Аудит

“___”____________1998 р.

Програма проведення аудиту в ТОВ “Восток” за 1997 рік

(по договору №7 від 17.01.1998 р.)

№ з/п	Напрямки аудиту	Виконавець	Строк виконання	Термін перевірки (годин)	Контроль
	Статутний фонд (капітал)	Сидоров Н.І.	09.02.98	0,5
	Облік основних засобів, не-матеріальних активів та їх зносу (амортизації)	Петров В.В.	09.02.98	6
	Облік фінансових вкладень	Сидоров Н.І.	09.02.98	0,5
	Облік товарно-матеріальних цінностей	Сидоров Н.І.	09.02.98	4
	Облік витрат обігу	Сидоров Н.І.	11.02.98	12
	Облік коштів	Сидоров Н.І.	12.02.98	10
	Облік розрахунків з підприємствами і організаціями, засновниками та підзвітними особами	Сидоров Н.І.	13.02.98	10
	Облік розрахунків з бюджетом, позабюджетними організаціями та з працівниками по оплаті праці	Петров В.В.	11.02.98	14
	Облік позикових коштів	Сидоров Н.І.	13.02.98	1
	Облік реалізації товарів, фінансових результатів та використання прибутку	Петров В.В.	13.02.98	14
	Облік фондів та їх використання	Сидоров Н.І.	13.02.98	2
	Стан бухгалтерського обліку та звітності	Петров В.В.	13.02.98	6

Сирок проведення аудиту - з 09 по 13 лютого 1998 р.

Аудитор_________________ (Петров В.В.) _____________

(підпис) (дата)

Асистент аудитора_________________ (Сидоров Н.І.)_____________

(підпис) (дата)

Контроль за виконанням провів_________________ ______________

(підпис) (дата)

Додаток №14

Справа № СП АФ “Аудит Полісся”

_____________________________ Ліцензія №000124 від 04.03.98 р.

(підприємство-клієнт)

договір №_____ від “__”__________199__ р.______________________

аудит проводиться за 199__ рік. (ПІП аудитора)

Сертифікат ___№___________

від “__” ___________199__ р.

Індивідуальна програма проведення аудиту в ТОВ “Восток” за 1997 рік

(по договору №7 від 17.01.1998 р.)

по напрямку перевірки “Облік основних засобів, нематеріальних активів та їх зносу (амортизації)”

№ з/п	Процедури аудиту	Використана методика	Використані свідчення	Контроль
	Перевірка наявності власних та орендованих основних засобів, достовірність їх оцінки
	Відповідність аналітичного та синтетичного обліку основних засобів чинному законодавству
	Надходження основних засобів
	Реалізація основних засобів
	Ліквідація і інше вибуття основних засобів
	Ремонт основних засобів
	Правильність визначення зносу (амортизації) основних засобів та відповідність їх обліку законодавчим і нормативним актам
	Правильність відображення в обліку надходження, зносу (амортизації) нематеріальних активів, їх реалізація і інше вибуття
	Правильність виведення результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
	Правильність відображення в обліку сум ПДВ, сплачених за придбані та введені в експлуатацію основні засоби та нематеріальні активи

Асистент аудитора________________ (Сидоров Н.І.) ____________

(підпис) (дата)

Контроль за виконанням провів_____________________ _____________

(підпис) (дата)

Додаток №15

Справа № СП АФ “Аудит Полісся”

________________________________Ліцензія №000124 від 04.03.98 р.

(підприємство-клієнт)

договір №_____ від “__”__________199__ р.______________________

аудит проводиться за 199__ рік. (ПІП аудитора)

Сертифікат ___№___________

від “__” ___________199__ р.

Анкета вивчення середовища контролю

Філософія і стиль управління

Чи приймаються рішення і здійснюються операції управління однією особою?

Так Ні

Чи розглядається підприємницькій ризик і здійснюється адекватне управління ним?

Так Ні

Чи має керівництво підстави для перекручування звітності?

Так Ні

Чи надається достатня увага організації системи внутрішнього контролю?

Так Ні

Організаційна структура підприємства

Чи узгоджується розподіл прав, обов`язків і відповідальності з організаційною структурою підприємства?

Так Ні

Чи здійснюється санкціонування господарських операцій керівництвом відповідного рівня?

Так Ні

Чи проводиться контроль вищестоячими керівниками за виконанням делегованих прав і обов`язків?

Так Ні

Чи відповідає організаційна структура розміру підприємства?

Так Ні

Органи управління

Чи регулярно проводяться збори власників, наради тощо?

Так Ні

Чи оформлюються рішення зборів протоколами?

Так Ні

Чи існує спеціальний орган, відділ або посада внутрішнього контролю?

Так Ні

Методи делегування прав і обов`язків

Чи враховує існуючий розподіл прав і обов`язків:

особливості господарської діяльності?

Так Ні

можливі конфлікти інтересів підрозділів (осіб)?

Так Ні

Чи відповідають делеговані права делегованим обов`язкам і відповідальності посадових осіб?

Так Ні

Чи є факти розподілу обов`язків, що є несумісними?

Так Ні

Чи встановлені:

показники оцінки результатів діяльності підрозділів (осіб)?

Так Ні

заходи заохочення і стягнення?

Так Ні

Чи укладені договори про матеріальну відповідальність:

індивідуальні (на повну чи часткову)?

Так Ні

колективні?

Так Ні

Чи розроблені на підприємстві:

положення про структурні підрозділи?

Так Ні

посадові інструкції?

Так Ні

Методи управлінського контролю

Чи застосовується система оперативного планування і звітності підрозділів?

Так Ні

Чи встановлюються причини і винуватці відхилень від встановлених показників?

Так Ні

Чи здійснюється аналіз господарської діяльності:

оперативний?

Так Ні

періодичний?

Так Ні

Чи передбачені процедури попередження і виявлення несанкціонованих операцій і помилок у документах?

Так Ні

Чи здійснюються інвентаризація у всіх випадках, передбачених законодавством?

Так Ні

Внутрішній контроль (аудит)

Чи здійснюються на підприємстві функції внутрішнього контролю (аудиту)?

Так Ні

Яка підпорядкованість внутрішнього контролю (аудиту)? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Чи застосовується письмова звітність про роботу внутрішнього контролю (аудиту)?

Так Ні

Кадрова політика

Чи має персонал підприємства відповідний професійний рівень?

Так Ні

Чи розуміє персонал покладені на нього обов`язки?

Так Ні

Чи висока плинність кадрів на підприємстві?

Так Ні

Зовнішній вплив

Чи підпорядковане підприємство:

міністерству?

Так Ні

об`єднанню?

Так Ні

Чи здійснюється контроль вишестоячою організацією?

Так Ні

“__”___________199__ р. ________________________

(підпис)

Додаток №1

Структура аудиторської фірми СП АФ “Аудит Полісся”

Додаток №16

Справа № СП АФ “Аудит Полісся”

_________________________________Ліцензія №000124 від 04.03.98 р.

(підприємство-клієнт)

договір №_____ від “__”__________199__ р.______________________

аудит проводиться за 199__ рік. (ПІП аудитора)

Сертифікат ___№___________

від “__” ___________199__ р.

Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку

Чи достатня кваліфікація облікового персоналу?

Так Ні

Чи здійснюється спеціалізація облікових робіт?

Так Ні

Чи контролюється виконання старшими за посадою?

Так Ні

Чи висока плинність облікових працівників?

Так Ні

Чи визначена за звітній період облікова політика?

Так Ні

Чи відбулись зміни облікової політики порівняно з попереднім періодом?

Так Ні

Чи здійснювались встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації

арифметична перевірка?

Так Ні

перевірка за змістом?

Так Ні

звірка оборотних відомостей аналітичного обліку з синтетичними рахунками?

Так Ні

складання оборотних відомостей синтетичних рахунків?

Так Ні

інвентаризація?

Так Ні

інші?

Так Ні

Чи були встановлені суттєві недоліки у системі обліку:

Під час попереднього аудиту?

Так Ні

перевіркою податкових органів?

Так Ні

іншими уповноваженими органами?

Так Ні

Чи застосовується графік документообороту?

Так Ні

Чи розроблений робочий план рахунків?

Так Ні

Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку?

Так Ні

“__”______________199__ р. ____________________________

(підпис аудитора)

Додаток №6

Справа № СП АФ “Аудит Полісся”

________________________________Ліцензія №000124 від 04.03.98 р.

(підприємство-клієнт)

договір №_____ від “__”__________199__ р.______________________

аудит проводиться за 199__ рік. (ПІП аудитора)

Сертифікат ___№___________

від “__” ___________199__ р.

Оцінка аудиторського ризику

№ з/п	Основні напрямки перевірки	Власний ризик	Ризик контролю	Ризик невиявлення	Примітки
	Статутний фонд (капітал)
	Облік основних засобів, немате-ріальних активів та їх зносу (амортизації)
	Облік фінансових вкладень
	Облік товарно-матеріальних цінностей
	Облік витрат обігу
	Облік коштів
	Облік розрахунків з підприємства-ми і організаціями, засновниками та підзвітними особами
	Облік розрахунків з бюджетом, позабюджетними організаціями та з працівниками по оплаті праці
	Облік позикових коштів
	Облік реалізації товарів, фінансових результатів та використання прибутку
	Облік фондів та їх використання
	Стан бухгалтерського обліку та звітності
	Загальний власний ризик		Х	Х
	Загальний ризик контролю	Х		Х
	Загальний ризик невиявлення	Х	Х

“__”______________199__ р. ____________________________

(підпис аудитора)

Додаток №13

Типова структура аудиторського висновку або відмови від його видання

Аудиторський висновок

незалежної аудиторської фірми

(назва фірми або ім`я та прізвище аудитора)

Раді директорів і акціонерам

акціонерного товариства

(назва товариства)

Ми перевірили баланс (назва підприємства) на 31.12.00 р., що додається, і відповідні звіти про прибутки і збитки, рух основних виробничих фондів, які характеризують зміни фінансового становища за рік, що завершився 31.12.00 р. Відповідальність за цю звітність несе керівництво компанії. У наші обов`язки входить підготовка висновку за даними аудиторської перевірки цієї звітності.

Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в Україні, згідно з якими ми спланували та провели аудиторську перевірку з метою збирання достатніх доказів того, що фінансові звіти підприємства, яке перевіряється, не містить суттєвих помилок. З використанням тестів перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, якій покладено в основу звітності. Під час аудиторської перевірки проаналізовано бухгалтерські принципи, які використовувались підприємством, розглянуто принципи оцінки матеріальних статей балансу, застосовані керівництвом підприємства, і звітність в цілому. Ми вважаємо, що зібраної під час перевірки інформації достатньо для складання висновку.

Директор (або інша посадова особа)

(назва аудиторської фірми) _____________________

М.П. (підпис від імені аудиторської фірми)

Позитивний висновок (існує безумовно позитивна згода)

Ми підтверджуємо, що надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний стан активів і пасивів суб`єкта перевірки. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Звітність складена за дійсними даними бухгалтерського обліку і достовірно відображає у всіх суттєвих аспектах фактичне фінансове становище суб`єкта, що перевіряється, на “__”_____________200__р. по результатах операцій за період з “__”___________200__р. до “__”___________200__р.

Позитивний висновок (існує нефундаментальна непевність)

У зв`язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються _________________ _______________________________________ через _________________________________________________________

аудитор не може висловити думку щодо зазначених моментів. Проте вони мають обмежений вплив на стан справ підприємства, що перевіряється, у цілому і не перекручують його дійсного фінансового становища.

У зв`язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень, надана інформація у всіх суттєвих аспектах свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Звітність складена за дійсними даними бухгалтерського обліку і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище суб`єкта, що перевіряється, на “__”_____________200__р. по результатах операцій за період з “__”___________200__р. до “__”___________200__р.

Умовно-позитивний висновок (існує фундаментальна незгода)

Під час перевірки встановлено, що операції з __________________________________________________________________ здійснені (оформлені) з порушенням встановленого порядку __________________________________________________________________

(які саме положення порушені і в чому суть порушень)

Більш детально наведені факти розглянуто в __________________________________________________________________

(назви документів)

Проте перелічені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється.

У зв`язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень, надана інформація у всіх суттєвих аспектах свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Звітність складена за дійсними даними бухгалтерського обліку і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище суб`єкта, що перевіряється, на “__”_____________200__р. по результатах операцій за період з “__”___________200__р. до “__”___________200__р.

Негативний аудиторський висновок

В результаті проведення аудиту встановлено, що протягом перевіреного періоду підприємством були допущені такі порушення: __________________________________________________________________

Більш детально зазначені факти розглянуто в ___________________________________________________________________________________________________________________________

(назви документів)

Ці порушення суттєво перекручують реальний стан справ в цілому (в основному).

Прийнята система бухгалтерського обліку не відповідає законодавчим і нормативним вимогам (в чому саме).

Цифровий матеріал, викладений у звітності суб`єкта перевірки, не відповідає обліковим даним (в чому саме).

Отже, дані бухгалтерського обліку та звітності не дають достовірного уявлення про дійсне фінансове становище суб`єкта перевірки на “___”_____________200__р.

Аудиторський висновок, в якому робиться

відмова від надання аудиторського висновку

незалежної аудиторської фірми

(назва фірми або ім`я та прізвище аудитора)

Раді директорів і акціонерам

акціонерного товариства

(назва товариства)

Ми перевірили баланс (назва підприємства) на 31.12.00 р., що додається, і відповідні звіти про прибутки і збитки, рух основних виробничих фондів, які характеризують зміни фінансового становища за рік, що завершився 31.12.9У р. Відповідальність за цю звітність несе керівництво компанії. У наші обов`язки входить підготовка висновку за даними аудиторської перевірки цієї звітності.

Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в Україні, згідно з якими ми спланували та провели аудиторську перевірку з метою збирання достатніх доказів того, що фінансові звіти підприємства, яке перевіряється, не містять суттєвих помилок. З використанням тестів перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, який покладено в основу звітності. Під час аудиторської перевірки проаналізовано бухгалтерські принципи, які використовувались підприємством, розглянуто принципи оцінки матеріальних статей балансу, застосовані керівництвом підприємства, і звітність в цілому.

В зв`язку з неможливістю перевірки фактів, що стосуються _____________________________________________________________через ___________________________________________________________аудитор не може висловити свою думку щодо зазначених моментів.

Перелічені моменти суттєво впливають на дійсний стан суб`єкта перевірки в цілому (в основному).

У зв`язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів аудитор не може видати об`єктивний аудиторський висновок.

Директор (або інша посадова особа)

(назва аудиторської фірми) ________________________________

М.П. (підпис від імені аудиторської фірми)

Рекомендована література:

Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 р.// Голос України. - 1993. - №99(599). - 29 трав.

Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р.// Урядовий кур'єр. - 1999 р. - №162. - 1 вересня.

Положення про порядок сертифікації громадян України, що мають намір займатись аудиторською діяльністю// Бух. облік і аудит.- 1994. - №1. - с. 43-44.

Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України.. - К. Аудиторська палата України, 1999. - 274с.

Положення (стандарти) бухгалтерського обліку (журнали та газети: “Бухгалтерський облік і аудит”, “Баланс”, “Все про бухгалтерський облік” - 1999, 2000).

Адамс Р. Основы аудита. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398с.

Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). - М.: Экономика, 1994. - 366с.

Аренс Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 560с.

Аудит Монтгомери; пер. с англ. под ред. Соколова Я.В. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542с.

Аудит: Практическое пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; под ред. А. Кузьминского. - К.: «Учётинформ», 1996. - 283с.

Білуха М.Т. Курс аудиту (підручник). - К., Вища школа - Знання, 1998. - 574 с.

Білуха М. Аудит фінансового стану підприємства // Бух. облік і аудит. - 1994. - №5. - с. 17-19.

Білуха М. Форми фінансово-господарського контролю (ревізія, аудит, судово-бухгалтерська експертиза) // Бух. облік і аудит. - 1995. - №7. - с. 12-14.

Зубілевіч С. Аудиторська діяльність в Україні: проблеми становлення і перспективи розвитку // Бух. облік і аудит. - 1995. - №9. - с. 15-18.

Зубілевіч С.Я. Голов С.Ф. Основи аудита. - К.: Ділова Україна, 1996. - 375с.

Ковбасюк М., Дерен М. Експрес-аудит балансу і оцінка фінансового становища акціонерного товариства // Бух. облік і аудит. - 1995. - №6. - с. 10-15.

Корчагіна О. Проблеми розробки і впровадження системи аудиту в Україні // Бух. облік і аудит. - 1995. - №12. - с. 29-32.

Малишкін О. Особливості аудиторського висновку про фінансовий стан підприємства // Бух. облік і аудит. - 1995. - №8. - с. 19-20.

Петрик О. Аудиторський ризик // Бух. облік і аудит. - 1994. - №11. - с. 20-23, №12. - с. 21-23.

Петрик О. Ознаки, критерії і методи аудиторської оцінки фінансової звітності // Бух. облік і аудит. - 1994. - №10. - с. 10-13.

Петрик О. Робочі документи аудитора//Бух. облік і аудит.- 1995.- №1.- с. 16-20, №2. - с. 14-17.

Робертсон Дж. Аудит. - М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496с.

Сопко В. Методика визначення фінансового становища підприємства за даними балансу // Бух. облік і аудит. - 1995. - №12. - с. 2-8.

Труш В. Від незалежного контролю - до незалежної економіки // Бух. облік і аудит. - 1995. - №8. - с. 18.

Шиманський Р. Проблеми розвитку аудиту // Бух. облік і аудит. - 1994. - №11. - с. 19-20.