Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "РегионЛесСтрой"

Песок отгружается автотранспортом и по железной дороге. Предприятие имеет собственные подъездные пути.

Кроме вышеуказанного, предприятие производит строительные материалы (блоки, кирпичи), которые использует в процессе строительства и реализует часть потребителям. ООО "РегионЛесСтрой построено административное здание на карьере "ИИИ" в «ККК» районе. Осуществляется строительство коттеджей для своих работников с предоставлением рассрочки оплаты платежей в течение 20 лет. Участвует в долевом строительстве жилых домов, получая после завершения строительства квартиры и предоставляя их своим работникам с оплатой в рассрочку.

У предприятия имеется на балансе торговый павильон, через который общество ведет оптовую и розничную торговлю.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО "РегионЛесСтрой за 2005 - 2007г.г. . представлен в таблице 2.1.

Данные табл. 2.1 свидетельствуют о том, что за 2007 год объем товарной и реализованной продукции сократился по сравнению с 2005 годом соответственно 54,6 м³ или 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 до 1063 тыс. руб.) и 78,8 м³ или 979 тыс. руб. ( с 1849 до 870 тыс. руб.). При этом темп роста соответственно составил 45,6 % и 34,9 % (в натуральных единицах) и 61,9 % и 47,1 % (в стоимостных единицах).

Себестоимость товарной продукции за 2007 по сравнению с 2006 годом незначительно возросла на 16 тыс. руб. (с 897 до 913 тыс. руб.), при этом темп роста составил101,8 %. Себестоимость товарной продукции за 2007 год по сравнению с 2005 годом сократилась на 29,1 тыс. руб. ( с 942,1 до 913 тыс. руб.) При этом темп роста составил за 2007 год 96,9 %.

Себестоимость реализованной продукции в 2007 году сократилась по сравнению с 2005 г. на 851 тыс. руб. (с 1451 до 600 тыс. руб.). Себестоимость реализованной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом сократилась на 231 тыс. руб. (с 831 до 600 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 41,4 % и 72,2 %.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2007 году по сравнению с 2006г. возросли на 21,5 коп. (с 64,39 до 85,89 коп.), темп роста составил 133,4 %, по сравнению с 2005г. увеличились на 31,01 коп. (с 54,88 до 85,89 коп.), темп роста - 156,5 %.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились в 2007году по сравнению с 2005годом на 11,05 коп. (с 78,47 до 67,42 коп.).

Прибыль от товарной продукции уменьшилась в 2007году по сравнению с 2006годом на 346 тыс. руб. ( с496 до 150 тыс. руб.), по сравнению с 2005годом на 624,4 тыс. руб. (с 774,4 до 150 тыс. руб.). темп их роста соответственно составил 30,2 % и 19,4 %.

Прибыль от реализованной продукции в 2007году по сравнению с 2006годом сократилась на 283 тыс. руб. (с 573 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 50,6 %; по сравнению с 2005годом уменьшилась на 108 тыс. руб. (с 398 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 72,9 %.

Таблица 2.1

Динамика основных технико-экономических показателей " за 2005 - 2007 гг ООО "РегионЛесСтрой

Наименование показателя	2005.	2006.	2007.	Абсо-лют. откл.	Темп роста, %	Темп роста, %
1	2	3	4	5=4-3	6=4:3	7=4:2
Товарная продукция в натур. выраж., м3 в стоим. выраж., тыс. руб.	100,4 1716,5	62,9 1393	45,8 1063	-17,1 -330	72,8 76,3	45,6 61,9
Себестоимость тов. продукции, тыс. руб.	942,1	897	913	+16	101,8	96,9
Затраты на 1 руб. тов. продукции, коп.	54,8	64,39	85,89	+21,5	133,4	156,5
Реализованная продукция в натур. выраж., м3 в стоим. выраж., тыс. руб.	121 1849	61,3 1404	42,2 890	-19,1 -514	68,8 63,4	34,9 48,1
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1451	831	600	-231	72,2	41,4
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	78,47	59,19	67,42	+8,23	113,9	85,9
Прибыль (убыток) от тов. продукции, тыс. руб.	774,4	496	150	-346	30,2	19,4
Прибыль (убыток) от реализ. продукции, тыс. руб.	398	573	290	-283	50,6	72,9
Среднесписочная численность ППП, чел.	26	26	17	-9	65,4	100
ФОТ ППП, тыс. руб.	93,2	204,3	97	-107,3	47,5	104,1
Среднемесячная зарплата на 1 работника	298,7	655	570	-85	87,0	190,8

Среднесписочная численность производственного персонала в 2005- 2006гг. не изменилась и составляла 26 человек, в 2007г. сократилась на 9 человек (с 26 до 17 человек). Темп роста за 2007год составил 65,4 %. Фонд оплаты труда значительно возрос в 2006году по сравнению с 2005годом на 111,1 тыс. руб. (с 93,2 до 204,3 тыс. руб.). В 2007году произошло его сокращение на 107,3 тыс. руб. (с 204,3 до 97 тыс. руб.).

Среднемесячная зарплата на 1 рабочего увеличилась в 2007году по сравнению с 2005годом на2713. руб. (с 2987 до 5700 руб.), темп роста составил 190,8 %, но сократилась по сравнению с 2006одом на 85 тыс. руб. (с 655 до 570 тыс. руб.), темп роста составил 87 %.

Для анализа общего финансового положения ООО "РегионЛесСтрой за 2005- 2007гг. перейдем к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия.

2.2 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007гг.

Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (форма № 1).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). К ним относятся:

1) Общая стоимость имущества (итог баланса, строка 390);

2) Стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств, итог раздела I актива баланса);

3) Стоимость оборотных (мобильных) средств (сумма итогов раздела II и III актива баланса);

4)Стоимость материальных оборотных средств (сумма строк 210, 220 раздела II актива баланса);

5) Величина дебиторской задолженности (сумма строк 230, 240 раздела II актива баланса);

6) Сумма свободных денежных средств (сумма строк 250, 260 раздела II актива баланса);

7) Стоимость собственного капитала (раздел IV пассива баланса и строк 630 -660 раздела IV пассива баланса);

8) Величина заемного капитала (раздел V и VI пассива баланса без строк 630 - 660);

9) Величина долгосрочных кредитов и займов (итог раздела V пассива баланса);

10) Величина краткосрочных кредитов и займов (строка 610 раздела VI пассива баланса);

11) Величина кредиторской задолженности (строка 620 раздела VI пассива баланса).

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса ООО "РегионЛесСтрой за 2005- 2007гг. представлен соответственно в таблицах 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 и 2.7.

Таблица 2.2

Анализ статей актива баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2005г.

Актив баланса	на 01.01.2005г.	на 01.01.2006г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество всего	3401	100	2872	100	-529	84,4
1.1. Иммобилизо-ванные активы	2314	68,1	1597	55,6	-717	69,0
1.2. Оборотные активы	1087	31,1	1275	44,4	+188	117,3
1.2.1. Запасы	939	86,4	1150	90,3	+211	122,5
1.2.2. Дебиторская задолженность	148	13,6	75	5,8	-73	50,7
1.2.3. Денежные средства	0,03	0,0	50	3,9	+49,97	166666,7

В течение 2005года структура имущества ООО "РегионЛесСтрой " качественно изменилась. В целом активы уменьшились на 529 тыс. руб. (с 3401 до 2872 тыс. руб.) или на 15,6 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным уменьшением стоимости иммобилизованных (внеоборотных) активов на 717 тыс. руб. (с 2314 до 1597 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 188 тыс. руб. (с 1087 до 1275 тыс. руб.). За 2005год произошло также уменьшение дебиторской задолженности предприятия на 73 тыс. руб. (с 148 до 75 тыс. руб.)

Наибольшее увеличение за 2005год у предприятия было по запасам и денежным средствам (соответственно на 211 тыс. руб. и на 49,97 тыс. руб.). При этом наиболее быстрыми темпами (в1666 раз) выросли за данный период денежные средства предприятия.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой " на 01.01.2005. занимают иммобилизованные активы (68,1 %). Удельный вес оборотных активов - 31,9 %, в том числе запасов - 86,4 %, дебиторской задолженности - 13,6 %.

На 1.01.2006года удельный вес иммобилизованных активов уменьшился на 12,5 % (с 68,1 % до 55,6 %), а удельный вес оборотных активов увеличился на 12,5 % (с 31,9 % до 44,4 %). Произошло увеличение удельного веса запасов с 86,4 % до 90,3 %, т.е. на 3,9 % и денежных средств предприятия на 3,9 %, а также уменьшение удельного веса дебиторской задолженности на 7,8 % (с 13,6 % до 5,8 %).

Таблица 2.3.

Анализ статей пассива баланса ООО "РегионЛесСтрой за 2005.

Пассив баланса	на 01.01.2005г.	на 01.01.2006г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1.Источники имущества - всего	3401	100	2872	100	-529	84,4
1.1.Собственный капитал	1886	55,6	1275	44,4	-611	67,6
1.2. Заемный капитал	1515	44,5	1597	55,6	+82	105,4
1.2.1.Долгосрочные обязательства	532	35,1	532	33,3	0	100
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы	_	_	_	_	_	_
1.2.3.Кредиторская задолженность	983	64,9	1065	66,7	+82	108,3

Данные таблицы 2.3. показывают, что в 2005году произошло значительное уменьшение собственного капитала ООО "РегионЛесСтрой " на 611 тыс. руб. (с 1886 до 1275 тыс. руб.).

При этом сумма заемного капитала увеличилась 82 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность предприятия за 2005год. За 2005году долгосрочные обязательства предприятия не изменились, но произошло увеличение кредиторской задолженности на 82 тыс. руб. (с 983 до 1065 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2005года занимает собственный капитал (55,6 %). Удельный вес заемного капитала - 44,4 %, в том числе долгосрочных обязательств 35,1 %, кредиторской задолженности - 64,9

Следует отметить, что на 1.01.2006. удельный вес собственного капитала уменьшился на 11,2 %, а земного капитала увеличился на 11,2 % . В том числе увеличился удельный вес кредиторской задолженности на 1,8 % и уменьшился удельный вес долгосрочных обязательств на 1,8 % (с 35,1 % до 33,3 %).

Таблица 2.4.

Анализ статей актива баланса ООО "РегионЛесСтрой за 2006г.

Актив баланса	на 01.01.2006г.	на 01.01.2007г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество-всего	2872	100	2577	100	-295	89,7
1.1.Иммобилизо-ванные активы	1597	55,6	790	30,7	-807	49,5
1.2. Оборотные активы	1275	44,4	1787	69,3	+512	140,2
1.2.1. Запасы	1150	90,3	1723	96,4	+573	127,4
1.2.2. Дебиторская задолженность	75	5,8	64	3,6	- 11	161,6
1.2.3. Денежные средства	50	3,9	0,1	0,0	- 49,9	0,2

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют об уменьшении общей стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой " за 2006год на 295 тыс. руб. (с 2872 до 2577 тыс. руб.).

Данное изменение в стоимости имущества предприятие связано с уменьшением стоимости внеоборотных активов на 807 тыс. руб. (с 1597 до 790 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 512 тыс. руб. (с 1275 до 1787 тыс. руб.).

За 2006год запасы предприятия значительно возросли с 1150 до 1723 тыс. руб., т.е. 573 тыс. руб.

Уменьшились дебиторская задолженность предприятия на 11 тыс. руб. и денежные средства на 49,9 тыс. руб. (с 50 до 0, 1 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой " на 1.01.03г занимают иммобилизованные активы (55,6 %) Удельный вес оборотных активов- 44,4 %, в том числе запросов - 90,3 %, дебиторской задолженности - 5,8 %, денежных средств - 3,9%.

Таблица 2.5.

Анализ статей пассива баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2006г.

Пассив баланса	на 01.01.2006 г.	на 01.01.2007 г.	Абсолют. откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества всего	2872	100	2577	100	- 295	89,7
1.1. Собственный капитал	1275	44,4	594	23,1	-681	46,6
1.2. Заемный капитал	1597	55,6	1983	76,9	+386	124,2
1.2.1. Долгосрочные обязательства	532	33,3	532	26,8	0	100
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	1065	66,7	1451	73,2	+ 386	136,2

На 1.01.04 года удельный вес иммобилизованных активов сократился на 24,9 % (с 55,6 % до 30,7) , удельный вес оборотных активов соответственно увеличился с 44,4 % до 69,3 %. Произошло увеличение удельного веса запасов на 6,1 % (с 90,3 до 96,4 %) и уменьшение удельного веса дебиторской задолженности и денежных средств соответственно 2,2 % и 3,9% .

Как видно из таблицы 2.5, в 2006 году произошло уменьшение собственного капитала ООО "РегионЛесСтрой " на 681 тыс. руб. (с 1275 до 594 тыс. руб.) При этом сумма заемного капитала увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1983 тыс. руб.) За 2006 год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1451 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.03 года занимает заемный капитал - 55,6 %. Удельный вес собственного капитала- 44,4%.

На 1.01.2007 г. удельный вес собственного капитала значительно уменьшится с 44,4% до 23,1 %, т.е. на 21.3 % и удельный вес заемного капитала увеличится 21,3 % (с 55,6 % до 76,9 %) В том числе удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 6,5 % и составил 73,2 %.

Таблица 2.6.

Анализ статей актива баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2007 год.

Актив баланса	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество - всего	2577	100	3067	100	+ 490	119,0
1.1 Иммобилизо-ванные активы	790	30,7	863	28,1	+ 73	109,2
1.2 Оборотные активы	1787	69,3	2204	71,9	+ 417	123,3
1.2.1. Запасы	1723	96,4	2133	96,0	+ 410	123,8
1.2.2. Дебиторская задолженность	64	3,6	71	13,2	+ 7	110,9
1.2.3. Денежные средства	0,1	0,0	0,0	0,0	- 0,1	__

В течение 2007 года структура имущества ООО "РегионЛесСтрой " качественно изменилась. В целом активы взросли на 490 тысяч рублей (с 2577 до 3067 тыс. руб.) или на 19 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением оборотных активов на 417 тыс. руб. (с 1787 до 2204 тыс. руб.) и иммобилизованных активов на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.).

За 2007 год запасы предприятия увеличились на 410 тыс. руб. (c 1723 до 2133 тыс. руб.). Наибольший удельный вес в активах ООО "РегионЛесСтрой " на 1.01.2008 г. занимают оборотные активы - 71,9 %, в том числе запасы - 96 %; дебиторская задолженность - 13,2 %. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился по сравнению с 1.01.2006г. на 9,6 % (с 3,6 % до 13,2 %). Удельный вес запасов уменьшился на 0,4 %

Данные таблицы 2.7. свидетельствуют о том, что в 2007 году произошло увеличение собственного капитала на 383 тыс. руб. (с 594 до 977 тыс. руб.) и заемного капитала на 107 тыс. руб. (с 1983 до 2090 тыс. руб.) Кредитная задолженность предприятия возросла с 1451 до 1558 тыс. руб.

Таблица 2.7.

Анализ статей пассива баланса ООО "РегионЛесСтрой за 2007 г.

Пассив баланса	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества - всего	2577	100	3067	100	+490	119,0
1.1. Собственный капитал	594	23,1	977	31,9	+383	164,5
1.2. Заемный капитал	1983	76,9	2090	68,1	+107	105,4
1.2.1. Долгосрочные обязательства	532	26,8	532	25,5	0	100,0
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	1451	73,2	1558	74,5	+107	107,4

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2007 г. занимает заемный капитал - 76,9 %. Удельный вес собственного капитала - 23,1%.

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2007 г. занимает заемный капитал - 76,9 %. Удельный вес собственного капитала - 23,1%.

На 1.01.2008 г. произошло незначительное уменьшение удельного веса заемного капитала на 8,8 % (с 76,9 % до 68,1 %) и увеличение удельного веса собственного капитала предприятия с 23,1 % до 31,9 %, то есть на 8,8 %. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 1,3 % (с 73,2 % до 74,5 %). Удельный вес долгосрочных обязательств не изменился.

Таким образом, структура имущества ООО "РегионЛесСтрой за 2005-2007 гг. существенно изменилась. В целом активы предприятия в 2007 г по сравнению с 2005 г уменьшились на 334 тыс. руб. (с 3401 до 3067 тыс. руб.). Иммобилизованные активы уменьшились с 2314 до 863 тыс. руб., т.е. на 1451 тыс. руб. Оборотные активы предприятия возросли на 1117 тыс. руб. (с 1087 до 2204 тыс. руб.), в том числе запасы увеличились на 1194 тыс. руб. (с 939 тыс. руб. до 2133 тыс. руб.), дебиторская задолженность уменьшилась на 77 тыс. руб. (с 148 до 71 тыс. руб.), денежные средства сократились на 0,03 тыс. руб За анализируемый период собственный капитал ООО "РегионЛесСтрой " уменьшился на 909 тыс. руб. (с 1886 до 977 тыс. руб.), заемный капитал увеличился на 575 тыс. руб. (с 1515 до 2090 тыс. руб.). Кредиторская задолженность предприятия возросла на 575 тыс. руб. (с 983 до 1558 тыс. руб.).

Динамика стоимости иммобилизованных и оборотных активов, собственного и заемного капитала ООО "РегионЛесСтрой ", отражена на рисунках 2.1 и 2.2

Рис. 2.1. Динамика стоимости иммобилизованных и оборотных активов ООО "РегионЛесСтрой " " за 2005- 2007гг.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния ООО "РегионЛесСтрой за 2005 - 2007 гг. построим аналогичные таблицы для каждого из разделов актива и пассива баланса. Анализ состава и структуры оборотных средств в сфере производства осуществляется по данным раздела II актива баланса. Данный анализ по ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007гг. представлен в таблице 2.8. (Приложение 1)

Рис. 2.2. Динамика стоимости собственного и заемного капитала ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007гг.

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что все виды запасов и затрат за 2005- 2007гг. существенно изменились. Общая сумма запасов и затрат на 1.01.2005г. составляла 715 тыс. руб. и на 1.01.2008г. - 1940 тыс. руб.; т.е. наблюдался рост общей суммы запасов и затрат. Наиболее быстрыми темпами увеличивался остаток по статье "Товары отгруженные". На 1.01.2005г. данный вид запасов составлял 596 тыс. руб., на 1.01.2006г произошло незначительное уменьшение до 588 тыс. руб., на 1.01.2007- 1006 тыс. руб. и на 1.01.2008г составлял 1521 тыс. руб.

Более низкими были темпы увеличения остатков сырья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции, расходов будущих периодов.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы за 2005год возросли на 14 тыс. руб. (c 2 до 16 тыс. руб., т. е. в 8 раз). В 2006году произошло их незначительное уменьшение на 2 тыс. руб., а за 2007г. они уменьшились на 5 тыс. руб. (с 14 до 9 тыс. руб.). Сырье, материалы и другие ценности увеличились за 2002 год на 94 тыс. руб. (с 62 до 156 тыс. руб.). За 2006год произошло их увеличение на 47 тыс. руб. (с 156 до 203 тыс. руб.), а в 2007году уменьшение до 151 тыс. руб. Расходы будущих периодов возросли за 2005год на 131 тыс. руб. (c 55 до 186 тыс. руб.), в 2006году - на 78 тыс. руб. (186 до 264 тыс. руб.), а за 2007год уменьшились на 31 тыс. руб. (с 264 до 233 тыс. руб.). Готовая продукция увеличилась за 2007год на 16 тыс. руб. (с 10 до 26 тыс. руб.). руб.

Наибольший удельный вес в стоимости запасов и затрат в 2005- 2007гг. составили товары отгруженные.

Удельный вес данного вида запасов за анализируемый период изменялся следующим образом: на 1. 01. 2005. он составлял 83,4 %, на 1.01.2007- 67,2 % и на 1.01.2008. - 78,4 %.

Наименьший удельный вес в стоимости запасов и затрат за 2005- 2007гг. имели малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Удельный вес данного вида запасов или претерпел следующие изменения: на 1.01.2005г. - 0,3 %, на 1.01.2006г - 0,9 % и на 1.01.2007г. - 0,5 %

Удельный вес сырья, материалов и других ценностей за 2005- 2007гг. изменялся следующим образом: на 1.01.2005г он составлял - 8,7 %, на 1.01.2006г. увеличился до 16,5 %, на 1.01.2007г. незначительно сократился до 13,6 %, а на 1.01.2008г. снизился на 7,8 %.

Удельный вес расходов будущих периодов в общей стоимости запасов и затрат за данный период изменился следующим образом: на 1.01.2006г. увеличился до 19,6 %, на 1.01.2007г. незначительно уменьшился на 2,0 %, на 1.01.2008г. сократился на 5,6 % (с 17,6 % до 12,0 %). (см. Таблица 2.8., Приложение 1)

В среднем темпы роста запасов и затрат за 2005год составляют 132,3 %, за 2006год - 158,2 %, за 2007год - 129,6 %. Темпы роста товаров отгруженных за 2005год составляют 98,7 %, за 2006год - 171,1 %, за 2007г. - 151,2 %. Темпы роста расходов будущих периодов следующие: за 2005г. - 338,2 %, за 2006г. - 141,9 %, за 2007г. -88,3 %. Темпы роста малоценных и быстроизнашивающихся предметов за 2005год составляют 800 %, за 2006г. - 87,5 % и за 2007г. - 64,3 %

Анализ состава и структуры внеоборотных средств осуществляется по данным раздела 1 актива баланса. Данный анализ по ООО "РегионЛесСтрой " " за 2005- 2007гг. представлен в таблице 2. 9.

Данные таблицы 2.9 указывают на то, что все виды внеоборотных активов (кроме нематериальных активов в 2005г) уменьшились за 2005- 2006гг. В среднем общая сумма внеоборотных активов ООО "РегионЛесСтрой " " за 2005год уменьшилась 717 тыс. руб. (с 2314 до 1597 тыс. руб.), за 2006г. - на 803 тыс. руб. (с 1597 до 790 тыс. руб.), за 2007г. произошло незначительное увеличение общей суммы внеоборотных активов предприятия на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.)

Данное изменение является следствием уменьшения основных средств предприятия. За 2005год основные средства ООО "РегионЛесСтрой " " сократились с 2311 до 1593 тыс. руб., т.е. на 717 тыс. руб.; за 2006г. произошло их уменьшение на 803 тыс. руб. (с 1593 до 790 тыс. руб.), за 2007год - небольшой рост на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.)

Структура внеоборотных средств ООО "РегионЛесСтрой " " представлена: нематериальными активами и основными средствами. Наибольший удельный вес в общей стоимости внеоборотных активов за 2005- 2007гг. имеют основные средства: на 1.01.2005г.- 99,8 %, на 1.01.2006г. - 99,7 %, на 1.01.2007г. - 100 % и на 1.01.2008г. - 100%.

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется соответственно по данным раздела II актива баланса и раздела VI пассива баланса. Изменение дебиторской задолженности ООО "РегионЛесСтрой " " за 2005- 2007гг.

Таблица 2. 9.

Анализ состава структуры внеоборотных средств ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007гг.

	2005год
	на нач. года	на конец года	Абсолют. откл.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1.Нематериальные активы	4	0, 2	4	0, 3	0	+ 0, 1	100
2. Основные средства	2311	99, 8	1593	99, 7	- 717	- 0, 1	69, 0
3. Незаверш. строит-во	_	_	_	_	_	_	_
4. Долгосрочные фин. вложения	_	_	_	_	_	_	_
5. Прочие внеоборотные активы	_	_	_	_	_	_	_
ВСЕГО:	2314	100	1597	100	- 717	0	69, 0
2006год
1.Нематериальные активы	4	0, 3	_	_	-4	-0, 3	_
2. Основные средства	1593	99, 7	790	100	-803	+0, 3	49, 6
ВСЕГО:	1597	100	790	100	-803	0	49, 6
2007год
1. Основные средства	790	100	863	100	+73	0	109, 2
ВСЕГО:	790	100	863	100	+73	0	109, 2

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период представлен в таблице 2.10. (Приложение 2)

Данные таблицы 2.10 показывают, что кредиторская задолженность ООО "РегионЛесСтрой " " за 2005- 2007гг. возросла на 575 тыс. руб.: на 1.01.2005г. она составляла 983 тыс. руб.; на 1.01.2006г. - 1065 тыс. руб.; на 1.01.2007г. - 1451 тыс. руб. и на 1.01.2008. - 1558 тыс. руб.

983 тыс. руб.; на 1.01.2006г. - 1065 тыс. руб.; на 1.01.2007г. - 1451 тыс. руб. и на 1.01.2008г. - 1558 тыс. руб.

Наиболее быстрыми темпами увеличивалась задолженность перед бюджетом: на 1.01.2005г. она составляла 159 тыс. руб., на 1.01.2006г. - 323 тыс. руб.; на 1.01.2007г. - 532 тыс. руб.; на 1.01.2008г. - 883 тыс. руб.

Более низкими были темпы изменения задолженности по оплате труда, поставщикам и подрядчикам, по социальному страхованию и обеспечению, авансам полученным и прочим кредиторам. Задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась за 2005г. на 88 тыс. руб. (с 726 до 638 тыс. руб.), за 2006г. возросла на 135 тыс. руб. (с 638 до 773 тыс. руб.) и значительно уменьшилась в 2007году на 277 тыс. руб. (с 773 до 496 тыс. руб.).

Задолженность по оплате труда значительно возросла за 2005г. на 46 тыс. руб.(c 18 тыс. руб.). За 2006г. задолженности по оплате труда на ООО "РегионЛесСтрой " не было. Но в 2005году произошло ее увеличение на 50 тыс. руб.

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению за 2005год увеличилась на 4 тыс. руб. (с 3 до 7 тыс. руб.), за 2006год - на 11 тыс. руб. (с 7 до 18 тыс. руб.), за 2007год - на 52 тыс. руб. (с 18 до 70 тыс. руб.).

Задолженность по авансам, полученным за 2005год, уменьшилась на 81 тыс. руб. (c 63 до 2 тыс. руб.), за 2006год возросла на 67 тыс. руб. (с 2 до 69 тыс. руб.), за 2007год незначительно сократилась с 69 до 55 тыс. руб., т.е. на 14 тыс. руб.

Задолженность прочим кредиторам за 2005-06.г. увеличилась на 18 тыс. руб. (с 13 до 31 тыс. руб.) и на 28 тыс. руб. (с 31 до 59 тыс. руб.) соответственно. За 2007 год произошло сокращение задолженности прочим кредиторам на 55 тыс. руб. (с 59 до 4 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности предприятия за 2005-2006гг. составляла задолженность поставщикам и подрядчикам, за 2007 г. перед бюджетом (56,7 %). Удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам за анализируемый период следующим образом: на 1.01.2005 г. он составлял -73,9 %; на 1.01.2006г. - 59,2 %; на 1.01.2007г. - 53,3 % и на 1.01.2008г.-31,8 %. Удельный вес задолженности по оплате труда на 1.01.2005г. составлял 1,8 %; на 1.01.2006г. - 6,0 % и 1.01.2008г. - 3,2 %. Удельный вес задолженности по социальному страхованию и обеспечению претерпел следующие изменения: на 1.01.2005г. он составлял - 0,4 %, на 1.01.2007г.-1,2 % и на 1.01.2008 - 4,5 %. Удельный вес задолженности перед бюджетом возрос на 14,1 % (c 16,2 % до 30,3 %) за 2005г.; на 6,3 % (с 30,3 % до 36,6 %) за 2006г., на 20,1 % (с 36,6 % до 56,7 %) за 2007г.

Удельный вес задолженности по авансам полученным уменьшился с 6,4 % на 1.01.2005 г. до 3,5 % на 1.01.2008 г., т.е. на 2,9 %. Удельный вес задолженности прочим кредиторам сократился с 1,3 % на 1.01.2005 г. до 0,3 % на 1.01.2008 г., т.е. на 1 %.

В среднем темпы роста кредиторской задолженности "РегионЛесСтрой " за 2005 г. составляют 108,3 %, за 2006 г. - 136,2 % и за 2007 г. - 107,4 %. Темпы роста задолженности перед бюджетом за 2005 г. составляют 203,1 %, за 2006 г. -164,7 % и за 2007 г. - 165,9 %.

Темпы роста задолженности поставщикам и подрядчикам следующие: за 2005 г. - 87,9 %, за 2006 г. - 121,2 % и за 2007 г. - 64,5 %. Темпы роста задолженности по социальному страхованию и обеспечению за 2005 г. составляют 175 %, за 2006 г. - 257,1 % и за 2007 г. - 388,9 %.Темпы роста задолженности прочим кредиторам следующие: за 2005 г. -238,5 %; за 2006 г. - 190,3 % и за 2007 г. - 6,8 %. Темпы роста задолженности по авансам, полученным за 2005 г., составляют 3,2 %, за 2006 г. - 3450 % и за 2007 г. - 79,7 %.

Анализ состава и структуры собственных источников приобретения имущества осуществляется по данным раздела IV пассива баланса. Данный анализ по "РегионЛесСтрой за 2005 - 2007 г.г. представлен в таблице 2.11.(Приложение 3).

Результаты анализа показывают, что источники приобретения собственных средств предприятия за 2005 - 2006 г.г. уменьшились, так за 2005 г. - на 612 тыс. руб. за 2006 г. - на 680 тыс. руб. Общее уменьшение произошло за счет уменьшения добавочного капитала и фондов социальной сферы. Уставный капитал за 2005 - 2006 г.г. не изменился.

За 2007 г. источники приобретения собственных средств предприятия возросли на 383 тыс. руб. (594 до 977 тыс. руб.) Общее увеличение произошло за счет увеличения уставного капитала "РегионЛесСтрой на 6 тыс. руб. (c 2 до 8 тыс.руб.), роста добавочного капитала на 257 тыс. руб./с 586 до 843 тыс. руб.) и увеличения фонда накопления на 120 тыс. руб. (см. Таблица 2.11.Приложение 3) (c 1 до 121 тыс. руб.)

За 2005 г. произошло увеличение доли уставного капитала на 0,1 % и добавочного капитала на 0,5 %, уменьшение доли фондов социальной сферы на 0,6 %.

За 2006 г. доля уставного капитала возросла на 0,1 %, доля резервного капитала увеличилась на 0,6 %, фонда накопления на 0,1 % и произошло уменьшение доли добавочного капитала на 0,8 %.

За 2007 г. доли уставного капитала и фонда накопления на 0,5 % и 12,4 % соответственно. Доли добавочного и резервного капитала сократились на 12,4 % и 0,5 % соответственно.

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за анализируемый период следующей важной задачей анализа финансово-хозяйственной деятельности "РегионЛесСтрой за 2005-2007 гг. является исследование показателей финансовой устойчивости.

2.3 Анализ финансовой устойчивости "РегионЛесСтрой за 2005-2007 гг.

Порядок расчетов коэффициентов финансовой устойчивости отражен в формулах (1.1), (1.2), (1.3), (1.4), (1.5).

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости на "РегионЛесСтрой за 2005-2007 гг. отражена в таблице 2.12.

В общей стоимости имущества предприятия на 1.01.2005 г. для собственных средств (коэффициент независимости) составила 55 % (при норме не ниже 70 %), это свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия. В последующие периоды происходит уменьшение доли собственных средств"РегионЛесСтрой " на 1.01.2006 г. они составляют 45 %; на 1.01.2007 г 23 % и на 1.01.2008 г. - 32 %. Динамика данного показателя отражена на рис. 2.3.

Таблица 2.12

Динамика показателей финансовой устойчивости "РегионЛесСтрой " за 2005-2007 гг.

Наименование показателя	на 1.01.2005г.	на 1.01.2006г.	на 1.01.2007г.	на 1.01.2008г.
1	2	3	4	5
Собственные средства, тыс. руб.	1886	1275	594	977
Заемные средства, тыс. руб.	1515	1597	1983	2090
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	148	75	64	71
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	532	532	532	532
Стоимость имущества, тыс. руб.	3401	2872	2577	3067
Коэффициент независимости, (стр. 1: стр. 5)	0,55	0,45	0,23	0,32
Удельный вес заемных средств, (стр. 2: стр. 5)	0,45	0,55	0,77	0,68
Соотношение заемных и собственных средств (стр. 2 : стр. 1)	0,45	0,55	3,33	2,14
Удельный вес дебиторской задолженности, (стр. 3 : стр. 5)	0,04	0,63	0,02	0,02
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств (стр. 1+стр. 4) : стр. 5)	0,71	0,63	0,44	0,49

Рис. 2.3. Динамика коэффициента независимости и удельного веса заемных средств ООО "РегионЛесСтрой за 2005 - 2007 гг.

По итогам деятельности за 2007 год, в случае банкротства данного акционерного общества после погашения задолженности останется 32 % стоимости активов, которые могут быть распределены между акционерами соответственно их доли в уставном капитале, в этом случае существует риск кредиторов.

По итогам деятельности за 2005 г. заемные средства предприятия не превышают собственные средства. По итогам деятельности за 2006 г. заемные средства ООО "РегионЛесСтрой превышают собственные средства и составляют на 1.01.2007 г. 77 %. По итогам деятельности за 2007 г. заемные средства предприятия незначительно сократились и составляют на 1.01.2008 г. 68 %.

За 2005 г. в стоимости имущества предприятия 55 % составляет кредиторская задолженность и 3 % составляет дебиторская задолженность.

За 2006 г. в стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой 77 % составляет кредиторская задолженность и 2 % составляет дебиторская задолженность.

За 2007 г. кредиторская задолженность сократилась до 68 %, дебиторская задолженность осталась на прежнем уровне (2 % от стоимости имущества).

За 2005 г. удельный вес заемных средств увеличился на 10 %, за 2006 г. - на 22 %, за 2007 г. сократился на 9 %. На 1.01.2007 г. заемные средства превышают собственные средства предприятия в 3,3 раза, на 1. 01. 2008 г. - в 2,1 раза.

Таблица 2.13.

Анализ финансовой устойчивости ООО "РегионЛесСтрой за 2005-2007г.

Показатели	на 1.01. 2005г	на 1.01. 2005г	на 1.01. 2006г	на 1.01. 2007г
1	2	3	4	5
Источники собственных средств	1886	1275	594	977
Основные средства и вложения	2314	1597	790	863
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр2)	-428	-322	-196	114
Долгосрочные заемные средства	532	532	532	532
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формир.запасов и затрат (стр.3 + стр4)	104	210	336	646
Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-
Общ. Величина осн. Источников формир. запасов и затрат (стр.51 стр.6)	104	210	336	646
Общая величина запасов и затрат.	939	1150	1723	2133
Излишек (+), недостаток (-) собствен. оборотн. средств (стр.3-стр.8)	-1367	-1472	-1919	-2019
Излишек(+), недостаток(-) собствен. и долгосрочн. заемн. источников формир. запасов и затрат (стр5-стр8.)(ф2)	-835	-940	-1387	-1487
Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формиров. запасов и затрат.(стр7- стр.8)(ф2)	-835	-940	-1387	-1487

Удельный вес дебиторской задолженности за анализируемый период (с 2005 - по 2007г.) изменился незначительно на 2 %.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Порядок расчета показателей источников формирования запасов и затрат отражен в пункте 1.3 и в формуле (1.6).

По ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг. каждый из трех показателей Ф1, Ф2, Ф3 меньше нуля. Можно сделать вывод о том, что для ООО "РегионЛесСтрой " характерно за анализируемый период кризисное финансовое состояние.

В данной ситуации денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности. Необходимо оптимизировать структуру пассивов предприятия, снизить уровень запасов затрат в общей стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой

В условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки провести анализ ликвидности баланса.

2.4 Анализ ликвидности баланса предприятия

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы и пассивы предприятия разделяются на группы. Порядок разделения на группы отражен в пункте 1.3.3 и в формуле (1.7). За 2005 группировка актива и пассива ООО "РегионЛесСтрой по степени ликвидности и по срокам их погашения представлена в таблице 2.13.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ООО "РегионЛесСтрой по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2005 года в размере 982,97 тыс. руб., а на 1.01.2006 года в размере 1015 тыс. руб. Таким образом, за 2005 год значение данного показателя увеличилось на 32,03 тыс. руб.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем. ООО "РегионЛесСтрой по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек на 1.01.2005 г. в размере 148 тыс. руб., а на 1.01.2006 г. в размере 75 тыс. руб. Таким образом, за 2005 год значение данного показателя на предприятии уменьшилось на 73 тыс. руб.

Таблица 2.14.

Анализ ликвидности баланса ООО "РегионЛесСтрой за 2005 год.

Актив	На 1.01.2005г	На 1.01.2006г.	Пассив	На 1.01.2005г	На 1.01.2006г.	Платеж излишек или недостаток
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс.руб.	Уд.Вес		Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. вес	Уд. вес	На 1.01.05.	На 1.01. 06.
1.Наиболее ликвидные активы	0,03	0	50	1,8	1.Наиболее срочные обязательства	983	28,9	1065	37,1	-982,97	-1015
2.Быстро реализ. активы	148	4,4	75	2,6	2.Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+ 148	+75
3.Медленно реализ. активы	939	27,6	1150	40,0	3.Долгосрочные пассивы	532	15,6	532	18,5	+407	+618
4.Трудно реализ. активы	2314	68,0	1597	55,6	4.Постоянные пассивы	1886	55,5	1275	44,4	+428	+322
Баланс	3401	100	2872	100	Баланс	3401	100	2872	100	-	-

Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву (медленнореализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. ООО "РегионЛесСтрой " по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек на 1.01.2005 г. в размере 407 тыс. руб., а на 1.01.2006 г. в размере 618 тыс. руб. За 2005 год значение данного показателя возросло на 211 тыс. руб.

Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств. ООО "РегионЛесСтрой " на 1.01.2005 года имеет платежный излищек собственных средств в размере 428 тыс. руб., а на 1.01.2006г. в размере 322 тыс. руб. Таким образом, за 2005 год значение данного показателя на предприятии уменьшилось на 106 тыс. руб.

Следует отметить, что на 1.01.2005г и на 1.01.2006 г удельный вес наиболее ликвидных активов в стоимости имущества предприятия составил соответственно 0,0 % и 1,8 %, быстрореализуемых актов - 4,4 % и 2,6 %; труднореализуемых активов - 68,0 % и 55,6 %

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО "РегионЛесСтрой ” за 2005 занимают труднореализуемые и медленнореализуемые активы, что указывает на не ликвидность баланса предприятия.

Удельный вес наиболее срочных обязательств в стоимости имущества предприятия на 1.01.2005 и на 1.01.2006 г составил соответственно 28,9 % и 37,1 %; долгосрочных пассивов - 15,6 % и 18,5 % , постоянных пассивов - 55,5 % и 44,4 %.

Анализ ликвидности баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2006г отражен в таблице 2.15.

Данные таблицы 2.14 свидетельствуют о том, что за 2006 год баланс ООО "РегионЛесСтрой " неликвиден. Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами характеризует текущую ликвидность предприятия. ООО "РегионЛесСтрой " по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2006 г. в размере 1015 тыс. руб., на 1.01.2007произошло его увеличение до 1450,9 тыс. руб., т. е. на 435 тыс. руб.

Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами указывает на недостаток собственных оборотных средств у предприятия. За 2006 г. произошло сокращение недостатка собственных оборотных средств до 196 тыс. руб., т.е. на 126 тыс. руб.

Таблица 2.15

Анализ ликвидности баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2006г

Актив	на 1.01.2006г.	на 1.01.2007г.	Пассив	на 1.01.2006г.	на 1.01.2007г.	Платеж. излишек или недостаток, тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	на 1.01.2006г.	на 1.01.2007г.
1. Наиболее ликвидные активы	50	1,8	0,1	0,0	1. Наиболее срочные обязательства	1065	37,1	1451	56,3	-015	-450,9
2. Быстрореализуемые активы	75	2,6	64	2,5	2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+75	+64
3. Медленно реализуемые активы	1150	40,0	1723	66,9	3. Долгосрочные пассивы	532	15,6	532	20,6	+618	+1191
4. Трудно реализуемые активы	1597	55,6	790	30,6	4. Постоянные пассивы	1275	44,4	594	23,1	-322	-196
БАЛАНС	2872	100	2577	100	БАЛАНС	2872	100	2577	100	-	-

Анализируя структуру размещения активов в 2006 г. мы видим, что произошли следующие изменения:

- удельный вес медленнореализуемых активов увеличился на 16,9 % (с 40,0 % до 66,9 %);

- удельный вес труднореализуемых активов сократился на 25,0 % (с 55,6 % до 30,6%);

- удельный вес быстрореализуемых активов уменьшился на 0,1 % (с 2,6 % до 2,5%);

- удельный вес наиболее ликвидных активов сократился на 1,8 % (с 1,8 % до 0,0 %).

Наибольшую долю в активах занимали труднореализуемые и медленнореализуемые активы (на 1.01.2006г они составляют 95,6 %, на 1.01.2007 г. - 97,5 %)

Наибольший вес в пассивной части баланса на 1.01.2006 г. имеют постоянные пассивы - 44,4 %, на 1.01.2007 г. - наиболее срочные обязательства (56,3 %).

Анализ ликвидности баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2007 г. представлен в таблице 2.16.

Таблица. 2.16

Анализ ликвидности баланса ООО "РегионЛесСтрой " за 2007 г

Актив	на 1.01.2007г.	на 1.01.2008г.	Пассив	на 1.01.2007г.	на 1.01.2008г.	Платеж. излишек или недостаток, тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	на 1.01.2007г.	на 1.01.2008г.
1.Наиболее ликвидные активы	0,1	0,0	0	0,0	1.Наиболее срочные обязательства	1451	56,3	1558	50,8	-1450,9	-1558
2.Быстрореализуемые активы	64	2,5	71	2,3	2.Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+64	+71
3.Медленно-реализуемые активы	1723	66,9	2133	69,6	3.Долгосрочные пассивы	532	20,6	532	17,3	+1191	+1601
4.Труднореализуемые активы	790	30,6	863	28,1	4.Постоянные пассивы	594	23,1	977	31,9	-196	+114
БАЛАНС	2577	100	3067	100	БАЛАНС	2577	100	3067	100	-	-

Данные таблицы 2. 16 показывают, что баланс ООО "РегионЛесСтрой " за 2007 год неликвиден. Сравнение наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами позволяет определить текущую ликвидность предприятия. ООО "РегионЛесСтрой по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2007 г. в размере 1450,9 тыс. руб. на 1.01.2008 г. на 1558 тыс. руб.

Сопоставление быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами показывают тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. ООО "РегионЛесСтрой " по данному виду ликвидности баланса имеет на 1.01.2007 г. платежный излишек в размере 64 тыс. руб., а на 1.01.2008 г. в размере 71 тыс. руб.

Сравнение медленнореализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. ООО "РегионЛесСтрой " по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек на 1.01.2007 г. в размере 1191 тыс. руб., на 1.01.2008 г. в размере 1601 тыс. руб., т.е. произошел рост на 410 тыс. руб.

Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств. ООО "РегионЛесСтрой " на 1.01.2007 г. имеет недостаток собственных оборотных средств в размере 196 тыс. руб., а на 1.01.2008 г. излишек собственных оборотных средств в размере 114 тыс. руб.

В 2007 г. наибольшую долю в активах предприятия занимают медленнореализуемые и труднореализуемые активы (на 1.01.2007 г. они составляют 97.5 %, на 1.01. 2008 г.-97,7 %). Удельный вес наиболее ликвидных активов на начало и конец 2007 г. составляет 0,6 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части имеют наиболее срочные обязательства (56,3 % на 1.01.2004 г. и 50.8 % на 1.01.2008 г.).

Анализируя структуру размещения компонентов актива и пассива баланса, мы видим, что произошли следующие изменения:

1. удельный вес быстрореализуемых активов уменьшился на 0.2 % (с 2,5 до 2.3 %);

2. удельный вес медленнореализуемых активов увеличился на 2,7 % (с 66,9 % до 69,6 %);

3. удельный вес труднореализуемых активов незначительно сократился на 2,5 % (с 30,6 % до 28,1 %);

4. удельный вес наиболее срочных обязательств уменьшился на 5,5 % (с 56,3 % до 50,8 %);

5. удельный вес долгосрочных пассивов сократился на 3,3 % (с 20,6 % до 17,3 %);

6. удельный вес постоянных пассивов возрос на 8,8 % (с 23,1 % до 31,9 %).

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Для уточнения результатов данного анализа требуется провести анализ платежеспособности предприятия.

2.5 Анализ платежеспособности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг.

Существуют традиционные финансовые показатели платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Порядок расчета коэффициентов платежеспособности отражен в формулах (1.8), (1.9), (1.10), (1.11) главы 1 данной дипломной работы.

Динамика показателей платежеспособности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг. отражена в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Динамика показателей платежеспособности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг.

Наименование показателя	на 1.01.2005 г.	на 1.01.2006 г.	на 1.01.2007 г.	на 1.01.2008 г.
1	2	3	4	5
Денежные средства, тыс. руб.	0,03	50,0	0,0	0,0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	148	75	64	71
Запасы и затраты (без расходов буд. периодов), тыс. руб.	844	964	1458	1900
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	983	1065	1451	1558
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1+ стр. 2): стр. 5	0,0	0,0	0,0	0,0
Промежуточный коэффициент покрытия (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр. 4): стр. 5	0,15	0,07	0,04	0,05
Общий коэффициент покрытия (стр. 1 + стр.2 + стр. 3 + стр. 4) : стр. 5	1,01	0,98	1,05	1,31
Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр. 4: стр. 5)	0,86	0,91	1,01	1,22

Данные таблицы 2.17 показывают, что на 1.01.2005 г. коэффициент абсолютной ликвидности ООО "РегионЛесСтрой» составил 0,00003 (при норме 0,2 - 0,25). Это свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на отчетную дату. Значение коэффициента абсолютной ликвидности за анализируемый период (2005 - 2007гг.) не изменилось и составляло 0,0.

Значение промежуточного коэффициента покрытия на 1.01.2005 года составляло 0,15 (при норме 0,7 - 0,8) .

Этот факт указывает на то, что в случае погашения всей дебиторской задолженности предприятие не сможет погасить все свои долги.

Составлено автором на основе: Ефимова О. Анализ показателей ликвидности// Бух. Учет. - 2005.- № 6.- С. 54 - 58.

На 1.01.2006 г. значение данного коэффициента уменьшилось на 0,08 (с 0,15 до 0,07), на 1.01.2007 г. и на 1.01.2005 г. оно составляло 0,04 и 0,05 соответственно.

Таким образом, максимальное значение промежуточного коэффициента покрытия за анализируемый период было на начало 2005 г. (0,15), а минимальное - на начало 2007 г. (0,04).

Общий коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов оборотных должно быть, достаточно для выполнения краткосрочных обязательств.

Значение общего коэффициента покрытия на 1.01.2005г. составляло 1,01 (при норме 2,0-2,5), что подтверждает неплатежеспособность предприятия. На 1.01.2006г. значение данного коэффициента снизилось до 0,98 (<1).

Далее наблюдается незначительный рост показателя: на 1. 01.2007г. он составил 1,05 и на 1.01.2008г. -1,31. На 1.01.2008г., реализовав все запасы, предприятие сможет покрыть кредиторскую задолженность.

Динамика рассматриваемых коэффициентов отражена на рисунке 2.4. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств увеличился за анализируемый период. Значение данного коэффициента на 1.01.2005 г. составляло 0,86, это указывает на то, что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 0,86 руб. запасов и затрат, которые могут быть использованы для оплаты текущих обязательств после реализации. На 1.01.2006 г. значение удельного веса запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств ООО "РегионЛесСтрой возросло на 0,05 (c 0,86 до 0,91), на 1.01.2007 г. - на 0,1 (c 0,91 до 1,01) и на 1.01.2008 г. - на 0,21 (с 1,01 до 1,22).

Рис. 2.4. Динамика показателей ликвидности ООО "РегионЛесСтрой за 2005-2007 г.г.

Анализ коэффициентов платежеспособности рассматривают в качестве начального этапа оценки платежеспособности предприятия.

Для целей внутреннего и внешнего анализа платежеспособности предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников получает предприятие денежные средства и каковы основные направления их расходования. Для анализа движения денежных средств используют форму №4 и форму №5 бухгалтерской отчетности.

К1 - коэффициент абсолютной ликвидности.

К2 - промежуточный коэффициент покрытия.

К3 - общий коэффициент покрытия

Анализ движения денежных средств по ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 г.г. представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18.

Анализ движения денежных средств ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 г.г., тыс. руб.

Наименование показателя	Сумма (по текущей деятельности)
	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4
1. Остаток денежных средств на начало года.	0,0	0,0	0,0
2. Поступило денежных средств - всего, в том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг целевое финансирование	1868 1864 4	2005 2005 -	59 59 -
3. Направлено денежных средств - всего в том числе: - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг - на оплату труда - отчисления на социальные нужды - на выдачу подотчетных сумм - на расчеты с бюджетом - прочие выплаты	1868 1654 40 6 28 132 8	2005 1800 - - 25 180 -	59 59 - - - - -
4. Остаток денежных средств на конец года	0,0	0,0	0,0

За 2005 год от текущей деятельности на предприятие поступило денежных средств в размере 1868 тыс. руб. Данные средства были получены в основном за счет реализации продукции, товаров и услуг (1864 тыс. руб.) и целевого финансирования (4 тыс. руб.).

Расходование денежных средств осуществлялось в следующих направлениях:

1. на оплату приобретенных товаров, работ, услуг (1654 тыс. руб.);

2. на оплату труда (40 тыс. руб.);

3. отчисления на социальные нужды (6 тыс. руб.);

4. на выдачу подотчетных сумм (28 тыс. руб.);

5. на расчеты с бюджетом (132 тыс. руб.);

6. прочие выплаты (8 тыс. руб.)

Сравнивая поступления и направление денежных средств ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 год можно наблюдать, что все полученные денежные средства были направлены на оплату различного рода расходов. В результате финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии денежных поступлений за 2005-2007 гг. не было.

За 2006 год от текущей деятельности на ООО "РегионЛесСтрой " поступило денежных средств в размере 2008 тыс. руб. Все они были получены за счет реализации продукции, товаров и услуг. Данные денежные средства полностью были направлены на оплату приобретенных товаров, работ, услуг (в размере 1800 тыс. руб.); на расчеты с бюджетом (в размере 180 тыс. руб.) и на выдачу подотчетных сумм (в размере 25 тыс. руб.). Направление денежных средств на оплату труда не было.

За 2007 год от текущей деятельности на предприятии поступило денежных средств в размере 59 тыс. руб., которые были получены в результате реализации товаров и услуг и направлены полностью на оплату приобретенных товаров, оплату работ и услуг.

Анализ показателей платежеспособности и анализ движения денежных средств ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг. показывает, что предприятие на данный момент времени неплатежеспособно.

Далее необходимо провести анализ эффективности деятельности предприятия. Показатели эффективности деятельности предприятия характеризуют степень его деловой активности.

2.6 Анализ деловой активности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007 гг.

Порядок расчета коэффициентов деловой активности предприятия отражен в формулах (1.12) - (1.18) главы I данной работы.

Динамика показателей деловой активности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005 - 2007 гг. представлена в таблице 2.19

Таблица 2.19.

Динамика показателей деловой активности ООО "РегионЛесСтрой " за 2005- 2007 гг.

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1	2	3	4
Выручка от реализации, тыс. руб.	1849	1404	890
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1451	831	600
Запасы и затраты, тыс. руб.	1044.5	1436,5	1928
Стоимость имущества, тыс. руб.	3136,5	2724,5	2822
Собственные средства, тыс. руб.	1580,5	934,5	785,5
Денежные средства, тыс. руб.	0,0	0,0	0,0
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	111,5	69,5	67,5
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	1024	1258	1504,5
Основные средства и прочие внеоборотные активы, тыс. руб.	1955,5	1193,5	826,5
Общий коэффициент оборачиваемости (стр. 1: стр. 4)	0,59	0,52	0,32
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (стр. 1: стр. 3 + стр.)	1,77	0,98

Подобные документы

• Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по формам годовой бухгалтерской отчетности

  Содержание управленческого и финансового анализа. Понятие, предмет и место анализа в системе экономических наук. Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Содержание и функции управленческого анализа.
  
  реферат [27,8 K], добавлен 11.03.2007
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие, сущность и значение анализа хозяйственной деятельности. Понятие анализа ФХД. Принципы анализа финасово-хозяйственной деятельности. Виды и методики анализа ФХД. Коэффициенты финансового состояния.
  
  реферат [38,1 K], добавлен 27.09.2006
  

• Финансово-хозяйственная деятельность

  Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ЗАО "Акводак". Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. Прогнозирование результатов.
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 21.12.2008
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути повышения её эффективности

  Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [521,5 K], добавлен 14.06.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "РУСАЛ Фольга" и направления его улучшения

  Основные подходы к структурированию анализа финансово-хозяйственной деятельности. Характеристика и основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО "РУСАЛ Фольга", оценка финансового состояния предприятия и направления его улучшения.
  
  курсовая работа [142,0 K], добавлен 22.08.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.
  
  курсовая работа [35,0 K], добавлен 07.12.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Стройиндустрия-Сервис"

  Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Характеристика предприятия и анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Стройиндустрия-Сервис". Оценка финансовой устойчивости предприятия. Маркетинговый анализ сферы строительства.
  
  дипломная работа [88,2 K], добавлен 26.06.2010
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества на примере (ОАО "Нижнекамскшина")

  Факторы, влияющие на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Нижнекамскшина". Особенности зарубежного опыта анализа прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 21.11.2010
  

• Комплексный анализ финансового состояния предприятия

  Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК". Оценка платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 04.09.2007
  

• Комплексная оценка рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

  Методы и инструменты анализа рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТАИФ-НК". Анализ риска наступления банкротства на базе зарубежных моделей. Механизмы нейтрализации финансовых рисков.
  
  дипломная работа [733,9 K], добавлен 11.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам