Управление затратами

201150

Итого производственных затрат

1047867

Затраты на производство товаров для продажи

1072636

Остатки продукции на конец года

166496

Себестоимость реализованной продукции

906140

8)

Итого маркетинговых расходов: 15000 + 18500 + 5500 + 20000 = 59000 долл.;

Итого административных расходов: 1000 + 7000 + 2000 = 10000 долл.;

Итого административных и маркетинговых расходов:

59000 + 10000 = 69000 долл.

Результаты расчетов сведены в таблице 16.

Таблица 16. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
- комиссионные	15000
- зарплата торговых работников	18500
- транспортные расходы	5500
- реклама	20000
Итого маркетинговых расходов	59000
Административные расходы:
- расходы на управление	1000
- зарплата сотрудников офиса	7000
- прочие расходы	2000
Итого административных расходов	10000
Итого административных и маркетинговых расходов	69000

8) показатель «Валовая маржа» рассчитываем как разность «Продажи» и «Себестоимость реализованной продукции» и получаем:

1074000 - 906140 = 167860 долл.;

Показатель «Чистая прибыль» рассчитываем как разность «Валовая маржа» и «Маркетинговые и административные расходы» и получаем:

167860 - 69000 = 98860 долл.

Результаты расчетов сведены в таблице 17.

Таблица 17. Отчет о финансовых результатах планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи	1074000
Себестоимость реализованной продукции	906140
Валовая маржа	167860
Маркетинговые и административные расходы	69000
Чистая прибыль	98860

9) показатель «Денежные средства»:

Денежные средства = ДС на начало года + Поступления - Платежи

Поступления от клиентов = 250250+300000+280000+246000 = 1076250 долл.;

Платежи = материалы + зарплата + прочие расходы = (100000 + 120000 + 110000 + 136996) + (100000 + 110000 + 120000 + 161547) + (30000 + 25000 + 18004 + 3409) = 1034956 долл.;

Денежные средства = 8500 + 1076250 - 1034956 = 49794 долл.;

показатель «Долги клиентов»:

Долги = долг на начало + Продажи - Денежные поступления

Долги = 72250 + 1074000 - 1076250 = 70000 долл.;

показатель «Накопленная амортизация»:

63750 + 25000 + 20000 = 108750 долл.;

показатель «Итого активов»:

49794 + 70000 + 191656 + 42500 + 323000 - 108750 = 568200 долл.;

Показатель «Краткосрочные долги»:

62200 + 446352 + 378225 + 201150 + 69000 - 45000 - 466996 - 491547 - 76413 = 76971 долл.;

показатель «Накопленная прибыль»:

92369 + 98860 = 191229 долл.

Результаты расчетов сведены в таблицу 18.

Таблица 18. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
- денежные средства	49794
- долги клиентов	70000
- запасы	191656
Основные средства:
- земля	42500
- здания и оборудование	323000
- накопленная амортизация (минус)	108750
Итого активов	568200
Пассивы
Краткосрочные долги	76971
Капитал	300000
Накопленная прибыль	191229
Итого пассивов	568200

10)

показатель «Корректировка прибыли»:

амортизация = 108750 - 63750 = 45000 долл.;

изменение долгов клиента = 70000 - 72250 = минус 2250 долл.;

изменение запасов = 191656 - (47300 + 24769) = 119587 долл.;

показатель «Чистый денежный поток по основной деятельности»:

Поступления от клиентов - Платежи = 1076250 - 1034956 = 41294 долл.;

показатель «Денежные средства на конец планового года»:

8500 + 41294 = 49794 долл.

Результаты расчетов сведены в таблицу 19.



Таблица 19. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года	8500
Прибыль	98860
Корректировка прибыли:
- амортизация	45000
- изменение долгов клиентов	2250
- изменение запасов	119587
- изменение краткосрочной задолженности	14771
Чистый денежный поток по основной деятельности	41294
Денежные средства на конец планового года	49794

1)Рассчитаем и проанализируем показатели результативности производственно-финансовой деятельности предприятия:

Рентабельность продаж по валовой прибыли:

Рвал= (Валовая прибыль /Продажи) * 100%

Рвал= (98860 /1074000) * 100% = 9,2%.

Рентабельность продаж по маржинальной прибыли:

Рмарж= (Валовая маржа /Продажи) * 100 %

Рмарж= (167860/1074000) * 100% = 15,6 %.

Рентабельность оборотных активов:

РОА= (Прибыль /Среднегодовая стоимость ОА) * 100%

Среднегодовая стоимость ОА = (152819 + 311450) / 2 = 232134,5 долл.

РОА= (98860 /232134,5) * 100% = 42,6 %.

Рентабельность собственного капитала:



РСК= (Прибыль /Среднегодовая стоимость СК) * 100%

Среднегодовая стоимость СК = (392369 + 491229) / 2 = 441799 долл.

РОА= (98860 /441799) * 100% = 22,4 %.

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктек= Оборотные активы /Краткосрочные долговые обязательства

Ктек=(49794+70000+191656) / 76971 = 4,0

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Каб= Денежные средства /Краткосрочные долговые обязательства

Каб= 49794 / 76971 = 0,6

Коэффициент быстрой ликвидности:

Кб= (Денежные средства + Долги клиентов) /Краткосрочные долги

Кб= (49794 + 70000) / 76971 = 1,6

Коэффициент оборачиваемости активов:

Коа= Объем продаж /Среднегодовая величина активов

Среднегодовая величина активов = (454569+568200) / 2 = 511384,5 долл.

Коа= 1074000 /511384,5 = 2,1

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

Кооа= Объем продаж /Среднегодовая величина оборотных активов



Среднегодовая величина ОА = (152819+311450) / 2 = 232134,5 долл.

Кооа= 1074000 /232134,5 = 4,6

Продолжительность оборота = продолжительность периода расчета в днях / коэффициент оборачиваемости

Продолжительность оборота = 365 / 4,6 = 79 дней

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Кодз= Объем продаж /Среднегодовая величина дебиторской задолженности

Среднегодовая величина ДЗ = (72250+70000) / 2 = 71125 долл.

Кодз= 1074000 /71125 = 15,1

Коэффициент оборачиваемости запасов:

Коз= Себестоимость продукции /Среднегодовая величина запасов

Среднегодовая величина запасов = (72069+191656) / 2 = 131862,5 долл.

Коз= 906140 /131862,5 = 6,9

Вывод: Рентабельность продаж по валовой прибыли характеризует удельный вес чистой прибыли в структуре выручки от реализации продукции и составляет 9,2 %. Рентабельность продаж по маржинальной прибыли равен 15,6 %. Рентабельность оборотных активов равный 42,6 % дает возможность предприятию обеспечить достаточный объем прибыли по отношению к оборотным средствам, используемым предприятием и эффективно использовать имеющиеся оборотные средства. Рентабельность собственного капитала, равный 22,4 % показывает сколько средств заработал каждый рубль, вложенный собственниками организации, а это - есть важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора или собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело собственный капитал. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности предприятия. В данном случае он равен 0,6, что говорит о том, что предприятие ликвидно, т.к. 0,6 краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент быстрой ликвидности, равный 1,6 говорит о том, что у предприятия имеется возможность погашения краткосрочных обязательств в случае критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Важнейшим показателем использования оборотных средств на предприятии является и длительность одного оборота. На данном предприятии продолжительность одного оборота равен 79 дней, а это значит, что за этот срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. На основании вышеизложенного, можно сказать, что финансовое состояние предприятия при реализации годового финансового плана работы вполне рентабельно.



Заключение

Цель производственной деятельности предприятия - выпуск продукта, его реализация и получение прибыли.

Общие принципы группировки затрат на производство предполагают наличие четко сформулированных правил выбора экономически обоснованных признаков классификации. Создание стройной методологической конструкции, согласующие все принятые на предприятии признаки отбора затрат, позволяет отказаться от субъективного их набора в зависимости от поставленных перед менеджерами задач и предопределяет содержательную часть учета затрат на производство. Однако кроме общеметодологических принципов группировки затрат имеются и частные, отражающие определенные направления возникновения затрат и сферы использования получаемой информации.

Производственные процессы состоят из видов деятельности: снабженческо-заготовительной, непосредственно производственной, финансово-сбытовой, организационной. Управление снабженческо-заготовительной деятельностью - это регулирование ежегодной общей суммы затрат на содержание материальных запасов, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия, суммы материальных затрат на производство. Производственные процессы - второй и главный этап производства, в котором реализуется цель создания и функционирования предприятия. Важным моментом обобщения информации о деятельности предприятия является наблюдение за непрерывностью прямой связи между производственной и финансово-сбытовой деятельностью.



Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.04.2008).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приложение к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 27.11.2006)

4. Васильева Л.С., Ряховский Д.И. Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2009. - 368с.

5. Жминько С.Методика оценки материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. //АПК: экономика, управление - 2011.

6. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 351с.

7. Кизилов А.Н., Карасева М.Н. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебное пособие. - М.: Экспо, 2008. - 320с

8. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 528с.

9. Управленческий учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 472с

Размещено на Allbest.ru