Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО "Сибмастер"

- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец периода;

- удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельных весах;

- изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

- изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);

- цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода [19].

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

- показатели структуры баланса;

- показатели динамики баланса;

- показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств, и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится анализ динамики валюты (итога) баланса, а также сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменением выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме № 2 годовой отчетности (строка 010). Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов и , которые показывают темп прироста соответственно выручки от реализации продукции и итога баланса за отчетный период. Если > , то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде; если < - менее эффективным [22].

Анализ динамики валюты баланса проводится путем сравнения валюты баланса на начало и на конец периода по строке 300 (700) баланса. На начало отчетного периода валюта баланса составляет 2520 тыс. руб. На конец отчетного периода валюта баланса возросла до 4800 тыс. руб. Наблюдается рост валюты баланса в 1,90 раза.

В целом рост валюты баланса может быть охарактеризован как положительно, так и отрицательно. Положительно - если он вызван активизацией деятельности предприятия, а отрицательно - если это результат инфляционного роста цен или переоценки основных фондов предприятия.

В рассматриваемом случае динамика валюты баланса положительна, т. к. темпы прироста валюты баланса 90,48%, а инфляционный рост за это время составил порядка 12%, переоценка основных фондов не производилась.

В отчетном периоде использование финансовых ресурсов предприятия можно признать достаточно эффективным, поскольку темп прироста выручки от реализации составил 102,22%, т.е. превышает имевший место темп прироста валюты баланса (90,48%).

На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме (таблица 11).

Таблица 11 - Форма агрегированного баланса

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Такой анализ структуры и динамики активов и пассивов представлен, соответственно, в таблицах 12 и 13.

Анализ активов за рассматриваемый период показал увеличение внеоборотных активов на 2535 тыс. руб. и уменьшение оборотных - на 255 тыс. руб., причем темп увеличения первых составил 157,45% против -28,02% - для оборотных средств. За счет относительного увеличения в валюте баланса стоимости основных средств, создающих условия для производства продукции, с 61,11% до 84,90% произошло увеличение доли внеоборотных активов в активах предприятия с 63,89% до 86,35%.

Наибольший вклад (111,18%) в увеличение активов предприятия в отчетном периоде был внесен возросшей суммарной стоимостью внеоборотных активов за счет основных средств, соответственно изменение стоимости оборотных фондов внесло отрицательный вклад, который составил -11,18%, при этом доля "Запасов и НДС" уменьшилась с 11,90% в начале года до 8,33% - в конце.

Дебиторская задолженность со сроком менее года за отчетный период сократилась на 370 тыс. руб., что привело к снижению ее удельного веса на 16,19%. Величина денежных средств предприятия за отчетный период возросла на 15 тыс. руб., темп прироста этой статьи актива (9,38%) оказался не высоким по сравнению с темпом прироста валюты баланса (90,48%), а удельный вес денежных средств снизился примерно на 2,70%.

Структурная динамика активов в целом может быть расценена как удовлетворительная.

Анализ пассивов баланса (представленный в таблице 13) показал высокий по сравнению с темпом прироста валюты баланса (90,48%) темп прироста заемных средств предприятия, который составил 163,64%. Доля "Капитала и резервов" в пассивах напротив снизилась с 75,99% до 66,77%, темп прироста этой статьи пассива составил всего 67,36%, при этом доля к изменению итога баланса составила 56,58%.

Краткосрочные обязательства предприятия за счет долгов перед кредиторами в отчетном периоде увеличились на 990 тыс. руб., что составляет меньшую часть (43,42%) прироста пассивов баланса. Налицо рост кредиторской задолженности, доля ее в пассиве за год увеличилась с 24,01% до 33,23%, что отрицательно характеризует динамику изменения финансового состояния предприятия в отчетном периоде.

Следует отметить, что за анализируемый период времени предприятие не использует ни краткосрочные, ни долгосрочные заемные средства (кредиты банковских структур и прочие займы).

Таблица 12 - Динамика состава и структуры активов

Таблица 13 - Динамика состава и структуры пассивов

Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть построена аналогичная таблица для каждого раздела актива и пассива баланса. Например, для исследования динамики и структуры состояния запасов используется таблица 14, в основе которой лежат данные раздела II актива баланса.

Анализируя полученные данные, можно отметить увеличение в отчетном периоде как запасов предприятия, так и НДС на 33,33%, что в сумме составляет только 4,39% к изменениям итога баланса (таблица 12). Большую часть в суммарной стоимости запасов составляют сырье, материалы и готовая продукция.

Изменения в структуре запасов и затрат произошли за счет положительных темпов прироста по статьям "Сырье и материалы", "Готовая продукция" и "Расходы будущих периодов" на 33,33%, 91,67% и 50,00% соответственно. Доля "Затрат в незавершенном производстве", напротив, снизилась на 62,50%.

В целом структура "Запасов и затрат" немного улучшилась.

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Можно сказать лишь одно, что владельцы предприятия (акционеры, инвесторы и т. д.) предпочитают разумный рост в динамике доли заёмных средств и, напротив, кредиторы (поставщики сырья, банки, контрагенты и т. д.) отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала.

Для определения финансовой устойчивости проанализируем показатели, представленные в таблице 17.

Таблица 17 - Оценка типа финансовой ситуации за период 2005 - 2007г

В данном случае финансовое состояние предприятия в течение отчетного периода ухудшилось. В начале отчетного периода предприятие было способно самостоятельно и в полной мере финансировать собственные запасы и затраты, к концу анализируемого периода установлен недостаток собственных оборотных средств в размере 1340 тыс. руб. Однако, из таблицы видно, что предприятию не хватает источников финансирования запасов и затрат не по причине сокращения собственных средств, а в первую очередь, вследствие значительного увеличения стоимости внеоборотных активов. Заемные средства (краткосрочные и долгосрочные) предприятие не использует. Таким образом, на конец отчетного периода запасы не обеспечиваются источниками их формирования.

2.3 Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

(9)

Выполнение первых трех неравенств неизбежно влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер, но в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Первое неравенство характеризует текущую ликвидность баланса, второе и третье - перспективную ликвидность [12].

Порядок и результаты расчета для анализа ликвидности баланса приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса

За отчетный период произошло некоторое увеличение перспективной ликвидности баланса

ООО "Сибмастер", при этом платежный недостаток (характеризующий текущую ликвидность), значительный в начале года, к концу периода стал еще больше. Это свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия и ухудшении в ближайшей перспективе его финансового положения. Далее проведем анализ коэффициентов ликвидности, представленных в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика коэффициентов ликвидности

5. Общий коэффициент ликвидности дает комплексную оценку ликвидности баланса. В данном случае мы наблюдаем отрицательную динамику, причем, на конец периода предприятие может погасить только 21% своих обязательств.

6. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился с 0,26 до 0,11, он ниже нормального ограничения (0,20), что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время.

7. Коэффициент ликвидности снизился с 1,01 до 0,16, что свидетельствует о снижении прогнозируемых платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении коэффициента ликвидности предприятие едва ли может надеяться на кредиты.

2.4 Анализ деловой активности предприятия

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики в немалой степени обуславливается его деловой активностью. Она проявляется в динамичности развития коммерческой организации, достижении ею поставленных целей, что отражает натуральные и стоимостные показатели, эффективном использовании потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его денежных средств. Таким образом, финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Деловая активность предприятия зависит от ряда качественных и количественных критериев, таких как:

- репутация предприятия (выполнение своих обязательств перед заказчиком качественно и в срок);

- широта рынков сбыта продукции (работ, услуг);

- приемлемые цены (обеспечивающие конкурентоспособность предприятия);

- эффективное использование ресурсов (материальных, финансовых, трудовых);

- устойчивость экономического роста и т.д.

Для оценки деловой активности предприятия обычно рассчитывают и анализируют различные количественные показатели (коэффициенты), которые целесообразно разделить на следующие группы:

1. Коэффициенты рентабельности - показывают долю прибыли предприятия в анализируемой величине (например, величине выручки, внеоборотных активов, собственного капитала предприятия и т.п.).

2. Коэффициенты оборачиваемости - характеризуют величину капитала (оборотных средств и т.п.) по отношению к выручке, полученной предприятием в отчетном периоде.

3. Показатели дебиторской и кредиторской задолженности - говорят об успешности сотрудничества предприятия со своими контрагентами (покупателями, поставщиками, кредиторами и т.п.) [6].

Расчет показателей деловой активности предприятия приведен в таблице 20.

Таблица 20 - Показатели деловой активности предприятия

Анализ коэффициентов рентабельности:

1. рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на один рубль реализованной продукции, увеличилась в 2,04 раза за счет увеличения прибыли от продаж;

2. рентабельность конечной деятельности, показывающая, сколько прибыли приходится на один рубль реализованной продукции в конечной деятельности, увеличилась в 1,9 раза;

3. рентабельность всего капитала предприятия, характеризующая эффективность его использования, увеличилась в 2,02 раза;

4. рентабельность внеоборотных активов, показывающая эффективность их использования, увеличилась в 1,59 раза;

5. рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась в 2,3 раза.

Значительный рост всех коэффициентов рентабельности является следствием существенного роста чистой прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде, по сравнению с предыдущими годами.

Анализ коэффициентов оборачиваемости:

1. общая оборачиваемость капитала - почти не изменилась (увеличилась в 1,06) раза вследствие пропорционального увеличения в отчетном периоде итога баланса и выручки от реализации продукции;

2. оборачиваемость мобильных средств - увеличилась в 2,81 раза;

3. оборачиваемость материальных оборотных активов - увеличилась в 1,52 раза;

4. оборачиваемость собственного капитала - увеличилась в 1,21 раза;

Можно отметить, что чистая прибыль предприятия в отчетном периоде заметно возросла по сравнению с величиной оборотных средств (в том числе запасов), а также собственных средств предприятия (статья "Капитал и резервы").

5. снижение коэффициента фондоотдачи внеоборотных активов может свидетельствовать о неналаженном и нестабильном производстве.

Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности:

Оборот дебиторской задолженности снизился в 11,37 раза и, соответственно, во столько же раз увеличилась их оборачиваемость. Средний срок расчета дебиторов уменьшился и к концу 2007 года составил порядка 2 дней. Это показывает, что предприятие наладило успешное сотрудничество с заказчиками и прочими дебиторами, более тщательно изучает их финансовое положение. Частично это связано и со стабилизацией общей экономической обстановки в стране.

Увеличение кредиторской задолженности к концу года (что свидетельствует о проблемах, возникающих у предприятия при расчетах с персоналом, поставщиками, бюджетом и т.д.), привело к снижению оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. росту в 1,3 раза сроков возврата долгов. Это произошло благодаря более быстрому росту выручки от реализации. Средний срок расчета с кредиторами к концу отчетного периода составил порядка 30 дней, что можно считать приемлемым.

Проведенный анализ показывает, что рассматриваемые коэффициенты и показатели имеют положительную динамику. В отчетном периоде заметно некоторое улучшение деловой активности предприятия.

2.5 Анализ финансовых результатов

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Финансовые результаты позволяют оценить также способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках". К ним относятся:

- выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

- себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг и другие [8].

В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также аналогичные данные за такой же период прошлого года.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Важнейшими среди финансовых результатов являются показатели прибыли, которая составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки финансового состояния предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Прибыль является также одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Следовательно, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя в качестве обязательных элементов:

Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей финансовых результатов за отчётный период).

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений ("вертикальный анализ" показателей).

Исследование влияние факторов на прибыль ("факторный анализ").

Изучение в обобщённом виде динамики изменения финансовых показателей за ряд отчётных периодов (т.е. "трендовый анализ" показателей) [11].

Для проведения вертикального и горизонтального анализа произведены расчеты, результаты которых представлены в таблице 21.

Таблица 21 - Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов показал, что в отчетном периоде в распоряжении предприятия осталась прибыль в размере 1290 тыс. руб., которую можно использовать для развития производства. При этом имел место значительный рост всех показателей прибыли (строки 029, 050, 140, 190 формы № 2), что является положительной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде и связано с низким оборотом, а также с низкими финансовыми результатами работы компании в предшествующем.

В отчетном периоде рост нетто-выручки от реализации превысил рост себестоимости (что и послужило причиной роста прибыли). Возможно, предприятие подняло стоимость производимых работ либо изыскало возможности снижения производственных затрат. В связи с ростом объема выпуска продукции в отчетном периоде увеличилась выручка (в 2,02 раза), себестоимость продукции (в 1,91 раза) и еще значительнее - валовая прибыль (в 4,09 раза).

Следует отметить рост в отчетном периоде коммерческих, управленческих и внереализационных расходов в 2,86, 6,25 и 14 раз соответственно, что привело к менее значительному росту (в 3,85 раз) чистой прибыли по сравнению с валовой прибылью.

В целом динамика показателей прибыли говорит о позитивных изменениях в финансово-хозяйственной деятельности предприятия к концу 2007 года.

В заключение проведенного анализа финансового состояния компании можно отметить, что за отчётный период производственно-финансовая ситуация на предприятии немного улучшилась. Налицо почти двукратный рост капитала предприятия, объем производства и реализации продукции, полученная валовая и чистая прибыль также увеличились. Это связано с укрупнением предприятия, увеличением основных производственных фондов, наращиванием производственной мощности. Как положительный результат деятельности предприятия в отчетном периоде следует отметить рост коэффициентов рентабельности, показывающих долю прибыли предприятия (внеоборотных активов, собственного капитала предприятия и т.п.) в величине выручки, и характеризующих эффективность использования этих ресурсов.

Несмотря на это, предприятие имеет значительную задолженность, а также испытывает острую нехватку собственных оборотных средств для финансирования текущих затрат. Динамика финансовой устойчивости носит негативный характер. Кроме того, проведенный анализ не выявил позитивных изменений большинства коэффициентов ликвидности в отчетном периоде. Ликвидность баланса, характеризующая кредитоспособность предприятия, далека от идеальной.

Для укрепления финансового состояния и дальнейшего стабильного экономического развития в сложившихся условиях внешней среды предприятию можно предложить реализовать производственно-экономическую программу, согласно предложениям, представленным в третьей части дипломного проекта.

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "СИБМАСТЕР"

3.1 Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия

Из всего выше изложенного можно сделать вывод, что для повышения эффективности деятельности ООО "Сибмастер" существует несколько направлений. Выделим наиболее важные:

1. Использование резервов повышения прибыли (за счет увеличения объемов реализации продукции, работ и услуг; снижение себестоимости)

2. Повышение эффективности использования основных средств (за счет обновления основных фондов)

3. Расширение ассортимента выполняемых услуг (за счет введения нового вида услуг - нанесение огнезащитного покрытия на металлические и деревянные конструкции, а также химической защиты).

Использование резервов повышения суммы прибыли

Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Увеличение объема реализации работ, услуг в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства работ, услуг пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Прибыль предприятий растет высокими темпами, главным образом за счет роста цен. Среднемесячные темпы ее прироста, превышая темпы роста цен, свидетельствуют об инфляционном характере формирования полученной прибыли. При росте затрат на производство работ и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обоснованно, если связано с повышением спроса на ремонтные работы, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемого объема ремонтных работ [15].

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

Повышение эффективности использования основных средств

Основные средства включают активную и пассивную части, которые играют различную роль в воспроизводственном процессе. Функционирование основных средств ограничено сроком их службы, по истечении которого они выбывают из оборота, что вызывает необходимость обновления, замены или модернизации их. Воспроизводство основных средств осуществляется в форме капитальных вложений. Превышение ввода над выбытием обеспечивает прирост основных средств. Проблема прироста в настоящее время наиболее актуальна, поскольку наметилась тенденция к снижению прироста, которая пока не проявляется в явной форме из-за низкого процента выбытия износившихся и морально, и физически устаревших фондов. Своевременная реализация выбывающих основных фондов позволяет ускорять процесс их обновления, использовать выручку на приобретение новых и стимулировать расширенное воспроизводство [17].

Структурные сдвиги проявляются в высоких темпах прироста основных средств, роста показателей обновления и эффективности использования. Пока кардинальных сдвигов не происходит, о чем свидетельствуют низкие темпы прироста выбытия и ввода в действие основных средств.

Эффективность использования оборотных средств

В системе мер, направленных на повышение эффективности деятельности ООО "Сибмастер" и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств, прежде всего оборачиваемость оборотных средств.