпуске нескольких видов продукции) и условно-постоянных (их величина не зависит непосредственно от объема производства и реализации) расходов в себестоимости (см.табл. 9).

Таблица 9

Условно-постоянные и условно-переменные расходы в себестоимости продукции

Норме безубыточности соответствует определенный объем производства, который называется критическим (Q_кр) и рассчитывается следующим образом:

Q_кр = S_пост. ? (Ц - S_перем.), где

S_пост., S_перем. - соответственно условно-постоянные на весь объем производства и условно-переменные расходы на единицу продукции, Ц - цена за единицу продукции.

По имеющимся данным начертим график безубыточности (рис. 1).

Расчеты:

Q_кр = 5965,6528 ? (16,2 - 19050,768 ? 1780) = 1084,6641 т.

FC - график постоянных издержек, TR - график валовой выручки,

TC - график валовых издержек, VC - график переменных издержек,

точка А - точка безубыточности, Q_А - критический

Для того чтобы определить степень удаленности реального состояния предприятия от точки безубыточности, необходимо рассчитать запас финансовой прочности (З_фп).

Чтобы определить, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, определяется отклонение выручки от реализации продукции при плановом (В_рп) и критическом (В_{рп крит.}) объеме производства:

З_фп = В_рп - В_{рп крит.}

Расчеты:

В_{рп план.}= 28836 тыс. руб.,

В_{рп.факт.} = 30780 тыс. руб.,

В_{рп крит.} = 16,2 ? 1084,6641 = 17571,558 тыс. руб.,

З_{фп план.}= 28836 - 17571,558 = 11264,442 тыс. руб.,

З_{фп факт.} = 30780 -17571,558 = 13208,442

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Таблица 10

Технико-экономические показатели по плану и факту

Заключение

На основе проведенных расчетов и полученных в результате них технико-экономических показателей можно сделать следующие выводы.

За анализируемый период наблюдается рост объема выпуска продукции на 120 тонн, что привело к повышению выручки от реализации на 1944 тыс. руб.

Также произошли изменения и в видовой структуре основных производственных фондов: увеличилась доля транспортных средств на

0,21 %, рабочих машин и оборудования на 5,72 %, то есть произошло увеличение активной части.

Чем больше доля активной части в структуре основных производственных фондов, тем большими возможностями располагает хозяйствующий субъект по увеличению выпуска продукции, а, следовательно, и по снижению себестоимости.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила 8629,8 тыс. руб. Оценивая эффективность использования основных фондов можно отметить изменение таки показателей, как фондоотдача (повысилась на 6,9 %) и фондоемкость (понизилась на 6,35 %). Это в свою очередь свидетельствует об увеличении количества продукции, полученной с каждой единицы стоимости основных производственных фондов и уменьшении величины стоимости основных фондов, необходимых для получения заданного объема. Таким образом, основные фонды стали использоваться эффективнее.

Суммарный норматив оборотных средств составил 2009,5 тыс. руб. Увеличилось количество оборотов (на 6,94 %), которые совершают в течение рассматриваемого периода средства, вложенные в оборотный капитал, сократилась продолжительность одного оборота (на 1,7 дней), а, следовательно, произошло высвобождение оборотных средств. Также уменьшилась часть оборотных средств, приходящихся на один рубль выручки от реализации продукции. Все это говорит об улучшении использования оборотных средств.

Несомненно, положительным моментом является рост производительности труда на 5,5 % при уменьшении штата персонала на 10 человек.

Общие затраты на производство составили 25016,42 тыс. руб., а чистая прибыль - 4710,6288 тыс. руб.