Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции

· прибыль (убыток) организации от вех видов деятельности за отчетный период (в практике ее называют балансовой прибылью) - конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, который представляет собой сумму: а) прибыли (убытка) от реализации услуг; б) прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов; в) прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;

· налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью организации за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством;

· льготируемая прибыль - это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль;

· чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью организации и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли, это показатель и является одним из наиважнейших из финансовых показателей деятельности организации.

Чтобы определить уровень эффективности работы организации, полученную ей прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.

Соотношение прибыли с единовременными или текущими затратами выражает рентабельность. В широком смысле рентабельность означает прибыльность и доходность. Наиболее распространенными показателями рентабельности являются: рентабельность услуг; рентабельность текущих активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность инвестированного капитала; рентабельность основных фондов; рентабельность заемных средств; рентабельность активов и т.д.

Экономическая эффективность - это результативность реального процесса деятельности в сфере услуг. Она отражает уровень развития и степень использования ресурсов, текущих затрат и характеризуется успехами в достижении прибыли - конечного результата хозяйственно-финансовой деятельности.

Обобщающими показателями экономической эффективности организации являются

· оборот по услугам;

· прибыль отчетного периода;

· чистая (нераспределенная) прибыль (П_ч);

· общий экономический потенциал, представляет собой сумму среднегодовой стоимости основных средств (ОФ), среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС), фонда заработной платы (ФЗП);

· функционирующий капитал - сумма среднегодовой стоимости основных средств (ОФ) и среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС);

· прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

· прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П/(ОФ+ОС) х 100;

· прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П/Р х 100;

· чистая прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П_ч/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

· чистая прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П_ч/(ОФ+ОС) х 100;

· чистая прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П_ч/Р х 100;

· ресурсоотдача ресурсов (экономического потенциала): ОУ/(ОФ+ОС+ФЗП);

· ресурсоотдача функционирующего капитала: ОУ/(ОФ+ОС).

Для комплексной (интегральной) оценки эффективности организации сферы услуг используется следующая формула:

S_усл = ОУ/(ФЗП+ОС+ОФ), (1.20)

где ОУ - оборот по услугам;

ФЗП - фонд заработной платы;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации S_фин в числителе формулы 1.20 вместо оборота по услугам проставляют данные о сумме прибыли.

Для оценки эффективности трудовой деятельности необходимо определить уровень производительности труда на каждый рубль средней заработной платы (S_труд) по формуле:

S_труд = П_р/СР_зпт, (1.21)

где П_р - производительность труда работников организации;

СР_зпт - средняя заработная плата на одного работника организации.

Для обобщающей оценки эффективности всей хозяйственной деятельности нужно определить интегральный показатель эффективности хозяйствования (S_хоз) по следующей формуле:

S_хоз = ³v S_усл + S_фин + S_труд (1.22)

Первые три показателя эффективности хозяйствования могут быть абсолютными и относительными. Темп изменения интегрального показателя эффективности всей хозяйственной деятельности (Т_хоз) исчисляется по формуле:

Т_хоз = (S_хоз1/ S_хоз0) х 100, (1.23)

где S_хоз1, S_хоз0 - отчетное и базисное значения интегрального показателя эффективности хозяйствования.

Далее необходимо построить модель стратегического регулирования оборота по услугам, обеспечивающую эффективность хозяйственной деятельности организации сферы услуг, с учетом следующего с отношения:

I_пр>I_оу>I_фзп>I_чр (1.24)

где I_пр - индекс прибыли;

I_оу - индекс оборота по услугам;

I_фзп - индекс фонда заработной платы;

I_чр - индекс численности работников.

Для оценки интенсивности сферы услуг необходимо определить прирост объема по услугам за счет интенсивных факторов по следующей формуле:

Д_инт = [(П_р1 - П_р0)Ч₁ + (ФО₁ - ФО₀)ОФ₁] х 100/ (?ОУ х2), (1.25)

где Д_инт - доля прироста объема по услугам за сет интенсивных факторов;

Пр1, Пр0 - отчетное и базисное значение показателей производительности труда работников;

Ч₁ - фактическая среднесписочная численность работников за отчетный период;

ФО₁, ФО₀ - отчетное и базисное значения показателей фондоотдачи;

ОФ₁ - фактическая среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период;

?ОУ - прирост оборота по услугам по сравнению с планом или в динамике.

Основными задачами анализа в системе управления организацией являются:

- оценка хозяйственной ситуации;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Результаты анализа способствуют росту осведомленности администрации организации и других пользователей экономической информации о состоянии интересующих их объектов. Главная цель - это получение минимально необходимого числа ключевых показателей, позволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта и перспектив его развития

В целом оценка эффективности деятельности организации имеет следующие цели:

- оценку динамики показателей, определяющих основные результаты деятельности организации;

- оценку обоснованности и сбалансированности принятого плана, конечные результаты его выполнения;

- сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответствующими показателями предыдущих лет и базового года.

Эффективность хозяйственной деятельности можно измерить посредством относительных показателей. Экономический рост производства может достигаться как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста производства услуг над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует об интенсивном росте производства услуг.

Определяют источники эффективности или резервы роста производства услуг, которыми могут быть только производственные ресурсы. Оборот производственных ресурсов можно проследить по обороту финансовых ресурсов, что позволяет дать характеристику не только потребления средств производства и труда в процессе производства услуг, но и применения основных производственных фондов и оборотных средств. Пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности представлены на рисунке 1.3.



Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

Экстенсивные факторы

Интенсивные факторы

Увеличение количества используемых ресурсов

Увеличение времени использования ресурсов

Устранение непроизводи-тельного использования ресурсов

Совершенство-вание качественных характеристик используемых ресурсов

Совершенство-вание процесса функциониро-вания используемых ресурсов

Увеличение: 1) численности рабочей силы 2) количества предметов труда 3) количества средств труда

Увеличение: 1) продолжи-тельности функциониро-вания основных производст-венных фондов 2) времени использования средств труда 3) времени использования рабочей силы

Устранение: 1) непроизво-дительного использования рабочей силы 2) непроизво-дительного использования предметов труда 3) непроизво-дительного использования средств труда

Совершенст-вование: 1) использу-емой рабочей силы 2) использу-емых предметов труда 3) использу-емых средств труда

1) ускорение оборачива-емости производст-венных фондов 2) совершен-ствование организации управления 3) совершен-ствование организации труда и производства

Рисунок 1.3 - Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства услуг [19]

Заключительным этапом анализа деятельности организации является рассмотрение выявленных резервов повышения эффективности ее хозяйствования, разработка рекомендаций по их реализации, выработка решений по оптимальному управлению. Основная задача - составить прогноз финансово-хозяйственной деятельности организации и показать, каким образом можно предупредить неблагоприятные факторы и тенденции экономического и социального развития.

2. Экономический анализ состояния и развития гостиничных услуг КТСУП «Отель» г.Гомель

2.1 Социально-экономическая характеристика деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

Коммунальное торгово-сервисное унитарное предприятие “Отель” - юридический адрес и местонахождение: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Крестьянская,16.

КТСУП «Отель» создано в связи с переименованием из коммунального унитарного предприятия «Гостиничное хозяйство» и выходом из структуры коммунального унитарного предприятия «Гомельское управление жилищно-коммунального хозяйства» решением Гомельского городского исполнительного комитета №1032 параграф 5 от 16.10.02г. и зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением №418 от 14.07.00г. в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400071380.

КТСУП «Отель» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, входящим в состав коммунальной собственности г. Гомеля.

Гостиница «Сож» введена в эксплуатацию в 1960 г, с 1972 года действует гостиница «Гомель», июля 2008 года гостиница «Гомель» продана ОАО «Белеврогрупп». В 1992 году реконструирована часть здания гостиницы «Сож» и введен в эксплуатацию новый корпус. С 2001 г. открыт ресторан «Сож» после капитального ремонта.

Целью деятельности КТСУП «Отель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества.

Основными направлениями деятельности организации являются предоставление гостиничных услуг гостям нашего города, осуществление розничной и оптовой торговли, торгово-производственной деятельности.

Основными поставщиками материалов, энергоносителей и услуг, необходимых для обеспечения реализации гостиничных услуг являются предприятия г. Гомеля. В течение ряда лет поставщиками материалов, энергоносителей и услуг являются РУП «Водоканал», ЗАО «Снежинка», филиал Гомельские тепловые сети РУП «Гомельэнерго», Гомельское межрайонное отделение Энергонадзора, РУП «Гомельоблтелеком», ЗАО «Гомельлифт»,ОАО ГТТЦ «Горизонт» и др.

К услугам населения предоставляются номера высшей, первой и третьей категории. В сфере оказания гостиничных услуг КТСУП “Отель” ориентировано на клиентов с различной покупательской способностью, т.е. на широкие слои населения.

Основными конкурентами КТСУП «Отель», г. Гомель являются: гостиница «Турист»; гостиница «Октябрьская»; все продовольственные и др. предприятия розничной торговли, расположенные вблизи КТСУП «Отель».

Однако КТСУП «Отель» имеет ряд конкурентных преимуществ перед всеми другими предприятиями - расположением предприятия в центре города, организацией качественного обслуживания, оказанием дополнительных услуг проживающим и покупателям.

Основной целью стратегии маркетинга в организации в отношении потребителя выступает привлечение новых сегментов, за счет расширения ассортимента товаров и услуг, нацеленного на разные уровни доходов населения, расширения видов деятельности.

Так, наряду с предоставлением гостиничных услуг в новых, комфортабельных номерах гостиницы «Сож» будет расширен ассортимент дополнительных услуг, оказываемых населению. Гостиница будет оснащена бильярдными столами, на этаже будет работать бар. Планируется оборудовать в гостинице мини-сауну, бассейн, конференц-зал.

Весь прирост товарооборота и прибыли будет составлять прямой эффект от реализации стратегии маркетинга.

В состав коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель» входят следующие структурные подразделения:

1. Головное предприятие.

2. Гостиница «Сож» на 198 мест. Четырехэтажное здание с подвалом, расположено в центре города на пересечении улиц Советская и Крестьянская, имеет все виды внутреннего благоустройства. Общая площадь здания составляет - 7378 м. кв. Год постройки - 1960. При гостинице имеется автостоянка обслуживающая гостей города. Численность работающих составляет 76 человек.

3. Участок хозрасчетных услуг и работ, расположен адресу улица Федюнинского, 21, работающих - 10 человек. Участок представляет собой комплекс зданий и сооружений огражденные железобетонным забором в состав которого входят:

- трехэтажное здание административного корпуса общей площадью - 1729,46 м.кв.

- цех ремонта автомобилей с подсобными помещениями площадью - 815,73 м.кв.

- складские помещения - 652,7 м.кв.

- отдельно расположена асфальтированная автостоянка с контрольно- пропускным пунктом площадью - 8104,1 м.кв.

Большую часть помещений и сооружений участка арендует УСП «Агенство развития и содействия инвестициям администрации СЭЗ «Гомель - Ратон», где указанное предприятие предоставляет услуги по таможенному оформлению грузов предприятий-резидентов свободной экономической зоны.

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Основные показатели хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» в 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)	Темп роста (снижения), %
				2008 г от 2007 г	2009 г от 2008 г	2009 г от 2007 г	2008 г к 2007 г	2009 г к 2008 г	2009 к 2007
1.Выручка от реализации, млн. руб. (О)	4011	4144	3581	+133	-563	-430	103,3	86,4	89,3
2.Доходы, млн. руб. (Д)	3305	3441	2925	+136	-516	-380	104,1	85,0	88,5
3.Расходы, млн. руб. (Р)	2922	3066	2730	+144	-366	-192	104,9	89,0	93,4
4.Прибыль отчетного периода, млн.руб. (П)	+383	+375	+195	-8	-180	-188	97,9	52,0	50,9
5.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб. (ОФ)	6293	5390	12051	-903	+661	+5758	85,7	223,6	191,5
6.Среднесписочная численность, чел. (Ч)	228	187	143	-41	-44	-85	82,0	76,5	62,7
7.Фондоотдача, р. (О:ОФ)	0,637	0,769	0,297	+0,132	-0,472	-0,341	120,7	38,6	46,6
8.Фондоемкость, р. (ОФ:О)	1,569	1,301	3,365	-0,268	+2,064	+1,769	82,9	258,6	214,5
9.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ:Ч)	27,6	28,8	84,273	+1,2	+55,473	+56,673	104,3	292,6	305,3
10.Фондорентабельность, % (П:ОФ*100)	6,08	6,96	1,618	+0,88	-5,342	-4,462	114,5	23,2	26,6
11.Однодневный оборот, млн.р. (Оо)	10,989	11,353	9,811	+0,364	-1,542	-1,178	103,3	86,4	89,3
12.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р. (ОС)	704	769	839	+65	+70	+135	109,2	109,1	119,2
13.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз (О:ОС)	5,697	5,389	4,268	-0,308	-1,121	-1,429	94,6	79,2	74,9
14.Оборачиваемость оборотных средств, дней (ОС:Оо)	64,1	67,7	85,5	+3,6	+17,8	+21,4	105,6	126,3	133,4
15.Рентабельность оборотных средств, % (П:ОС*100)	54,4	48,76	23,24	-5,64	-25,52	-31,16	89,6	47,7	42,7
16.Расходы на оплату труда, млн.р. (З)	1177	1326,5	1088,4	+149,5	-238,1	-88,6	112,7	82,1	92,5
17.Расходы на оплату труда в процентах к обороту, % (З:О)*100	29,3	32,01	30,39	+2,71	-1,62	+1,09	109,2	94,9	103,7
18.Призводительность труда, измеренная по следующим показателям:
18.1.Обороту, млн.р. (О:Ч)	17,59	22,16	25,04	+4,57	+2,88	+7,45	126,0	113,0	142,4
18.2.Прибыли, млн.р. (П:Ч)	1,68	2,0	1,36	+0,32	-0,64	-0,32	119,0	68,0	80,9
19. Средняя заработная плата, млн.р. (ФЗП:Ч)	5,16	7,09	7,61	+1,93	+0,52	+2,45	137,4	107,3	147,5
20.Рентабельность средств на оплату труда,% (П:З*100)	32,54	28,27	17,92	-4,27	-10,35	-14,62	86,9	63,4	55,1
21.1.Экономический потенциал, всего (ОФ+ОС+ФЗП)	8174	7485,5	13978,4	-688,5	+6312,9	+5804,4	91,6	186,7	171,0
21.2.в том числе функционирующий капитал, млн.р. (ОФ+ОС)	6997	6159	12890	-838	+6731	+5893	88,0	209,3	184,2
22.Ресурсоотдача:
22.1.Ресурсов (экономического потенциала),р. (О/(ОФ+ОС+ФЗП))	0,49	0,55	0,26	+0,06	-0,29	-0,23	112,2	47,3	53,1
22.2.Функционирующего капитала, р. (О/(ОФ+ОС))	0,57	0,67	0,28	+0,1	-0,39	-0,29	117,5	41,8	49,1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений А, Б, В

Таблица 2.1 показывает, что выручка от реализации услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 13,6% и составила 3581 млн.руб., хотя в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдался рост на 3,3%. Соответственно аналогично изменялись и доходы в организации. В 2009 году они составили 2925 млн.руб., что на 15% меньше, чем в 2008 году. А в 2008 году доходы были выше, чем в 2007 году на 136 млн.руб.

Что касается расходов, то в 2009 году они снизились по сравнению с 2008 годом на 366 млн.руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 144 млн.руб. и составили 3066 млн.руб.

За весь анализируемый период организация имеет прибыль в отчетном периоде, хотя она в динамике уменьшается, так в 2009 году она составила 195 млн.руб., что на 180 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 188 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

К 2009 году стоимость основных средств значительно увеличилась и составила 12051 млн.руб. Это объясняется тем, что в конце 2009 года была построена, за счет бюджетных средств, и введена в эксплуатацию, путем присоединения к КТСУП «Отель» новая гостиница по ул. Головацкого «Престиж» на 16 койко-мест.

Среднесписочная численность работников за весь рассматриваемый период снижается с 228 человек в 2007 году до 143 человек в 2009 году.

Фондоотдача показывает, какой объем услуг приходится на один рубль основных средств. Чем выше этот показатель, тем более эффективно используются основные средства. Таблица 2.1 показывает, что фондоотдача 2009 года имеет очень низкое значение, т.е. на 1 рубль основных средств приходится 0,297 рублей объема по услугам. В 2008 году этот показатель составлял 0,769 руб., а в 2007 году - 0,637 руб. Поэтому, можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Чем ниже фондоемкость, тем более эффективно используются основные средства. В 2009 году этот показатель равен 3,365 руб., в 2008 - 1,301 руб., в 2007 - 1,569 руб. Поэтому как и по фондоотдаче можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Так как среднегодовая стоимость основных фондов в динамике увеличивается, среднесписочная численность снижается, то фондовооруженность в динамике увеличивается с 27,6 млн.руб. в 2007 году до 84,273 млн.руб. в 2009 году.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основных средств. И здесь, как исследовало ожидать, этот показатель снижается и говорит о неэффективном использовании основных средств. В 2009 году он составил всего лишь 1,618% при 6,96% в 2008 году и 6,08% в 2007 году.

Так как идет снижение оборота по услугам, то и однодневный оборот уменьшается и равен в 2009 году 9,811 млн.руб., что на 1,542 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 1,178 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

Увеличивается среднегодовая стоимость оборотных средств. Их среднегодовая стоимость в 2009 году равна 839 млн. руб., в 2008 году эта величина равнялась 769 млн.руб., а в 2007 - 704 млн.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год. И этот показатель снизился с 5,697 раз в 2007 году до 4,268 раз в 2009 году или на 1,429 оборотов снизилась оборачиваемость оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств в 2009 году составила 85,5 дней против 67,7 дней в 2008 году и 64,1 дней в 2007 году.

Рентабельность оборотных средств уменьшается и составляет в 2009 году 23,24% к 54,4% в 2007 году.

В расходах на оплату труда прослеживается рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом (соответственно 1326,5 млн.руб. и 1177 млн.руб.) и снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом (соответственно 1088,4 млн.руб. и 1326,5 млн.руб.). Аналогичная тенденция просматривается и в расходах на оплату труда в процентах к обороту.

Производительность труда, измеренная к обороту по услугам к 2009 году составляет 25,04 млн.руб., что на 2,88 млн.руб. больше, чем в 2008 году и на 7,45 млн.руб. больше, чем в 2007 году.

Что касается производительности труда измеренной к прибыли, то здесь картина противоположная. В 2009 году это показатель составляет 1,36 млн.руб., а в 2008 году и в 2007 эти показатели были соответственно равны 2,0 и 1,68 млн.руб.

Средняя заработная плата, хотя и незначительно, но увеличивается с 5,16 в 2007 году до 7,09 млн.руб. в 2008 году и 7,61 млн.руб. в 2009 году. Рентабельность средств на оплату труда значительно снижается и с 32,54% в 2007 году падает до 17,92% в 2009 году.

Экономический потенциал немного снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом (7485,5 млн.руб. и 8474 млн.руб. соответственно), но увеличился к 2009 году до 13978,4 млн.руб. В том числе функционирующий капитал в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 838 млн.руб. и увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6731 млн.руб., увеличившись почти в два раза.

По ресурсоотдаче прослеживался рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом и падение в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Проанализируем динамику кадрового состава организации по категориям персонала и по образовательному уровню. Результаты расчетов оформим в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 - Динамика численности работников по категориям персонала КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г.

Категории персонала	Годы	Отклонение по удельному весу, %	Темп роста, %
	2007	2008	2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. по сравнению с 2007 г.	в 2009г. по сравнению со 2008г.	2008 г. к 2007 г.	2009г. к 2008 г.
Всего работников в том числе	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
руководители	16	7	15	8	13	9,1	1	1,1	93,8	86,7
специалисты	30	13,2	26	13,9	22	15,4	0,7	1,5	86,7	84,6
другие служащие	9	3,9	8	4,3	5	3,5	0,4	-0,8	88,9	62,5
рабочие	173	75,9	138	73,8	103	72	-2,1	-1,8	79,8	74,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы 2.2 общая численность работников за анализируемый период снижается ( с 228 чел. в 2007 году до 143 чел. в 2009 году). Такая же динамика прослеживается и в разрезе категорий работников (это связано с тем, что в 2008 году была отчуждена гостиница «Гомель»).

Таблица 2.3 - Динамика численности работников КТСУП «Отель» по образовательному уровню за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение по удельному весу, %	Темп роста, %
	2007	2008	2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Всего работников В том числе имеют образование	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
- высшее	24	10,5	24	12,8	44	30,8	2,3	18	100	183,3
- среднее специальное	24	10,5	46	24,6	32	22,4	14,1	-2,2	191,7	69,6
-профессионально-техническое	89	39	48	25,7	22	15,4	-13,3	-10,3	53,9	45,8
- общее среднее	82	36	61	32,6	42	29,3	-3,4	-3,3	74,4	68,9
- общее базовое	9	4	8	4,3	3	2,1	0,3	-2,2	88,9	37,5

Примечание. Источник: собственная разработка

Таблица 2.3 показывает, что к 2009 году увеличилась численность работников, имеющих высшее образование и снизилась численность работников имеющих общее базовое образование.

Рассчитаем показатели движения кадров КТСУП «Отель» по форме таблицы 2.4, укажем причины текучести.

Таблица 2.4 - Движение численности работников КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы.
	2007	2008	2009
1.Численность работников, принятых на работу, чел.	75	62	71
2.Численность уволенных работников - всего, чел. в том числе:	80	153	48
2.1 по причине сокращения численности или штата работников	6	2	2
2.2 за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины			1
2.3 по желанию работников и по соглашению сторон	74	151	45
3.Среднесписочная численность работников, чел.	228	187	143
4.Коэффициент по приему (стр.1:стр.3)	0,33	0,33	0,5
5.Коэффициент по увольнению (стр.2:стр.3)	0,35	0,82	0,34
6.Коэффциент текучести (стр.2.2+стр.2.3):стр.3	0,32	0,81	0,32
7.Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр.1+стр.2):стр.3	0,68	1,15	0,83

Примечание. Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году коэффициенты по увольнению, текучести и общему обороту рабочей силы значительно увеличились за счет того, что работники гостиницы «Гомель» по собственному желанию были уволены и переведены к новому балансодержателю. В 2009 году коэффициенты по увольнению и коэффициент текучести не претерпели значительных изменений по отношению к 2007 году.

Все вышесказанное показывает не совсем красивую картину деятельности КТСУП «Отель» в 2009 году. Здесь сказывается и продажа гостиницы «Гомель» в 2008 году, и снижение заселяемости в 2009 году по причине кризиса в стране и в мире, а также за счет того, что был закрыт на капитальный ремонт один из корпусов гостиницы, и присоединение вновь построенной гостиницы, в которую необходимо было вложить дополнительно немало средств, для ее нормального функционирования и которые начнут приносить отдачу лишь через несколько лет, а также ряд других объективных и субъективных причин, которые будут рассматриваться ниже при дальнейшем анализе.

2.2 Анализ оборота по услугам и его влияние на конечные результаты деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

Для анализа оборота по видам оказываемых услуг составим таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Оборот по услугам и видам оказываемых услуг по КТСУП «Отель за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Оборот по гостиницам	3218	3244	2666	100,8	82,2
Оборот по ресторану	793	900	915	113,5	101,7
Итого:	4011	4144	3581	103,3	86,4

Как видно из таблицы 2.5 падение оборота по услугам в 2009 году по отношению к 2008 году произошло за счет снижения оборота по услугам гостиниц на 17,8%. Динамика оборота по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель отражена на рисунке 2.1.

Рисунок - 2.1 Динамика оборота по услугам за 2007-2009 г.г. по видам услуг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Проанализируем динамику оборота по услугам за 2007-2009 годы в фактических и сопоставимых ценах. За основу при расчете в сопоставимых ценах примем 2007 год, индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2008 году к 2007 году по статистическим данным - 116,2%; индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2008 году - 113,9%; следовательно индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2007 году - 1,162 х 1,139 = 1,324.

Для анализа динамики оборота по услугам составим таблицу 2.5

Таблица 2.5 - Динамика оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 - 2009 год.

Показатели	Оборот по услугам, млн.руб.	Абсолютный прирост, млн.р.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Абсолют. содержание 1% прироста (снижения), млн.р.
		цепной	базисный	цепной	базисный	цепной	базисный
1.Оборот по услугам в фактических ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	4144	+133	+133	103,3	103,3	3,3	3,3	40,3
2009	3581	-563	-430	86,4	89,3	-13,6	-10,7
2. Оборот по услугам в сопоставимых ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	3566	-445	-445	88,9	88,9	-11,1	-11,1	40,1
2009	2705	-861	-1306	75,9	67,4	-24,1	-32,6

Изменения оборота по услугам за 2007 - 2009 год представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика изменения оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. в фактических и сопоставимых ценах.

Представленные материалы позволяют сделать следующий вывод: оборот по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель в 2009 году по сравнению с 2008 годом в действующих ценах снизился на 14,6%, а в сопоставимых ценах показывает, что тенденция к снижению оборота существует с 2007 года.

Для факторного анализа оборота по услугам составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 - Показатели, характеризующие изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 - 2009 годы.

Показатели	Обозначения	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+/-)
					2008 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007
Оборот по услугам, млн.руб.	ОУ	4011	4144	3581	+133	-563	-430
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	ОФ	6293	5390	12051	-903	+661	+5758
Материальные затраты, млн.руб.	МЗ	526	428	462	-98	+34	-64
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	228	187	143	-41	-44	-85
Фондоотдача, руб.	ФО	0,64	0,77	0,30	+0,13	-0,47	-0,34
Материалоотдача, руб.	МО	7,63	9,68	7,75	+2,06	-1,93	+0,13
Производительность труда, млн.руб.	ПТ	17,59	22,16	25,04	+4,57	+2,88	+7,45

Примечание. Источник: собственная разработка

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных средств КТСУП «Отель».

Изменение оборота по услугам в целом ?ОУ = ОУ₁ - ОУ₀;

?ОУ _{2008 к 2007} = 4144 - 4011 = 133 млн.руб.;

?ОУ _{2009 к 2008} = 3581 - 4144 = -563 млн.руб.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):

?ОУ(ФО) = (ФО₁ - ФО₀) х ОФ₁;

?ОУ(ФО)_{2008 к 2007} = (0,76883 - 0,637374) х 5390 = 709 млн.руб.;

?ОУ(ФО)_{2009 к 2008} = (0,29715 - 0,76883) х 12051 = -5684 млн.руб.;

б) объема основных средств:

?ОУ(ОФ) = (ОФ₁ - ОФ₀) х ФО₀;

?ОУ(ОФ)_{2008 к 2007} = (5390 - 6293) х 0,637374 = -576 млн.руб.;

?ОУ(ОФ)_{2009 к 2008} = (12051 - 5390) х 0,76883 = 5121 млн.руб.;

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных затрат на производство услуг.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности материальных затрат на производство (уровня материалоотдачи):

?ОУ(МО) = (МО₁ - МО₀) х МЗ₁;

?ОУ(МО)_{2008 к 2007} = (9,682 - 7,625) х 428 = 880 млн.руб.;

?ОУ(МО)_{2009 к 2008} = (7,751 - 9,682) х 462 = -892 млн.руб.

б) суммы материальных затрат на производство услуг:

?ОУ(МЗ) = (МЗ₁ - МЗ₀) х МО₀;

?ОУ(МЗ)_{2008 к 2007} = (428 - 526) х 7,625 = - 747 млн.руб.;

?ОУ(МЗ)_{2009 к 2008} = (462 - 428) х 9,682 = 329 млн.руб.

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):

?ОУ(ПТ) = (ПТ₁ - ПТ₀) х Ч₁;

?ОУ(ПТ) _{2008 к 2007} = (22,16 - 17,59) х 187 = 854 млн.руб.;

?ОУ(ПТ) _{2009 к 2008} = (25,04 - 22,16) х 143 = 412 млн.руб.;

б) среднесписочной численности работников:

?ОУ(Ч) = (Ч₁ - Ч₀) х ПТ ₀;

?ОУ(Ч)_{2008 к 2007} = (187 - 228) х 17,59 = - 721 млн.руб.;

?ОУ(Ч) _{2009 к 2008} = (143 - 187) х 22,16 = - 975 млн.руб.

Полученные данные сведем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Влияние факторов на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007 - 2009 год. (млн.р,)

Показатель	Отклонение
	в 2008 году по сравнению с 2007 годом	в 2009 году по сравнению с 2008 годом
Изменение оборота по услугам, всего	133	-563
в том числе за счет изменения:
эффективности использования основных средств	709	-5684
объема основных средств	-576	5121
эффективности использования материальных затрат	880	-892
материальных затрат	-747	329
эффективности использования трудовых ресурсов	854	412
среднегодовой численности работников	-721	-975

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видим в 2008 году по сравнению 2007 годом оборот по услугам увеличился на 133 млн.р. Изменение объема основных средств уменьшило оборот по услугам на 576 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 709 млн.р. Изменение материальных затрат уменьшило его на 747 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 880 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 721 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 854 млн.р.

В 2009 году по сравнению с 2008 году картина немного иная. Изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило его на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 412 млн.р.

Таким образом, по результатам анализа можно заключить, что развитие оборота по услугам в КТСУП «Отель» г. Гомель за 2007 - 2009 годы нельзя оценить положительно.

2.3 Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель

На начальном этапе анализа следует отметить, что на изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

природные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относят:

основную группу факторов (объем по услугам, себестоимость услуг в целом, себестоимость отдельных видов услуг, себестоимость на один рубль услуги, цена или тариф на услугу);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству услуг, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Для более полной оценки эффективности использования основных средств необходимо провести расчет факторов, обуславливающих эффективность их использования.

На фондоотдачу оказывают влияние такие факторы как численность работников и производительность их труда. При определении влияния численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи используем формулу:

ФО = Ч х ПТ/ОФ ( 2.1)

где ФО - фондоотдача;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств;

Ч - среднесписочная численность работников;

ПТ - производительность труда.

Используя способ цепных подстановок определим влияние численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в 2009 году на основании данных таблицы 2.8.

Таблица 2.8 - Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Подстановки
			I	II	III
1.Среднесписочная численность работников, чел.	187	143	187	143	143
2.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	22,160	22,160	25,042
3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	12051	12051	12051
4.Фондоотдача, р.	0,769	0,297	0,344	0,263	0,297

Примечание. Источник: собственная разработка

Как показывают данные таблицы 2.8 , за счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. (0,263-0,344). Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. (0,344-0,769). И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. (0,297-0,263). Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р. (-0,081-0,425+0,034).

В существенной степени фондоотдача основных средств формируется под влиянием такого фактора как фондовооруженность работников. Для расчета влияния данного фактора воспользуемся формулой:

ФО = ОУ/ОФ = Ч х ПТ/ Ч х ФВ = ПТ/ФВ ( 2.3)

где ОУ - оборот по услугам;

ФВ - фондовооруженность.

Таблица 2.9 - Влияние производительности труда работников и их фондовооруженности на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)
			всего	в том числе за счет изменения
				производительности труда	фондовооруженности
1.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	2,882	-	-
2.Фондовооруженность, млн.р.	28,820	84,270	55,450	-	-
3.Фондоотдача, млн.р.	0,769	0,297	-0,472	0,100	-0,572

Примечание. Источник: собственная разработка

Для влияния производительности труда на изменение фондоотдачи воспользуемся следующей формулой:

?ФО_(ПТ) = ПТ₁/Фв₀ - ПТ₀/Фв₀ ( 2.4)

?ФО_(ПТ) = 25,04/28,82 - 22,16/28,82 = 0,1 р.

А влияние фондоворуженности:

?ФО_(Фв) = ПТ₁ /Фв₁ - ПТ₁/Фв₀ (2.5)

?ФО_(Фв) = 25,04/84,27 - 25,04/28,82 = - 0,572 р.

По данным таблицы 2.9 следует, что за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р. (0,1 - 0,572).

Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность.

Используя данные таблицы 2.10 , рассчитаем влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность:

а) влияние прибыли от реализации:

?ФР^п = (По₁/ОФ₁*100 - По₀/ОФ₁*100) (2.6)

?ФР^п = (195/12051*100 - 375/12051*100) = -1,49%;

б) влияние среднегодовой стоимости основных средств:

?ФР^оф = (По₀/ОФ₁*100 - По₀/ОФ₀*100) (2.7)

?ФР^оф = (375/12051*100 - 375/5390*100) = -3,85%

Таблица - 2.10 Данные для расчета влияния прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности КТСУП «Отель» в 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)	2009 г к 2008 г , %
1.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	6661	223,58
2.Прибыль отчетного периода, млн.р.	375	195	-180	52
3.Фондорентабельность,%	6,96	1,62	-5,34	23,27

Примечание. Источник: собственная разработка

Расчеты показали, что снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34% (-1,49-3,85).

Оборотные средства - часть совокупных ресурсов организации с циклом оборота менее года, обслуживающая весь процесс воспроизводства, отражающая реальное движение товарно-материальных ценностей, оказывающая на этот процесс определенное влияние. Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.11.

Таблица - 2.11 Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года	2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Оборотные активы, всего	710	100	827	100	850	100	-	-
Денежные средства	23	3,2	11	1,3	33	3,9	+2,6	+0,7
Финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	71	10,0	319	38,6	106	12,5	-26,1	+2,5
Показатели	На конец года	2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Налоги по приобретенным ценностям	184	25,9	124	15,0	120	14,1	-0,9	-11,8
Запасы и затраты	428	60,3	370	44,7	591	69,5	+24,8	+9,2
Прочие оборотные активы	4	0,6	3	0,4	0	0	-0,4	-0,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Показатели таблицы 2.11 характеризуют состав оборотных активов КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов приходится на запасы и затраты (69,5%) и налоги по приобретенным ценностям (14,1%). Причем, в течение исследуемого периода времени их доля в составе оборотных активов менялась в различных направлениях (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). Вместе с тем, общая сумма оборотных активов имеет тенденцию роста.

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Динамика показателей эффективности использования и рентабельности оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007 - 2009 г.г.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.	2008 г. в % к 2007 г.
1.Выручка от реализации, млн.р.	4011	4144	3581	86,4	103,3
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	704	769	839	109,1	109,2
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн.р.	6339	5650	12503	221,3	89,1
4.Среднегодовая стоимость заемного капитала, млн.р.	659	509	387	76,0	77,2
5.Оборачиваемость оборотных средств (раз) (стр.1/стр.2)	5,7	5,4	4,3	79,2	94,6
6.Оборачиваемость собственного капитала (раз) (стр.1/стр.3)	0,6	0,7	0,3	39,0	115,8
7.Оборачиваемость заемного капитала (раз) (стр.1/стр.4)	6,1	8,1	9,3	113,7	133,8
8.Длительность оборота оборотных средств (дн.) (стр.2/стр.1 х 360)	63,2	66,8	84,4	126,3	105,7
9.Прбыль от реализации, млн.р.	383	375	195	52,0	97,9
10.Прибыль отчетного периода, млн.р.	449	293	218	74,4	65,3
11.Рентабельность по прибыли от реализации, %
-оборотных средств (стр.9/стр.2х100)	54,4	48,8	23,2	47,5	89,7
-заемного капитала (стр.9/стр.4х100)	58,1	73,7	50,4	68,4	126,9
-собственного капитала(стр.9/стр.3х100)	6,0	6,6	1,6	24,2	110
12.Рентабельность по прибыли отчетного периода, %
-оборотных средств (стр.10/стр.2х100)	63,8	39,1	26,0	66,5	61,3
-заемного капитала (стр.10/стр.4х100)	68,1	57,6	56,3	97,7	84,6
-собственного капитала (стр.10/стр.3х100)	7,1	5,2	1,7	32,7	73,2

Примечание. Источник: собственная разработка

Экономическая эффективность использования оборотных средств в КТСУП «Отель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась. Оборачиваемость оборотных средств в этот период времени снизилась с 5,4 раз в 2008 году до 4,3 раз в 2009 году. В результате длительность одного оборота оборотных средств увеличилась соответственно с 66,8 дней до 84,4 дней.

В связи с тем, что прибыль от реализации и прибыль отчетного периода из года в год снижается значительными темпами, а оборотные средства (заемные и собственные) увеличиваются, то все показатели рентабельности имеют четкую тенденцию к снижению. Так, снижение рентабельности оборотных средств только за период с 2008 года по 2009 год способствовало снижению прибыли от реализации в сумме 214,8 млн.р. [(23,2-48,8)х839/100], а прибыли отчетного периода в размере 54,5 млн.р. [(0,7-7,2)х839/100].

В хозяйственной практике для оценки результативности деятельности организации сферы услуг по повышению эффективности использования оборотных средств, может использоваться интегральный показатель эффективности, (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Динамика интегрального показателя эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Индекс изменения
	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1.Оборачиваемость оборотных средств	0,946	0,792
2.Рентабельность оборотных средств	0,897	0,475
3.Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств vп.1хп.2	0,921	0,613

Примечание. Источник: собственная разработка

Более высокая эффективность использования оборотных средств была обеспечена в 2008 году, так как интегральный показатель на этот год снизился лишь на 7,9%, а в 2009 году на 38,7%.

Система экономических показателей эффективности использования оборотных средств дополняется основными показателями, характеризующими финансовое состояние, ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. (таблица 2.14).

Анализ данных показателей свидетельствует о недостаточной платежеспособности КТСУП «Отель».

Таблица 2.14 - Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.
1.Денежные средства, млн.р.	23	11	33	22	-12	300,0	47,8
Показатели	На конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.
2.Фининсовые вложения, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
3.Дебиторская задолженность, млн.р.	71	319	106	-213	248	33,2	449,3
4.Оборотные активы, млн.р.	710	827	850	23	117	102,8	116,5
5.Обязательства, млн.р.	607	410	363	-47	-197	88,5	67,5
6.Долгосрочные кредиты и займы, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
7.Резервы предстоящих расходов, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
8.Капитал и резервы, млн.р.	6757	4542	20464	15922	-2215	450,6	67,2
9.Внеоборотные активы, млн.р.	6654	4125	19977	15852	-2529	484,3	62,0
10.Валюта (итог) баланса, млн.р.	7364	4952	20827	15875	-2412	420,6	67,2
11.Кредиторская задолженность, млн.р.	598	393	354	-39	-205	90,1	65,7
12.Товары отгруженные, млн.р.	15	0	0	0	-15	-	0,0
13.Коэффициент текущей ликвидности (оптим. 1,0) (стр.4/(стр.5-стр.6-стр.7))	1,17	2,02	2,34	0,32	0,85	116,1	172,4
14.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (оптим. 0,1) ((стр.8+стр.7-стр.9)/стр.4)	0,15	0,50	0,57	0,07	0,36	113,6	347,6
15.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (оптим. не более 0,85) ((стр.5-стр.7)/стр.10)	0,08	0,08	0,02	-0,07	0,00	21,1	100,4
16.Коэффициент автономии (оптим.0,6) (стр.8/стр.10)	0,92	0,92	0,98	0,07	0,00	107,1	100,0
17.Коэффициент абсолютной ликвидности (оптим. 0,2) ((стр.1+стр.2)/(стр.5-стр.6-стр.7))	0,04	0,03	0,09	0,06	-0,01	338,8	70,8
18.Коэффициент маневренности((стр.8+стр.7-стр.9)/(стр.8+стр.7))	0,02	0,09	0,02	-0,07	0,08	25,9	602,3

Примечание. Источник: собственная разработка

При оптимальном значении коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,25 фактическое значение коэффициента значительно ниже оптимального на протяжении всего анализируемого периода. Коэффициент текущей ликвидности в 2007 году составил 2,02 при оптимальном значении 1. В 2007 и в 2009 годах коэффициент текущей ликвидности соответственно составлял 1,17 и 2,34. Таким образом, значение фактического коэффициента ликвидности указывает на то, что КТСУП «Отель» в состоянии покрыть свои обязательства. Фактический коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше оптимального значения (0,1) в течение всего исследуемого периода и прослеживается тенденция его повышения. Фактический коэффициент обеспеченности обязательств активами в несколько раз ниже своего оптимального значения (0,85) по годам прослеживается тенденция его снижения. За период с 2007 по 2009 год коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами снизился соответственно с 0,08 до 0,02. Фактический коэффициент маневренности по КТСУП «Отель» недостаточно велик и к 2009 году снизился. Это говорит о том, что в КТСУП «Отель» снижается объем собственных оборотных средств (источник финансирования оборотных активов в составе собственного капитала). Коэффициент автономии, рассчитанный по анализируемой организации, свидетельствует о независимости данной организации от заемных средств, так как фактические коэффициенты существенно превышают его оптимальное значение (0,6).

Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» представлено в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель».

Показатели	2008 г.	Оборот по услугам скорректированный на оборачиваемость оборотных средств 2008 года	2009г.
1.Оборачиваемость оборотных средств по обороту по услугам, раз	5,39	5,39	4,27
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	769	839	839
3.Оборот по услугам, млн.р.	4144	4522,2	3581

Примечание. Источник: собственная разработка

За счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств прирост оборота по услугам в 2009 году составил 378,2 млн.р. (4522,2-4144), а за счет снижения оборачиваемости оборотных средств оборот по услугам снизился на 941,2 млн.р. (3581-4522,2). Следовательно, можно сказать, что в развитии деятельности КТСУП «Отель» в отношении использования оборотных средств преобладают экстенсивные факторы роста.

Факторный анализ изменения прибыли за счет показателей эффективности использования оборотных средств приведен по данным таблицы 2.16.

Таблица 2.16 Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и рентабельности оборотных средств на изменение суммы прибыли от реализации КТСУП «Отель»

Показатели	2008 г.	Прибыль, скорректированная на рентабельность оборотных средств 2008 года	2009г.
Рентабельность оборотных средств, %	48,8	48,8	23,2
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	769	839	839
Прибыль от реализации, млн.р.	375	409,4	195

Примечание. Источник: собственная разработка

Исследованием установлено, что увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств обеспечило прирост прибыли в размере 34,4 млн.р. (409,4-375), а снижение показателя рентабельности оборотных средств уменьшило прибыль на 214,4 млн.р. (195-409,4).

Оценка эффективности использования трудового потенциала организации сферы услуг представлена в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов КТСУП «Отель» за 2007 - 2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+/-)	Темпы роста (снижения), %
	2007	2008	2009	2009 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2009 г. к 2007 г.	2009 к 2008 г.
1.Уровень фонда заработной платы, % к обороту по услугам (ФЗП/ОУх100)	29,34	32,01	30,39	1,05	-1,62	103,6	95,0
2.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту по услугам (Рот/ОУх100)	28,3	30,2	29,8	1,45	-0,42	105,1	98,6
3.Доля прибыли отчетного периода в фонде заработной платы, % (По/ФЗПх100)	38,1	22,1	20,0	-18,12	-2,06	52,5	90,7
4.Среднегодовая заработная плата, млн.р. (ФЗП/Ч)	5,2	7,1	7,6	2,45	0,52	147,4	107,3
5.Рентабельность средств, вложенных в расходы на оплату труда, % (по прибыли отчетного периода) (По/Ротх100)	39,5	23,4	20,4	-19,06	-2,97	51,7	87,3
6.Производительность труда всех работников, млн.р.
- по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Ч)	17,6	22,2	25,0	7,45	2,88	142,3	113,0

Подобные документы

• Финансовые результаты деятельности организации, оказывающей платные услуги, и пути их увеличения (на материалах КТСУП "Отель")

  Социально-экономическая сущность финансовых результатов организации и значение их повышения в условиях конкуренции. Оценка выполнения плана и динамики финансовых результатов КТСУП "Отель". Факторный анализ прибыли и рентабельности КТСУП "Отель".
  
  курсовая работа [92,6 K], добавлен 05.09.2010
  

• Гостиничные услуги: анализ результатов деятельности организаций с иностранным капиталом и направления их улучшения на примере ИЧУП "Российский аспект"

  Роль и место сферы гостиничных услуг в современном обществе. Классификация гостиниц, ее взаимосвязь с ассортиментом оказания гостиничных услуг. Оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности гостиничного предприятия ИЧУП "Российский аспект".
  
  дипломная работа [2,3 M], добавлен 16.06.2013
  

• Особенность и виды конкуренции в социально-культурной сфере (на примере ресторанного бизнеса)

  Понятие, сущность и виды конкуренции. Особенности конкуренции в ресторанном бизнесе. Факторы, влияющие на конкурентоспособность предприятия ресторанного бизнеса. Анализ деятельности конкурентного положения ресторана "Кореана" на современном рынке услуг.
  
  курсовая работа [145,0 K], добавлен 07.03.2016
  

• Трудовые ресурсы организации сферы услуг: резервы и пути повышения эффективности их использования (на материалах ОДО "Магпром" г. Гомель)

  Методика анализа трудовых ресурсов организации сферы услуг. Социально-экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ хозяйственной деятельности современной компании. Повышение заинтересованности работников в результатах своего труда.
  
  дипломная работа [208,1 K], добавлен 22.03.2016
  

• Планирование деятельности предприятия, функционирующего в условиях рынка, на примере ОАО "Запорожский электровозоремонтный завод"

  Планирование деятельности предприятия, функционирующего в условиях рынка. План реализации продукции и его связь с производственной программой. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ взаимосвязи показателей плана производства.
  
  курсовая работа [531,1 K], добавлен 19.03.2011
  

• Пути повышения конкурентоспособности предприятия на примере ООО "Кодру"

  Сущность и понятие конкуренции в сфере услуг. Правовые основы стандартизации, сертификации и управления качеством в РФ. Экономический анализ деятельности ООО "Кодру"; оценка его конкурентоспособности на рынке фотоуслуг; пути повышения эффективности.
  
  дипломная работа [298,0 K], добавлен 21.11.2012
  

• Оценка экономических показателей деятельности страховых фирм

  Сущность и классификация основных экономических показателей, методология их оценки. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Страховая компания "НАСКО". Направления улучшения финансовых результатов от реализации услуг.
  
  дипломная работа [394,6 K], добавлен 14.11.2010
  

• Теоретические аспекты коммерческой деятельности предприятия на рынке товаров и услуг

  Понятие коммерции и особенности основных видов ее реализации, сущность и содержание в сфере услуг. Краткая характеристика деятельности и конкурентное положение исследуемого предприятия, проблемы развития коммерческой деятельности и пути оптимизации.
  
  курсовая работа [60,2 K], добавлен 06.06.2016
  

• Анализ и оценка системы качества услуг предприятия

  Факторы, влияющие на качество продукции. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия МУЗ "Городская Клиническая Больница" №1. Сущность качества оказываемых услуг и их влияние на эффективность управления предприятием.
  
  курсовая работа [314,8 K], добавлен 25.04.2015
  

• Анализ качества и конкурентоспособности услуг на примере ООО "КЕНГУ.RU" (интернет-агентство)

  Исследование теоретических основ конкурентного анализа, количественных и качественных показателей деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции (объемов оказываемых услуг). Описание конкурентной среды по рынку сбыта услуг.
  
  курсовая работа [416,9 K], добавлен 11.01.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам