2.6 Аналіз собівартісті продукції за різними напрямами

2.6.1 Оцінка виконання плану собівартості одиниці найважливіших видів продукції (табл 20).

Таблиця 20. Оцінка виконання плану собівартості одиниці продукції

Розрахунки

З метою більш глибокого вивчення причин зміни собівартості продукції, виявлення шляхів її подальшого зменшення, визначення економічної ефективності різних організаційно-технічних заходів необхідно проаналізувати собівартість одиниці продукції кожного основного виду.

В процесі аналізу методом порівняння фактичної собівартості одиниці продукції і-го виду з плановою та фактичною за попередній період визначимо такі аналітичні показники:

1) абсолютне відхилення собівартості одиниці і-го виду продукції від плану ():

Дc_од1=48,16-48,36=-0,2грн.,

Дc_од2 =51,15-51,40=-0,32грн.,

Дc_од3 =56,53-56,82=-0,29грн.

2) відносне відхилення ():

Д%c_од1 =(-0,2/48,28)*100=-0,41%,

Д%c_од2=(-0,32/51,38)*100=-0,62%,

Д%c_од3=(-0,29/56,73)*100=-0,51%.

2) загальну суму економії чи перевитрат () на весь фактичний випуск і-го виду продукції ():

=·; (6.1.)

₁=-0,2*25000=-5000 грн.

₂=-0,32*31500=-10080 грн.

₃=-0,29*26000=-7540грн.

3) вплив факторів на зміну собівартості одиниці продукції (тротуарна плитка «брусчатка») способом ланцюгових підстановок за факторною моделлю:

==+ , (6.2)

де - собівартість одиниці і-го виду продукції;

- сума постійних витрат, які віднесені на і-ий вид продукції;

- сума змінних витрат на одиницю і-го виду продукції;

- обсяг випуску продукції і-го виду в натуральному вираженні.

I розрахунок: с_од0= С₀/q₀ (6.3)

с_од0=1233216/25500=48,36 грн.

I I розрахунок: с_од0= С₁/q₀

с_од1' =1204085/25500=47,21 грн.

I I I розрахунок: с_од1= С₁/q₁

с_од1= 1204085/25000=48,16грн.

- вплив зміни загальної собівартості тротуарної плитки «брусчатка» на собівартість одиниці продукції цього виду:

Д с_одС = с_од1'- с_од0 (6.4)

Дс_одС=47,21-48,36=-1,15 грн., тобто при збільшенні загальної собівартості тротуарної плитки «брусчатка» на 29131 грн. собівартість одиниці продукції зменшиться на 1,15 грн.

- вплив зміни обсягу випуску тротуарної плитки «брусчатка» на собівартість одиниці продукції цього виду:

Д с_одq = с_од1 - с_од1' (6.5)

Дс_одq =48,16-47,21=0,95 грн.,тобто при зменшенні обсягу випуску тротуарної плитки «брусчатка» на 500 кв. м. собівартість одиниці продукції збільшиться на 0,95 грн.

- загальний вплив факторів:

Д с_од = Д с_одС + Д с_одq (6.6)

Дс_од =-1,15+ 0,95 = -0,20 грн. , що відповідаю відхиленню собівартості одиниці продукції 48,16-48,36=-0,20 грн.

2.6.2 Оцінка впливу основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого (табл.21).

Таблиця 21

Розрахунки

Прямі трудові витрати суттєво впливають на формування рівня собівартості продукції, тому пошук резервів економії витрат за даною статтею має велике значення.

Оцінимо вплив основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого за факторною моделлю:

ФОП=Ч_п*С_ЗП, (6.7)

де Ч_п - чисельність ПОД, чол.,

СЗП -середньорічна заробітна плата одного працююючого, грн.

- вплив зміни чисельності ПОД на фонд оплати праці ПОД:

ДФОП_Чп=ДЧ_п*С_ЗП0

ДФОП_Чп=1*30200=+30,2 тис. грн., тобто при збільшенні чисельності ПОД на 1 чол. фонд оплати праці збільшиться на 30,2 тис. грн.

- вплив зміни середньорічної заробітної плати одного працююючого на фонд оплати праці ПОД:

ДФОП_СЗП=Ч_п1*ДС_ЗП (6.8)

ДФОП_СЗП=26*377=+9,8 тис. грн., тобто при збільшенні середньорічної заробітної плати на 377 грн. фонд оплати праці збільшився на 9,8 тис. грн.

- загальний вплив факторів:

ДФОП= ДФОП_Чп+ ДФОП_СЗП (6.9)

ДФОП=30,2+9,8=+40,0 тис. грн., що відповідає загальному відхиленню фонду заробітної плати 795-755=+40,0 тис. грн.

2.6.3 Характеристика структури витрат на виробництво продукції (табл.22).

Таблиця 22 - Аналіз структури витрат на підприємстві

Розрахунки

Аналіз витрат за елементами дає змогу:

- вивчити зміни у структурі собівартості та зміни її рівня під впливом використання ресурсів підприємства;

- охарактеризувати галузеві особливості, тобто вивчити матеріало-трудо- та фондомісткість, тенденцію їх змін;

- встановити вплив технічного прогресу на структуру витрат.

Розміри відрахувань від заробітної плати на соціальні заходи (38,11%):

- відрахування в пенсійний фонд - 32 %,

- відрахування на державне соціальне страхування - 2,5 %,

- відрахування в фонд зайнятості - 2,5 %,

- страхування від нещасного випадку - 1,11 %.

Методика аналізу собівартості за елементами витрат передбачає вивчення тільки структури собівартості за такими аналітичними показниками:

1) питома вага () кожного елемента витрат () в загальній сумі виробничих витрат ():

100 %; (6.10)

- питома вага матеріальних витрат:

За планом: d_c0=(2207/4282)*100=51,54%,

Фактично: d_c1 =(2208/4285)*100=51,53%,

- питома вага амортизаційних відрахувань:

За планом: d_c0=(636/4282)*100=14,85%,

Фактично: d_c1 =(636/4285)*100=14,84%,

- питома вага фонду оплати праці і відрахувань на соціальне страхування:

За планом: d_c0=(1091/4282)*100=25,48%,

Фактично: d_c1 =(1098/4285)*100=25,62%,

- питома вага інших витрат:

За планом: d_c0=(348/4282)*100=8,13%,

Фактично: d_c1 =(343/4285)*100=8,00%.

2)абсолютне відхилення з питомої ваги кожного елемента витрат:

- абсолютне відхилення з питомої ваги матеріальних витрат:

Д d_c =51,53-51,54=-0,01%

- абсолютне відхилення з питомої ваги амортизаційних відрахувань:

Д d_c=14,84-14,85=-0,01%

- абсолютне відхилення з питомої ваги фонду оплати праці і відрахувань на соціальне страхування:

Д d_c=25,62-25,48=0,14%

- абсолютне відхилення з питомої ваги інших витрат:

Д d_c=8,00-8,13=-0,13%.

Рис .1 Фактична структура витрат на виробництво продукції за звітний рік

Висновок. У звітному періоді витрати на виробництво продукції зросли на 3 тис. грн., або на 0,07%. Зменшилася питома вага таких витрат: матеріальні витрати на 0,01 %, амортизаційні відрахування на 0,01 %, інші витрати на 0,13 %. Збільшилася питома вага таких витрат: фонд оплати праці та відрахування на соціальне страхування на 0,14%.

Список використаних джерел

1. Соляник Л.Г. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Дніпропетровськ: Національна гірнича академія України, 2007. - 199 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 4.-е изд., перераб. и доп. - Минск: Новое издание, 1999.- 688 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика,

Размещено на Allbest.ru