Разработка мероприятий по снижению себестоимости производства битума на ООО "ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка"

Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики:

- использование достижений НТП;

- совершенствование организации производства и труда;

- государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости единицы производственной мощности оборудования.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой - в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XX столетия - переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.

Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции [20].

Выводы

В первой части дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты себестоимость и пути ее снижения на предприятии. В результате анализа различных мнений ученых-экономистов можно сделать следующие выводы.

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях. Но для правильной оценки и анализа себестоимости продукции недостаточно знать лишь определение этого показателя. Очень важной стороной в этом вопросе является рассмотрение и изучение статей затрат предприятия, включаемых в себестоимость.

Поэлементный анализ себестоимости показывает конкретные расходы на производство продукции, независимо от места их возникновения и не отражает процесса формирования себестоимости продукции по этапам ее производства.

Этим целям отвечает группировка затрат по калькуляционным статьям, которая учитывает затраты по месту их возникновения и направлению, а потому дает возможность определить уровень себестоимости по отдельным видам продукции.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

2 Аналитическая часть

2.1 Характеристика предприятия ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка»

ООО "ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка" - предприятие топливно-масляного профиля. Введено в эксплуатацию в 1957 году.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка» (сокращенно ООО «ЛУКОЙЛ-ВНП») создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации путем преобразования Дочернего акционерного общества «ЛУКойл-Волгограднефтепереработка» и зарегистрировано в Администрации Красноармейского района г. Волгограда 20 июня 1997 года, распоряжение № 567-р.

Общество является коммерческой организацией и учреждено на неограниченный срок деятельности.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом - Правлением.

Юридический адрес Общества: 400029, г. Волгоград, ул. 40 лет ВЛКСМ, 55, ИНН/КПП 3448017919/997150001

Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, а также в целях получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.

Предметом деятельности ООО «Лукойл-ВНП» является:

- деятельность в области нефтепеработки;

- научно-исследовательская деятельность;

- переработку и утилизацию промышленных и бытовых отходов;

- деятельность в области строительства, ремонта и благоустройства;

- предоставление в аренду (субаренду, безвозмездное пользование, прокат и т.д.) движимого и недвижимого имущества;

- торговые и посреднические операции;

- оказание информационных, консультационных, представительских и юридических услуг.

Структура аппарата управления ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка» представлена на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка»

По истечению прошлого года, предприятие получило следующие финансовые показатели:

Объём переработанной нефти за 2006 г. составил 9 233 тыс. тонн.

Выручка от реализации без учета налогов составила 70 303 193 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников, включая структурные подразделения социальной сферы, составила в 2006 г. - 4 248 чел.

Чистая прибыль за 2006 г. составила 5 885 208 тыс. руб.

Высшим органом управления ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка» является собрание участников, состоящее из участников общества.

Текущее руководство деятельностью ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка» осуществляет генеральный директор, избираемый общим собранием участников общества на срок три года. Директор решает все вопросы связанные с деятельностью общества, за исключением тех, которые относятся к исключительной компетенции общего собрания участников.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепереработка»

2.2.1 Анализ объема производства и реализации продукции

Цель анализа объемов производства и продаж продукции находить пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширять долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и в результате - увеличить прибыль предприятия. Покажем в таблице 2.1. изменение объемов производства и реализации продукции ООО «Лукойл-ВНП».

Таблица 2.1 - Динамика производства и реализации продукции

По данным таблицы 2.1 можно видеть снижение объема производства и реализации в 2005 году относительно 2004 года. Отметим незначительную разницу между стоимостью валовой и товарной продукцией.

В 2006 г. можно видеть значительный рост как производства, так и реализации продукции, причем прирост товарной продукции опережает прирост валовой продукции (соответственно, 1006,1 % и 997,4 %), которая в свою очередь больше прироста отгруженной продукции (+ 992,5 %). Обусловлены эти изменения в 2006 г. увеличением остатков незавершенного производства на 555090 тыс. руб. и на 859 163 тыс. руб. увеличилась остатки готовой продукции. Динамика объемов производства и реализации продукции показана на рисунке 2.2, на котором можно видеть, что прирост объемов производства и реализации продукции в 2006 г. существенно опережает предыдущие показатели.

Рисунок 2.2 - Динамика производства и реализации продукции

В таблице 2.2 проведем анализ изменения удельного веса реализованной продукции в валовой продукции ООО «Лукойл-ВНП».

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ доли реализации в валовой продукции

В 2004-2005 годах реализованная продукция ООО «Лукойл-ВНП» практически не отличается от товарной и валовой продукции из-за мизерных остатков незавершенного производства и неотгруженной продукции. В 2006 г. из-за отмеченного выше роста названных показателей удельный вес товарной продукции в составе валовой вырос на 0,79 %, а доля реализованной продукции снизилась на 0,43 %.

Проведем расчет среднегодовых темпов роста [17, с. 77]:

, (2.1)

где - среднегодовой темп роста;

x1…xn - цепные темпы роста, доли единицы;

n - число исследуемых периодов.

Таблица 2.3 - Базисные и цепные темпы роста валовой, товарной и реализованной продукции

Среднегодовой темп роста валовой продукции по формуле (2.1):

= 3,2201 = 322,01 %.

Темп прироста валовой продукции = 322,01 ? 100 = 222,01 %.

Среднегодовой темп роста товарной продукции по формуле (2.1):

= 3,2327 = 323,27 %

Темп прироста товарной продукции = 323,27 ? 100 = 223,27 %

Среднегодовой темп роста реализованной продукции по формуле (2.1):

= 3,2131 = 321,3 %.

Темп прироста реализованной продукции = 321,3 ? 100 = 221,3 %

Таким образом, проведенный анализ производства и реализации продукции в ООО «Лукойл-ВНП» показывает, что после снижения в 2005 г. объемов производства и реализации в 2006 г. можно видеть очень сильный стоимостной прирост данных показателей, причем в связи с незначительными остатками незавершенного производства и неотгруженной продукции в 2004-2005 г.г. они практически не отличаются, небольшой рост остатков незавершенного производства и готовой продукции (в сравнении с общими объемами) можно наблюдать в 2006 г.

Рассчитанные среднегодовые темпы роста по валовой, товарной и отгруженной продукции также мало отличаются, лишь в пределах процента: среднегодовые темпы прироста валовой продукции составляют 222,01 %, товарной продукции 223,27 % и реализованной продукции 221,3 %.

Следовательно, одинаковый большой прирост валовой, товарной и реализованной продукции позволяет сделать вывод об эффективной и сбалансированной работе всех служб ООО «Лукойл-ВНП»: производственной, маркетинговой, финансовой и др.

2.2.1.1 Анализ выполнения производственной программы по ассортименту

Планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту является исходной базой для составления плана обеспечением сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составлением штатного расписания и т.д.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции

Таблица 2.3 - Выполнение плана по ассортименту за 2004 год

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводится по способу наименьшего процента, в этом случае план за 2004 год выполнен на 35,7 % или по удельному весу изделий по которым план выполнен в этом случае план выполнен на 73,7% (29,7 + 33 + 11,0).

Таблица 2.4 - Выполнение плана по ассортименту за 2005 год

По способу наименьшего процента план выполнен на 103%, по удельному весу на 100%.

В качестве нового плана на 2006 год компания закладывает фактические результаты, достигнутые в 2005 году.

Таблица 2.5 - Выполнение плана по ассортименту за 2006 год

По способу наименьшего процента план в 2006 году выполнен на 103,7%, а по удельному весу изделий выполнен на 100%.

Анализ выполнения плана за 2004, 2005, 2006 годы показывает, что подразделение обладает достаточно большим потенциалом и способно не только выполнять планы, но и ставить перед собой цели достижения более высоких результатов. Возможные причины невыполнения плана в 2004 году, скорее всего в неумелом действии руководства, следствием чего были нарушения графиков и объемов поставки сырья, материалов, недостатки в организации производства.

2.2.1.2 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменения структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении.

Таблица 2.6 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении за 2004 год

Объем товарной продукции при фактическом выпуске плановой структуре и плановой цене составит:

(2.2)

где N - выпуск продукции в стоимостном выражении;

Q - выпуск продукции в натуральном выражении;

D - удельный вес каждого i-го наименования;

Р - цена за единицу.

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

(2.3)

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов.

Таблица 2.7 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении за 2005 год

Объем товарной продукции при фактическом выпуске плановой структуре и возросшей плановой цене на 25% составит:

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов.

По сравнению с 2004 годом в 2005 году произошел рост товарной продукции на 277 тыс. руб. (515-238), увеличился выпуск продукции. Процент выполнения плана по итогу составил 90% против 73,1% в 2004 году.

Таблица 2.8 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении за 2006 год

Объем товарной продукции при фактическом выпуске плановой структуре и плановой цене составит:

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов.

Таким образом, видно, что подразделение увеличило объем выпуска продукции, за счет сбыта более дорогой продукции к ней относится марка битума БНД 60/90.

2.2.2 Анализ эффективности использования ОПФ

Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Важнейший элемент производственного потенциала предприятия - его материально-техническую базу - можно охарактеризовать следующими показателями.

Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности (Форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления (КОБН);

- срок обновления ОПФ (ТОБН);

- коэффициент выбытия (КВ);

- коэффициент прироста (КПР).

Для расчета выше перечисленных коэффициентов составляется таблица 2.9 «Анализ структуры основных средств».

Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имевшихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства, рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года:

Рассчитаем показатели за три периода:

, (2.4)

где, Fn - поступившие основные средства;

Fk - стоимость основных средств на конец года.

Срок обновления ОФ:

(2.5)

Срок обновления характеризует количество вводов новых ОС, чтобы полностью заменить основные фонды.

Коэффициент выбытия:

(2.6)

Таблица 2.9 - Анализ структуры основных средств

Коэффициент прироста:

 (2.7)

Результаты расчета коэффициентов приведены в таблице. Коэффициент прироста показывает удельный вес поступивших средств в общей стоимости всех ОС, оцененных на начало периода.

Таблица 2.10 - Результаты расчета коэффициентов

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности рабочих.

Доля активной части рассчитывается по формуле:

, (2.8)

где АЧ - Активная часть основных средства;

F - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств, тыс. руб.

Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности.

, (2.9)

где Ки - коэффициент износа;

И - сумма износа, млн.руб.;

F - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств, тыс. руб.

Рассчитаем коэффициент износа согласно данным нашего предприятия

В результате поучили снижения коэффициент износа, если в 2004 году составил 4,55 %, то уже в 2006 году. - 1,5 %;

Коэффициент обновления на 2004 и 2005 г увеличился незначительно, а вот в 2006 году увеличились на 3,6%, за счет увеличения активной части основных средств на 7,8%.

Таблица 2.11 - Результаты расчета коэффициентов

2.2.2.1 Анализ интенсивности эффективности использования ОПФ

Для обобщенной характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств, служат показатели:

Для анализа фондорентабельности и фондоотдачи составим таблицу.

Таблица 2.12 - Анализ фондорентабельности и фондоотдачи

С 2004 года по 2005 год показатель фондорентабельности изменился с -3,03% до +1,19%, т.е. его рост составил 4,22%. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

- фондоотдачи основных производственных фондов;

Факторами первого уровня, влияющих на фондоотдачу основных производственных фондов, является изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

. (2.10)

По данным таблицы 2.13 произведем анализ влияния факторов способом абсолютных разниц.

Итого +7,6 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ:

Далее следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего воспользуемся моделью:

(2.11)

Факторную модель фондоотдачи можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (КСМ) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости единицы (Цґ):

(2.12)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно вычислить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования (за 2005 г.):

.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи увеличился на (0,059 - 0,057) = 0,002 руб.

Установим, какой была бы фондоотдача при стоимости оборудования в 2005 г., и количестве отработанных дней в этом году, но при величине остальных факторов в 2004 г.:

.

Снижение фондоотдачи на (0,057- 0,059) =-0,002 руб. является незначительным, можно сделать вывод, что оборудование было полностью загружено.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при его стоимости, количестве отработанных дней, коэффициенте сменности в 2005 г. И при уровне остальных факторов в 2004 г.:

.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования, его фондоотдача снизилась на (0,053 - 0,057) =-0,004 руб.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи берем уровень среднечасовой выработки за 2004 г.:

.

Так как продолжительность смены в 2005 г. ниже, чем в 2004 г. на 0,3 ч., фондоотдача оборудования уменьшилась на (0,051 - 0,053) =-0,002 руб.

При выработке 2004 г. фондоотдача составит:

,

это на (0,097 - 0,051) = 0,046 руб. выше, чем в 2004г.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты умножим на удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

- стоимости оборудования ;

- из-за простоев ;

- коэффициента сменности ;

- внутрисменных простоев ;

- среднечасовой выработки .

Итого .

Зная, из-за каких факторов, изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности, путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции за 2004 г.

. (2.13)

Таблица 2.14 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

На основе этого расчета можно сделать вывод, что главными факторами, значительно повлиявшими на изменение фондорентабельности стали активная часть фондов и наиболее интенсивное использование оборудования, а такие факторы как стоимость оборудования, простои, внутрисменные простои, коэффициенты сменности и выработки не оказали какого-либо влияния.

2.2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

К промышленно-производственному персоналу (ППП) - персоналу основной деятельности - относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих.

К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем за их работой, выполнением операций по контролю качества продукции и другим видам обслуживания производственного процесса. К рабочим относят младший обслуживающий персонал - МОП (работников, не имеющих прямота отношения к производственному процессу).

В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский, учетный и подобный персонал).

Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Лукойл-ВНП» характеризуется данными, приведенными в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Лукойл-ВНП» установки 55

Как видно по данным таблицы 2.14, среднесписочная численность персонала в 2006 году выросла в сравнении с планом и составила 100,3 %. По отношению к 2005 году численность персонала достигла уровня 100,83 %.

Снижение численности персонала в 2006 году было связано с реструктуризацией предприятия.

Численность служащих в 2006 году по отношению к запланированной величине повысилась на 1 человека или на 0,2 %.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала ООО «Лукойл-ВНП». Результаты расчетов занесем в таблицу 2.15 в которой проведем анализ структуры трудовых ресурсов исследуемой организации. Данные этой аналитической таблицы показывают, что на анализируемом предприятии в 2006 году повысился удельный вес рабочих по сравнению с 2004 годом на 0,38 процентных пункта, в сравнении с 2005 годом снизился на 0,36 процентных пункта.

Таблица 2.15 - Изменение структуры трудовых ресурсов

В структуре в 2006 году по сравнению с 2004 г. доля специалистов снизилась на 0,10 процента, снизился удельный вес в структуре промышленно-производственного персонала категории «специалисты» (0,39 процента в сравнении с 2005 г.).

Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота, в процессе анализа необходимо сравнивать эти коэффициенты в динамике.

Коэффициенты оборота по приему, выбытию и коэффициент текучести рассчитаем по формулам [19, с.147]:

 (2.11)

где Кпр - количество принятых, человек.

СЧ - среднесписочная численность, человек.

Коэффициент оборота по выбытию (Коб/выб.) [19, с.147]:

(2.12)

где Квыб - количество выбывших, человек.

Коэффициент текучести (Ктек) [19, с.147]:

(2.13)

где Ксж - количество уволившихся по собственному желанию, человек.

Кнд - количество уволившихся за нарушение трудовой дисциплины, человек.

Анализ движения трудовых ресурсов покажем в таблице 2.16

Таблица 2.16 - Движение рабочей силы

Рисунок 2.2 - Динамика трудовых ресурсов

Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому движение рабочей силы и его динамика являются важными объектами анализа.

На графике положительная динамика (уменьшение) коэффициентов текучести и коэффициенты выбытия, который имел максимальное значение в 2004 г. в период реструктуризации предприятия. Все это можно отметить как положительные факты использования трудовых ресурсов.

2.2.4 Анализ себестоимости продукции ООО «Лукойл-ВНП»

Анализ себестоимости продукции обычно начнем с изучения общей суммы затрат на производство продукции (услуг) в целом по предприятию и по основным элементам.

Горизонтальный анализ динамики затрат на производство продукции покажем в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Динамика затрат на производство продукции

Анализ данных таблицы 2.17 позволяет сделать вывод, что если в 2005 году общие затраты на производство продукции в ООО «Лукойл-ВНП» снизились на 42 035 тыс. руб., то в последнем анализируемом году общие затраты выросли многократно: на 58 030 448 тыс. руб. или на 1195,7 %. Как снижение в 2005 году, так и рост в 2006 г. напрямую были связаны с изменением объема производства, и обусловлены эти изменения суммарных затрат были, прежде всего, изменением материальных затрат: снижение в 2005 г. на 9,8 % (минус 282918 тыс. руб.) и, соответственно, резкое повышение в 2006 г. на 54 120 230 тыс. руб. или на 2070,5 %. На втором месте по масштабам изменения находятся прочие затраты, что напрямую связано с возросшими задачами по реализации резко увеличившегося объема продукции. В 2006 году прочие затраты выросли на 3 690 290 тыс. руб. или на 646 %.

Затраты на оплату труда выросли в 2005 г. на 18 386 тыс. руб. или на 2,5 %, в 2006 г. рост составил 68 770 тыс. руб. (+ 9 %). Соответственно, выросли и отчисления на социальные нужды в 2006 г. на 18,6 % (+40 528 тыс. руб.). Рост амортизационных отчислений можно рассматривать как благоприятный факт, связанный с обновлением основных фондов.

В таблице 2.18 проведем структурный анализ элементов затрат, чтобы исследовать как изменялись удельные веса элементов затрат.

Таблица 2.18 - Анализ структуры затрат на производство продукции

Наиболее сильно в структуре затрат на производство продукции изменились сырьевые расходы: в 2006 году их удельный вес вырос на 36,4 %, а в сравнении с 2004 годом на 31 %. Удельный вес материальных затрат в 2006 г. достиг показателя в 90,2 %, существенно снизив доли остальных элементов затрат. Удельный вес затрат на оплату труда в 2005 г. вырос на 0,5 %, в 2006 г. снизился до значения 1,3 % или 14,4 % и в течение всего анализируемого периода снижение удельного веса этого элемента затрат составило 13,9 %. Соответственно, произошло снижение отчислений на социальные нужды: в 2005 г. на 0,1%, в 2006 г. относительно 2005 г. на 4,1% и относительно 2004 г. на 4,2 %.

Прочие затраты, несмотря на абсолютное повышение в динамике, претерпели снижение в удельном весе на 5 % в 2006 г. относительно 2005 г. и на 1,5 % относительно 2004 г.

Проанализируем более подробно изменение материальных затрат в таблице 2.18. Из данных таблицы 2.18 можно видеть, что в составе материальных затрат наибольшие изменения претерпели сырьевые расходы: в 2005 г. в связи со снижением объема производства продукции затраты на сырье снизились на 357663 тыс. руб. или на 25,2 %, в 2006 г. сырьевые расходы выросли в 52 раза и достигли значения в 54 182 062 тыс. руб.

Таблица 2.19 - Динамика материальных затрат

Потребленные в процессе производства продукции топливо и энергия выросли в 2005 г. на 66 419 тыс. руб. или на 7,5 %, в 2006 г. на 177 597 тыс. руб. или на 18,7 %. Производственные услуги сторонних организаций выросли в 2005 г. на 8326 тыс. руб. или на 1,4 %, в 2006 г. этот вид расходов существенно снизился на 532 612 тыс. руб. или 88,1 %.

Изменение структуры материальных затрат показано в таблице 19. В структуре материальных затрат преобладали расходы на сырье: в 2004 г. удельный вес 48,9 %, в 2005 г. - 40,5 % и в 2006 г. - 97,4 %. То есть если в 2005 г. удельный вес сырьевых расходов составлял 40,5 % (снижение на 8,4 пункта), то в 2006 г. удельный вес издержек на сырье и материалы составил практически весь объем материальных затрат без 2,5 %. Повышение удельного веса расходов на сырье и материалы в 2006 г. относительно 2005 г. составляло 56,8 %, в 2006 г. относительно 2004 г. - 48,5 %.

Таблица 2.20 - Вертикальный анализ материальных затрат

Те же тенденции можно видеть по топливу и энергии, то есть повышение доли в структуре в 2005 г. на 5,8 % или до 36,3 % и снижение в 2006 г. до 2% или на 34,3 %.

За весь исследуемый период снижение удельного веса затрат по этой статье материальных затрат составило 28,5 %.

Проведенный анализ материальных затрат показывает, что их рост был обусловлен в первую очередь ростом сырьевых расходов: в 2006 г. сырьевые расходы выросли в 52 раза и достигли значения в 54 182 062 тыс. руб. и удельного веса в составе материальных затрат 97,4 %.

Поэтому основным резервом снижения себестоимости является снижение материалоемкости производимой продукции, то есть внедрение инновационных мероприятий по более качественной, глубокой переработке нефти. Повышение выхода конечного из тонны сырья позволит снизить материалоемкость продукции и в целом себестоимость, одновременно увеличив размеры выручки за счет повышения цен на более качественный конечный продукт и снизив стоимость производственных отходов.

2.2.5 Анализ прибыли и рентабельности

Анализ начнем с оценки динамики прибыли в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Динамика прибыли

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.20, показывает, что предприятие в последнем анализируемом году (2006 г.) добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2005 года: прирост прибыли от продаж составил 6 438 664 тыс. руб. или 407 %, прирост прибыли до налогообложения составил 6 496 617 тыс. руб., или 521,6 % и чистая прибыль выросла на 5037784 тыс. руб. (+ 594,5 %).

В таблице 2.21 проведем структурный анализ прибыли до налогообложения, где эта прибыль принята за 100 %.

Таблица 2.21 - Анализ структуры прибыли до налогообложения

Анализ структуры прибыли до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что основным фактором ее формирования является прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 143,1 % в 2004 г., 127 % в 2005 г. и 103,6 % в 2006 г.

Доля прибыли от основной деятельности в 2006 г. по сравнению с прошлым годом снизилась на 23,42 пункта несмотря на ее прирост в абсолютной сумме составил 6 438 664 тыс. руб. или 407 %. Это произошло потому, что темпы роста объема продаж в отпускных ценах были меньше темпов роста себестоимости продукции.

Изменения прибыли показаны на рисунке 2.3

Рисунок 2.3 - Динамика прибыли

Экономическая эффективность деятельности предприятий выражается показателями рентабельности (доходности). Формулы расчета показателей рентабельности следующие [4, с. 175-177].

Рентабельность реализованной продукции (Ррп) показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат:

, (2.14)

где Пр - прибыль от реализации товаров;

Срп - полная себестоимость реализации продукции (товаров).

Рентабельность производства (Рп) отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия:

, (2.15)

где БП - бухгалтерская прибыль (общая прибыль до налогообложения);

ОСср - средняя стоимость основных средств за расчетный период;

МПЗср - средняя стоимость материально-производственных запасов.

Рентабельность совокупных активов (РА) отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов:

, (2.16)

где БП - бухгалтерская прибыль;

Аср - средняя стоимость совокупных активов за расчетный период.

Рентабельность внеоборотных активов (РВОА) характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов:

, (2.17)

где ВОАср - средняя стоимость внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов (РОА) показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на один рубль оборотных активов:

, (2.18)

где ОА - средняя стоимость оборотных активов за расчетный период.

Рентабельность чистого оборотного капитала (PЧОК) характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на рубль чистого оборотного капитала:

, (2.19)

где ЧОКср - средняя стоимость чистого оборотного капитала;

ЧОК - оборотные активы минус краткосрочные обязательства.