Воспроизводство основных производственных фондов (на примере ФГУП "СУ № 701" при Спецстрое России)

Участок№9(сантехнические работы).

- объекты жилого комплекса в р-не «Снеговая падь» г. Владивосток;

- микрорайон б.Патрокл в г. Владивостоке;

- школа №2 на 825 мест в г. Владивосток.

Участок№10.

- объекты жилого комплекса в р-не «Снеговая падь» г. Владивосток;

- микрорайон б.Патрокл в г. Владивостоке;

- военный санаторий «Океанский».

Участок№11.

- микрорайон жилой застройки в р-не Северо-Восточное шоссе в г.Петропавловске-Камчатском;

- микрорайон «Северо - Запад» в г. Елизово;

- Дома молодежи в г.Петропавловске - Камчатском.

Участок№12.

- База Хабаровского ЛПУ МГ Сахалин - Хабаровск - Владивосток.

Участок№13.

- База Амурского ЛПУ МГ в г.Комсомольск -на Амуре магистрального газопровода Сахалин - Хабаровск - Владивосток.

Участок№14.

- КЦО в Индустриальном р-не г. Хабаровска;

- жилая застройка на 2192 квартиры по адресу г. Хабаровск, Волочаевский городок (12 объектов).

Участок№15.

- Дошкольное общеобразовательное учреждение на 190 мест на территории Индустриального р-на г. Хабаровска.

Участок№16.

- объекты ОКСа ЗАТО Углегорск.

Участок№17.

- Космодром «Восточный». Создание промышленной строительно- эксплуатационной базы космодрома;

- строительство технического комплекса, площадка 2.

Основным заказчиком выступает ФГУП «ГУСС «Дальспецстрой» при Спецстрое России, а также сторонние заказчики, в т.ч.:

- Министерство обороны РФ

- Росскосмос

- Министерство строительства Хабаровского края

- Министерство строительства Камчатского края

- ООО «Стройгазмонтаж»

- Иркут СПК ООО

- ООО Мостостроительный поезд №58 и прочие.

- Основными поставщиками филиала «СУ № 701» являются:

- ООО «Ваятель»

- ООО «ВСК»

- ООО «ДВ-Цемент»

- ООО «Монолит»

- ООО «НовоСтрой»

- ООО «ПримСтройСервис»

- ООО «Полифлекс Интер»

- ООО «Строй-Групп»

- ООО «Техмашсервис»

- «ООО ВЛ-Снаб»

- ИП Кисиль И.А.

- ООО «Центр Строй Снаб» и прочие.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

30 декабря 2011 года в связи с реорганизацией ФГУП «ГУСС Дальспецстрой» при Спецстрое России» был создан филиал «СУ №701» , путем присоединения ФГУП «СУ № 701» к ФГУП «ГУСС Дальспецстрой» при Спецстрое России». В связи с этим возникает сложность при проведении анализа по формам бухгалтерской отчетности, т.к. многие из показателей, представленных в отчетности за последние три года, являются несопоставимыми. Так, в 2012 году в форме №2 представлены результаты хозяйственной деятельности только по прямым договорам, тогда как в 2010 и 2011 году те же показатели учтены по всем видам деятельности. Поэтому мы не можем сопоставить показатели рентабельности за последние три года, и можем сопоставить только объемы работ, выполненные собственными силами, а также затраты на производство работ только собственными силами.

Анализ основных показателей деятельности предприятия приведен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ основных показателей деятельности «СУ № 701».

Показатель	Значение показателя	Темп роста (цепной), %	Темп роста (базисный), %
	2010г.	2011г.	2012г.	2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2010
1. Объем выполненных работ, услуг собственными силами, тыс.р.	2 898 281	3 783 802	4 064 878	130,6	107,4	130,6	140,3
2. Себестоимость выполненных работ, услуг собственными силами, тыс.р.	2 856 864	3 757 174	3 764 020	131,5	100,2	131,5	131,8
3. Удельные затраты, руб./руб.	0,986	0,993	0,926	100,7	93,3	100,7	93,9
4. Среднесписочная численность, чел.	1 147	1 113	997	97	89,6	97	86,9
5. Годовая выработка на 1 работника, тыс.р.	2 527	3 400	4 077	134,6	119,9	134,6	161,3
6. Годовой фонд оплаты труда, тыс.р.	335,4	426,9	349,6	127,3	81,9	127,3	104,2
7. Среднемесячная заработная плата, тыс.р.	24,4	31,9	29,2	130,7	91,5	130,7	119,7
8. Соотношение темпов роста выработки и средней заработной платы	-	1,04	-	-	-	-	-
9. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.р.	87 044,0	134 656,5	180 545,5	154,7	134,1	154,7	207,4
10. Фондоотдача, руб. /руб.	33,3	28,1	22,5	84,4	80,1	84,4	67,6
11. Дебиторская задолженность, тыс.р.	1 393,90	2 019,70	2 073,20	144,9	102,6	144,9	148,7
12. Кредиторская задолженность, тыс.р.	3 547,50	2 274,10	3 009,80	64,1	132,4	64,1	84,8
13. Соотношение КЗ / ДЗ	2,54	1,13	1,45	44,5	128,3	44,5	57,1

Объем выполненных работ и услуг собственными силами и себестоимость работ, услуг собственными силами в целом по предприятию берем из приложений А, Б, В «Расшифровка объемов и затрат на производство продукции, услуг» 2010,2011,2012 года - приложения отчетности 5-з.

Объем работ в 2011 году увеличился на 30,6%, что оцениваем положительно, т.к. предприятия произвело больше работ , услуг по сравнению с 2010 годом. В 2012 году объем работ увеличился только на 7,4% по сравнению с 2011 годом и на 40,3% по сравнению с 2010 годом, что оценивается положительно. Ситуация с себестоимостью аналогична, в 2011 году она увеличилась на 31,5%,а в 2012 году на 0,2%, что связано с увеличением объемов работ.

Затраты на рубль произведенной продукции снизились в 2012 году ,что оцениваем только положительно. В 2011 году они наоборот увеличились, что оценивается отрицательно, т.к. на каждый рубль произведенной продукции прибыли приходилось меньше.

Среднесписочная численность в 2012 году снизилась по сравнению с 2011 годом, а выработка на каждого работника наоборот увеличилась, что оцениваем положительно. Годовая выработка в целом растет с каждым годом, что является положительной тенденцией.

Среднемесячная заработная плата в 2011 году увеличилась, что оценивается положительно, а в 2012 году наоборот снизилась, что связано с понижением премиальной части заработной платы в 2012 году в связи с реорганизацией.

В связи со снижением численности работников, а также изменениями в структуре заработной платы, в 2012 году снизился ФЗП, в 2011 году ситуация обратная - ФЗП увеличился, хотя численность работников также снизилась по сравнению с 2010 годом, но имели место премии за ввод в размере 19012 тыс.р., что повлияло на это повышение.

Темпы роста выработки в 2011 году выше темпов роста среднемесячной заработной платы, что является положительным моментом. В 2012 году выработка на одного работника увеличилась, а среднемесячная заработная плата работников наоборот снизились.

Стоимость основных фондов с каждым годом растет, что оцениваем только положительно, однако фондоотдача при этом снижается, что говорит о неэффективности их использования.

Дебиторская задолженность с каждым годом увеличивается, что является отрицательной тенденцией. Кредиторская задолженность снизилась в 2011 году, а в 2012 году наоборот увеличилась , что также является отрицательным моментом.

Далее проведем более подробный анализ отдельных показателей деятельности предприятия.

Анализ объемов работ

Данные для анализа объемов работ берем из приложений А, Б, В «Расшифровка объемов и затрат на производство продукции, услуг» 2010,2011,2012 года.

Анализ объемов работ проводим в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ объемов работ с разбивкой по видам работ.

Виды работ	2010г, тыс.р.	2011г, тыс.р.	2012г, тыс.р.	Стр-ра 2010г %	Стр-ра 2011г %	Стр-ра 2012г %	Тр 2011г к 2010г, %	Тр 2012г к 2011г, %
Выполнено работ, услуг собственными силами, всего	2884849	3412043	4064878	100	100	100	118,3	119,1
Основной вид д-ти, всего	2860584	3377449	4005949	99,2	99	98,6	118,1	118,6
в т.ч.:
СМР собств./силами	2681213	3179695	3949875	93,7	94,1	98,6	118,6	124,2
Услуги генподряда	57922	85779		2	2,5		148,1
Премия за ввод	13703	19012		0,5	0,6		138,7
Оборудование	107746	92963	56074	3,8	2,8	1,4	86,3	60,3
Неосновные виды д-ти (реализация услуг), всего	24265	34594	58929	0,8	1	1,4	142,6	170,3

В 2012 году выпуск товаров, продукции, работ и услуг, выполненных собственными силами филиалом «СУ №701» увеличился на 19,1% по сравнению с 2011г,в котором также видим увеличение объемов работ на 18,3% по сравнению с 2010г. Факт увеличения объемов работ в 2012г и 2011г оцениваем только положительно.

Объемы работ от неосновных видов деятельности с каждым годом увеличиваются - в 2012 году на 70,3%, в 2011 году на 42,6%, что оцениваем положительно. Однако их удельный вес в общем объеме работ незначителен, но есть тенденция к увеличению.

К реализованным услугам в сфере неосновного производства входят:

- ремонт квартир;

- расходы по гарантийным обязательствам;

- реализация услуг автотранспорта, механизмов;

- реализация услуг проживания;

- реализация материалов.

Объем СМР, выполненных собственными силами растет с каждым годом, увеличение на 18,6% и 24,2% соответственно в 2011 и 2012 году. Удельный вес данного показателя в общем объеме работ составляет 93,7% в 2010 году, 94,1% в 2011 году и 98,6% в 2012 году, т.е. наблюдается тенденция к увеличению.

Услуги генподряда и премия за ввод объектов в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом на 48,1% и 38,7% соответственно - оцениваем положительно. В 2012 году объемы работ по этим видам деятельности отсутствуют.

Реализация оборудования с каждым годом снижается, на 13,7% в 2011 году и на 39,7% в 2012 году, что оцениваем отрицательно, т.к. данный вид деятельности относится к основному и его удельный вес стоит на втором месте после СМР.С каждым годом удельный вес реализации оборудования в основных видах деятельности снижается.

Таким образом, предприятие наращивает объемы работ, что прослеживается на протяжении последних трех лет. И только по такому виду деятельности как реализация оборудования видна тенденция к сокращению объемов, что оцениваем отрицательно. Премий за ввод объектов в эксплуатацию в 2012 году не было.

Анализ затрат

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ). Анализ затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг проводится по таким направлениям:

- анализ затрат по элементам;

- анализ затрат по статьям;

- затраты на 1 рубль продукции.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Анализ затрат по элементам включает затраты на:

- материалы,

- оплату труда,

- отчисления на социальные нужды,

- прочие затраты.

Для возможности сопоставления объемов работ за последние три года, анализ затрат по элементам и статьям проведем по объемам СМР, выполненных собственными силами. Данные для анализа берем из приложения № 10 к отчетности 5-з « Структура себестоимости СМР» 2010, 2011, 2012 года - приложения Г,Д,Е. Анализ приведен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ затрат по элементам.

Виды затрат	2010 год, тыс.р.	2011 год, тыс.р.	2012 год, тыс.р.	Стр-ра 2010г%	Стр-ра 2011г%	Стр-ра 2012г%	Тр 2011г к 2010 %	Тр 2012г к 2011г %
1.Материальные затраты	2 114 821	2 893 801	2 932 898	79,7	82,1	80,4	136,8	101,4
2.Затраты на оплату труда	322 598	376 392	390 396	12,2	10,7	10,7	116,7	103,7
3.Отчисления на соц. нужды	75 993	115 937	103 785	2,9	3,3	2,8	152,6	89,5
4.Амортизация ОС	13 549	21 037	27 282	0,5	0,6	0,7	155,3	129,7
5.Прочие затраты	126 267	117 659	191 363	4,8	3,3	5,2	93,2	162,6
Итого	2 653 228	3 524 826	3 645 724	100	100	100	132,9	103,4

Затраты на производство с каждым годом растут, в 2011 году они увеличились на 32,9%, в 2012 году на 3,4%, что объясняется увеличением объемов работ как в 2011, так и в 2012 году.

Наибольший удельный вес в затратах имеют затраты на материалы, причем в 2011 году они составляли 82,1% от общей суммы затрат, а в 2012 году их доля снизилась до 80,4%. Такая структура затрат объясняется высокой материалоемкостью строительных работ, на которых специализируется наше предприятие. Затраты на материалы с каждым годом растут в связи с увеличением как объемов работ, так и повышением цен на закупаемые материалы. В 2011 году уровень затрат увеличился на 36,8%, а в 2012 году на 1,4%.

Затраты на оплату труда занимают второе место в удельном весе общих затрат предприятия. С каждым годом затраты по данному элементу увеличиваются, на 16,7% и 3,7% соответственно в 2011 и 2012 году.

Третьими по объему затрат выступают прочие затраты. Прочие затраты включают налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д. В 2011 году их величина снизилась на 6,8%, это можно объяснить снижением задолженности перед прочими кредиторами предприятия(платежи по кредитам) почти в 184 раза. В 2012 году доля прочих затрат увеличилась на 62,6%, что объясняется увеличением задолженности перед внебюджетными фондами и увеличением задолженности перед прочими кредиторами почти в 984 раза (получение кредита).

Далее проведем анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции.

Величина затрат на 1 рубль произведенной продукции рассчитывается по формуле (14):

, (14)

Анализ представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Стр-ра 2010г %	Стр-ра 2011г %	Стр-ра 2012г %	Тр 2011г к 2010г%	Тр 2012г к 2011г %
Объем СМР собств./силами, тыс.р.	2 681 213	3 545 079	3 949 875
Себестоимость СМР, тыс.р.	2 653 228	3 524 826	3 645 724
Затраты на 1 рубль продукции, коп.	98,9	99,4	92,3	100	100	100	100,5	92,9
в т.ч.:
Материалы, коп	78,9	81,6	74,3	79,8	82,1	80,5	103,4	91,1
Затраты на оплату труда, коп	12	10,6	9,9	12,1	10,7	10,6	88,3	93,4
Отчисления на соц. нужды, коп	2,8	3,3	2,6	2,8	3,3	2,8	117,9	78,8
Амортизация ОС, коп	0,5	0,6	0,7	0,5	0,6	0,8	120,0	116,7
Прочие, коп	4,7	3,3	4,8	4,8	3,3	5,2	70,2	145,5

В 2011г наблюдается увеличение затрат на 1 рубль продукции на 0,5% по сравнению с 2010г(99,4 коп на 1 рубль), что оценивается отрицательно. Однако в 2012г ситуация заметно улучшилась и затраты на 1 рубль продукции в 2012 году составляли уже 92,3 коп, т.е. снизились на 7,1%(на 7,1 коп) что оценивается только положительно.

Наибольший удельный вес в затратах занимают материалы, они составляют 78,9 коп на 1 рубль продукции в 2010г, 81,6 коп в 2011г и 74,3 коп в 2012 году соответственно. То есть в 2012 году затраты на материалы снизились на 8,9%, что оцениваем положительно. Второй по величине составляющей затрат на рубль продукции являются затраты на оплату труда, которые с каждым годом снижают свой удельный вес, что вполне можно объяснить снижением численности работников на предприятии на протяжении последних трех лет.

Величина отчислений на социальные нужды в 2012 году снизились на 21,2% и составляли 2,6 коп на 1 рубль произведенной продукции, тогда как в 2011 году они составляли 3,3 коп, что на 17,9% больше, чем в 2010 году.

Амортизация ОС, как составляющая затрат на 1 рубль произведенной продукции, с каждым годом увеличивается, как в динамике, так и в структуре и в 2012 году составляет 0,7 коп - этот вид затрат имеет наименьший удельный вес в общем объеме затрат на 1 рубль продукции.

Величина прочих затрат в 2011 году снизилась на 29,8% и составляла 3,3 коп, а в 2012 году наоборот увеличилась на 45,5% и составляла уже 4,8 коп. Объяснение увеличения прочих затрат приведено выше, в анализе затрат по элементам.

Далее проведем анализ затрат по статьям себестоимости. Данные для анализа берем из приложения № 10 к отчетности 5-з « Структура себестоимости СМР» 2010, 2011, 2012 года - приложения Г,Д,Е. Анализ приведен в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ стоимости СМР по статьям затрат.

Статья затрат	2010г, тыс.р.	2011г, тыс.р.	2012г, тыс.р.
	Фактическая стоимость, тыс.р.	Фактическая стоимость, тыс.р.	Фактическая стоимость, тыс.р.
Структура по статьям затрат всего	2 653 228	3 524 826	3 645 723
%	100	100	100
в том числе:
Материалы	2 012 716	2 716 237	2 702 190
%	76	77	74
ОЗП	244 440	284 148	211 332
%	9	8	6
ЭММ	100 985	144 730	262 011
%	4	4	7
Накладные расходы	295 087	379 711	470 190
%	11	11	13
Сметная прибыль	123 170	118 632	85 945
%

Более подробная информация с анализом стоимости СМР по статьям затрат представлена в приложении Ж.

Результатом от производства СМР в 2010 году является прибыль в размере 123170 тыс.р., 118632 тыс.р. в 2011г и 85945 тыс.р. в 2012г . Рассмотрим результаты по каждой строке затрат.

В 2010 году предприятие смогло сэкономить только по статье эксплуатация машин и механизмов в размере 3192 тыс.р., что можно объяснить вовлечением в производство СМР собственных машин и механизмов, имеющихся на предприятии, либо строительных машин, предоставляемых в аренду филиалами ФГУП ГУСС «Дальспецстрой» по установленной стоимости машино-часов. Так как при использовании арендованных машин и механизмов у сторонних поставщиков затраты значительно выше, чем при наличии собственного парка строительных машин, то данная экономия вполне обоснована.

В 2011 году произошла экономия затрат по таким статьям как ОЗП и ЭММ , в размере 2437 тыс.р. и 15930 тыс.р. соответственно.

В 2012 году перерасход наблюдается только по статье накладные расходы в размере 46449 тыс.р., наибольшая экономия произошла по статье материалы в размере 174221 тыс.р., что может быть вызвано закупкой материалов по более низким ценам, либо более низким расходом материалов на каждую единицу выполняемых работ, чем рассчитанным по смете.

Таким образом, с каждым годом по статье «Сметная прибыль» наблюдается снижение, а «Эксплуатация строительных машин и механизмов» - это единственная статья, по которой предприятие стабильно экономит средства. По итогам работы за 2010г общий результат от производства СМР составил 27985 тыс.р. прибыли, в 2011г - 20253 тыс.р. и в 2012г - 304152 тыс.р. прибыли, что оцениваем только положительно.

Анализ численности

Общую картину состояния и тенденции развития трудовых ресурсов предприятия дает анализ изменения среднесписочной численности работников, проведенный по категориям персонала, что позволяет оценить также состав и структуру трудовых ресурсов. При анализе численности персонала необходимо учитывать особенности его состава на предприятиях различных отраслей и уделять особое внимание той группе работников, которые в наибольшей степени непосредственно связаны с выполнением функций на предприятии(группе ведущих специалистов).

Данные для анализа берем из приложения №3 отчетности 5-з «Трудовые показатели» 2010,2011, 2012 года - приложения З,И,К. Анализ приведен в таблице 12.

В 2011 году среднесписочная численность снизилась на 34 человека (на 3%), причем снижение произошло по категории рабочие (снижение на 69 человек), в том числе, занятых на СМР(снижение на 27 человек). Численность АУП в 2011 году наоборот увеличилась на 35 человек (на 26,7%).

Таблица 12 - Анализ численности по категориям работников (работающих по факту).

Категория работников	2010 год, чел	2011 год, чел	2012 год, чел	Стр-ра 2010г, %	Стр-ра 2011г, %	Стр-ра 2012г, %	Бас. Изм. 2011г к 2010г, чел	Абс. изм. 2012г к 2011г, чел	Темп роста 2012г к 2011г%	Темп роста 2011г к 2010г %
по виду деятельности - строительство:
Руководители, специалисты, служащие	131	166	196	11,4	14,9	19,7	35	30	126,7	118,1
Рабочие, всего	1016	947	801	88,6	85,1	80,3	-69	-146	93,2	84,6
в т.ч. занятые на СМР	970	943	726	84,6	84,7	72,8	-27	-217	97,2	77
Всего	1147	1113	997	100	100	100	-34	-116	97	89,6

В 2012 году среднесписочная численность работников снизилась на 10,4%(на 116 человек), большое снижение численности наблюдаем по строке рабочие(снижение в целом на 146 человек), в т.ч. рабочих ,занятых непосредственно на СМР(снижение на 217 человек по сравнению с 2011 годом). Численность административно- управленческого персонала увеличилась, как и в 2011 году, на 18,1% (на 30 человек), этот факт можно оценить положительно, т.к. произошло пополнение квалифицированных кадров, способных добиться эффективных результатов, причем темпы роста численности работников АУП в 2012 году ниже, чем в 2011 году.

Несмотря на увеличение объемов работ как в 2011, так и в 2012 году, численность рабочих, занятых на СМР с каждым годом снижается, что можно объяснить только увеличением механизации и автоматизации труда, не требующего привлечения дополнительной рабочей силы, либо применением новых технологий в процессе производства СМР.

Анализ заработной платы и выработки

Анализ заработной платы и выработки проведем по основному виду деятельности предприятия - строительство, с разбивкой по категориям работников.

Данные для анализа берем из приложения отчетности 5-з «Трудовые показатели » за 2010,2011 и 2012 год - приложения З,И,К.

Среднемесячная заработная плата и выработка на одного работника рассчитываются по формулам (15),(16):

, (15)

, (16)

Анализ приведен в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ заработной платы.

Наименование показателя	Данные 2010г	Данные 2011г	Данные 2012г	Абс.изм 2011г к 2010г	Абс.изм 2012г к 2011г	Отн.изм 2011г к 2010г, %	Отн.изм 2012г к 2011г, %
Объем работ, выполненных с/силами, тыс.р.	2681213	3179695	3949875	498482	770180	118,6	124,2
Плановый ФЗП, тыс.р.	342280	407913	376300	65633	-31613	119,2	92,3
Фактический ФЗП, тыс.р	335376	426975	349595	91599	-77380	127,3	81,9
руководителей, специалистов, служащих, тыс.р.	78583	121368	115545	42785	-5823	154,4	95,2
Рабочих, тыс.р.	256792	305608	234050	48816	-71558	119	76,6
Сумма отклонений факт ФЗП от плана ("+"-экономия, "-"- перерасход), тыс.р.	6904	-19062	26704	-25966	45766	-276,1	-140,1
Среднеспис. численность работников, всего, чел.	1147	1113	997	-34	-116	97	89,6
руководителей, специалистов, служащих, чел.	131	166	196	35	30	126,7	118,1
Рабочих, чел.	1016	947	801	-69	-146	93,2	84,6
Среднемесячная з/п 1 работника, руб.	24366	31969	29221	7603	-2748	131,2	91,4
в т.ч.
руководителей, специалистов, служащих, руб.	49989	60927	49126	10938	-11801	121,9	80,6
Рабочих, руб.	21063	26893	24350	5830	-2543	127,7	90,5
Выработка на 1 работника, руб.	2337588	2856869	3961760	519281	1104891	122,2	138,7
Выработка на 1 рабочего, руб.	2638989	3357650	4931180	718661	1573530	127,2	146,9

Сравним плановые и фактические показатели ФЗП по годам. В 2012 году плановая величина ФЗП ниже ФЗП 2011 года на 19,18%,а фактически ФЗП 2011 года выше ФЗП 2010 года на 7,7%, и как следствие фактическая величина ФЗП в 2012г ниже ФЗП 2011г на 18,1%. В 2011 году ситуация обратная - плановый ФЗП выше плана 2010года на 19,2% и фактический ФЗП также превышает ФЗП 2010года на 27,3%. Перерасход ФЗП произошел только в 2011 году в сумме 19062 тыс.р. , что может быть вызвано более высокими темпами выработки, повышенной интенсивностью труда работников, работой в сверхурочное время, а также выплатой премий за ввод в эксплуатацию объектов, сумма которых в 2011 году выше, чем в 2010 году почти на шесть миллионов рублей.

Далее проведем сравнение среднемесячной заработной платы работников.

Среднемесячная заработная плата 1 работника в общем по предприятию в 2012 году составляла 29221 р., что на 2748 р. (или на 8,6%) ниже, чем тот же показатель 2011 года. Однако в 2011году среднемесячная заработная плата наоборот выросла по сравнению с 2010 годом на 31,2% . Рассматривая величину среднемесячной заработной платы отдельно по категориям работников, видим, что среднемесячная заработная плата работников АУП в 2012 году ниже той же величины даже 2010 года. Заработная плата рабочих также упала в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 9,5%. В 2011 году увеличение среднемесячной заработной платы произошло по всем категориям рабочих.

Снижение среднемесячной заработной платы в 2012 году произошло в результате изменения структуры заработной платы работников, произошедшей в связи с реорганизацией предприятия. В 2012 году гарантированная часть заработной платы осталась неизменной, а премиальная часть снизилась, т.к. в результатах хозяйственной деятельности филиала не учитываются премии за ввод объектов, а это одна из основных составляющих заработной платы в части премий.

Для того, чтобы сделать вывод о том, обосновано ли произошло увеличение заработных плат работников в 2011 году, проведем анализ выработки. В 2011 году выработка на 1 работника увеличилась 22,2%, т.е. на каждого работника предприятия в 2011 году приходилось на 519281 р. больше, чем в 2010 году, причем выработка на каждого рабочего, занятого на СМР, в 2011 году увеличилась на 27,2%, что оценивается положительно.

Из анализа выработки и среднемесячной заработной платы в 2011 году видим, что в целом темп роста выработки на 1 работника составляет 22,2%, а темп роста среднемесячной заработной 31,2%, т.е. заработная плата растет большими темпами, чем выработка, а это не совсем обосновано. В 2012году выработка на 1 работника увеличилась на 38,7%, в частности выработка на каждого рабочего увеличилась на 46,9%, что оценивается только положительно.

2.3 Анализ движения, состояния и эффективности использования основных фондов

Анализ основных фондов целесообразно производить более подробно с привлечением формы 5 «Приложение к балансу предприятия» 2010 года - приложение Л с.10 и «Пояснений к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках» за 2011 год - приложение М с.11. Данные 2012 года берем из выписки 1С (обороты 01,02 счета).

Для начала проведем анализ динамики и структуры ОФ, представленный в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ динамики основных фондов.

Наименование показателя	Сумма на кон. 2010г, тыс.р.	Сумма на кон. 2011г, тыс.р.	Сумма на кон. 2012г, тыс.р.	Абс. изм. 2011г к 2010г., тыс.р.	Абс. изм. 2012г к 2011г., тыс.р.	Троста 2011г к 2010г., %	Троста 2012г к 2011г., %
Здания и сооружения	82 402	101 865	168 554	19 463	66 689	123,6	165,5
Машины и оборуд-е	61 569	60 581	56 262	-988	-4 319	98,4	92,9
Транспортные средства	19 885	27 347	30 468	7 462	3 121	137,5	111,4
Произв. и хоз. инв-рь	2 707	2 378	15 660	-329	13 282	87,8	658,5
ИТОГО	166 563	192 171	270 944	25 608	78 773	115,4	141,0
Активные ОФ	84 161	90 306	102 390	6 145	12 084	107,3	113,4
Пассивные ОФ	82 402	101 865	168 554	19 463	66 689	123,6	165,5

За последние три года наблюдается увеличение стоимости основных фондов, что оцениваем только положительно. Наибольший прирост стоимости произошел в 2012 году - на 41%(78773 тыс.р.), темп роста 2011 года составляет 15,4%(25608 тыс.р.). В том числе, темп роста активной части как в 2011, так и в 2012 году довольно ниже темпов роста пассивной части. В 2011 году стоимость активных основных фондов увеличилась на 7,3% (6145 тыс.р.),стоимость пассивных на 23,6% (19463 тыс.р.). Аналогично в 2012 году - активные основные фонды увеличились на 13,4% (12084 тыс.р.), пассивные на 65,5%(66689 тыс.р.) - эту тенденцию оцениваем отрицательно, т.к. доля активных фондов, занятых непосредственно в производстве должна расти большими темпами, чем пассивная часть.

На протяжении трех анализируемых периодов происходит снижение стоимости машин и оборудования, причем темпы снижения в 2012 году выше, чем в 2011 году (7,1% и 1,6% соответственно), что оценивается отрицательно, т.к. этот вид основных фондов является активным. Остальные виды основных фондов наращивают свою стоимость, кроме производственного и хоз. инвентаря в 2011 году (снижение на 12,2%). Наибольший прирост стоимости в 2011 году произошел по виду транспортные средства - 37,5% (7462 тыс.р.).В 2012 году стоимость производственного и хоз. инвентаря выросла почти в 6,6 раз, что оцениваем положительно, т.к. это активная часть основных фондов. Также значительно увеличилась стоимость пассивной части, а именно, зданий и сооружений - на 65,5%.

Анализ структуры основных фондов приведен в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ структуры основных фондов.

Наименование показателя	Сумма на кон. 2010г, тыс.р.	Сумма на кон. 2011г, тыс.р.	Сумма на кон. 2012г, тыс.р.	Стр-ра 2010г, %	Стр-ра 2011г, %	Стр-ра 2012г, %
Здания и сооружения	82 402	101 865	168 554	49,5	53,0	62,2
Машины и оборуд-е	61 569	60 581	56 262	37,0	31,5	20,8
Транспортные средства	19 885	27 347	30 468	11,9	14,2	11,2
Произв. и хоз. инвентарь	2 707	2 378	15 660	1,6	1,2	5,8
ИТОГО	166 563	192 171	270 944	100	100	100
Наименование показателя	Сумма на кон. 2010г, тыс.р.	Сумма на кон. 2011г, тыс.р.	Сумма на кон. 2012г, тыс.р.	Стр-ра 2010г, %	Стр-ра 2011г, %	Стр-ра 2012г, %
Активные ОФ	84 161	90 306	102 390	50,5	47,0	37,8
Пассивные ОФ	82 402	101 865	168 554	49,5	53,0	62,2

За последние три года стоимость как активной, так и пассивной части ОФ растет, при этом наибольший удельный вес имеют пассивные основные фонды. В частности по видам ОФ, наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, причем в 2012 году они занимают 62,2% от общей стоимости основных фондов (что на 9,2% выше, чем в 2011 году), затем машины и оборудование, но удельный вес данного вида активной части основных фондов с каждым годом падает (снижение в 2011 году на 5,4%, в 2012 году - на 10,8%), что вызвано значительным приростом стоимости зданий и сооружений. В 2012 году произошло увеличение доли производственного и хоз. инвентаря на 4,5%, что оцениваем положительно, т.к. данный вид фондов является активным. Доля транспортных средств в 2011 году увеличилась на 2,3%, а в 2012 году наоборот снизилась на 3%, что можно объяснить увеличением доли пассивной части ОФ на 9,2%. График структуры основных фондов представлен в приложении П.

Далее проведем анализ движения основных фондов.

Как известно, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. В форме 5 и пояснениях к бух. балансу они отражены по первоначальной стоимости и сгруппированы по группам основных фондов. Используя эти данные, посчитаем коэффициенты выбытия и поступления основных средств и структуру основных фондов за последние три года. Коэффициент поступления и выбытия рассчитываются по формулам (17),(18):

, (17)

, (18).

Данные берем из формы 5 «Приложение к балансу предприятия» 2010 года - приложение Л с.10 и «Пояснений к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках» за 2011 год - приложение М с.11. Данные 2012 года берем из выписки 1С (обороты 01,02 счета). Анализ представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ движения основных фондов.

Наименование показателя	Коэффициент поступления	Абс.изм. 2011г к 2010г	Абс.изм. 2012г к 2011г	Коэффициент выбытия	Абс.изм. 2011г к 2010г	Абс.изм. 2012г к 2011г
	2010г	2011г	2012г			2010г	2011г	2012г
Здания и сооружения	0,65	0,19	0,4	-0,46	0,21	0,002	0,001	0,08	-0,001	0,079
Машины и оборудование	0,64	0,002	0,02	-0,638	0,018	0,06	0,02	0,09	-0,04	0,07
Транспортные средства	0,48	0,27	0,1	-0,21	-0,17	0	0	0	0	0
Произв. и хоз. инв-рь	0,19	0,03	0,03	-0,16	0	0,32	0,15	0,12	-0,17	-0,03
ИТОГО	0,62	0,14	0,31	-0,48	0,17	0,04	0,01	0,07	-0,03	0,06
Активные	0,59	0,08	0,17	-0,51	0,09	0,07	0,02	0,06	-0,05	0,04
Пассивные	0,65	0,19	0,4	-0,46	0,21	0,002	0,001	0,08	-0,001	0,079

Наибольшее поступление ОФ произошло в 2010 году. В целом по всем видам основных фондов поступление составило 0,62, в т.ч. 0,59 в активной части и 0,65 в пассивной части - зданий и сооружений поступило в 2010 году в сумме 53846 тыс.р. приблизительно такой же коэффициент поступления у машин и оборудования - 39204 тыс.р (0,64). Транспортные средства поступили в сумме 9639 тыс.р. (0,48) и производственный и хоз. инвентарь в сумме 509 тыс.р.(0,19).

В 2011 году все показатели снизились, в т.ч. здания и сооружения на 0,46 и коэффициент поступления составлял уже 0,19 (19504 тыс.р.), машин и оборудования поступило всего в сумме 130 тыс.р., что на 64% ниже, чем в 2010 году. Также поступление производственного и хоз. инвентаря снизилось до 0,03 - всего 83 тыс.р. Наибольшее поступление произошло по виду транспортные средства - 0,27 или 7462 тыс.р.

В 2012 году ситуация немного улучшилась, наибольшее поступление основных фондов произошло по виду здания и сооружения - 0,4 или 66689 тыс.р., что на 0,21 выше, чем в 2011 году. Машины и оборудование поступили в сумме 1130 тыс. руб., что примерно на 0,02 выше 2011 года. Производственный и хоз. инвентарь увеличился на сумму 13577 тыс.р (0,03), а вот транспортных средств поступило меньше, чем в 2010 и 2011 году- всего 3121 тыс.р. или 0,1.

Коэффициенты поступления активной части в целом за последние три года ниже, чем тот же показатель пассивной части, а эта ситуация не совсем благоприятна.

Транспортные средства на предприятии не выбывают, что оцениваем положительно, т.к. это активные фонды. Наименьшее выбытие происходит по виду здания и сооружения, однако в 2012 году этот показатель увеличился и составляет 0,08 или 8636 тыс.р., тогда как в 2010г сумма выбытия данного вида ОФ составляла 43 тыс.р, а в 2011 году 41 тыс.р.

Также в 2012 году увеличилось выбытие машин и оборудование в сумме 5449 тыс.р., тогда как в 2010году и 2011 году эти суммы составляли 1478 тыс.р. и 1118 тыс.р. соответственно.

В целом выбытие пассивной части намного ниже выбытия активной(за исключением 2012 года). Также на предприятии Кпоступл. больше Квыбытия на протяжении последних трех лет, а следовательно движение основных фондов можно расценивать положительно. График движения основных фондов предприятия представлен в приложении Р.

Для анализа состояния основных фондов проведем расчет коэффициентов износа и годности. Целесообразно рассчитывать и анализировать коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов. Коэффициент износа рассчитывается по формуле (19):

, (19)

Коэффициент годности - это показатель, симметричный коэффициенту износа, он определяется по формуле (20):

, (20)

Остаточная стоимость ОФ = первоначальная стоимость - амортизация.

Анализ приведен в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ коэффициентов износа и коэффициентов годности по отдельным группам основных фондов.

Наименование показателя	Коэффициент износа	Абс.изм. 2011г к 2010г	Абс.изм. 2012г к 2011г
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	кон.г	кон.г	кон.г
Здания и сооружения	0,14	0,18	0,11	0,04	-0,07
Машины и оборудование	0,25	0,41	0,21	0,16	-0,2
Транспортные средства	0,31	0,36	0,25	0,05	-0,11
Произв. и хоз. инвентарь	0,64	0,76	0,57	0,12	-0,19
ИТОГО	0,21	0,28	0,17	0,07	-0,11
Активные ОФ	0,28	0,41	0,28	0,13	-0,13
Пассивные ОФ	0,14	0,18	0,11	0,04	-0,07
Здания и сооружения	0,86	0,82	0,89	0,96	1,07
Машины и оборудование	0,75	0,59	0,79	0,84	1,2
Транспортные средства	0,69	0,64	0,75	0,95	1,11
Произв. и хоз. инвентарь	0,36	0,24	0,43	0,88	1,19
ИТОГО	0,79	0,72	0,83	0,93	1,11
Активные ОФ	0,72	0,59	0,72	0,87	1,13
Пассивные ОФ	0,86	0,82	0,89	0,96	1,07

В 2010 по виду производственный и хоз. инвентарь величина износа на конец года выше 60%, что наблюдается и в 2011 году, а это свидетельствует о старении данного вида ОФ.

В 2011 году коэффициент износа на конец года выше коэффициента износа на начало, данная тенденция наблюдается по всем видам основных фондов, данный факт расцениваем крайне отрицательно , более того, это говорит о старении фондов. Коэффициент износа как на начало, так и на конец года в целом по ОФ в 2011 году ниже 60%, кроме производственного и хоз. инвентаря, на начало года по этому виду ОФ он равен 64%, а к концу года увеличился до 76%,т.е. ситуация ухудшилась по сравнению с 2010 годом, что является предпосылкой к физическому распаду данного вида ОФ.

И в 2010, и в 2011 году износ активной части основных фондов выше износа пассивной их части, что говорит о неблагоприятном состоянии активных фондов предприятия, оцениваем этот факт отрицательно.

В 2012 году ситуация улучшилась, по всем видам ОФ износ на конец года ниже, чем на начало, а износ производственного и хоз. инвентаря к концу года стал ниже 60% (57%), но он по прежнему остается самым изношенным видом ОФ. Есть и отрицательный момент - как в 2010 и 2011 году сохранилась тенденция превышения износа активной части над пассивной , что оценивается отрицательно. График изменения коэффициента износа по видам основных фондов представлен в приложении С.

Для анализа эффективности использования ОФ рассчитаем показатели фондоотдачи и рентабельности ОФ по формулам (21),(22):

, (21)

, (22).

Результаты анализа приведены в табл.18.

Таблица 18 - Анализ эффективности использования основных фондов.

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Абс. изм. 2011г к 2010г	Абс. изм. 2012г к 2011г
Фондоотдача ОФ	33,3	28,1	22,5	-5,2	-5,6
Рентабельность ОФ	0,48	0,2	1,67	-0,28	1,47

Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов. Фондоотдача с каждым годом снижается, что говорит о снижении эффективности использования ОФ , оцениваем данный факт отрицательно. Рентабельность ОФ в 2012 году значительно увеличилась в сравнении с 2011 и 2010 годом и на каждый рубль ОФ в 2012 году приходилось 1,67 рублей валовой прибыли (в сравнении: в 2010 году - 0,48 руб., в 2011 году 0,2 руб.). Данный факт оцениваем положительно.

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности начинают с оценки ее общей суммы и динамики. Рост кредиторской задолженности может быть вызван увеличением объема реализации. Для этого необходимо сравнить Троста кредиторской задолженности с Троста объемов работ. Сопоставление объемов работ с величиной кредиторской задолженности приведено в таблице 19.

Таблица 19 - Соотношение объемов работ и кредиторской задолженности.

	2010г, тыс.р.	2011г, тыс.р.	2012г, тыс.р.	Троста 2011г к 2010г, %	Троста 2012г к 2011г, %
Объем выполненных работ, услуг	2 898 281	3 783 802	4 064 878	130,6	107,4
Кредиторская задолженность	3 547 495	2 274 134	3 009 841	64,1	132,4

В 2011 году, несмотря на увеличение объемов производства на 30,6%, кредиторская задолженность наоборот снизилась на 35,9%, а этот факт оценивается положительно. В 2012г темп роста кредиторской задолженности значительно превышает темп роста объема выполненных работ, а следовательно увеличение данного вида задолженности необоснованно.

Наибольший интерес представляет анализ краткосрочных пассивов. Данные берем из бухгалтерских балансов за 2010, 2011, 2012 года приложения Л,М,Н. Анализ представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ кредиторской задолженности.

Раздел баланса	Сумма, тыс.р.	Стр-ра, %	Тр 2012г к 2011г%	Тр 2011г к 2010г%
	Сумма на 31 дек. 2012г	Сумма на 31 дек. 2011г	Сумма на 31 дек 2010г	Стр-ра на 31 дек. 2012г	Стр-ра на 31 дек. 2011г	Стр-ра на 31 дек. 2010г
Кредиторская задолженность всего	3009841	2274134	3547495	100	100	100	132,4	64,1
в т.ч. поставщики и подрядчики	159110	669599	688874	5	29,4	19,4	23,8	97,2
авансы полученные	911	1377084	2437223	0,03	60,6	68,7	0,1	56,5
зад-ть перед персоналом орг-ции	26603	50287	33608	0,9	2,2	1	52,9	149,6
зад-ть перед гос. Внебюджет. фондами	6002	5434	1976	0,2	0,2	0,1	110,5	275
зад-ть по налогам и сборам	6403	170287	118807	0,2	7,5	3,4	3,8	143,3
прочие кредиторы	1420073	1443	265793	47,2	0,1	7,5	98411	0,5
зад-ть перед заказчиками по договорам строительного подряда	1390739	0	1214	46,2	0	0		0
в т.ч.
платная c 1дня	12405	175721	120783	0,4	7,7	3,4	7,1	145,5
Бесплатная	185713	719886	722482	6,2	31,7	20,4	25,8	99,6

Просроченной кредиторской задолженности за последние три года нет, что оценивается положительно.

В 2012 году кредиторская задолженность увеличилась на 32,4% в сравнении с 2011 годом. На данный рост повлияло увеличение задолженности перед прочими кредиторами почти в 1000 раз! , увеличение задолженности перед внебюджетными фондами на 10,5%, и появление задолженности перед заказчиками по договору строительного подряда, которая отсутствовала в 2011 году. По остальным строкам происходит значительное снижение.

В 2011 году общая величина кредиторской задолженности снизилась на 35,9% по сравнению с 2010 годом, это положительный факт. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2011 году снизилась на 2,8%, что нельзя оценить положительно, т.к. именно этот показатель характеризует хозяйственную деятельность предприятия и данное снижение говорит о возможном переходе к расчетам по предоплате.

Самая дорогая задолженность- это задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, в 2011 году данные показатели увеличились в 1,4 и в 2,8 раза соответственно по сравнению с 2010 годом- это крайне отрицательный факт.

По структуре кредиторской задолженности видно, что в 2011 году наибольший удельный вес занимают авансы, полученные в размере 60,6% и на втором месте идет задолженность перед поставщиками и подрядчиками в размере 29,4%. В 2010 году структура похожа на 2011 год. В 2012 году ситуация значительно изменилась, самый большой удельный вес в кредиторской задолженности занимает задолженность перед прочими кредиторами и перед заказчиками по договору строительного подряда (по 47% и 46% соответственно).

К платной кредиторской задолженности с первого дня относится задолженность перед банком, внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам.

К бесплатной кредиторской задолженности относится задолженность перед другими предприятиями, задолженность по заработной плате.

Как в 2011, так и в 2012 году бесплатная кредиторская задолженность снизилась(на 74,2% в 2012 году и всего на 0,4% в 2011 году), что оцениваем положительно. Что касается задолженности, платной с 1 дня, то в 2011 году она увеличилась на 45,5%, что является крайне отрицательным моментом, т.к. эта задолженность самая дорогая. В 2012 году ситуация значительно улучшилась и платная задолженность снизилась на 92,9%, что является положительным фактом. Задолженность перед персоналом в 2011г увеличилась на 50% по сравнению с 2010г, а в 2012году наоборот снизилась на 78% по сравнению с 2011г, что в последнем случае оцениваем положительно. Анализ данного вида кредиторской задолженности конкретизируем путем определения временного лага по выплатам на начало и конец периода, для этого задолженность по оплате труда делим на численность и среднюю заработную плату соответствующего периода. Изменение временного лага кредиторской задолженности по годам приведено в таблице 21.

Таблица 21- Временные лаги кредиторской задолженности по годам.

Временной лаг	2010г, мес.	2011г, мес.	2012г, мес.	Абс. изм. 2011г к 2010г	Абс. изм. 2012г к 2011г
кон. года	1,2	1,41	0,91	0,21	-0,5

Увеличение задолженности по заработной плате в месяцах к концу года в 2010 и 2011 году оцениваем отрицательно. Снижение временного лага задолженности по заработной плате в 2012 году оцениваем положительно.

В заключение общего анализа кредиторской задолженности рассчитываем ее оборачиваемость как частное от деления объемов работ на средние остатки кредиторской задолженности.

Также проведем сравнительный анализ объемов и условий предоставления кредиторской и дебиторской задолженности. Для этого вычисляем оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и период оборачиваемости в днях. Результаты расчетов приведены в таблице 22.

Таблица 22 - Анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

Наименование показателя	2010г	2011г	2012г	Абс. изм. 2011г к 2010г	Абс. изм. 2012г к 2011г
Оборачиваемость КЗ	1,02	1,3	1,5	0,28	0,2
Период оборота КЗ,дн	358	281	243	-77	-38
Оборачиваемость ДЗ	2,6	2,2	2	-0,4	-0,2
Период оборота ДЗ, дн	140	165	183	25	18

В 2010 году на каждый рубль кредиторской задолженности приходилось в среднем 1,02 рубля выручки или нашу задолженность мы обернули нашими платежами 1,02 раза. В 2011 году тот же показатель составлял 1,3 рубля выручки на каждый рубль кредиторской задолженности, т.е. предприятие обернуло свою задолженность платежами 1,3 раза, что выше показателя 2010 года - оцениваем положительно. В 2012 году оборачиваемость увеличилась по сравнению с 2011 годом. Тенденцию к увеличению оборачиваемости кредиторской задолженности и сокращению периода оборота оцениваем положительно.

Оборачиваемость ДЗ с каждым годом снижается, а период оборота наоборот увеличивается, данную тенденцию оцениваем отрицательно. Следует стремиться, чтобы Кдз был больше Ккз. На нашем предприятии данное условие выполняется, это говорит о том, что предприятие предоставляет своим дебиторам кредит на менее длительный срок, чем наши кредиторы предоставляют нам, следовательно, этот факт можно оценить только положительно.

Далее проведем анализ дебиторской задолженности. Данные берем из бухгалтерских балансов за 2010, 2011, 2012 года - приложения Л,М,Н. Анализ приведен в таблице 23.

Таблица 23 - Анализ дебиторской задолженности.

Раздел баланса	Сумма, тыс.р.	Стр-ра, %	Тр 2012г к 2011г, %	Тр 2011 г к 2010г, %
	Сумма на 31 дек. 2012г	Сумма на 31 дек. 2011г	Сумма на 31 дек. 2010г	Стр-ра на 31 дек. 2012г	Стр-ра на 31 дек. 2011г	Стр-ра на 31 дек. 2010г
Дебитор зад-ть, всего	2 073 185	2 019 726	1 393 968	100	100	100	102,6	144,9
в т.ч. покупатели и заказчики	61 519	1 559 428	470 228	3	77,2	33,7	3,9	331,6
авансы выданные	1 342 413	227 894	517 135	64,8	11,3	37,1	589,1	44,1
прочие дебиторы	669 253	232 404	406 605	32,3	11,5	29,2	288	57,2

Просроченной дебиторской задолженности по годам нет, что оцениваем положительно.

Величина дебиторской задолженности как в 2012, так и в 2011 году увеличилась на 2,6% и 44,9% соответственно. В целом увеличение дебиторской задолженности в динамике по годам оцениваем отрицательно.

В 2010 и 2012 годах наибольший удельный вес в структуре ДЗ занимают авансы выданные(64,8% и 37,1% соответственно), в 2011 году наибольший удельный вес занимает задолженность покупателей и заказчиков в размере 77,2%.

Величина задолженности покупателей и заказчиков в 2012 году значительно снизилась(на 96,3%), что оцениваем положительно, в то время как в 2011 году эта величина возросла почти в 3,3 раза по сравнению с 2010 годом, а это факт отрицательный.

Величина авансов выданных и задолженности прочих дебиторов как в 2012году увеличилась соответственно в 5,8 и 2,9 раза соответственно, а в 2011 году эти показатели наоборот снизились на 56% и 43% соответствен, т.е.в 2012 году ситуация ухудшилась.

Анализ финансовых коэффициентов

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия необходимо рассчитать финансовые коэффициенты. Финансовые коэффициенты - это показатели, которые в значительной степени не зависят от уровня инфляции. Считается, что инфляция в равной степени оказывает влияние и на величину числителя и на величину знаменателя. Рассчитаем следующие группы финансовых коэффициентов:

1. Оценка ликвидности и платежеспособности.

2. Оценка деловой активности.

Оценка ликвидности и платежеспособности

Большое значение придается коэффициентам, характеризующим ликвидность баланса хозяйствующего субъекта. Эти коэффициенты характеризуют, насколько предприятие может погасить свои долги теми или иными активами, числящимися у него на балансе. Некоторые из коэффициентов иллюстрируют покрытие тех или иных величин актива собственными источниками средств или долю данных активов в имуществе предприятия. Данные коэффициенты представлены в таблице 24.

Таблица 24 - Оценка ликвидности и платежеспособности.

Показатель	Формула расчета	2010г	2011г	2012г	Абс.изм. 2011г к 2010г	Абс.изм. 2012г к 2011г
1.Коэфф. текущей ликвидности	Оборот. активы/ (краткосрочные обязательства-доходы буд. периодов-резервы предстоящих расходов)	1,03	1,05	0,93	0,02	-0,12
2.Коэфф. быстрой ликвидности	(ДЗ+ден.ср-ва+краткосроч.фин.влож)/ (КО-дох.буд.пер-резервы предстоящих расх)	0,44	0,88	0,7	0,44	-0,18
3.Коэфф. абсолютной ликвидности (платежеспособности)	(Денежные средства + краткосроч. фин.вложения) / (КО-доходы буд. пер-резервы предстоящих расходов)	0,05	0,01	0,02	-0,04	0,01
4.Доля запасов в оборотных активах	Запасы/оборот. активы	0,58	0,16	0,24	-0,42	0,08
5.Рентабельность активов	Валовая прибыль/ВБсред	0,01	0,02	0,11	0,01	0,09

основной производственный фонд амортизация

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько раз мы можем покрыть свои обязательства своими текущими активами. Рост этого коэффициента, рекомендуемое значение для которого "2", расценивается положительно. Для предприятий. В РФ его значение обычно "1,5", а минимально допустимое - "1". Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году снизился на 0,12, что оцениваем отрицательно, т.к. снизилась возможность погасить текущие обязательства, мобилизировав все оборотные средства предприятия. Только в 2011 году этот показатель на конец года увеличился на 0,02.

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточная ликвидность) по смысловому значению близок к коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу показателей. Коэффициент быстрой ликвидности в 2011 году увеличился на 0,44, оцениваем этот факт положительно, т.к. увеличилась платежеспособность предприятия. Однако в 2012 году ситуация изменилась в худшую сторону, коэффициент быстрой ликвидности снизился на 0,18.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. По опыту предприятий РФ этот коэффициент колеблется в значении 0,05-0,1. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 г снизился, оцениваем это отрицательно, т.к. снизилась возможность предприятия немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств. В 2012 году ситуация улучшилась, данный коэффициент увеличился, однако он не достиг уровня 2010 года.

Ни один из коэффициентов ликвидности не соответствует рекомендуемому значению как в 2010, так и в 2011г., а это оценивается отрицательно.

Рентабельность активов с каждым годом растет, что оценивается только положительно.

Доля запасов в оборотных активах снизилась в 2011году, однако в 2012 году их величина наоборот увеличилась. В целом увеличение запасов оцениваем положительно, однако предприятию необходимо обоснованно снижать или увеличивать свои запасы, чтобы избежать затоваривания производства.

Оценка деловой активности

Следующая группа финансовых коэффициентов - это показатели деловой активности предприятия. Объединяет эти коэффициенты в одну группу то, что в числителе у них содержится выручка от реализации продукции, то есть хозяйственный оборот.

Рассчитывая показатели деловой активности, как, впрочем, и показатели рентабельности, следует учитывать, что в отличие от всех других финансовых коэффициентов данные группы не могут быть рассчитаны на начало и на конец периода, а считаются только в среднем за период. Это объясняется тем, что в числителе этих показателей стоит не моментный, а интервальный показатель (выручка, прибыль), который не может быть определен на какую-то дату. Своеобразной модификацией коэффициентов деловой активности является определение периода оборота в днях или длительности цикла оборота.

Анализ деловой активности приведен в таблице 25.

Таблица 25 - Оценка деловой активности.

Показатель	Формула расчета	2010 год	2011 год	2012 год	Абс.изм. 2011г к 2010г	Абс.изм. 2012г к 2011г
1.Производительность труда, тыс.р.	Объем работ, услуг/Среднесписочная численность	2 527	3 400	4 077	873	677
2.Фондоотдача	Объем работ, услуг/Сред. стоим. ОС	33,3	28,1	22,5	-5,2	-5,6
3.Оборачиваемость оборотных активов	Объем работ, услуг/Сред. стоим. ОА	1,01	1,2	1,6	0,2	0,4
4.Оборачиваемость оборотных активов (в днях)	365/п.3	361,2	304,1	228,3	-57,1	-75,8
5.Оборачиваемость запасов (в оборотах)	Себестоим. реализации/Средние запасы	1,6	2,9	7,1	1,3	4,2
6.Оборачиваемость запасов (в днях)	365дней/п.5	228,2	126,1	51,1	-102,1	-75
7.Оборачиваемость в расчетах	Объем работ, услуг/Сред. дебитор. задолженность	2,6	2,2	2	-0,4	-0,2
8.Оборочиваемость средств в расчетах(в днях)	365дней/п.7	140,4	166,2	183,1	25,8	16,9
9.Оборачиваемость кредиторской задолженности	Объем работ, услуг/ Сред.кред.зад-ть	1,02	1,3	1,5	0,3	0,2
10.Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	365/п.9	358,3	281,2	243,4	-77,1	-37,8

Производительность труда как в 2011, так и в 2012 году увеличилась, т.е. на каждого среднесписочного работника выручки стало больше, а этот факт оцениваем только положительно.

Фондоотдача в течение последних трех лет снижается, что оцениваем отрицательно, т.к. основные фонды на предприятии с каждым годом используются менее эффективно.