Общепризнанным в экономике считается метод определения прибыли как разницы между доходами (ценой) и расходами (себестоимостью). Однако в строительстве в связи со значительной продолжительностью производственного процесса этот подход не является наилучшим. В качестве доказательства можно привести следующее. Себестоимость строительной продукции не равна количественно расходам подрядчика. Оплачивая строительство по частям, заказчик создает возможность подрядчику обойтись гораздо меньшими средствами, чем если бы он брал на себя все расходы только с момента реализации готовой строительной продукции. Кроме того, продолжительность строительства в течение нескольких лет делает неэквивалентными затраты разных периодов, поэтому арифметическая сумма произведенных расходов также не является себестоимостью, поскольку в этом случае не учтена стоимость денег как капитала. Может быть неправомерно упущено и влияние инфляции.

Традиционный подход к определению прибыли не позволяет также сравнивать прибыльности разных объектов.

В реальных условиях более подходящим признается подход, отражающий объективные экономические процессы и позволяющий точно определить меру прибыли по отношению к собственному и заемному капиталу строительных предприятий, а также к привлеченному акционерному капиталу с учетом времени оборота. Поэтому под прибылью подрядчика в строительном производстве следует понимать сумму денег, образовавшуюся в результате вычета из полученных от заказчика доходов всех расходов, включая накладные расходы организации. Следовательно, для определения прибыльности (отношения суммы прибыли к капиталу подрядчика в период расчетов за работы) существенными являются три фактора: размер прибыли период расчетов за произведенные работы (но не продолжительность строительства), размер капитала подрядчика.

Вывод к главе 1:

Вышерассмотренные статистические данные по российским предприятиям за ряд лет, показывают резкое падение почти всех финансовых показателей. Это охарактеризовано последствием экономического кризиса, и вызвало ограничение деловой активности со стороны 4 факторов: неплатежеспособность заказчиков, высокий уровень налогов, конкуренция и недостаток заказов.

Своевременный анализ финансовой и производственной деятельности предприятия может помочь предприятиям удержаться на рынке, т.к. при анализе можно выяснить какие резервы имеются и как их распределить правильно для повышения эффективности деятельности предприятия.

Во 2-й главе я проведу анализ финансовой и производственной деятельности ЗАО «Фасад» для общей оценки состояния предприятия на 31.12.2009г.

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад»

2.1 Характеристика объекта исследования

ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «Фасад» [17] как строительная компания было организовано 24 сентября 1997 года. Преодолев все сложности становления в условиях перехода к рыночной экономике, ЗАО «Фасад» выросло в мощную строительную организацию, основным направлением деятельности которой является выполнение работ по строительству и текущему ремонту автомобильных дорог. К 2007 году за десять лет своего существования компанией было выполнено большое количество значительных объектов в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. С первых лет работы на рынке дорожного строительства ЗАО «Фасад» практиковало комплексный подход к организации бизнеса, сочетая свои стратегические планы с социально-экономическими интересами государства. Так, например, к 300-летию г. Санкт-Петербурга в 2002 году ЗАО «Фасад» принимало активное участие в реконструкции главной площади города - Дворцовой площади. Также к этому знаменательному событию в истории России - 300-летию города нашей компанией производились работы по реконструкции Государственного комплекса “Дворец конгрессов” (Константиновский дворец - Морская резиденция Президента России).

Приоритетным направлением деятельности для ЗАО «Фасад» в последние годы становится участие в строительных объектах государственной значимости. Так, с 2006 года ЗАО «Фасад» осуществляет производство работ в строительстве кольцевой автомобильной дороги (КАД) вокруг г. Санкт-Петербурга. В том же 2006 году мы принимали участие в реконструкции путепровода на 734 км автодороги Москва - Санкт-Петербург госграница в городе Сестрорецке. За период с 2003 года и по настоящее время осуществляется благоустройство большинства улиц и проспектов Васильевского острова в Санкт-Петербурге.

Помимо вышеуказанных наиболее значительных объектов ЗАО «Фасад» в ходе своей деятельности осуществляет ряд глобальных в масштабах города производственных работ. За годы своего существования ЗАО «Фасад» построило и отремонтировало множество крупнейших улиц, несколько проспектов, площадей, шоссе, виадуков Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Темпы роста группы компании в строительном бизнесе Санкт-Петербурга очевидны. В 2004 году было выполнено работ общей площадью 292 487 м 2; в 2005 году - 662 065 м 2; в 2006 году - 671 765 м 2.

Из множества обьектов на рис. 2.1. проэлюстрированны некоторые:

1.Большой Крестовский Мост 2.Кольцевая автодорога

3. ул.Караблестроителей 4.Петропавловская крепость

Рисунок 2.1. Объекты ЗАО «Фасад»

На сегодняшний день по объёмам дорожного строительства, масштабам влияния на решение важнейших социально-экономических проблем, комплексному воздействию на дорожно-строительную среду Санкт-Петербурга и Ленинградской области ЗАО «Фасад» имеет безусловный значимый статус в сфере дорожного строительства. Производственная база, квалификация и профессиональная подготовка работников позволяют выполнять все перечисленные выше работы в соответствии с любыми требованиями Заказчиков. Практически все линейные инженерно-технические работники имеют высшее образование.

Внутрипроизводственная система контроля качества СМР осуществляет служба Главного инженера и ИТР (входной, операционный, геодезический). Квалификация работников, оснащение геодезическими приборами, инструментами и современной дорожно-строительной техникой с использованием электронной системы слежения позволяют оперативно оценивать качество выполняемых работ и принимать меры по их улучшению.

Оборотные средства и наличие собственной производственной базы позволяет значительно увеличить объемы выполняемых работ. За последние годы ЗАО “Фасад” принимало участие в строительстве и реконструкции таких объектов г. Санкт-Петербурга как:

· реконструкция Петергофского шоссе.

· реконструкция Государственного комплекса “Дворец конгрессов” (Константиновский дворец - Морская резиденция Президента России).

· реконструкция Дворцовой площади.

· благоустройство Михайловского и Александровского сада.

· строительство и реконструкция виноводочного комплекса “Производственная группа “Ладога”.

· строительство и реконструкция объектов ГУП “Водоканал СПб”.

· строительство Юго-Западных очистных сооружений.

· строительство транспортной развязки на пересечении Дунайского пр. с ж/д Витебского направления, вкючая укладку асфальта на мостовом полотне, а также транспортной развязки в пос. Шушары и “Парголово-Парнас-Ручьи”.

· реконструкция Сенной площади с благоустройством прилегающей территории.

· реконструкция участка автодороги А-121 от пр. Маршала Жукова до Разводной ул. в Петродворце.

· реконструкция путепровода на 734 км автодороги Москва - Санкт-Петербург гос. граница в г. Сестрорецк.

· капитальный ремонт пр. Энгельса на участке от Светлановской площади до Большого Сампсониевского пр.

· реконструкция набережной правого берега реки Невы от моста Александра Невского до Финляндского железнодорожного моста.

· реконструкция Синопской набережной.

· работы по устройству оснований и дорожных покрытий территории «Мега-Парнас». Торговый центр для всей семьи «IKEA».

В повседневной деятельности ЗАО «Фасад» выполняет работы по текущему и капитальному ремонту. 

Работы по текущему ремонту включают в себя:

- фрезерование асфальто-бетонного покрытия

- устройство асфальто-бетонного покрытия

- установка бордюрного камня

- мощение проезжей части и тротуаров

- устройство газонов

- замена резервных труб 

Работы по капитальному ремонту:

- устройство дорожного покрытия

- прокладка сетей, коммуникаций и дренажа

- устройство основания из щебня

-устройство асфальто бетонного покрытия

Установка бордюрного камня

А так же полный комплекс работ по благоустройству внутридворовых и внутриквартальных территорий, включая устройство набивных дорожек, устройство детских игровых площадок и установку газонных ограждений

Организационная структура ЗАО «Фасад»

Единоличным исполнительным органом Общества является директор.

Срок полномочий директора определяется решением Общего собрания участников.

Директор может переизбираться неограниченное число раз.

Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями настоящего Устава, решениями органов управления Общества, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенными с Обществом трудовым договором.

Директор обязан действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. По требованию участников (участника) он обязан возместить убытки, не обусловленные обычным коммерческим риском, причиненные им Обществу, если иное не вытекает из закона или договора.

Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает вес вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции Общего собрания участников Общества.

Директор Общества:

без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

рассматривает текущие и перспективные планы работ;

обеспечивает выполнение планов деятельности Общества;

утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено настоящим Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества;

определяет организационную структуру Общества;

обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников;

подготавливает материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания участников;

распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием участников, настоящим Уставом и действующим законодательством;

утверждает штатные расписания Общества, филиалов и представительств Общества;

открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени Общества;

утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества;

организует бухгалтерский учет и отчетность;

представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества;

принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества.

В качестве единоличного исполнительного органа Общества может выступать только физическое лицо, за исключением передачи полномочий по договору управляющему, директором может быть избран участник (представитель участника - юридического лица) Общества либо любое другое лицо, обладающее, по мнению большинства участников Общества, необходимыми знаниями и опытом.

Контракт с директором от имени Общества подписывается лицом, председательствовавшим на Общем собрании участников Общества, на котором был избран директор, или одним из участников Общего собрания Общества, уполномоченным решением Общего собрания участников Общества.

Заместители директора назначаются директором в соответствии со штатным расписанием и возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым директором. Заместители директора действуют в пределах своей компетенции по доверенности от имени Общества. При отсутствии директора, а также в иных случаях, когда директор не может исполнять своих обязанностей, его функции исполняет назначенный им заместитель.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общество вправе по решению Общего собрания участников привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму), не связанного имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим функции Генерального директора и участниками Общества.

Аудиторская проверка может быть проведена также по требованию любого участника. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника Общества, по требованию которого она проводится.[5,16-17].

Привлечение аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества обязательно в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Аудитор проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения Общим собранием участников Общества. Общее собрание участников не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы Общества при отсутствии заключений аудитора.

Аудитор вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет Общества.

Аудитор обязан потребовать созыва внеочередного Общего собрания участников, если возникла серьезная угроза интересам Общества.

Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества Общества являются:

уставный капитал Общества;

доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;

кредиты банков и других кредиторов;

вклады участников;

безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

иные источники, не запрещенные законодательством.

Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 15% уставного капитала Общества. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления.[11,520-522].

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества и не может быть использован для иных целей.

Общество вправе образовывать иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленных Общим собранием участников.

Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законную силу решению суда.

Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.

По месту нахождения исполнительного органа Общества, Общество хранит следующие документы:

учредительные документы Общества, а также изменения и дополнения к ним;

протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества;

документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;

документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

внутренние документы;

положения о филиалах и представительствах;

документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

протоколы Общих собраний участников и Ревизионной комиссии (Ревизора), аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

заключения аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, Уставом Общества, внутренними документами, решениями Общего собрания участников и исполнительного органа Общества. Местом нахождения исполнительного органа Общества является: Ханты-Мансийский Автономный Округ, г.Сургут.

Перечисленные в пункте 12.8 настоящего Устава документы должны быть доступны для ознакомления участникам Общества, а также другим заинтересованным лицам в любой рабочий день. Ознакомление с документами, относящимися к коммерческой тайне, регулируется Положением, утверждаемым Общим собранием участников.

Финансовый год Общества совпадает с календарным годом.

Директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.

На рис. 2.2. предоставлена организационная структура управления закрытого акционерного общества «Фасад».

Рисунок 2.2 Организационная структура ЗАО «Фасад»

2.2 Экспресс-анализ производственно-хозяйственной устойчивости ЗАО «Фасад»

Основные направления экспресс-анализа производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад» представлены на рис. 2.3.



Рис. 2.3 Состав направлений показателей экспресс-анализа ЗАО «Фасад.»

I. Для экспресс-анализа производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад» мы рассмотрели совокупность ненормируемых показателей, характеризующих:

- экономический потенциал предприятия (табл. 2.1.);

- оценка производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад» (табл. 2.2.)

Таблица 2.1

Показатели, характеризующие экономический потенциал ЗАО «Фасад»

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменение
Оценка имущественного положения
Валюта баланса, тыс. руб.	229666	156139	-73527
Доля дебиторской задолженности в общей сумме активов, %	0	0	0
Доля запасов в общей сумме активов, %	22,57	43,63	21,06
Доля денежных средств в общей сумме активов, %	13,47	0,01	-13,46
Оценка финансового положения
Величина уставного капитала, тыс. руб.	9	9	0
Величина собственных средств, тыс.руб.	7550	9167	1617
Доля собственных средств в общей сумме источников, %	3,29	5,87	2,58
Доля краткосрочных обязательств в пассиве, %	96,53	93,99	-2,54
Доля собственных оборотных средств , %	94,65	97,65	3
Наличие «слабых» статей в отчетности
Сумма денежных средств, тыс. руб.	30942	18	-30924
Сумма краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб.	35745	39078	3333
Сумма краткосрочных обязательств, тыс.руб. в том числе:	221688	146751	-74937
Кредиторская задолженность перед прочими кредиторами, тыс.руб.	87	76	-11
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.	0	0	0
Кредиторская задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	368	383	15
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам организации, тыс. руб.	218526	146209	-72317
Кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами, тыс. руб.	27	31	4
Кредиторская задолженность перед бюджетом, тыс. руб.	50	50	0

За анализируемый период валюта баланса уменьшилась на 73527 тыс. рублей, что свидетельствует об уменьшении организацией хозяйственного оборота.

Произошло увеличение собственного капитала на 1617 тыс. руб. или на 2,58% в общей сумме источников. Увеличилась доля собственных оборотных средств на 3%. Это означает, что у предприятия достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Произошло значительное погашение кредиторской задолженности на -74937 тыс. рублей, а сумма краткосрочной дебиторской задолженности выросла на 3333 тыс. рублей.

Таблица 2.2

Оценка степи достижения запланированных результатов производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад»

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменение
Оценка прибыльности и показатели для ее оценки
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	348733	169983	-178750
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	342281	166447	-175834
Валовая прибыль, тыс. руб.	6452	3536	-2916
Прибыль от продаж, тыс. руб.	6452	3536	-2916
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи, тыс. руб.	54	13	-41
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	6869	1424	-5445
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), тыс. руб.	6815	1411	-5404
Рентабельность продаж (рентабельность общая),% ст.050/ст.010	0,02	0,02	0,002
Рентабельность основной деятельности, % ст.050/ (ст.020+ст.030+ст.040)	0,02	0,02	0,002
Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ст.010 (ф.2)/(ст.240н.г. + ст240 к.г)2	9,32	4,54	-4,78
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ст.010 (ф.2)/(ст.620н.г. + ст.620 к.г)2	1,91	0,93	-0,98
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дн. 360/Кдзк	38,62	79,23	40,61
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дн. 360/Ккз	188,81	387,37	198,55
Оценка эффективности использования экономического потенциала
Рентабельность внеоборотного капитала ст.190 (ф.2)/ ст.190 (ф.1)	15,96	6,38	-9,58
Рентабельность оборотного капитала ст.190 (ф.2)/ ст.290 (ф.1)	0,03	0,01	-0,02
Рентабельность совокупных активов ст.190 (ф.2)/ ст. 300 (ф.1)	0,03	0,01	-0,02
Рентабельность собственного капитала ст.190 (ф.2)/ст.490 (ф.1)	0,85	0,15	-0,70

Рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности увеличились на 0,002 % и 0,002 %, данные показатели находятся на хорошем уровне и свидетельствует о том, что в 2009г. на рубль затрат организации приходится 2 рубля прибыли.

Наблюдается одновременная тенденция увеличения продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации возникают новые возможности покрытия своих долгов.

Наблюдается снижение всех видов рентабельности. Кроме рентабельности продаж и основной деятельности.

Для оценки производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Фасад.», мы провели оценку оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от реализации без НДС к средней величине задолженности по формулам:

Коб (ДЗ) = Вр / ДЗср (2.1)

Коб (КЗ) = Вр / КЗср (2.2)

Где: Коб (ДЗ) - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз;

Коб (КЗ) - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз;

Вр - выручка от реализации (нетто), руб.;

ДЗср - средняя величина дебиторской задолженности, руб.;

КЗср - средняя величина кредиторской задолженности, руб.

Средняя задолженность определяется по данным бухгалтерского баланса, как среднеарифметическая величина задолженности на начало и конец анализируемого периода:

ДЗср = (ДЗн + ДЗк) * 0,5 (2.3)

КЗср = (КЗн + КЗк)* 0,5 (2.4)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает насколько эффективно предприятие пользуется «бесплатными» источниками покрытия потребностей в оборотных средствах.

Оборачиваемость задолженности может быть рассчитана в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата:

Тоб (ДЗ) = ДЗср * Д / Вр (2.5)

Тоб (КЗ) = КЗср * Д / Вр (2.6)

Где: Д -- длительность анализируемого периода, в днях.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности рассчитывается как отношение величины средней дебиторской задолженности к величине выручки от реализации.

Кп (ДЗ) = ДЗср / Вр (2.7)

В экономическом анализе существует система показателей рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности активов. Для данных показателей не существует нормативных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей и рассчитываются по следующим формулам:

Р продаж = Прибыль от продаж / Выручка от реализации.

Р осн. деят. = Прибыль от продаж / Себестоимость.

Р внеоб. капитала = Чистая прибыль / Внеоборотные активы.

Р оборотного капитала = Чистая прибыль / Оборотные активы.

Р совокупных активов = Чистая прибыль / Активы.

Р акционерного капитала = Чистая прибыль / Уставный капитал.

Р собств. капитала = Чистая прибыль / Собственный капитал.

Экспресс-анализ нормируемых показателей

Важным, на наш взгляд, и показательным является экспресс-анализ нормируемых показателей.

Проведем экспресс-анализ нормируемых показателей, к которым относится показатели:

1. ликвидности

2. финансовой устойчивости

3. платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношение определенных статей актива и пассива баланса. В большей мере в международной практике для этих целей используются следующие показатели:

Коэффициент абсолютной ликвидности - этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время, он определяется по формуле 2.8:

Кабс. ликв. = (ДС + КФВ) / КО (2.8)

где ДС и КФВ -- наиболее ликвидные активы, представляющие собой денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

КО -- краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности -- показывает какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов и определяется по формуле 2.9:

Кбыстр. ликв. = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО (2.9.)

Коэффициент текущей ликвидности -- характеризует общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, и определяется по формуле 2.10:

Ктек. ликв. = (ДС + КФВ + ДЗ + 3) / КО (2.10)

Где: 3 - запасы.

Общую финансовую устойчивость характеризуют нижеприведенные показатели:

Коэффициент автономии (финансовой независимости) - показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество предприятия

Ка = СК / ВБ (2.11)

Где: СК - собственный капитал, ВБ - валюта баланса;

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации

Кз/с = ЗК / СК (2.12)

Где: ЗК - заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные обязательства);

Коэффициент маневренности собственного капитала -- характеризует часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности, т.е. вложенную в оборотные средства

Км = СОС / СК (2.13)

Где: СОС - собственные оборотные средства, рассчитываются как разница между текущими активами и текущими обязательствами.

Оценка финансового состояния с целью определения возможного банкротства и масштабов кризисного состояния проводится в двух аспектах: с точки зрения функционирования предприятия, как хозяйствующего субъекта; с позиции его ликвидации (возможного банкротства, возбуждения процедуры банкротства). Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса базируется на следующих показателях: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспечения собственными средствами коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности должен иметь значение от 1,5 до 2 и определяется по формуле 2.14:

(К_ол): =ТА/ТП (2.14)

Где: ТА - текущие активы (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные вложения),

ТП - текущие пассивы (краткосрочные обязательства: кредиты, займы, кредиторская задолженность). Коэффициент показывает возможность погасить за счет оборотных активов предприятия все краткосрочные обязательства. Условное нормативное значение коэффициента варьирует от 1,5 до 2.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами устанавливает обеспеченность организации собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности, должен иметь значение не ниже 0,1. Коэффициент определяется по формуле 2.15:

Косе = СОС / ТА (2.15)

Где: ТА - текущие активы (оборотные средства).

Коэффициент восстановления платежеспособности - рассчитывается за шесть месяцев после определения критического значения обоих указанных выше коэффициентов или одного из них. При значении коэффициента восстановления больше 1 за шесть месяцев признается, что у предприятия имеется реальная возможность восстановить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность. Он рассчитывается по формуле:

Кв= ( Ктл.к. + 6/Т(Ктл.к. -Ктл.н.))/2 (2.16)

Где: Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности (3 месяца). Формула расчета следующая:

Ку=(Ктл.к+3/Т(Ктл.к. - Ктл.н))/2 (2.25)

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

3 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

Результаты экспресс-анализа нормируемых показателей финансового состояния ЗАО «Фасад» представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Результаты экспресс-анализа нормируемых показателей

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение	Норматив
			(+,-)
1. Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности (260+250)/690	0,64	0,33	-0,31	0,2 - 0,7
Коэффициент быстрой ликвидности (260+250+240)/690	0,80	0,59	-0,21	0,8-1,0
Коэффициент текущей ликвидности 290/690	1,03	1,06	0,03	1,5-2,0
2. Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии (финансовой независимости) 490/300	0,03	0,06	0,03	более 0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (590+690)/490	27,79	15,63	-12,16	меньше 0,7
Коэффициент маневренности собственного капитала (490-190)/490	0,95	0,98	0,03	0,5 и выше
3. Показатели платежеспособности предприятия
Коэффициент текущей ликвидности ст260/ст.690	0,14	0,00	-0,14	1,5- 2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (ст.490+ст.590-ст.190)/ст290	0,03	0,06	0,03	не ниже 0,1
Коэффициент утраты платежеспособности	24,18	более 1

Данные экспресс-анализа финансового состояния ЗАО «Фасад» показывают, что 2009г. валюта баланса уменьшилась на 73527,00 тыс. рублей, что свидетельствует об уменьшении организацией хозяйственного оборота. При этом не изменилась доля дебиторской задолженности в общей сумме активов на 0 % и увеличилась доля запасов в общей сумме активов на 21,06%, а доля денежных средств значительно уменьшилась и на конец периода составляет всего 13,56% от общей суммы активов. Оценка финансового положения выявила увеличение собственного капитала на 1617 тыс. руб. или на 2,58% в общей сумме источников. Не значительно на 2,54% снизалась доля краткосрочных обязательств в пассиве. При этом увеличилась доля собственных оборотных средств в общей их сумме на 3%.

Анализ «слабых» статей в отчетности свидетельствует об уменьшении суммы денежных средств на 30924 тыс. рублей, увеличении краткосрочной дебиторской задолженности на 3333 тыс. рублей. Незначительно произошло увеличение кредиторской задолженности перед персоналом организации на 15 тыс. рублей, и задолженности перед бюджетом на 4 тыс. рублей. Увеличилась нераспределенная прибыль на 1617 тыс. рублей.

Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности показала уменьшение выручки от реализации на 178750 тыс. рублей, соответственно уменьшилась себестоимость на 175834 тыс. рублей. При этом уменьшилась и чистая прибыль организации на 5404 тыс. рублей.

Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности показала снижение числа оборотов, которое совершает краткосрочная дебиторская задолженность за отчетный год с 1,91 до 0,93, соответственно продолжительность одного оборота увеличилась с 189 до 387 дней. Это и свидетельствует о более медленном высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота по сравнению с прошлым периодом, этот показатель все равно остается слишком высоким. Аналогичная ситуация прослеживается и с кредиторской задолженностью, период увеличился на 198 дней, но на конец периода составляет 387 дня.

Оценка эффективности использования экономического потенциала свидетельствует о снижении рентабельности всех видов капитала, за исключением рентабельности продаж и основной деятельности.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода соответствовал нормативному значению, но за отчетный период уменьшился до 0,33 и показывает, что в ближайшее время ЗАО «Фасад.» не сможет погасить кредиторскую задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период снизился на 0,21 и показывает, что не всю краткосрочную задолженность можно погасить за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 и на конец отчетного периода составил 1,06. Это свидетельствует о том, что текущие активы не полностью покрывают текущие обязательства, так как норма данного показателя от 1,5 до 2.

Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился на 50 % и на конец отчетного периода составил 0,06, что не соответствует рекомендуемому значению составляющего 0,5. Этот показатель свидетельствует, что 6 % активов организации покрываются за счет собственного капитала, оставшиеся 94% активов покрываются за счет заемных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился с 27,79 до 15,63 и означает, что на конец отчетного периода на каждый рубль собственных средств приходилось 15630 рубля заемных средств. Положительным результатом является увеличение маневренности собственного капитала до рекомендуемого значения, наконец периода данный показатель составляет 0,6 и это показывает, что организации хватает собственных средств для финансирования текущей деятельности. Показатели финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что организация увеличила зависимость от привлеченного капитала.

Для более подробной характеристики имущественного и финансового положения организации, результатов ее деятельности, а также возможностей развития ЗАО «Фасад» на перспективу целесообразно, на наш взгляд, провести детализированный анализ его финансового состояния, по результатам которого в дипломном проекте будут даны рекомендации.

Оценка и анализ результативности деятельности предприятия

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Вначале необходимо установить факторы, влияющие на финансовое положение организации, и его компоненты.

Предварительно проведем анализ доходов и расходов организации (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ уровня и динамики экономических и финансовых показателей

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Изменения
	2008г.	2009г.	Абсолютных величин (гр.З - гр.2)	гр.З / гр.2
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	348733	169983	-178750	0,49
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	342281	166447	-175834	0,49
Валовая прибыль	6452	3536	-2916	0,55
Коммерческие расходы	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль от продаж	6452	3536	-2916	0,55
Прибыль до налогообложения	6869	1424	-5445	0,21
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	54	13	-41	0,24
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	6815	1411	-5404	0,21

Выручка от реализации за анализируемый период увеличилась на 0,49%, также наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 0,49%. Отношение себестоимости к сумме выручки от реализации составило 98%. Чистая прибыль организации увеличилась на 0,21%.

К показателям, характеризующим эффективность производства, относятся коэффициенты рентабельности. Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Существуют две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность деятельности и рентабельность активов, представленных в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	Расчетная формула	2008г.	2009г.
1. Показатели рентабельности деятельности, %
Рентабельность основной деятельности	стр. 050 / (стр. 020 + 030 + 040)(ф.2)	0,02	0,02
Рентабельность продаж	стр. 050 / стр. 010 (ф. 2)	0,02	0,02
2. Показатели рентабельности активов
Рентабельность внеоборотного капитала	стр. 190 (ф. 2) / стр. 190 (ф. 1)	15,96	6,38
Рентабельность оборотного капитала	стр. 190 (ф. 2) / стр. 290 (ф. 1)	0,03	0,01
Рентабельность совокупных активов	стр. 190 (ф. 2) / стр. 300 (ф. 1)	0,03	0,01
Рентабельность собственного капитала	стр. 190 (ф. 2) / стр. 490 (ф. 1)	0,85	0,15

Рентабельность основной деятельности за анализируемый год показывает, что на рубль затрат организации приходится 20руб. прибыли. В предыдущем году значение показателя составляло 20 руб. прибыли. Похожая ситуация наблюдается у показателя рентабельности продаж. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от реализации строительно-монтажных работ приходится 20 руб. прибыли. Произошло снижение всех видов активов.

Дополнительно к оценке финансовых показателей проведем детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности(табл. 2.6).

• Как показывают данные таблицы 2.16 в 2009г. по сравнению с предыдущим годом затраты организации выросли на 3888 тыс.руб. или на 11,53%, удельный вес материальных затрат составил 92,99%. В отчетном году по сравнению с прошлым годом на 68,75 % сократились материальные затраты, на 28,51% увеличились амортизационные отчисления. В то же время на 6,15 % сократились затраты на оплату труда и на 4,57% увеличились отчисления на социальные нужды.

Таблица 2.6

Анализ себестоимости предприятия

Статья затрат	2008г.	2009г.	Изменение в тыс. руб.	Изменение в %, (гр. 3 / гр. 2)* 100%-100	Удельный вес статьи затрат в себестоимости, %
1.Материальные затраты	108712	33975	-74737	-68,75	41,38
2.Затраты на оплату труда	5008	4700	-308	-6,15	0,17
3.Отчисления на социальные нужды	503	526	23	4,57	-0,01
4. Амортизация	228	293	65	28,51	-0,04
5. Прочие расходы	227828	122184	-105644	-46,37	58,5
Всего	342279	161678	-180601	-52,76	100

Учитывая многообразие показателей производственно-финансовой устойчивости, различие уровня их критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в оценке кредитоспособности предприятия и риска его банкротства, многие отечественные и зарубежные экономисты рекомендуют использовать интегральную оценку финансовой устойчивости. Для более точной оценки мы используем два метода, предложенные Л.В. Донцовой в ее книге и Г.В. Савицкой. Сущность данных методик -- классификация предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах на основе экспертных оценок.

Рассмотрим сначала модель с тремя балансовыми показателями (табл 2.7).

1-й класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств.

2-й класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.

Таблица 2.7

Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособности

Показатель	Границы классов согласно критериям
	I класс	II класс	III класс	IV класс	V класс
Рентабельность совокупного капитала, %	30 и выше (50 баллов)	29,9-20 (49,9-35 баллов)	19,9-10 (34,9-20 баллов)	9,9-1 (19,9-5 баллов) I	менее 1 (0 баллов)
Коэффициент текущей ликвидности	2,0 и выше (30 баллов)	1,99-1,7 (29,9-20 баллов)	1,69-1,4 (19,9-10 баллов)	1,39-1,1 (9,9-1 баллов)	1 и ниже (0 баллов)
Коэффициент финансовой независимости	0,7 и выше (20 баллов)	0,69-0,45 (19,9-10 баллов)	0,44-0,30 (9,9-5 баллов)	0,29-0,20 (5-1 баллов)	менее 0,2 (0 баллов)
Границы классов	100 баллов и выше	99-65 баллов	64-35 баллов	34-6 баллов	0 баллов

3-й класс - проблемные предприятия.

4-й класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.

5-й класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные. [№ 26]

Согласно этим критериям определим, к какому классу относится ЗАО «Фасад» (табл. 2.8)

1-й класс - это организации с абсолютной производственно-финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.

Таблица 2.8

Обобщающая оценка производственно-финансовой устойчивости ЗАО «Фасад»

Показатель	2006	2007
	Фактический уровень показателя	Количество баллов	Фактический уровень показателя	Количество баллов
Рентабельность совокупного капитала, %	0,03	0	0,01	0
Коэффициент текущей ликвидности	1,03	1	1,06	1
Коэффициент финансовой независимости	0,03	0	0,06	0
Итого	-	1	-	1

Предприятие относиться к 5 классу и является абсолютно неустойчивым.

В табл. 2.9 представлена модель изложенная Л.В. Донцовой.

2-й класс - это организации с нормальным производственно-финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

Таблица 2.9

Граница классов оценки производственно-финансового состояния

№	Показатели финансового состояния	Условия снижения критерия	Границы классов согласно критериям
			1-й класс	2-й класс	3-й класс	4-й класс	5-й класс
1	Коэффициент абсолютной  ликвидности	За каждые 0,01 .пункта снижения снимается по 0,3 балла	0,7 и более присваиваем 14 баллов	0,69 - 0,5 присваиваем от 13,8 до 10 баллов	0,49 - 0,3 присваиваем от 9,8 до 6 баллов	0,29 - 0,1 присваиваем от 5,8 до 2 баллов	Менее 0,1 присваиваем от 1,8 до 0 баллов
2	Коэффициент критической оценки	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла	1 и более - 11 баллов	0,99 - 0,8 = 7 баллов	0,79 - 0,7 = 6,8 - 5 баллов	0,69 - 0,6 = 4,8 - 3 баллов	0,59 и менее = 2,8 - 0 баллов
3	Коэффициент текущей ликвидности	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	2 и более - 20 баллов, 1,7-2,0 - 19 баллов	1,69 - 1,5 = 18,7 - 13 баллов	1,49 - 1,3 = 12,7 - 7 баллов	1,29 - 1 = 6,7 - 1 балла	0,99 и менее = 0,7 - 0 баллов
4	Доля оборотных средств в активах		0,5 и более - 10 баллов	0,49 - 0,4 =9 - 7 баллов	0,39 - 0,3 = 6,5 - 4 баллов	0,29 - 0,2 = 3,5 - 1 балла	Менее 0,2 = 0,5 - 0 баллов
5	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	0,5 и более = 12,5 баллов	0,19 - 0,4 = 12,2 - 9,5 балла	0,39 - 0,2 = 9,2 - 3,5 балла	0,19 - 0,1 = 3,2 - 0,5 балла	Менее 0,1 = 0,2 балла
6	Коэффициент капитализации	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	Меньше 0,7 = 1 7,5 баллов, 1,0-0,7 = 17,1-17,4 балла	1,01 - 1,22 = 17- 10,7 балла	1,23 - 1,44 = 10,4 - 4,1 балла	1,45 - 1,56 = 3,8 - 0,5 балла	1,57 и более = 0,2 - 0 баллов
7	Коэффициент  финансовой  независимости	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4балла	0,5-0,6 и более = 9-10 баллов	0,49 - 0,45 = 8 - 6,4 балла	0,44 - 0,4 = 6 - 4,4 балла	0,39 0,31 = 4 - 0,8 балла	0,3 и менее = 0,4 - 0 баллов
8	Коэффициент  финансовой  устойчивости	За каждые 0,1 пункта снижения снимается по 1 баллу	0,8 и более = 5 баллолв	0,79 - 0,7 = 4 балла	0,69 - 0,6 = 3 балла	0,59 - 0,5 = 2 балла	0,49 и менее = 1 - 0 баллов
9	Граница классов	-	100-97,6 балла	93,5 - 67,6 балла	64,4-37 баллов	33,8 - 10,8 балла	7,6 - 0 баллов

3-й класс - это организации, производственно-финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс - это организации с неустойчивым производственно-финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитана, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-й класс - это организации с кризисным производственно-финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

Таблица 2.10

Классификация уровня производственно-финансового состояния ЗАО «Фасад»

Показатели	Формула для расчетов	2008 год	2009 год
		Фактический уровень показателя	Количество баллов	Фактический уровень показателя	Количество баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности	(ст.260+ст.250)/ ст.690	0,64	13	0,33	6
Коэффициент критической оценки	(ст.260+ст.240)/ ст.690	0,30	1,5	0,27	1
Коэффициент текущей ликвидности	ст.290/ст.690	1,03	1,1	1,06	1,2
Доля оборотных средств в активах	ст.290/ст300	1,00	10	1,00	10
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	ст.490+ст.590-ст.190/ст.290	0,03	0,1	0,06	0,2
Коэффициент капитализации	490/690	0,04	1	0,06	1,1
Коэффициент финансовой независимости	ст.490/ст.300	0,03	0,1	0,06	0,2
Коэффициент финансовой устойчивости	ст.490+ст.590/300	0,03	0,1	0,06	0,2
Итого			26,9		19,9

Согласно этим двум методикам ЗАО «Фасад» на конец 2009 г. относится ко 4-ому классу производственно-финансового состояния.

2.3 Анализ экономической и производственной деятельности предприятия

Рассмотрим основные технико-экономические показатели в табл.2.11

Таблица 2.11

Основные технико-экономические показатели

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
1	2,00	3,00	4,00	5,00
Объем СМР, тыс.руб.	169 983,00	348 733,00	178 750,00	1,05
в т.ч. объем СМР собственными силами, тыс. руб.	169 983,00	348 733,00	178 750,00	1,05
Среднесписочная численность, чел.	17,00	20,00	3,00	0,18
Производительность труда, тыс.руб./чел.	9 999,00	17 436,65	7 437,65	0,74
в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс.руб./чел.	9 999,00	17 436,65	7 437,65	0,74
Среднемесячная зарплата, тыс.руб.	417,33	391,67	-25,67	-0,06
Себестоимость выполненных работ, тыс.руб., в т.ч.	343 368,00	162 744,00	-180 624,00	-0,53
затраты на материалы	108 712,00	33 975,00	-74 737,00	-0,69
заработная плата	5 008,00	4 700,00	-308,00	-0,06
затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ)	1 592,00	1 592,00	0,00	0,00
амортизационные отчисления	228,00	293,00	65,00	0,29
Накладные расходы(прочие затраты)	227 828,00	122 184,00	-105 644,00	-0,46
Затраты на 1 рубль выполненных СМР	2,02	0,47	-1,55	-0,77
Стоимость основных средств, тыс.руб.	393,00	187,00	-206,00	-0,52
Фондоотдача	432,53	1 864,88	1 432,36	3,31
Валовая прибыль, тыс.руб.	6 452,00	3 536,00	-2 916,00	-0,45
Прибыль от продаж	3 452,00	3 536,00	84,00	0,02
Рентабельность основной деятельности, %	0,01	0,02	0,01	1,16

Из данной таблицы видно, что рентабельность основной деятельности увеличилась на 1,16%, основным фактором улучшения данного экономического показателя послужило уменьшение затрат на материалы на 0,69%, уменьшение затрат на 1 рубль выполненных СМР на 0,77% и уменьшение накладных расходов на 0,46%.

Произведем анализ себестоимости по элементам затрат по ЗАО «Фасад» данные расчеты представлены в табл.2.12

Таблица 2.12

Анализ себестоимости по статьям затрат

№ п/п	Статьи затрат	Себестоимость плановая за отчетный год, тыс. руб.	Себестоимость фактическая за отчетный год, тыс. руб.	Индивидуальный индекс (гр.4/гр.3)х100%, %	Изменение себестоимости, % (гр.5 - 100)	Удел. вес статьи затрат в себестоимости	Общее влияние статьи на себестоимость, % (гр.6 х гр.7)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материалы	108 712,00	33 975,00	0,31	-0,69	20,88	-14,35
2	Основная зарплата работников	5 008,00	4 700,00	0,94	-0,06	2,89	-0,178
3	Затраты на эксплуатацию МиМ	1 592,00	1 592,00	1,00	0,00	0,98	0,000
4	Амортизационные отчисления	228,00	293,00	1,29	0,29	0,18	0,051
5	Накладные расходы(прочие затраты)	227 828,00	122 184,00	0,54	-0,46	75,08	-34,81
6	Итого	343 368,00	162 744,00	0,47	-0,53	100,00	-52,60

Из данной таблицы видно, что произошло снижение себестоимости на 52,6% т.е. на 162 744 тыс. рублей, что также можно проследить из ранее приведенной таблицы 2.11.

Снижение затрат произошло за счет уменьшения накладных расходов и материалов, уменьшения основной зарплаты работников и затрат на эксплуатацию машин и механизмов.

Для увеличения прибыли и снижения себестоимости необходимо проанализировать изменение накладных расходов, разработать методы снижения данного показателя.

По данным таблицы 2.13 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается снижение себестоимости реализованной продукции и работ.

Темп роста объема производства в 2009 году по отношению к предыдущему составил: -51,26%, себестоимости -51,37% с вязи с уменьшением производства.

Таблица 2.13

Анализ затрат на 1 рубль товарной и реализованной продукции

Показатели	2008	2009	Откло-
			нение
Объем товарной продукции, тыс.р.	348 733,00	169 983,00	178 750,00
Себестоимость товарной продукции, работ, услуг, тыс. р.	342 281,00	166 447,00	175 834,00
Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.	348 733,00	169 983,00	178 750,00
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.	342 281,00	166 447,00	175 834,00
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг, коп.	98,15	97,92	0,23
Затраты на 1 рубль товарной продукции, работ, услуг, коп.

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Анализ финансовой и производственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его функционирования (на примере ЗАО "Фасад")" скачать

Подобные документы

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Значение и сущность анализа финансового состояния предприятий. Анализ финансового состояния предприятия на примере специализированного ремонтно-строительного управления "Фрайз". Основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [114,7 K], добавлен 18.11.2002
  

• Анализ финансового положения предприятия

  Финансовый анализ как исследование финансового состояния и основных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственного положения, деловой активности предприятия. Методы повышения его финансовой устойчивости, охрана труда.
  
  дипломная работа [98,2 K], добавлен 14.05.2009
  

• Анализ эффективности видов деятельности организации

  Задачи, направления и информационное значение анализа эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Стройпроект". Процесс повышения эффективности. Анализ динамики экономических показателей и финансового состояния.
  
  курсовая работа [152,5 K], добавлен 01.03.2014
  

• Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ финансового состояния коммерческой организации на примере ООО "Малыш" и разработка предложений по его улучшению

  Предмет, содержание и задачи анализа финансового состояния предприятия. Оценка имущественного состояния предприятия и его финансовой устойчивости. Краткая характеристика и анализ финансового состояния предприятия ООО "Малыш", предложения по его улучшению.
  
  дипломная работа [80,5 K], добавлен 06.10.2010
  

• Повышение эффективности работы торгового предприятия

  Цели финансового анализа - выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики. Анализ показателей розничного товарооборота, издержек и прибыли торгового предприятия "Ситора".
  
  курсовая работа [145,5 K], добавлен 17.01.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО "Гурьевск-Агро"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Гурьевск-Агро". Особенности повышения эффективности производства продукции растениеводства в современных условиях. Методы экономической оценки и показатели финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.03.2014
  

• Анализ экономической эффективности деятельности предприятия ООО "Спектрал полимер" и выявление путей ее повышения

  Эффективность как экономическая категория. Методология оценки эффективности предприятия. Показатели оценки экономического состояния на примере ООО "Спектрал полимер". Обновление основных средств с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [256,3 K], добавлен 22.06.2012
  

• Показатели по труду и заработной плате работников и пути их оптимизации с целью повышения эффективности работы организации

  Экономическая характеристика деятельности мясокомбината. Оценка состояния трудовых ресурсов предприятия. Анализ расходов на содержание персонала. Пути оптимизации показателей по труду и заработной плате с целью повышения эффективности работы организации.
  
  курсовая работа [350,9 K], добавлен 19.03.2016
  

• Оценка финансового состояния предприятия и механизм его оздоровления

  Проблемы обеспечения финансовой устойчивости предприятия, создания гибкой структуры капитала. Пути оздоровления финансового состояния предприятия ООО "Аргос", обеспечения постоянного превышения доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности.
  
  дипломная работа [419,4 K], добавлен 05.01.2017
  

Другие документы, подобные "Анализ финансовой и производственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его функционирования (на примере ЗАО "Фасад")"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам