Управление себестоимостью в экономическом механизме менеджмента РПУП "Витебский меховой комбинат"

Выбор формы и размещение полуфабриката являются трудоемкими операциями, которые приходится производить для каждой модели. При этом необходимо учитывать изменение формы и размеров шкурки в результате операции «правка». В настоящее время подбор шкурок и выполнение их раскладок производится вручную на основе многократного перебора и сравнения характеристик пушно-меховых полуфабрикатов.

В основу определения параметров шаблона в системе «САПР-мех» положены среднестатистические размеры пушно-меховых полуфабрикатов, что не учитывает их индивидуальных характеристик, изменение линейных размеров и площади после операции «правка». Поэтому перспективным является выполнение этих операций с использованием компьютерных технологий[28].

Для сокращения потерьпушно-меховых полуфабрикатов и время на выполнение раскладок предложено приобрести программный модульрационального размещения матричных элементов пушно-мехового полуфабриката.Программный модуль позволяет в автоматизированном режиме осуществлять процесс рационального размещения матричных элементов пушно-меховых полуфабрикатов[29].Алгоритм рационального размещения матричных элементов пушно-меховых полуфабрикатов(рисунок 3.1), состоит из подпрограмм, каждая из которых соответствует определенному этапу размещения матричных элементов.

Выбор матричных элементов осуществляется из базы данных структурных элементов или из базы данных матричных элементов[30]. Для определения плотного размещения матричных элементов на плоскости строится годограф функции плотного размещения, с помощью которого формируется сетка из матричных элементов. Выбор полуфабриката для раскроя осуществляется из базы данных материалов или путем ввода его изображения. Производится выделение контура шкурки в автоматическом режиме.

После определения наиболее рационального варианта размещения матричных элементовполуфабриката результаты раскладки выводятся на экран. В окне «Результаты раскладки» приводится графическое изображение полученной раскладки, а также численные значения результатов, а именно, площадь полуфабриката и коэффициент использования площади полуфабриката[31].

Рисунок 3.1 - Алгоритм размещения матричных элементов на пушно-меховом полуфабрикате

Использование методов адаптивного конструирования является условием повышения плотности раскладок пушно-меховых полуфабрикатов. Их применение позволяет увеличить плотность раскладки до 85-100 %,повысить процент использования пушно-меховых полуфабрикатов и натуральных кожевенных материалов на 25 % и сократить время на выполнение раскладок в 1,5-2,0 раза[34]. Программный модуль использовался в ОГАРТ Меховой дом «Аделина» г.Пятигорска, швейной фирме ООО «Шляпный дом «Инга» г.Новосибирска, меховом салоне-ателье «Ренард» г.Омска, салоне «Первый меховой» г.Омска[35].

Единовременные затраты комбината включают следующие статьи:

1 стоимость программного модуля;

2 зарплата установщика;

3 плата за обучение персонала.

Предоставление неисключительного права использования программного модуля для ЭВМ рационального размещения матричных элементов на пушно-меховом полуфабрикате Салихова Т.Ю., Карцева И.В. № свидельства регистрации 2013612386.

Цена закупки 1 148 000,00 руб.

Установка и наладка программного модуля производится в течении 4 часов установщиком фирмы со ставкой 265 руб.\час. Зарплата установщика: 265 х 4 = 1 060 руб.

Обучение персонала работе с программным модулем производится в течение 2 дней специалистом фирмы со ставкой 265 руб./час. Следовательно, плата за обучение: 265 х 2 х 8 = 4 240 руб.

Таблица 3.1 - Расчет единовременных затрат

По курсу Нац. Банка1 153 300 х 286 = 329 843 800 руб.

Определение снижения себестоимости изготовления продукции от внедрения мероприятий на примере выбранных моделей женских пальто.

М001 Пальто жен норка 11С 251 М7

Экономия по полуфабрикату:

%?С= 1 - ** 100,

где q, q- нормы расхода материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, т;

Ц, Ц- цена материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, млн. руб./т;

С- значение стоимости материалов в себестоимости i-го изделия, млн. руб./шт.;

С- значение себестоимости i-го изделия, млн. руб./шт.;

271,6*25%=67,9

q=271,6-67,9=203,7

Ц=0,0487*1,09=0,053083

%?С- ** 100 = (1- 0,75* 1,09)*0,648*100 =

0,1825*64,8 = 11,83%

Снижение себестоимости по изделию:

?С=С*%?С/100,

где С- себестоимость изделия, млн. руб./шт.;

?С= 21,036*11,83/100 = 2,321533млн. руб./шт.;

М5095 Пальто жен каракуль, песец 11С 288 М7

q= 253,96 - 63,49 = 190,47

Ц= 0,0183 * 1,14 =0,020862

%?С- ** 100 = (1- 0,75* 1,14)*0,39*100 =

0,125*39 = 4,88%

?Сb= 10,602*4,88/100 = 0,517378млн. руб./шт.;

М033ПР1 Пальто жен норка 11С 556 М7

q=297,6 - 74,4 = 223,2

Ц=0,0487 * 1,15 = 0,056005

%?С- ** 100 = (1- 0,75* 1,15)*0,7*100 =

0,1375*70 = 9,63%

?Сc= 21,32 * 9,63/100 = 2,05205млн. руб./шт.;

М5091 П/пальто жен норка 11С 243 М7

q= 261,8 - 65,45 = 196,35

Ц=0,0487*1,15=0,056005

%?С- ** 100 = (1- 0,75* 1,15)*0,69*100 =

0,1375*69 = 9,49%

?Сd= 19,052*9,49/100 = 1,807559млн. руб./шт.;

Расчет экономического эффекта за счет экономии затрат (от снижения себестоимости).

Годовая экономия от снижения себестоимости:

Э(?С) == ?С*V +?С* V +?Сc*Vc +?Сd* Vd,

где V=268 шт., V=106 шт., Vc =117 шт.,Vd =194 шт. - количество произведенной продукции за 2012г после внедрения мероприятий научно-технического прогресса;

Э(?С)= 2,321533*268 + 0,517378*106 + 2,05205*117 + 1,807559*194 =622,170844+54,842068+240,08985+350,666446= 1 267млн. руб.

Таким образом, годовая экономия снижения себестоимости изготовлениявыбранных моделей женских пальто составляет 1 267 млн. руб.

Срок окупаемости (То) от внедрения программного модуля определяется:

То = Кк / Э(?С),

где Кк - капитальные вложения (единовременные расходы).

Кк=329 843 800 руб.

Э(?С) - годовая экономия от снижения себестоимости.

Э(?С) = 1 267 769 208 руб.

То = 329 843 800 / 1 267 769 208 = 0,26 года (3 месяца 1 неделя).

Таблица 3.2 - Счет прибыли и убытков

Таблица 3.3 - Движение денежных средств

Прибыль в размере 1 млрд. 95 млн. руб. от реализации проекта предложено направить на внедрение инновационных энерго- и ресурсосберегающих технологий. На данный момент на РПУП «Витебский меховой комбинат» процент энергетических затрат в издержках составляет 8%. Основной причиной такого положения являются устаревшие энергорасточительные технологии, оборудование и приборы.

затраты трудоемкость себестоимость

Заключение

Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности.

РПУП «Витебский меховой комбинат» является головным предприятием в Республике Беларусь и одним из ведущих в СНГ по выделке натурального меха и пошиву готовых изделий из него. Ассортимент конечной готовой продукции предприятия характеризуется большим разнообразием моделей меховых изделий по видам применяемого пушно-мехового полуфабриката, сочетаниям видов и цветов. Технология выделки шкурки представляет собой достаточно сложный процесс и включает 58 операций. При производстве продукции используется только сертифицированное или прошедшее гигиеническую регистрацию по показателям безопасности сырье.

Организационная структура управления РПУП «Витебский меховой комбинат» построена по иерархическому принципу. Анализ структуры трудовых ресурсов показывает, что предприятие РПУП «Витебский меховой комбинат» обеспечено необходимой рабочей силой с соответствующим уровнем образования и квалификацией.

Наибольший удельный вес в общем объеме производства РПУП «Витебский меховой комбинат» занимают головные уборы, жакеты, воротники, пальто, полупальто. Для осуществления выпуска продукции из натурального меха из каракуля, овчины, а также в связи с отсутствием этих видов сырья в Беларуси комбинат имеет налаженные связи с поставщиками из Узбекистана, Литвы. В настоящее время комбинат испытывает ряд проблем и первая из них - неполное использование производственных мощностей, что отрицательно сказывается на рентабельности работы. Производственные мощности комбината в среднем загружены в настоящее время на 30%, а по отдельным видам продукции и того меньше.Износ основных производственных фондов за 2012г составил 51,0%, активной части 59,2%, все сложнее обеспечить качество продукции без увеличения производственных издержек. Это свидетельствует о необходимости технического переоснащения основных фондов.Система менеджмента РПУП «Витебский меховой комбинат» недостаточна эффективна.

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия проводилась с использованием абсолютных и относительных показателей. Представлены такие абсолютные показатели как выручка от реализации, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, чистая прибыль, а также относительные показатели - рентабельность продукции, уровень безубыточности.

Основным элементом формирования себестоимости РПУП «Витебский меховой комбинат» являются материальные затраты. Полная себестоимость за последний год увеличилась в основном за счет увеличения статьи материальных затрат. Это связано с увеличением объема производства.

Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости в 2010г переменные затраты занимали 61,26%, в 2011г - 74,34%, а в 2012г - 75,33%. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогостоящего сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат в три раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции, так в 2012г постоянные затраты составляли 24,67%.

Анализ и оценка эффективности использования различных ресурсов выявилфактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года на 54,2%,к плану на 71,5%. Фондоотдача увеличилась на 0,18,фондоемкость соответственно снизилась. Энергоотдача продукции в 2012г увеличилась на 2,78 млн. руб. по сравнению с 2011г. Энергоемкость, как обратный показатель энергоотдачи снизилась на 0,01 млн. руб. Доля материальных затрат в общей величине затрат увеличилась на 0,06 млн. руб. и составила 0,58 млн. руб.

В целом за 2012г РПУП «Витебский меховой комбинат» увеличил себестоимость продукции по сравнению с 2011г. Это вызвано увеличением объемов выпуска товарной продукции, увеличения доли более затратоемкого изделия и ростом себестоимости единицы продукции.

В 2012г себестоимость увеличилась как за счет внешнего (независимого) фактора цены на ресурсы, но и за счет внутреннего фактора (ресурсоемкость).Как выяснилось большую долю в затратах занимают переменные затраты, то есть этот фактор главным образом влияет на формирование себестоимости продукции. Фактор «переменные затраты» был самым значительным в увеличении себестоимости по всем моделям, можно утверждать, что переменные затраты в абсолютной величине увеличились из-за использования более дорогого сырья в 2012г, чем в 2011г, также из-за увеличения заработной платы и начислений. Фактор «постоянные затраты» повлиял на увеличение себестоимости продукции.

Можно сделать вывод, что самую большую часть в затратах занимает стоимость полуфабрикатов около 50%, затем общехозяйственные расходы около 34%. В 2012г использовалось более дорогостоящее сырье, чем в 2011г, что существенно увеличило себестоимость. Использование возвратных отходов, позволили снизить себестоимость. Но вместе с тем, рост общехозяйственных расходов отрицательно отразился на росте себестоимости. Доля общехозяйственных расходов возросла в среднем на 2%. За один год замечен рост заработной платы, из-за увеличения заработной платы доля стоимости полуфабрикатов в структуре за 2012г снизилась, вместе с заработной платой увеличились отчисления на социальные нужды. В общем, стоимость основных и вспомогательных материалов не изменилась, стоимость топлива и электроэнергии частично увеличилась. Таким образом, под влиянием общехозяйственных затрат, затрат на приобретение полуфабриката в основном формируется себестоимость продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции увеличился из-за изменения структуры продукции в 2012г. Данное изменение является самым значительным по сравнению с другими факторами, потому что изменение составило 70 копеек на каждый рубль продукции. Себестоимость единицы продукции повысило показатель не намного, всего лишь на 6 копеек.Изменение продажных цен в меньшей степени повлиял на затраты, 1 копейка на рубль товарной продукции.

Для сокращения потерь пушно-меховых полуфабрикатов и время на выполнение раскладок предложено приобрести программный модуль рационального размещения матричных элементов пушно-мехового полуфабриката. Применение программного модуля позволяет увеличить плотность раскладки до 85-100 %,повысить процент использования пушно-меховых полуфабрикатов на 25 % и сократить время на выполнение раскладок в 1,5-2,0 раза.

Определение снижения себестоимости изготовления продукции от внедрения автоматизации проектирования плотных раскладок матричных элементов пушно-меховых полуфабрикатовна примере выбранных моделей женских пальто составил 1 267 млн. руб. годовой экономии. Срок окупаемости проекта 3 месяца 1 неделя, полученная прибыль от реализации проекта за два года составит 1 млрд. 95 млн. руб. Данную сумму предложено направить на внедрение современных энергосберегающих технологий.

Список использованных источников

1 Лапыгина Ю.Н. Стратегический контроллинг [Текст]: учеб./ Ю.Н. Лапыгина. - М.: КноРус, 2004.-416с.

2 Ефремова А.А. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов [Текст]: учеб./ А.А. Ефремова. - М.: Вершина, 2006.-227с.

3 О бухгалтерском учете и отчетности[Текст]: закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII //Республика. - 1994. - 20 октября.- С. 9.

4Грищенко О.В. Уравленческий учет [Текст]: конспект лекций / О.В. Грищенко. - Таганрог.: ТТИ ЮФУ, 2007.-157с.

5 О прогнозировании, учете и калькулированиисебестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь[Текст]:методические рекомендацииутвержденные приказом Минпрома РБ от 31.12.2010 № 881// Главный бухгалтер. - 2012. - №8.- С. 28.

6 Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) [Текст]: постановление Министерства экономики РБ, Министерства финансов РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ от 30 октября 2008г. №210/161/151// Республика. - 2008. - №10. - С. 1.

7Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий[Текст]: учеб./В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков- М.: Политехника, 2001.-464с.

8 Мескон М. Основы менеджмента [Текст]:учеб./М. Альберт, Ф. Хедоури. - М.: Дело, 2007.- 219с.

9 Классификация затрат, включаемых в себестоимость [Текст] / С.В. Чирков // Вектор науки ТГУ. Серия «Экономика и управление»: сб. научн. работ. - М.,№ 3 (3), 2010.- 411с.

10 Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: учеб./ Г.В. Савицкая.

- М.:Инфра - М,2009.- 848с.

11 Блюмин С.Л. Экономический факторный анализ [Текст]: учеб./ С.Л. Блюмин, В.Ф. Суханов, С.В. Чеботарёв. - Липeцк: ЛЭГИ, 2004. - 512с.

12 Кульбаков А.В. Анализ себестоимости продукции: Образовательныйсайт / А.В. Кульбаков.

13 Ерошова И.В. Имущество и финансы предприятия. Правовое регулирование [Текст]: учеб. пособие/ И.В. Ерошова. - М.: Юрист, 2009. -397с.

14 Об утверждении Инструкции по проведению экспертизы финансового состояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства), и Инструкции по проведению экспертизы плана санации организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства)[Текст]: постановление Министерства экономики РБ от 27.02.2004 №57//Экономист. - 2004.- 1 марта.- С. 23.

15 О программе развития в Республике Беларусь звероводства, заготовок и переработки пушно-мехового сырья и экспорта изделий из него на 2002- 2010 годы [Текст]: постановление Совета Министров РБ от 22.07.2002. №988//Эконом. газета. - 2002.- 24 июля. - С. 13.

16 Душенькина Е.А. Экономика предприятия /Е. А. Душенькина //Экономика предприятия.

17 О республиканском бюджете на 2012 год[Текст]: закон РБ от 30.12.2011 № 331-3 //Республика. - 2012. - 4 января.- С. 1.

18 Карпова Т.П. Основы управленческого учета [Текст]: учеб. пособие/ Т.П. Карпова. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 336с.

19 Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия[Текст]: учеб.пособие/С.А. Ершова. - СПб.: СПбГAСУ, 2007.- 292с.

20 Пожидаева Т.А. Экономический анализ[Текст]:практикум/ Т.А. Пожидаева, Л.С.Коробейникова,О.М.Купрюшина. - Воронеж: Изд-вo ВГУ, 2005.- 73с.

21 Тупикова О.А. Финансовый анализ[Текст]: методические указания к практическим работам по направлению "Менеджмент"/ О.А.Тупикова. - Владивoсток: Изд-во ДВГTУ, 2004.- 159с.

22 Математические методы финансового анализа: Портфельный анализ, модели ценообразования, производные финансовые инструменты[Текст]: учеб./ А.Б. Шаповал [и др.].- М.: Финансовая академия пpи Правительстве РФ, кафeдра "Математика и финансовые приложения", 2005.- 204с.

23 Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия: Монография/ И.А. Жулега - СПб: ГУАП, 2006.- 23с.

24 О мерах по развитию кожевенно-мехового производства и производства обуви [Текст]: указ Президента РБ от 14 октября 2013г № 467 //Республика. - 2013. - 16 октября.- С. 6.

25 Андросова Г.М. Получение плотных раскладок матричных элементов сложной формы на безграничной плоскости [Текст] / Г.М. Андросова, И.Г. Браилов, Е.В. Бахтурина, С.В. Кубаева // Системы управления и информационные технологии. - 2009. - № 3.-37с.

26 Андросова Г.М. Решение задачи рационального использования пушно-меховых полуфабрикатов [Текст] / Г.М. Андросова, И.Г. Браилов, А.А. Старовойтова, Е.В. Бахтурина // Известия вузов. Технология легкой промышленности. - 2010. - № 3.- 348с.

27 Андросова Г.М. Определение факторов, влияющих на рациональное использование мехового и кожевенного полуфабриката, при изготовлении изделий из матричных элементов [Текст] / Г.М. Андросова, Е.В. Бахтурина // Формула успеха в подготовке специалистов: сборник научных статей. - Омск: Филиал ГОУ ВПО РосЗИТЛП в г. Омске.- 2008.- 17с.

28 Бахтурина Е.В. Исследование свойств полотен из матричных элементов, раскроенных из меховых шкурок в различных направлениях [Текст] / Е.В. Бахтурина, Н.А. Шихова, М.А. Гептинг // VI Межвузовская научно-практическая конференция студентов и аспирантов «Молодежь, наука, творчество»: сборник материалов. - Омск.: ОГИС, 2008.- 109с.

29 Бахтурина Е.В. Применение кубических сплайн-функций для описания контура матричного элемента [Текст] / Е. В. Бахтурина, С. В. Кубаева // Межвузовская научно-техническая конференция аспирантов и студентов «Молодые ученые - развитию текстильной и легкой промышленности» (ПОИСК - 2008): сборник материалов. Часть 1. - Иваново: ИГТА, 2008.- 342с.

30 Бахтурина Е.В. Применение правила мультипликации с целью минимизации отходов пушно-меховых и кожевенных полуфабрикатов при раскрое матричных элементов [Текст] / Е.В. Бахтурина, Н.Н. Денисова // VIII Межвузовская научно-практическая конференция «Молодежь, наука, творчество» студентов и аспирантов: сборник материалов. В 2-х ч. Ч. 1. - Омск: ОГИС, 2010.- 69с.

31 Бахтурина, Е.В. Разработка алгоритма рационального размещения матричных элементов на пушно-меховом полуфабрикате [Текст] / Е.В. Бахтурина, М.А. Гептинг // VIII Межвузовская научно-практическая конференция студентов и аспирантов «Молодежь, наука, творчество»: сборник материалов. В 2-х ч. Ч. 1. - Омск: ОГИС, 2010.- 101с.

32 Бахтурина Е.В. Формирование оптимальной раскладки матричных элементов на отходах мехового и кожевенного производства [Текст] / Е.В. Бахтурина, К.Б. Мальгельдинова // VII Межвузовская научно-практическая конференция студентов и аспирантов «Молодежь, наука, творчество»: сборник материалов. - Омск: ОГИС, 2008.- 56с.

33 Свириденко О.В. Аналитическое описание проектирования структуры полотен из кожи и меха [Текст] / О.В. Свириденко, И.Г. Браилов, Г.М. Андросова, Е.В. Бахтурина // Теоретические и прикладные проблемы сервиса. - М.: МГУС, 2007. - № 3.- 230с.

Размещено на Allbest.ru