Экономические основы наукоемкого производства

41266,8

44,83

3

Обязательное социальное страхование

Формируется за счет единого социального налога (26%), средств от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4%) и пр.

12380,04

13,45

4

Амортизация основных средств

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определенная исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).

8153,3

8,86

5

Прочие затраты

Амортизация нематериальных активов; платежи по обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки и пр.; планируемые затраты на ремонт основных средств.

8067,28

8,76

Итого затраты на производство в текущем периоде

92048,02

100

Принимаем коммерческие расходы равными 7% от величины затрат на производство в текущем периоде:

Sком = 0,07*= 0,07*92048,02= 6443,36 [тыс. руб./год]

Sсум = Sком + = 92048,02+ 6443,36 = 98491,38 [тыс. руб./год]

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР и ОСС распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всего объема производства.

?(Трудоёмкость*N) = ТрудоемкостьА*N_а + ТрудоемкостьБ*N_б +

+ ТрудоемкостьВ*N_в =3,1* 5000 + 2,4*45000 + 0,95*10000 = 15500 + 108000 + +9500=133000 [час./год];

К_а = ТрудоемкостьА/?Трудоёмк*N = 15500/133000 = 0,12

К_б = ТрудоемкостьБ/?Трудоёмк*N = 108000/133000 = 0,81

К_в = ТрудоемкостьВ/?Трудоёмк*N = 9500/133000 = 0,07

Расчет прямых расходов:

Для А:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,3 + 0,2 + 0,6 + 0,8 + 0,6 + 0,4 + 0,2)*5000 = 15500 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(80,00*0 + 1,00*20,00 + 10,00*40,00 + 20,00*2,00 + 2,00*0 + 6,00*2,00 +

+ 6,00*3,00)*5000 = 2450000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР = 77*399600 = 30769200

з/п ОПР* К_а = 30769200*0,12 = 3692304 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

9230800*0,12 = 1107696 [руб./год];

Для Б:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8)*45000 = 108000 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(3,00*10,0 + 2,00*2,00 + 8,00*8,00 + 40,00*0,2 + 2,00*4,00 + 6,00*5,00 +

+ 6,00*4,00)*45000 = 7560000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР* К_б = 30769200*0,81 = 24923052 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

9230800*0,81 = 7476948 [руб./год];

Для В:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,05+ 0,3 + 0,1 + 0,5)*10000 = 9500 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(80,00*2,00 + 1,00*20,00 + 10,00*0 + 20,00*1,00 + 2,00*5,00 + 6,00*0 +

+ 6,00*4,00)*10000 = 2340000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР* К_в = 30769200*0,07= 2153844 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

9230800*0,07 = 646156 [руб./год].

Расчет общей суммы косвенных расходов:

1) стоимость вспомогательных материалов - 6% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 741 [тыс. руб./год];

2) величина транспортно-заготовительных расходов - 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов - (12350 + 741)*0,1 = 1309,1 [тыс. руб./год];

3) стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 3% стоимости материалов и комплектующих - 370,5 [тыс. руб./год];

4) стоимость топлива и энергии - 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 4940 [тыс. руб./год];

5) стоимость технологической энергии - 50% общей стоимости топлива и энергии - 2470 [тыс. руб./год];

6) основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих (все кроме основных) - 10497,6 [тыс. руб./год];

7) обязательное социальное страхование - 3149,28 [тыс. руб./год];

8) амортизация основных средств:

7633,3 + 5200*0,1 = 8153,3 [тыс. руб./год];

9) коммерческие расходы:

Sком = 0,07*= 0,07*92048,02= 6443,36 [тыс. руб./год]

10) прочие затраты:

(12350+ 41266,8+ 12380,04+ 8153,3)*0,1 + 8153,3 *0,08 =

=8067,28 [тыс. руб./год].

Смета косвенных расходов

Элемент сметы	Сумма, тыс. руб./год	%
Вспомогательные материалы	741	1,61
Транспортно-заготовительные расходы	1309,1	2,84
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	370,5	0,8
Топливо и энергия
- на технологические цели	2470	5,35
- на нетехнологические цели	4940	10,71
Заработная плата служащих и вспомогательных рабочих	10497,6	22,75
ОСС на указанную заработную плату	3149,28	6,83
Амортизация основных средств	8153,3	17,67
Коммерческие расходы	6443,36	13,96
Прочие	8067,28	17,48
Итого	46141,42	100

Косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

1) стоимость технологической энергии 2470 [тыс. руб./год],

2) 60% стоимости вспомогательных материалов и МБП 666,9 [тыс. руб./год],

3) амортизационные отчисления от стоимости оборудования 2853,66 [тыс. руб./год],

4) затраты на ремонт оборудования 1210,09 [тыс. руб./год].

Итого: 7200,65 [тыс. руб./год].

Косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:

1) стоимость нетехнологической энергии 4940 [тыс. руб./год],

2) 40% стоимости вспомогательных материалов и МБП 444,6 [тыс. руб./год],

3) основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих с отчислениями в социальные фонды 13646,88 [тыс. руб./год],

4) амортизационные отчисления от стоимости основных средств (не включая стоимость оборудования) 5299,65 [тыс. руб./год],

5) транспортно-заготовительные расходы 1309,1 [тыс. руб./год],

6) коммерческие расходы 6443,36 [тыс. руб./год],

7) прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования) 6857,19 [тыс. руб./год].

Итого: 38940,78 [тыс. руб./год].

Косвенные расходы, связанные с работой оборудования (пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия):

Число машино-часов для изделия А:

(0,3 + 0,2 + 0,6 + 0,8 + 0,6 + 0,4 + 0,2)*5000 = 15500;

Число машино-часов для изделия Б:

(0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8)*45000 = 108000;

Число машино-часов для изделия В:

(0,05 + 0,3 + 1,0 + 0,5)*10000 = 18500;

Суммарная трудоёмкость: 142000

Стоимость одного машино-часа = (Сумма косвенных расходов, связанных с работой оборудования)/(Суммарная трудоёмкость) = 7200,65 *1000/142000 =

=50,71 [руб./машино-час];

Доля А = 50,71*15500 = 786005 [руб./год];

Доля Б = 50,71*108000 = 5476680 [руб./год];

Доля В = 50,71*18500 = 938135 [руб./год].

Косвенные расходы, не связанные с работой оборудования (пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования):

К_{косв. расх.} = (Сумма косвенных расходов, не связанных с работой оборудования)/(Суммарная заработная плата основных производственных рабочих)

К_{косв. расх.} = 38940,78 /30769,2= 1,27

Доля А = 1,27*3999,99 = 5079,99 [тыс. руб./год];

Доля Б = 1,27*21846,13 = 27744,59 [тыс. руб./год];

Доля В = 1,27*4923,08= 6252,3 [тыс. руб./год].

2.1 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции при запланированном объеме производства

Калькуляция для изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	490	17,61
основная и дополнительная заработная плата ОПР	861,54	30,96
ОСС на указанную заработную плату	258,46	9,29
Итого прямые расходы	1610	57,85
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	157,2	5,65
не связанные с работой оборудования	1015,99	36,5
Итого косвенные расходы	1173,19	42,15
Полная себестоимость изделия А	2783,19	100

Коэффициент коммерческих расходов:

К_ком. = S_{сум.комм}./суммарная зар. плата ОПР,

где S_{сум.комм.} - общая сумма коммерческих расходов.

S_ОПР - суммарная з/п ОПР.

К_{комм. расх.} = 6443,36/30769,2 = 0,21

Доля коммерческих расходов изделия А = Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.А = 0,21*3999,99 = 840 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия А на единицу продукции =

= 840*1000/5000 = 168 [руб./год];

Производственная себестоимость = 2783,19 - 168 = 2615,19 [руб./год].

Калькуляция для Б

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	168	9,5
основная и дополнительная заработная плата ОПР	663,25	37,5
ОСС на указанную заработную плату	198,98	11,25
Итого прямые расходы	1030,23	58,26
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	121,7	6,88
не связанные с работой оборудования	616,55	34,86
Итого косвенные расходы	738,25	41,74
Полная себестоимость изделия Б	1768,48	100,00

Доля коммерческих расходов изделия Б= Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.Б = 0,21*21846,13 = 4587,69 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия Б на единицу продукции =

= 4587,69 *1000/45000 = 101,95 [руб./год];

Производственная себестоимость = 1768,48 - 101,95 = 1666,53 [руб./год].

Калькуляция для В

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	234	17,82
основная и дополнительная заработная плата ОПР	276,92	21,09
ОСС на указанную заработную плату	83,08	6,33
Итого прямые расходы	594	45,24
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	93,81	7,14
не связанные с работой оборудования	625,23	47,62
Итого косвенные расходы	719,04	54,76
Полная себестоимость изделия В	1313,04	100

Доля коммерческих расходов изделия В = Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.В = 0,21*4923,07 = 1033,84 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия В на единицу продукции =

= 1033,84*1000/10000 = 103,38 [руб./год];

Производственная себестоимость = 1313,04 - 103,38 = 1209,66 [руб./год].

Число календарных дней (А)	365
Число выходных и праздничных дней (В)	117
Число смен в сутки (С)	2
Число часов в одной смене (D)	8
Коэффициент выполнения норм (Квып)	0,9
Суммарная трудоемкость изделия А	3,1
Суммарная трудоемкость изделия Б	2,4
Суммарная трудоемкость изделия В	0,95
Себестоимость ед. продукции А в руб.	2615,19
Себестоимость ед. продукции Б в руб.	1666,53
Себестоимость ед. продукции В в руб.	1209,66
Потребность в матер. и комплект. А в руб.	490
Потребность в матер. и комплект. Б в руб.	168
Потребность в матер. и комплект. В в руб.	234
Соотношение между циклом и трудоемк. изделия А	15
Соотношение между циклом и трудоемк. изделия Б	13
Соотношение между циклом и трудоемк. изделия В	10
Время нахождения готовой прод. на складе	10
Удельный вес оборотных средств	0,8

Коэффициент нарастания затрат:

Изделие А = (490 +2615,19)/(2*2615,19)= 0,59

Изделие Б = (168 + 1666,53)/(2*1666,53) = 0,55

Изделие В = (234 + 1209,66)/(2*1209,66) = 0,60

Производственный цикл:

Изделие А = (3,1*15*365)/(2*8*(365 - 117)) = 4,3 [календ. дн./ед. прод.];

Изделие Б = (2,4*13*365)/(2*8*(365 - 117)) = 2,87 [календ. дн./ед. прод.];

Изделие В = (0,95*10*365)/(2*8*(365 - 117)) = 0,87 [календ. дн./ед. прод.];

Оборотные средства в производственных запасах:

где , - норма расхода i_го материала, j_го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;

Т_пл - планируемый период, календ. дн./год;

n_м, n_к - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

Нормы запаса для материалов и комплектующих изделий по сравнению с прошлым годом не изменились ():

Материал №1 - 30 [дн.];

Материал №2 - 31 [дн.];

Материал №3 - 32 [дн.];

Материал №4 - 33 [дн.];

Комплектующие №1 - 34 [дн.];

Комплектующие №2 - 35 [дн.];

Комплектующие №3 - 36 [дн.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия А ():

Материал №1 - 0 [руб./шт.];

Материал №2 - 20 [руб./шт.];

Материал №3 - 400 [руб./шт.];

Материал №4 - 40 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 0 [руб./шт.];

Комплектующие №2 -1 2 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 18 [руб./шт.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия Б ():

Материал №1 - 30 [руб./шт.];

Материал №2 - 4 [руб./шт.];

Материал №3 - 64 [руб./шт.];

Материал №4 - 20 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 8 [руб./шт.];

Комплектующие №2 - 30 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 24 [руб./шт.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия В ():

Материал №1 - 160 [руб./шт.];

Материал №2 - 20 [руб./шт.];

Материал №3 - 0 [руб./шт.];

Материал №4 - 20 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 10 [руб./шт.];

Комплектующие №2 - 0 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 24 [руб./шт.];

Оборотные средства в производственных запасах:

Kоб.произв. зап. А = (0*5000*30)/365 + (20*5000*31)/365 + (400*5000*32)/365 + +(40*5000*33)/365 + (0*5000*34)/365 + (12*5000*35)/365 + (18*5000*36)/365 = =216548 [руб./год];

Kоб.произв. зап. Б = (30*45000*30)/365 + (4*45000*31)/365 + (64*45000*32)/365 + +(20*45000*33)/365 + (8*45000*34)/365 + (30*45000*35)/365+(24*45000*36)/365=

= 729616,44 [руб./год];

Kоб.произв. зап. С = (160*10000*30)/365 + (20*10000*31)/365 + (0*10000*32)/365 + +(20*10000*33)/365 + (15*10000*34)/365 + (0*10000*35)/365+ (24*10000*36)/365= =204219,18 [руб./год];

Kоб.произв. зап. = 216,55 + 729,62 + 204,22 = 1150,39 [тыс. руб./год];

Kоб.произв. зап+проч.+мбп = Kоб.произв. зап. + 0,3 Kоб.произв. зап. +МБП= 1150,39 + +345,12+ 370,5= 1866,01 [тыс. руб./год];

Оборотные средства в незавершенном производстве:

Изделие А = (2615,19*5000*0,59*4,3)/365 = 90886,81 [руб./год];

Изделие Б = (1666,53*45000*0,55*2,87)/365 = 324322,7 [руб./год];

Изделие В = (1209,66*10000* 0,6*0,87)/365 = 17299,8 [руб./год];

Итого: 90,89 + 324,32 + 17,3 = 432,51 [тыс. руб./год];

Оборотные средства в готовой продукции:

Изделие А = (2615,19*5000*10)/365 = 358245,2 [руб./год];

Изделие Б = (1666,53*45000*10)/365 = 2054626 [руб./год];

Изделие В = (1209,66*10000*10)/365 = 331413,7 [руб./год];

Итого: 358,24 + 2054,63 + 331,41 = 2744,28 [тыс. руб./год];

Kоб.сум. = (1866,01 + 432,51 + 2744,28)/0,8 = 6303,5 [тыс. руб./год].

Необходимость прироста оборотных средств:

23609,63 - 6303,5 = 17306,13 [тыс. руб.] > 0;

т.к. данная величина больше нуля, то необходимости в приросте оборотных средств нет.

Предприятие продолжает работу после первого периода. Остатки готовой продукции Б (по результатам первого периода) реализованы по более низкой цене, Ц_факт = 2400 [руб./шт.].

Прирост ОС равен 5200 [тыс. руб.].

Составим бухгалтерский баланс на начало 2го периода хозяйственной деятельности предприятия.

Величина нематериальных активов не изменилась относительно баланса на конец предыдущего периода. НМА=360 [тыс. руб.].

Величина основных средств будет равна первоначальной сумме основных средств на начало 1го периода за вычетом амортизации и первоначальной стоимости основных средств, закупленных в начале 2го.

= 73899,9 [тыс. руб.];

Сырье и материалы = 1150,39 + 370,5 = 1520,89 [тыс. руб.];

Прочие запасы и затраты = 345,12 [тыс. руб.];

Нераспределенная прибыль = НП на конец 1 периода + П от реализации остатка изделия Б = 11530,31 + (2449,93 - 2160,71)*57000*0,8/1000 = 24718,74 [тыс. руб.];

Собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства такие же, как и в конце 1 периода. Денежные средства находим из условия равенства активов и пассивов.

Прирост основных средств - 5200 [тыс. руб.];

Необходимости в приросте оборотных средств нет.

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	360	Уставный капитал	42704,85
Основные средства	73899,9	Добавочный капитал	-
		Резервный капитал	-
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	24718,74
Итого по разделу 1	74259,9	Итого по разделу 3	67423,59
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	29893,39
сырье и материалы	1520,89	Итого по 4 разделу	29893,39
затраты в незавершенном производстве	-
готовая продукция и товары для перепродажи	-	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	500	Займы и кредиты	-
прочие запасы и затраты	345,12
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	8540,97
Денежные средства	29232,04
Итого по разделу 2	31598,05	Итого по разделу 5	8540,97
Баланс	105857,95	Баланс	105857,95

Установление цены на изделия А и В используя два метода - «ценностной» и на основе переменных затрат.

Для метода на основе переменных затрат потребуется разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные. Условно считаем, что качество оценивается по трем показателям - Х₁, Х₂ и Х₃; увеличение показателя Х₂ улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х₃ ухудшает. Абсолютные значения Х₁, Х₂, Х₃ и значения показателей важности приведены в таблице.

Показатели качества	Изделия	Абсолютные значения показателей	Важность
	А	Б	В	А	Б	В	А	В
Х1	Х1А	Х1Б	Х1В	20	20	20	0,2	0,1
Х2	Х2А	Х2Б	Х2В	15	12	10	0,6	0,5
Х3	Х3А	Х3Б	Х3В	48	60	75	0,2	0,4

,

где, если увеличение показателя ведет к улучшению качества изделия в целом;

, если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.

= 2449,93 [руб./шт.];

	А	В	*, А	*, В
1	1	1	0,200	0,100
2	15/12	10/12	0,750	0,417
3	60/48	60/75	0,250	0,320
Сумма			1,200	0,837

= 2449,93 *1,2 = 2939,92 [руб./шт.];

= 2449,93*0,84 = 2057,94 [руб./шт.].

Разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные

Суммарные затраты, тыс. руб./год
98491,38 [тыс. руб./год]
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Коммерческие Фонд оплаты труда ОП Обязательное социальное страхование ОП Амортизация Нетехнологическая энергия Прочие Малоценные быстро изнашивающиеся предметы Вспомогательные материалы	2255,18 5293,8 1058,8 8153,3 4940 8067,28 370,5 741	1. 2. 3. 4. 5. 6.	Коммерческие Фонд оплаты труда ПП Обязательное социальное страхование ПП Основные виды материалов и комплектующих Транспортные Технологическая энергия	4188,18 35973 11321,24 12350 1309,1 2470
Итого	30879,86	Итого	67611,52

Распределим расходы, связанные с работой оборудования.

Коэффициент = Сумма расходов / Суммарная трудоемкость

	Коэффициент	А	Б	В	Итого
Трудоемкость, час/ед. прод.		3,1	2,4	0,95	6,45
Количество производимых изделий, тыс. шт.		5	45	10	60
Суммарная трудоемкость, час		15500	108000	9500	133000
Технологическая энергия, тыс. руб.	0,0186	287,9	2005,7	176,4	2470
60% МБП+вспом. расходы, тыс. руб.	0,0050	77,7	541,5	47,6	666,9
Ам.отчисл. от ст-ти оборудования	0,0215	332,6	2317,3	203,8	2853,66
Затраты на ремонт оборудования	0,0091	141,0	982,6	86,4	1210,09

Распределим расходы, не связанные с работой оборудования

Коэффициент = Сумма расходов / Основная заработная плата ОПР



	Коэффициент	А	Б	В	Итого
Доля з.пл. в общей		0,12	0,81	0,07	1,00
Основная з.пл. ОПР, тыс. руб.		5675,31	38308,33	3310,6	47294,24
Нетехнолог. энергия	0,1606	642,2	3507,4	790,4	4940
40%(МБП+вспом.)	0,0144	57,8	315,7	71,1	444,6
ЗП+ОСС	0,1343	762,31	5145,61	444,68	6352,6
Трансп. загот.	0,0425	170,19	929,46	209,46	1309,1
Амортизация	0,1722	688,95	3762,75	847,95	5299,65
Коммерческие	0,2094	837,64	4574,78	1030,94	6443,36
Прочие	0,2229	891,43	4868,61	1097,15	6857,19

К условно-постоянным коммерческим расходам относятся 70% всех коммерческих расходов, а к переменным - 30%.

Условно-постоянные и переменные затраты - А

Суммарные затраты, тыс. руб./год
13015,03
Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1. Коммерческие 2-3. Затраты на оплату труда + Обязат.соц. страх 4. Амортизация основных средств 5. Нетехнологическая энергия 6. Прочие затраты 7-8. МБП + вспомогат. материалы	586,35 762,31 1021,55 642,2 1032,43 135,5	1. Коммерческие 2. Материалы и покупные комплектующие изделия 3. Технологическая энергия 4. Транспортно-заготовительные расходы 5. Основная з.пл ОПР	251,29 2450 287,9 170,19 5675,31
Итого	4180,34	Итого	8834,69

Условно-постоянные и переменные затраты - Б

Суммарные затраты, тыс. руб./год
74819,74
Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1. Коммерческие 2-3. Затраты на оплату труда + Обязат.соц. страх 4. Амортизация основных средств 5. Нетехнологическая энергия 6. Прочие затраты 7-8. МБП + вспомогат. материалы	3202,35 5145,61 6080,05 3507,4 5851,21 857,2	1. Коммерческие 2. Материалы и покупные комплектующие изделия 3. Технологическая энергия 4. Транспортно-заготовительные расходы 5. Основная з.пл ОПР	1372,43 7560 2005,7 929,46 38308,33
Итого	24643,82	Итого	50175,92

Условно-постоянные и переменные затраты - В

Суммарные затраты, тыс. руб./год
10656,48
Условно-постоянные затраты	Сумма,	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1. Коммерческие 2. Затраты на оплату труда + Обязат.соц. страх 3. Амортизация основных средств 4. Нетехнологическая энергия 5. Прочие затраты 6-7. МБП + вспомогат. материалы	721,66 444,68 1051,75 790,4 1183,55 118,7	1. Коммерческие 2. Материалы и покупные комплектующие изделия 3. Технологическая энергия 4. Транспортно-заготовительные расходы 5. Основная з.пл ОПР	309,28 2340 176,4 209,46 3310,6
Итого	4310,74	Итого	6345,74

Рассчитаем цены:

где ? переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

? желаемая прибыль, руб./ период, расчет аналогичен пункту 10 первого раздела.

? суммарные постоянные затраты, руб./ период,

? суммарные переменные затраты, руб./ период.

ЦзА = 1,77*(1 + (2876,71+4180,34) / 8834,69) = 3183,86 [руб. /шт.];

ЦзБ = 1,12*(1 + (1833,18+24643,82) / 50175,92) =1711,01 [руб. /шт.];

ЦзВ = 0,63*(1 + (1330,63+4310,74) / 6345,74) = 1190,07 [руб. /шт.];

Сумма планируемой нераспределенной прибыли - 30% стоимости собственного капитала, руб. /год,

Желаемая нераспределенная прибыль =0,3*67423,59 = 20227,08 [тыс. руб./год];

Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения - 0,8.

Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль - обязательные платежи в бюджет - дивиденды.

При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются. Следовательно, Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль.

Прибыль отчетного периода = 20227,08/0,8 = 25283,85 [тыс. руб./год];

Распределим прибыль пропорционально издержкам.

Изделие	Цена на основе «ценностного» метода, руб. /шт.	Цена на основе переменных затрат, руб. /шт.	Себестоимость изделий, руб./шт.	Итоговая цена, руб. /шт.
А	2939,92	3183,86	2615,19	2939,92
Б	2449,93	1711,01	1666,53	2449,93
В	2057,94	1190,07	1209,66	2057,94

Расчет планируемой выручки от реализации:

Q_{реал А} = 2939,92*5000 = 14699600 [руб./год];

Q_{реал Б} = 2449,93*45000 = 110246850 [руб./год];

Q_{реал В} = 2057,94*10000 = 20579400 [руб./год];

Q_{реал. Сум} = 14699,6 + 110246,85 + 20579,4 = 145525,85 [тыс. руб./год].

Отчет о прибылях и убытках на конец года:



- итог сметы затрат на производство.

- плановая величина коммерческих расходов.

- средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве.

- средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

= 98491,38 - 432,51 - 2744,28 = 95314,59 [тыс. руб./год].

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план
Выручка от продажи продукции	145525,85
Себестоимость проданной продукции	95314,59
Коммерческие расходы	6443,36
Прибыль (убыток) от продажи	43767,9
Операционные доходы	10000
Операционные расходы	7000
Внереализационные доходы	11484,05
Внереализационные расходы	13000
Прибыль (убыток) до налогообложения	25283,85
Текущий налог на прибыль	5056,77
Нераспределенная прибыль (убыток)	20227,08

Плановый баланс хозяйственных средств на конец отчетного периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	320	Уставный капитал	42704,85
Основные средства	65746,6	Добавочный капитал	-
		Резервный капитал	-
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	44945,82
Итого по разделу 1	66066,6	Итого по разделу 3	87650,67
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	29893,39
сырье и материалы	1150,39	Итого по 4 разделу	29893,39
затраты в незавершенномпроизводстве	-
готовая продукция и товары для перепродажи	-	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	500	Займы и кредиты	-
прочие запасы и затраты	345,12
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	8540,97
Денежные средства	58022,92
Итого по разделу 2	60018,43	Итого по разделу 5	8540,97
Баланс	126085,03	Баланс	126085,03

Показатель	План.
Показатели имущественного положения
Сумма хозяйственных средств (общий итог баланса)
Доля активной части основных средств; Кактив. ч. ОС = Sактив. ОС /Sперв. ОС = 42984,91/ 73899,9 =	0,58
Коэффициент износа основных средств; Кизн. ОС = Sаморт. /Sперв. ОС =8153,3 / 73899,9 =	0,11
Показатели ликвидности
Собственные оборотные средства; Ксобст. об. = Коб сум - Ккратк.об.= 60018,43-8540,97=	51477,46
Коэффициент обеспеченности собственными средствами; Кобесп. соб.ср. = (Коб сум - Ккратк.об.) / Коб сум	0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности; Кабс. ликв. = Коб ДС / Ккрат.об.= 58022,92/ 8540,97=	6,79
Коэффициент относительной ликвидности; Котн. ликв. = (Коб ДС+Кдебит.)/Ккратк.об.	6,79
Коэффициент текущей ликвидности; Ктек. ликв. = Коб сум / Ккратк.об.= 60018,43 / 8540,97=	7,03
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции	145525,85
Прибыль до налогообложения	25283,85
Нераспределенная прибыль	20227,08
Производительность труда на предприятии; Птр = Qреал. / Rперс.=145525,85/115=	1265,44
Фондоотдача; Кф.отд. = Qреал. / S*перв. ОС=145525,85/69823,25=	2,08
Фондоемкость; Кф.ем. = S*перв. ОС / Qреал=69823,25/145525,85=	0,48
Число оборотов оборотных средств; Кч. обор. ср. = Qреал. / К*об сумм=145525,85/45808,25 =	3,18
Оборачиваемость собственного капитала; Коб СК = Qреал. / К*СК=145525,85/77537,13 =	1,88
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции; Rпродукции = Преал. / Sтек. сумм=43767,9/98491,38 =	0,44
Рентабельность продаж; Rпродаж = Преал. / Qреал.= 43767,9/145525,85=	0,30
Рентабельность активов; Rактивов = Преал. / К*актив=43767,9/45808,25=	0,96
Рентабельность собственного капитала; RСК = Пнераспр. / К*СК	0,26

Построим графики рентабельности; рассчитаем точки безубыточности, коэффициенты покрытия, запасы финансовой прочности и величины операционного рычага для плановых условий.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

=

где - суммарные постоянные затраты, руб./период;

- цена единицы продукции, руб./шт.;

- удельные переменные затраты, руб./шт.

Nкр.А = 4180,34/(2939,92 - 1766,94) = 3,564 [тыс. шт.];

Nкр.Б = 24643,82/(2449,93 - 1115,02) = 18,461 [тыс. шт.];

Nкр.В = 4310,74/(2057,94 - 634,57) = 3,03 [тыс. шт.];

Коэффициент покрытия:

 или

где - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

- выручка от реализации, руб./период;

j - конкретный вид продукции.

=

Изделие А = (2939,92 - 1766,94)/ 2939,92= 0,4;

Изделие Б = (2449,93 - 1115,02)/ 2449,93= 0,54;

Изделие В = (2057,94 - 634,57)/ 2057,94= 0,69.

Запас финансовой прочности:

Qкр.А = Цпл.*Nкр. = 2939,92*3,564= 10477,88 [тыс. руб.];

Qкр.Б = Цпл.*Nкр. = 2449,93*18,461 = 45228,16 [тыс. руб.];

Qкр.В = Цпл.*Nкр. = 2057,94*3,03 = 6235,56 [тыс. руб.];

, =

Изделие А = (14699,6 - 10477,88)/ 14699,6 = 0,29;

Изделие Б = (110246,85 - 45228,16)/ 110246,85 = 0,59;

Изделие В = (20579,4 - 6235,56)/ 20579,4 = 0,7.

Операционный рычаг:

=

Изделие А = (4180,34 + 3645)/3645 = 2,15;

Изделие Б = (24643,82 + 32805)/ 32805 = 1,75;

Изделие В = (4310,74 + 7290)/ 7290 = 1,59.

Изделие А

N, шт./год	0	1000	2000	3000	4000	5000
Sусл.-пост., тыс. руб.	4180,34	4180,34	4180,34	4180,34	4180,34	4180,34
Sперем., тыс. руб.	0	1766,938	3533,876	5300,814	7067,752	8834,69
Qреал., тыс. руб.	0	2927,8	5867,6	8807,4	11747,2	14687
Sсум., тыс. руб.	4180,34	5947,278	7714,216	9481,154	11248,09	13015,03

Изделие Б

N, шт./год	0	9000	18000	27000	36000	45000
Sусл.-пост., тыс. руб.	24643,82	24643,82	24643,82	24643,82	24643,82	24643,82
Sперем., тыс. руб.	0	10035,18	20070,37	30105,55	40140,74	50175,92
Qреал., тыс. руб.	0	22049,1	44098,2	66147,3	88196,4	110245,5
Sсум., тыс. руб.	24643,82	34679	44714,19	54749,37	64784,56	74819,74

Изделие В

N, шт./год	0	2000	4000	6000	8000	10000
Sусл.-пост., тыс. руб.	4310,74	4310,74	4310,74	4310,74	4310,74	4310,74
Qреал., тыс. руб.	0	4114,6	8229,2	12343,8	16458,4	20573
Sперем., тыс. руб.	0	1269,148	2538,296	3807,444	5076,592	6345,74
Sсум., тыс. руб.	4310,74	5579,888	6849,036	8118,184	9387,332	10656,48

Общая трудоемкость в соответствии с производственным планом равна:

3,1*5000 + 2,4*45000 + 0,95*10000 = 133 тыс. час./год

Эффективный фонд времени всех ОПР равен:

1760*77 = 135520 час./год

Нагрузка на ОПР составляет 90%. ОПР почти полностью загружены производственной задачей, но не перерабатывают.

Анализируя динамику показателей хозяйственной деятельности и предпринимательских рисков, получаем следующую таблицу:

Плановые величины основных показателей хозяйственной деятельности на первый и второй год деятельности

Показатель	1_ый год.	2_ой год.
Показатели имущественного положения
Сумма хозяйственных средств (общий итог баланса)
Доля активной части основных средств; Кактив. ч. ОС = Sактив. ОС /Sперв. ОС	0,55	0,58
Коэффициент износа основных средств; Кизн. ОС = Sаморт. /Sперв. ОС	0,1	0,11
Показатели ликвидности
Собственные оборотные средства; Ксобст. об. = Коб сум - Ккратк.об.	16349,81	51477,46
Коэффициент обеспеченности собственными средствами; Кобесп. соб.ср. = (Коб сум - Ккратк.об.) / Коб сум	0,66	0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности; Кабс. ликв. = Коб ДС / Ккрат.об.	2,83	6,79
Коэффициент относительной ликвидности; Котн. ликв. = (Коб ДС+Кдебит.)/Ккратк.об.	2,83	6,79
Коэффициент текущей ликвидности; Ктек. ликв. = Коб сум / Ккратк.об.	2,91	7,03
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции	146995,8	145525,85
Прибыль до налогообложения	16014,32	25283,85
Нераспределенная прибыль	12811,46	20227,08
Производительность труда на предприятии; Птр = Qреал. / Rперс.	1224,97	1265,44
Фондоотдача; Кф.отд. = Qреал. / S*перв. ОС	2,03	2,08
Фондоемкость; Кф.ем. = S*перв. ОС / Qреал	0,49	0,48
Число оборотов оборотных средств; Кч. обор. ср. = Qреал. / К*об сум	8,76	3,18
Оборачиваемость собственного капитала; Коб СК = Qреал. / К*СК	2,99	1,88
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции; Rпродукции = Преал. / Sтек. сумм	0,102	0,44
Рентабельность продаж; Rпродаж = Преал. / Qреал.	0,096	0,30
Рентабельность активов; Rактивов = Преал. / К*актив	0,95	0,96
Рентабельность собственного капитала; RСК = Пнераспр. / К*СК	0,26	0,26

Мы видим, что у предприятия на второй год увеличилась сумма ликвидных активов. Предприятие имеет больше собственных средств во второй год. Выручка от продажи несущественно уменьшилась, однако большинство других показателей выросло, что говорит о положительной динамике развития предприятия.

Произошел спад значения показателей фондоёмкости, числа оборотов оборотных средств и оборачиваемости собственного капитала, что характеризует увеличение ассортимента продукции и выручки. Увеличились показатели рентабельности активов, рентабельности продукции, рентабельности продаж и рентабельности собственного капитала, что говорит об увеличении эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Анализирую загрузку оборудования, мы можем увидеть, что некоторые виды оборудования загружены недостаточно, некоторые загружены в пределах нормы, откуда и появляется прирост затрат на производство.

Структуры запасов по материалам и комплектующим изделиям существенно не изменилась и не отошла в сторону от запасов, выбранных в первом разделе курсовой работы.

Как ни странно, более качественное изделие А оказалось наименее материалоемким, однако это не влияет на его себестоимость, она самая высокая за счет высокого значения трудоемкости.

Цены на А, Б и В, образованные ценностным методом и методом переменных затрат отличаются:

Изделие	Цена на основе «ценностного» метода, руб. /шт.	Цена на основе переменных затрат, руб. /шт.	Себестоимость изделий, руб./шт.	Итоговая цена, руб. /шт.
А	2939,92	3183,86	2615,19	2939,92
Б	2449,93	1711,01	1666,53	2449,93
В	2057,94	1190,07	1209,66	2057,94

Выбираем цену, сформированную на основе «ценностного» метода. В основе данного метода определения цен лежит ощущаемая потребителем ценностная значимость товара и желание покупателя за эту значимость заплатить определенную сумму. Цена в этом случае должна соответствовать ощущаемой потребителем ценностной значимости товара.

Установление же цен на базе издержек производства, по мнению многих экономистов, является устаревшей и неэффективной стратегией ценообразования. При исчислении цен на основе переменных затрат постоянные затраты не учитываются. Прибыль в этом случае прибавляется к переменным затратам. Недостатками метода обоснования цен на базе издержек производства являются:

· Цена может оказаться выше или ниже той цены, которую покупатели готовы заплатить за данный товар, так как при обосновании цены не принимаются во внимание факторы спроса на товар.

· Производители игнорируют вопрос сегментации(разделения) рынка и отношение покупателя к цене.

· Метод обоснования цен на базе издержек производства больше годится для определения нижнего предела цены (который должен ответить на вопрос: можно или нельзя выходить с новым товаром на рынок, прекратить или продолжить производство старого товара), чем для определения продажной цены.

Расширение ассортимента продукции и снижение производства изделия Б по сравнению с прошлым годом гарантирует нам условия продажи всего объема производства по заданной цене.

Рассматривая косвенные расходы, можем наблюдать, что большую часть их составляют з/п вспомогательных рабочих, прочие расходы и амортизационные отчисления, имеющие почти одинаковый удельный вес.

Рассматривая значения косвенных расходов (46141,42 тыс. руб./год) с условно-постоянными (30879,86 тыс. руб./год), наблюдаем различие, условно-постоянные издержки почти в полтора раза меньше косвенных.

Предприятие сможет реализовать весь запланированный объем продукции, продавая остатки во втором плановом периоде по более низкой цене, нежели рыночная. Тем самым оно получит часть денег, которую сможет потратить на изменение структуры производства, а именно на создание почвы для выпуска изделий - аналогов А и В.

Просчитанные планируемые показатели хозяйственной деятельности предприятия показывают рост; также не скачкообразно, существенно увеличивается доля ликвидных средств на руках предприятия, значит деньги на расчетных счетах растут и ими можно закрывать кредиты и займы, приобретенные в первом плановом периоде.

Разнообразие ассортимента вызовет больший интерес покупателей, что увеличит спрос и популярность данного предприятия в занимаемом сегменте рынка, укрепит его позиции на нем.

В целом можно принять новую производственную программу, не без определенной доли риска. Однако этот риск сможет окупиться, если предприятие продолжит расширять ассортимент и увеличивать объемы продаж изделий А и В.

Заключение

Были разобраны показатели хозяйственной деятельности предприятия при заданном объеме, данных о материале и трудоемкости и заданном состоянии рынка.

Также была сделана попытка спланировать очередной плановый период с нововведениями в производственной программе в виде увеличения ассортимента производства. Планирование оказалось допустимым, не противоречащим принципу увеличения хозяйственных показателей.

Теоретические знания, полученные ранее, находят свое практическое применение в данной курсовой работе.

Размещено на Allbest.ru