В торговом зале осуществляется выкладка и размещение товара, производится отбор товаров покупателями и расчет. В зале расположены 3 рабочих места кассиров, которые оснащены кассовыми прилавками, компьютерами, сканерами для считывания штрих-кодов. Расчетные операции с покупателями в магазине производятся с применением контрольно-кассовой техники, которая имеет возможность работать в компьютерно-кассовой системе.

Магазин обеспечен современным торговым инвентарем: стеллажи, различное холодильное и морозильное оборудование. А также оснащен системой видеонаблюдения.

Торговый зал и складские помещения взаимосвязаны друг с другом, это позволяет новому товару быстрее попадать на полки магазина. На складе осуществляется прием и обработка товаров, а так же хранение товарного резерва.

В магазине работает 12 человек: 1 - заведующая магазином, 2 - товароведа, 5 - продавец-кассир, 1- грузчик, 2- администратор зала (охрана), 1 - уборщица. Они работают по заключенным с ними трудовым договорам на постоянной основе. Заработная плата выплачивается вовремя и в полном объеме. Она складывается из оклада и премии работника. Также предусмотрен частичный соцпакет. Сотрудники работают продолжительное время, текучесть кадров низкая.

В штате магазина женщины составляют 75 %. Среди сотрудников 6 % - молодежь до 30 лет.

На торговом предприятии существует линейно-функциональная система управления. Согласно линейно-функциональной структуре управления линейные руководители являются единоначальниками и отвечают за все стороны работы подведомственных им отделов. То есть, заведующая магазином, руководствуясь действующими законами, Уставом предприятия, организует торгово-хозяйственную деятельность. Она принимает решения по важнейшим вопросам деятельности магазина, направляет и координирует работу низших звеньев. У нее в подчинении находятся специалисты, которые выполняют функции по подготовке и реализации управленческих решений. В их деятельности сочетаются функции управления и исполнения. Также в подчинении находится вспомогательный персонал, к которым относятся грузчики, охранники, уборщицы. Соловьев А.А. Розничная торговля. - М.: Знание, 20 0. - с. 4

2.3 Формирование аналитического баланса

Анализ финансового состояния любого предприятия проводится на основе баланса, очищенного от регулирующих статей. Однако и этого недостаточно. Действующая в настоящее время отчетная форма в отдельных случаях относит синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно. Таким образом, прежде, чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс.

Данные для составления баланса предоставлены бухгалтерией компании. Выписка из бухгалтерского баланса предприятия приведена в Приложении Б.

Первый шаг анализа баланса - преобразование стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа.

Таблица 6 - Формирование агрегированного баланса в тысячах рублей

Актив	Код стр.	20	20 2	20 3
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: Нематериальные активы	0	24,3	0 , 6	94,24
Основные средства	20+ 3	224,30	99,30	96 ,00
Долгосрочные финансовые вложения	40	3 ,00	34, 0	46, 0
ИТОГО внеоборотные активы	90	3 9,6	934,96	2 0 , 4
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: Производственные запасы	2	332 ,0	29 9,30	330 , 4
Дебиторская задолженность	230	60,9	9 2, 0	94 ,3
Денежные средства	2 0	90,66	4,34	39 , 2
Прочие оборотные активы	260	33,6	3, 0	9, 9
ИТОГО оборотные активы	290	306,2	9, 4	9 , 2
ИТОГО АКТИВОВ (сумма строк 90 + 290)	300	66 ,92	4, 0	906,26
Пассив	Код стр.	20	20 2	20 3
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ: Уставный капитал	4 0	00,00	00,00	00,00
Добавочный капитал	430	349, 0	343,00	34 ,00
Накопленный капитал	430+43 +432+4 0	602,90	99,00	26 ,00
ИТОГО собственный капитал	490	30 2, 0	3242,00	4099,00
ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ: Долгосрочные обязательства	90	4 ,20	,00	0,00
ИТОГО долгосрочные обязательства	90	4 ,20	,00	0,00
Краткосрочные обязательства (текущие пассивы): Кредиторская задолженность	62	2662, 0	29 9, 0	2926, 6
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	626	3,00	6,00	, 0
Расчеты с персоналом	624+62	362, 0	3 ,00	40 , 0
Прочие краткосрочные обязательства	62 +630+640+6 0+660	4 6,62	40 ,00	3 0,00
Итого краткосрочные обязательства	690	3 ,02	3 , 0	3 ,26
ИТОГО заемные капитал		3633,22	3 2, 0	3 0 ,26
ИТОГО ПАСИВОВ (сумма строк 490 + 90 + 690)	00	66 ,92	4,	906,26

На основании данных агрегированного баланса рассчитываются основные коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости.

Второй шаг анализа баланса - это анализ изменения статей баланса. Для этого проводятся горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Таблица - Выписка из отчета о прибылях и убытках за 20 3 г

В тысячах рублей

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	0 0	96,90	446 ,20
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	930 ,	696,40
Валовая прибыль	029	2 9, 3	6 , 0
Коммерческие расходы	030	0 ,2	632,6
Управленческие расходы	040	209 ,	204 ,
Прибыль (убыток) от продаж	0 0	4 ,33	30 ,60
Проценты к получению	060	,6	,20
Проценты к уплате	0 0	9,34	, 3
Прочие доходы	090	2, 0	40, 6
Прочие расходы	00	6 ,	4 ,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	40	62,26	342 ,9
Текущий налог на прибыль	0	2,00	6 ,60
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	90	46 0,00	2 42,3

В выписке отражены финансовые результаты деятельности магазина «Гарант» за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

2.4 Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия

Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Актив баланса отражает сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами рост (снижения).

На этой стадии анализа формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Динамика и структура активов организации представлена в таблице , динамика и структура пассивов - в таблице 9.

Таблица - Динамика и структура активов организации

Наименования позиций	20	20 2	20 3	Абсолютные изменения, тыс.руб.	Темп прироста (снижения), %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	в 20 2	в 20 3	за два года	в 20 2	в 20 3	за два года
Внеоборотные (постоянные) активы: - нематериальные активы	24,3	0,	0 , 6	0, 9	94,24	0, 3	-22,	- ,32	-30, 3	- ,00	- ,20	-2 , 0
- основные средства	224,30	6 ,2	99,30	6 ,94	96 ,00	66, 3	,00	6 , 0	42, 0	, 0	,40	6, 0
- долгосрочные финансовые вложения	3 ,00	0,20	34, 0	0,20	46, 0	0,30	3, 0	2,40	, 0	0,00	36,40	46,40
Итого внеоборотные активы	3 9,6	6 ,20	93 ,00	69, 4	2 0 , 0	6 ,62	,29	2,	2 ,0	4,90	,40	6,30
Оборотные (текущие) активы: - производственные запасы	332 ,0	9,90	29 9,30	,30	330 , 4	,00	-36 ,	346, 4	- ,	- 0,90	, 0	0, 0
- дебиторская задолженность	60,9	0,60	9 2, 0	,00	94 ,3	0, 0	9 , 9	- 0, 3	0,46	0,90	-0, 0	0,30
- прочие оборотные активы	33,6	0, 0	3, 0	,00	9, 9	0,90	20, 3	, 9	2 ,92	, 0	3, 0	, 0
- денежные средства и КФВ	90,66	0, 0	4,34	0, 0	39 , 2	2,20	23,6	2 ,3	30 ,06	26, 0	242,60	26 , 0
- Итого оборотные активы	306,2	3 , 0	9, 4	30,26	9 , 2	32,3	- 26,	6 ,9	492,2	-2,40	2,00	9,60
ИТОГО АКТИВОВ	66 ,92	00,0	4,	00,00	906,30	00,00	42 ,	9 , 6	220,34	2,60	4,60	,20

Таблица 9 - Динамика и структура пассивов организации

Наименования позиций	20	20 2	20 3	Абсолютные изменения, тыс.руб.	Темп прироста (снижения), %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	в 20 2	в 20 3	за два года	в 20 2	в 20 3	за два года
Собствен капитал:- уставный капитал	00,00	0,60	00	0,60	00,00	0,60	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- добавочн капитал	349, 0	6 ,00	343	66,30	34 ,00	63,40	-6, 0	,00	- , 0	0,00	0,00	0,00
- накопленный капитал	602,90	9,60	99	0, 0	26 ,00	4, 0	96, 0	2,00	04 , 0	2,20	4 ,40	9,60
Итого собственн капитал	30 2, 0	,23	3242	,3	4099,00	, 4	9,30	,00	046,30	, 0	6, 0	,90
Заемный капитал: Долгосроч обязател	4 ,20	0,30		0,30	0,00	0,30	6, 0	- ,00	, 0	4, 0	-9, 0	,00
Краткоср обязател (текущие пассивы): - кредиторская задолженность (счета к оплате)	2662, 0	6,00	29 9,	,30	2926, 6	6,30	296, 0	-32, 4	264,06	1 , 0	- 1, 0	10,00
- расчеты с бюджетом	3,00	0,40	6	0,40	1 , 0	0,40	3,00	2, 0	1, 0	4, 0	3, 0	1 , 0
- расчеты с персонал	362, 0	2,20	3	2,20	40 , 0	2,20	4,30	24, 0	39,00	3,90	6,60	0, 0
- прочие краткосрочнобязательства	4 6,62	2,90	40	2,40	3 0,00	2,00	- ,62	- ,00	- 36,62	- 6, 0	- 3,60	-30,40
Итого краткосрочнобязательства	3 ,02	2 , 0	3 ,	22,30	3 ,26	2 ,00	232,4	-60,24	2,24	6, 0	- ,60	4,90
Итого заемный капитал	3633,22	2 ,	3 2,	22,63	3 0 ,26	2 ,26	239,2	-6 ,24	4,04	6,60	- , 0	4,90
ИТОГО ПАССИВОВ	66 ,92	00,00	4,	00,00	906,30	00,00	42 ,	9 , 6	220,34	2,60	4,60	,20
Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)	6 3,03	0,00	30 ,04	,00	99 ,26	,00	-36 ,99	6 4,22	3 ,23	-2 ,90	2,30	30, 0

Внеоборотные активы имеют положительную динамику: за 2 года их стоимость увеличилась на 2 ,0 тыс. руб. или 6,3 %. Большую роль в этом сыграло увеличение стоимости основных средств.

Оборотные активы также увеличились (на 9,6 % или 492,2 тыс. руб.). Здесь наибольший вклад имеет увеличение денежных средств и КФВ (на 30 ,06 тыс. руб. или 26 , %).

В целом, валюта баланса за 2 года увеличилась на 220,34 тыс. руб. или ,2 %. Значительно усилил свои позиции собственный капитал. Темп его роста составил ,9 % за 2 года.

У предприятия увеличились краткосрочные обязательства: на 2,24 тыс. руб. или 4,9 %. Так же увеличились и долгосрочные обязательства за 2 года на . тыс. руб. или на %

Чистый оборотный капитал по истечении 2 лет увеличился на 3571,23 тыс. руб., что составляет 30 % от стоимости собственных оборотных средств в 2011 г.

Более наглядно полученные данные можно увидеть на рисунках 1 , 2, 3.

Рисунок - Укрупненный состав активов



Рисунок 2 - Укрупненная структура активов

На укрупненной структуре отлично видно, что внеоборотные активы имеют более значительный удельный вес по сравнению с оборотными активами. В 20 3 г внеоборотные активы составили 2 0 , 0 тыс.руб. или 32,3 ,2%.

Рисунок 3 - Подробная структура активов по периодам

На рисунках 1, 2, 3 явно виден рост удельного веса в структуре стоимости основных средств. В общем объеме активов доля производственных запасов растет. Денежные средства к 20 3 г. увеличились с 0, % до 2,2 %.

Рисунок 4 - Подробная структура пассивов по периодам

Рисунок - Состав пассивов по периодам



Рисунок 6 - Укрупненная структура пассивов по периодам

На рисунках 4, 5, 6 приведена структура источников финансирования. Здесь бросается в глаза явное доминирование двух сегментов: добавочный капитал и кредиторская задолженность. В 2013 году добавочный капитал составляет 63,4%, кредиторская задолженность - 56,3%. Все остальные позиции менее значительны, поэтому можно не рассматривать их более детально.

По структуре баланса можно сказать следующее. Наиболее весомыми статьями в активе баланса на конец отчетного периода являются основные средства (6 %). Наиболее весомыми статьями в пассиве баланса на конец отчетного периода являются добавочный капитал (6 %).

2.5 Анализ финансового положения

Финансовое положение предприятия характеризуется двумя группами показателей:

а) показатели ликвидности;

б) показатели финансовой устойчивости.

2.6 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А - более ликвидные активы: денежные средства предприятия + краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы: готовая продукция + товары отгруженные + дебиторская задолженность со сроком погашения до 2 месяцев;

А3 - медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность со сроком погашения более 2 месяцев + производственные запасы (сырье +НДС + животные на выращивании и откорме + незавершенное производство + прочие запасы и затраты + прочие оборотные активы. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности . - Учебник.- ИНФРА-М, 20 0. - с. 3

А4 - трудно реализуемые активы: внеоборотные активы (итог 2.4 раздела).

Пассивы предприятия разделяются на следующие группы:

П - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.

П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства +задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные пассивы

П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы (итог 4 раздела);

П4 - постоянные пассивы: источники собственных средств(итог 3 раздела), +доходы будущих периодов, + резервы предстоящих расходов скорректированные (минус) на расходы будущих периодов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А П ; А2 П2; А3 П3; А4 < П4.

Таблица - Анализ ликвидности баланса

Группы показателей	Сумма, тыс.руб.	Группы показат	Сумма, тыс.руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
	20	20 2	20 3		20	20 2	20 3	на начало 20 2 года	на начало 20 3 года	на конец 20 3 года
Наиболее ликвидные активы	90,66	4,34	39 , 2	Наиболее срочные обязат-ва	329 ,40	32 2, 0	340 ,26	320 , 4	309 , 6	30 , 4
Быстрореализуем активы	60,9	9 2, 0	94 ,3	Краткосрочобязател	0,00	0,00	0,00	- 60,9	- 19 2, 0	- 94 ,3
Медленнореализ активы	34 4,6	3 3, 0	346 ,43	Долгосрочн пассивы	4 ,20	,00	0,00	-3406,4	-30 , 0	-34 ,43
Труднореализуем активы	3 9,6	934,96	2 0 , 4	Постоян пассивы	3 39,32	364 ,00	4449,00	2 9,6	12,04	234 ,26
БАЛАНС	66 ,92	14, 0	906,26	БАЛАНС	6 ,92	69 4, 0	906,26	200,00	-200,00	0,00

Данные таблицы показывают, что наибольшая сумма активов приходится на активы четвертого класса ликвидности, что не характеризует положительно платежеспособность данного предприятия.

В нашем случае А < П ; А2 П2; А3 П3; А4 < П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Особенно тревожная ситуация сложилась с первым неравенством. Как видим, предприятие не в состоянии будет рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные средства. Положительным моментом можно считать снижение платежного недостатка на конец 20 3 г. Средств для покрытия краткосрочных обязательств достаточно, и динамика платежного излишка положительная. Если сумма излишков (недостатков) по группам А и А2 в 20 2 году была отрицательная, то в 20 3 году она стала положительная, т.е. со всеми краткосрочными обязательствами предприятия расплатится своевременно.

Показатели ликвидности

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

- коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;

- коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;

- коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между и 2 (иногда 3).

, ( )

На начало 20 2:

На начало 20 3:

На конец 20 3:

Коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки» определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Рекомендуемое значение данного показателя - 0, -0, .

, ( 9)

На начало 20 2:

На начало 20 3:

На конец 20 3:

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств и их «эквивалентов» к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Считается, что значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.

, (20)

На начало 20 2:

На начало 20 3:

На конец 20 3:

Расчет показателей ликвидности занесем в таблицу .

Таблица Показатели ликвидности

Показатель	Значение показателя	Рекомендуемый критерий
	на начало 20 2 года	на начало 20 3 года	на конец 20 3 года
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	,	,4	,	- 2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,	0,	0,6	0, - 0,
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,03	0,	> 0,2

Коэффициент текущей (общей) ликвидности укладывается в предел рекомендуемого критерия. На начало 20 2 года и на конец 20 3 коэффициент текущей ликвидности составляет 17, (это означает, что положение кредиторов достаточно надежное, в случае невыполнения кредитных договоров заемщик сможет удовлетворить претензии кредиторов за счет превышения текущих активов над краткосрочной задолженностью). Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемого норматива, что говорит о нерациональной организации структуры баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого критерия. Это говорит об утрате платежеспособности, предприятие не способно погасить свои текущие обязательства за счет денежных средств. Однако за 3 года наблюдается положительная динамика. На начало года 20 2 г. фирма может при необходимости погасить 3% краткосрочных обязательств (за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг), а к концу 20 3 года фирма при необходимости сможет погасить 0 % краткосрочных обязательств.

Таким образом, в начале периода на рубль долга предприятие могло быстро оплатить 3 копеек, в конце периода 0 копеек.

Показатели финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств.

, (2 )

Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 0 %.

Коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса:

, (22)

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - это отношение заемного капитала к собственному:

, (23)

, (24)

, (2 )

Следующим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала.

, (26)

Расчет показателей финансовой устойчивости произведен в таблице 2.

Таблица 2 - Сводная таблица показателей финансовой устойчивости

Показатель	Значение показателя	Рекомендуемый критерий
	на начало 2012 года	на начало 2013 года	на конец 2013 года
Показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	0, 1	0, 1	0,19	>0, 1
Коэффициент финансовой зависимости	0,22	0,23	0,2	<0, 1
Коэффициент заемных средств	0,2	0,29	0,2	< 1
Показатели, характеризующие состояние оборотных средств
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами	0,32	0,2	0,34	<0,1
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами	0, 0	0,44	0,60	>0, 1
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,13	0,10	0,14	^
Коэффициент маневренности функционального капитала	0,0	0,09	0,20	0ч

Финансовая устойчивость характеризуется коэффициентом автономии и производными от него. Все они имеют значения, говорящие о независимости предприятия от заемного капитала. Показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств, соответствуют рекомендуемым критериям в 20 2 и 20 3 гг. Также как и показатели, характеризующие состояние оборотных средств.

2.7 Оценка эффективности производства

2.7.1 Анализ прибыли отчетного периода

Для оценки финансового предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К показателям, характеризующим эффективность производства, относятся коэффициенты оборачиваемости, рентабельности, производительности.

Таблица 3 - Анализ прибыли отчетного периода

Наименование показателя	За 2013 год	За 2012 год	Отклоне +,-	Темп прироста, %
	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	96,90	446 ,20	3 3 , 0	2 ,60
Переменные затраты	6 0 ,00	60 6,00	4 9,00	, 0
Маржинальная прибыль	092,00	449,00	2643,00	3 ,30
Постоянные затраты	2 02,00	26 0,00	22,00	4,60
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	9301, 1	696,40	610,	1,00
Прибыль (убыток) от продаж (основной деятельности)	2 9, 3	6 , 0	2 20,93	43, 0
Прочие доходы и расходы:
Проценты к получению (уплате) и доходы от участия в др. организациях	- 0,66	- 2, 3	11,1	- 4,90
Прочие доходы (расходы)	211, 9	3 ,9	-66,32	- 11, 0
Прибыль (убыток) до налогообложения	1164,66	6 0 ,	24 6,4	40,20
Текущий налог на прибыль	113,00	221,64	49 ,00	40,20
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	6112,00	4 6, 4	961,00	40,20

Выручка = Цена * Объем, (2 )

Постоянные затраты =Коммерческие расходы+Управленческие расходы, (29)

Себестоимость = Постоянные затраты + Переменные затраты, (30)

Прибыль от продаж = Выручка - себестоимость, (3 )

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Прочие доходы, (32)

Текущий налог на прибыль = прибыль до налогообложения * 20%, (33)

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль, (34)

Выручка (нетто) от продажи товаров возросла на 21,6 % (или 3131,11тыс. руб.), а прибыль от основной деятельности на 43, % (или 2 20,93 тыс. руб.), т.е. темп роста прибыли опережает темп роста продаж. Тоже самое мы видим и в соотношении постоянных и переменных затрат, что является положительным моментом. Постоянные затраты увеличиваются на 22 тыс. руб. (или 4,6 %), а переменные - на 4 9 тыс. руб.

В целом чистая прибыль увеличилась на 40,2 % или 96 тыс. руб.

2.7.2 Показатели оборачиваемости

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Коэффициент оборачиваемости активов показывает сколько раз за год (анализируемый период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов.

, (3 )

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

, (36)

Коэффициент оборачиваемости основных средств или показатель фондоотдачи:

, (3 )

Чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного периода.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

, (3 )

Показатель оборачиваемости материально-производственных запасов.

, (39)

Продолжительность одного оборота в днях будет рассчитана следующим образом:

, (40)

Показатель оборота дебиторской задолженности.

, (4 )

Расчет показателей оборачиваемости произведен в таблице 4.

Таблица 4 - Сводная таблица показателей оборачиваемости

Показатели	2012 год	2013 год	Изменение, +,-
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	446 ,20	96,90	3 3 , 0
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	696,40	930 ,	6 0,
Среднегодовая стоимость имущества	6900,2	0,3	6 0,
Среднегодовая стоимость основных средств	, 0	3,	3 ,3
Среднегодовая стоимость оборотных активов	242,90	4 9,03	246, 4
Среднегодовая стоимость собственного капитала	3 4 ,3	36 0, 0	23,
Среднегодовая стоимость производственных запасов	3 40, 6	3 32,	- , 9
Среднегодовая стоимость незавершенного производства	0,00	0,00	0,00
Среднегодовая стоимость готовой продукции	0,00	0,00	0,00
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности	6,	946, 4	90,23
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности	2 , 0	2943, 3	32,03
Среднегодовая стоимость устойчивых пассивов (расчетов с бюджетом и персоналом)	444,3	466,	22,40
Оборачиваемость активов (обороты)	0, 6	,00	0,
Фондоотдача (обороты)	,26	,4	0,22
Оборачиваемость текущих активов (обороты)	2, 6	3,2	0,4
Оборачиваемость собственного капитала (обороты)	, 0	,29	0, 9
Оборачиваемость производственных запасов (обороты)	2,	2,9	0,20
Срок оборачиваемости запасов (дни)	29,99	2 ,	- , 2
Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)	4,6	4,	0, 0
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности (дни)	6,	,30	- ,
Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты)	3,09	3, 6	0,0
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (дни)	6,3	3, 4	-2, 3
Оборачиваемость устойчивых пассивов (расчетов с бюджетом и персоналом)	9,	9,94	0,3
Срок оборачиваемости устойчивых пассивов (дни)	,39	,0	-0,34

Удобней всего анализировать оборачиваемость активов в днях, поэтому выводы сделаем именно в таком аспекте.

Срок оборачиваемости запасов сократился на 9 дней (в результате снижения среднегодовой стоимости производственных запасов на , 9 тыс. руб.). Это очень хороший результат деятельности предприятия.

А вот период обращения дебиторской задолженности почти не изменился на день. Это произошло вследствие увеличения выручки на 3 3 , 0 тыс. руб. Данное явление является положительным моментом.

Период оборота кредиторской задолженности снизился на 3 дня, устойчивых пассивов - не изменился. Снижение оборачиваемости в днях является положительным моментом для деятельности любого предприятия.

2.7.3 Показатели рентабельности производства

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

При расчете коэффициентов используется прибыль до налогообложения (балансовая) и чистая прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц балансовой прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов ( руб.) независимо от источников привлеченных средств.

, (42)

Кроме того, рассчитывается рентабельность продаж по основной деятельности.

, (43)

Рентабельность имущества:

, (44)

Прибыль на одного работающего определяется как частное от деления объема валовой прибыли на число работающих:

, (4 )

Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия. Определяется как стоимость иммобилизованных средств, приходящуюся на одного работающего.

, (46)

Расчеты произведем в таблице .

Таблица - Сводная таблица показателей рентабельности

Показатель	Значение показателя	Изменение, +,-
	за 20 2 год	за 20 3 год
Продаж, %
- по прибыли от продаж	39,	4 ,	,23
- по чистой прибыли	33,	3 ,94	, 6
Имущества, %
- по балансовой прибыли	36, 4 4 ,9	2,
- по чистой прибыли	2 ,9	39, 3	0,22
Собственного капитала, %
- по балансовой прибыли	46,46	62,6 6, 9
- по чистой прибыли	3 ,	0, 2	2,9
Прибыль на одного работающего, тыс.руб.	40 ,20	,00	63, 0
Фондовооруженность, тыс.руб.	40 ,3	4 9,20	0,

Рентабельность продаж имеет тенденцию к росту как по прибыли от продаж, так и по чистой прибыли. Особенно значительно изменилась рентабельность по прибыли от продаж.

На 20 2 год рубль, вложенный собственником, приносит 31,1 рублей чистой прибыли, к 20 3 году - 0, 2 рублей чистой прибыли.

К положительным результатам можно отнести рост прибыли на работающего в размере 63, тыс. руб., а также рост фондовооруженности на 1570, 75 тыс. руб.

2.7.4 Операционный анализ

Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Он позволяет, путем моделирования, отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Таблица 6 - Анализ безубыточности

Показатель	2012 год	2013 год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Выручка, тыс.руб.	446 ,20	11196,90	3 3 , 0	2 ,6
Переменные затраты, тыс.руб.	60 6,20	6 04,	4 ,	, 2
Маржинальный доход, тыс.руб.	449,00	11 092, 3	2643, 3	3 ,2
Постоянные затраты, тыс.руб.	26 0,20	2 02,40	22,20	4, 6
Прибыль от продаж, тыс.руб.	116 , 0	12 9, 3	2 20,93	43, 0
Точка безубыточности (порог рентабельности), тыс.руб.	41111,66	444 ,	- 42,	-3,
Абсолютное отклонение от точки безубыточности (зона безубыточности), тыс.руб.	9116, 4	13111,09	32 4,	33,
Запас прочности (зона безубыточности), %	61,2	4, 4	6,46	9,46
Сила операционного рычага	1,46	11,34	-0,13	- 11,64
Ценовой коэффициент	0,11	0,63	0,01	1,92

Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше потенциальная прибыльность данной продукции: больше резерв покрытия общепроизводственных расходов. В нашем случае картина меняется в лучшую сторону: ценовой коэффициент увеличился с 0, до 0,63.

Чтобы определить, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, было определено отклонение фактического объема выручки, полученной при реализации продукции, от расчетной величины точки безубыточности. Динамика этого показателя положительная (32 4, тыс. руб.), следовательно, запас прочности остается на достаточно высоком уровне.

Об этом же говорит запас прочности, рассчитанный в процентах. Он показывает, что на 4, 4 % может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточного уровня работы.

В ходе проведения анализа предприятия за последние 3 года к положительным моментам можно отнести:

Внеоборотные активы имеют положительную динамику: за 2 года их стоимость увеличилась на 121,01 тыс. руб. или 6,3 %. Большую роль в этом сыграло увеличение стоимости основных средств. Оборотные активы также увеличились (на 9,6 % или 492,2 тыс. руб.). Здесь наибольший вклад имеет увеличение денежных средств и КФВ (на 301,06 тыс. руб. или 261,11%). В целом, валюта баланса за 2 года увеличилась на 220,34 тыс. руб. или ,2 %.

Положительным моментом можно считать снижение платежного недостатка на конец 2013 г. Средств для покрытия краткосрочных обязательств достаточно, и динамика платежного излишка положительная.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец отчетного года укладывается в предел рекомендуемого критерия (1,1). Это означает, что положение кредиторов достаточно надежное, в случае невыполнения кредитных договоров заемщик сможет удовлетворить претензии кредиторов за счет превышения текущих активов над краткосрочной задолженностью.

Показатели финансовой устойчивости имеют значения, говорящие о независимости предприятия от заемного капитала.

Выручка (нетто) от продажи товаров снизилась на 2 ,6 % (или 3 31, тыс. руб.), а прибыль от основной деятельности возросла на 43,11% (или 2 20,93 тыс. руб.), т.е. темп роста прибыли опережает темп роста продаж. Тоже самое мы видим и в соотношении постоянных и переменных затрат, что является положительным моментом.

Срок оборачиваемости запасов сократился на 9 дней (в результате снижения среднегодовой стоимости производственных запасов на 1,19 тыс. руб.). Это очень хороший результат деятельности предприятия. А вот период обращения дебиторской задолженности почти не изменился на 11день. Это произошло вследствие увеличения выручки на 3131,10 тыс. руб. Период оборота кредиторской задолженности снизился на 3 дня, устойчивых пассивов - не изменился.

К положительным результатам можно отнести рост прибыли на 1 работающего в размере 163,1 тыс. руб., а также рост фондовооруженности на 1110,1 тыс. руб. В целом по результатам года предприятие отработало с прибылью, т.е. оно является рентабельным.

Также к положительным моментам можно отнести давно работающий коллектив предприятия. Это говорит о достойной заработной плате работников.

К недостаткам можно отнести:

Ликвидность баланса характеризуется как недостаточная. В нашем случае А < П ; А2 П2; А3 П3; А4 < П4.

Особенно тревожная ситуация сложилась с первым неравенством. Как видим, предприятие не в состоянии будет рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные средства.

Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемого норматива (0,6), что говорит о нерациональной организации структуры баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого критерия. Это говорит об утрате платежеспособности, предприятие не способно погасить свои текущие обязательства за счет денежных средств.Все это говорит о недостаточном количестве денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Рассмотрев плюсы и минусы работы магазина можно предложить следующие мероприятия для улучшения его работы:

- открытие нового магазина;

- усиление рекламной деятельности.

3. Разработка мероприятий по повышению экономической эффективности магазина «Гарант»

3.1 Технико-экономические обоснования открытия нового магазина

Вследствие выявленных недостатков деятельности предприятия, одним из мероприятий по повышению экономической эффективности является открытие нового магазина.

Новый магазин будет располагаться по адресу 164120, ул. Железнодорожная, д.119. г. Северодвинск, Архангельская обл. Размещение магазина на первом этаже жилого 11-этажного дома. Район расположения магазина благоприятен, так как в доступной близости нет подобного продуктового магазина, поэтому новый магазин будет пользоваться спросом у жителей этого района.

Улица, на которой расположен магазин находиться вблизи градообразующего предприятия ОАО «ПО Севмаш». Это создаст удобства для работников завода, которые после трудового дня могут посетить магазин. Для нового магазина это повысит товарооборот и принесет дополнительную прибыль предприятию.

В новом магазине также будет использоваться система самообслуживания. Часы работы с 9.00 до 2 .00. Что позволит охватить более широкий сегмент потребителей.

В помещении будут проведены отделочные работы и закуплено новое торговое оборудование. Общая площадь - 220,3 м². Из которой:

112,3 м²- торговая площадь (торговый зал);

61,0 м² - складские помещения.

Необходимые ресурсы для открытия нового магазина:

- Финансовые вложения - заемные средства (кредит), собственные средства;

- Торговое помещение - отделочные работы;

- Работники магазина - поиск через «Центр занятости» г. Северодвинска, обучение нового персонала.

- Торговое оборудование - покупка;

- Товар - закупка у поставщиков.

Проведем расчет затрат на приобретение оборудования (таблица).

Таблица Затраты на приобретение оборудования

Наименование оборудования	Количество	Цена, тыс.руб.	Стоимость, тыс.руб.
Низкотемпературная холодильная витрина островного типа (- 0С - 240С)	2	3 ,3	62,6
Пристенная холодильная витрина (+20С + 0С)	2	3 ,3	62,6
Холодильный шкаф	3	29,	9,
Торговый стеллаж		2 ,	4,4
Стеллаж пристенный островной	0	2 ,	2
Торговый прилавок (высокий)	3	22,9	6 ,
Торговый прилавок низкий		22,9	4,
ИТОГО			6,9

Расчет амортизационных отчислений представлен в таблице.

Таблица Амортизационные отчисления

Наименование основных фондов	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Время эксплуатации, лет	Амортизационные отчисления в год, тыс.руб.
Низкотемпературная холодильная витрина островного типа (- 0С - 240С)	62,6			6, 3
Пристенная холодильная витрина (+20С + 0С)	62,6	,		6, 6
Холодильный шкаф	9,	,	6,	2,
Торговый стеллаж	4,4	22,6		,9
Стеллаж пристенный островной	2	6,9	6,4	30,9
Торговый прилавок (высокий)	6 ,	9,4	2	4,94
Торговый прилавок низкий	4,	6	9	2,06
ИТОГО	6,9		-	93,00

В магазине будет работать 2 человек: - заведующая магазином, 2 - товароведа, 6 - продавец кассир, - грузчик, - администратор зала (охрана), - уборщица. Все работники нового магазина прошли оплачиваемую стажировку в аналогичном магазине сети.

Таблица 9 - Расчет фонда оплаты труда

Должность	Кол-во чел.	Оклад, тыс.руб.	ФОТ, тыс.руб.
Заведующая		33,0	33,0
2 Продавец-кассир	6	,0	0 ,0
3 Товаровед	2	20,0	40,0
4 Охранник	2	,0	34,0
Уборщица		,4	,4
Итого	2	-	230,4

Расчет общей потребности в первоначальных затратах для ремонта и оснащения магазина, представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Единовременные затраты

	Тыс.руб.
Первоначальные затраты
- Отделочные работы в помещении	640,0
- Закупка торгового оборудования и необходимой мебели для персонала	6,9
- Оплата стажировки нового персонала	0,0
Текущие затраты
- Заказ товара	4 0,0
Итого	2046,9

Источником финансирования первоначальных затрат являются собственные средства 46,9 тыс. руб. и кредит Сбербанка 2 млн. руб. под 6% годовых, сроком на 24 мес.

График возврата кредита и уплаты процентов за пользование кредитом представим в таблице 2.

Таблица 2 График возврата кредита и уплаты процентов за пользование кредитом в рублях

№ платежа	Основной долг	Начисленные проценты	Сумма платежа	Остаток основного долга
	2 9,	26666,6666	9 926,22	92 40,4
2	2209,6	2 6, 4	9 926,22	6 30,
3	3 2,4	24 3, 4	9 926,22	33 ,29
4	4 4 ,	23 ,	9 926,22	092 0,
	36,	22 9,4	9 926,22	6340 3,43
6	6 3 ,	2 ,6	9 926,22	934,
	3, 6	20 2,46	9 926,22	4 0 , 0
	2,4	9 43,	9 926,22	402 9 ,63
9	9224,90	0 ,32	9 926,22	3233 3, 2
0	02 ,24	644,9	9 926,22	243092,49
	3 ,6	6 4,	9 926,22	6 40, 3
2	2436,34	4 9,	9 926,22	0 9304,49
3	3 3 ,49	4390, 3	9 926,22	99 69,00
4	4649,30	32 6,92	9 926,22	9 9, 0
	,96	2 4 ,26	9 926,22	2 34 , 4
6	692 ,66	004, 6	9 926,22	3 420,0
	0 0,62	9 4 ,60	9 926,22	6 0339,46
	92 ,03	6 , 9	9 926,22	6 0 4,43
9	9044 ,09	4 , 3	9 926,22	4 0639,33
20	9 6 ,03	62 , 9	9 926,22	3 9 ,3
2	92 3,04	0 3,	9 926,22	2 6 ,26
22	94 ,3	3 4,	9 926,22	92003,9
23	9 366,	2 60,0	9 926,22	9663 , 2
24	9663 , 2	2 , 0	9 926,22	0,00
Итого	2000000,	3 0229,3	23 0229,2

Для определения ожидаемого товарооборота в новом магазине, сравним наш магазин с аналогичным магазином ТС «Гарант» по нескольким критериям.

Товарооборот и прибыль магазина, в основном, зависят от:

- торговой площади,

- месторасположения магазина,

- количества покупателей,

- суммы чеков.

Таблица 22 - Площадь помещения

Показатель	Магазин ТС «Гарант»	Новый магазин
Общая площадь, м2	2 0	220,3
Складская площадь, м2	4,6	6 ,0
Торговая площадь, м2	6 ,4	2,3
Товарооборот, тыс.руб.	96,90	6203, 9
Выручка на м2, тыс.руб.	06,39	06,39

Выручка на м² = Товарооборот/Торговая площадь, (4)

В предыдущем магазине сети выручка на 100м² равна 06,39 тыс.руб. в год.

Таким образом, можно предположить, что товарооборот в новом магазине за счет уменьшения общей и торговой площадей будет меньше на ,92% по сравнению с другим магазином торговой сети.

Рассмотрим плюсы и минусы месторасположения старого и нового магазинов.

Таблица 23 - Характеристика расположения магазинов.

Старый магазин	+/-	Новый магазин	+/-
Спальный район «нового» города	+	Тихий район «старого» города	-
Автобусные остановки на достаточно удаленном расстоянии	--	Автобусные остановки находятся рядом	+
Вблизи расположена воинская часть	+	Недалеко находится ОАО «ПО Севмаш»	+
Наличие магазинов-конкурентов других ТС	--	Наличие магазинов-конкурентов других ТС	--
Наличие на соседней улице магазина «Гарант»	--	Отсутствие магазинов ТС «Гарант» в данном районе	+
Находится в отдельно стоящем здании	+	На первом этаже жилого дома	+
Наличие удобной парковки для автомобилей	+	Парковка очень маленькая	--

По статистике в «старом» районе города Северодвинска проживает население с более низким уровнем жизни, чем в «новой» части города. Сравнив плюсы и минусы расположения магазинов, ожидается, что товарооборот во вновь открытом магазине будет немного меньше (примерно %), чем в другом магазине сети.

Таким образом, ожидаемый товарооборот в новом магазине составит:

1196,9 - 1,92% - 11,32% = 1126 ,2 тыс.руб.

В качестве основных потребителей услуг продовольственного магазина компания рассматривает жителей города в возрасте от до 6 лет. Именно эта возрастная группа наиболее активно осуществляет покупки в магазинах.

Характер покупок: регулярные покупки продуктов питания на ближайшие 3 дня. Покупатели: жители микрорайона, доход ниже среднего.

Рассмотрим среднюю цену чека в нашем магазине.

Таблица 24 - Среднее количество покупателей по дням недели в количестве человек

Месяц	понедельник	вторник	среда	четверг	пятница	суббота	воскресенье
май	130	134	136	13	13	119	123

Структура чеков: чеки с позицией составляют 2% от общего количества, менее 0 рублей - %. Чеки свыше 000 рублей имеют долю 0,2% в общем количестве.

Средняя цена чека 40 руб. Количество посетителей прогнозируется 90 чел. в день. За месяц приблизительно 901*30 = 2700 чел. Объем закупки на месяц более 2100*1140 = 3777000 руб.

Объем закупки товаров в первом полугодии работы магазина будет выше среднеарифметического объема (4334/4 = 1014,тыс. руб.), что объясняется большим количеством праздничных и выходных дней в данный период. В летний период работы магазина объем закупки товаров будет на % ниже среднеарифметического объема ( 0 4, тыс. руб.), что объясняется естественным оттоком населения из города в отпуск.

Транспортные расходы составляют 30 % от закупки товара.

Прочие расходы составляют 0 % от оплаты труда.

Помещение под магазин планируется взять в аренду. Аренда м² составляет 600 руб. в месяц.

Таблица 2 - Текущие затраты в тысячах рублей

Вид затрат	20 4 год	20 год	20 6 год
	2 кв.	3 кв.	4 кв.	кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	кв.	2 кв.
Закупка товара	4 0	92 ,	1241,2	1241,2	921,1	921, 1	1241,2	1241,2	921, 1
Амортизация	0	11,6	57,6	11,6	11,6	11 ,6	57,6	55,6	55,6
Арендная плата	0	396,0	396,0	396,0	396,0	396,0	396,0	396,0	396,0
Транспортные расходы	0	2 6,	3 4,2	3 4,2	2 6,	2 6,	3 4,2	3 4,2	2 6,
Оплата труда	0	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2
Страховые взносы	0	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36
Погашение суммы основного долга	0	293, 1	293, 1	293,1	293,1	293, 1	293, 1	293,1	293,1
Погашение суммы начисленных процентов	0	11, 4	6 ,36	9,22	49,	39, 2	29, 2	557,11	1,66
Затраты на рекламу	0	20,	20,	20,	20,	20,	20,	20,	20,
Прочие	0	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6
Итого затраты, в т.ч.	4 0	324 ,	36 ,9	3646,	32 4,3	3204,	36 ,	3606,4	3 2,3
Закупка товара	4 0	92 ,	24 ,2	24 ,2	92 ,	92 ,	24 ,2	24 ,2	92 ,
Издержки обращения	0	23 9,9	240 ,	2399,6	2292,	22 2,6	2369,9	23 9,2	22 0,

Далее все затраты сгруппируем по следующим экономическим элементам:

- материальные затраты;

- оплата труда;

- страховые взносы;

- амортизация;

- прочие.

Сведем в таблицу 26.

Таблица 26 - Текущие затраты по экономическим элементам в тысячах рублей

Ожидаемый товарооборот в 4-м квартале 20 4 г. и -м квартале 20 г. работы магазина «Гарант» будет на % выше среднеарифметического объема ( 26 ,2/4 = 3 6,3 тыс. руб.), что объясняется большим количеством праздничных и выходных дней в данный период. В летний период работы магазина (2-м и 3-м кварталах), ожидаемый товарооборот будет на % ниже среднеарифметического объема (3 6,3 тыс. руб.), что объясняется естественным оттоком населения из города в отпуск.

Финансовый план представим в таблице 2 .

Рассмотрим еще пессимистический и оптмистический варианты развития событий с вероятностями осуществления 0,2 и 0,3 соответственно. Ожидаемый вариант осуществляется с вероятностью 0, .

При пессимистическом варианте общую сумму затрат и поступлений уменьшим на 20 % (433 *0, = 34 0,4 - годовые затраты на закупку товара, 26 ,2*0, = 22 2, 6 - товарооборот за год), а распределение по кварталам оставим в тех же пропорциях (в и 4 - м кварталах на % больше среднего, во 2 и 3-м кварталах - меньше).

Расчеты приведены в приложении В. .

При оптимистическом варианте общую сумму затрат и поступлений увеличим на 20 % (433 *1,2 =56201,6 - годовые затраты на закупку товара, 11261,2*1,2 = 11311,24 - товарооборот за год), а распределение по кварталам оставим в тех же пропорциях.

Расчеты приведены в приложении В.2.

Таблица 2 - Финансовый план при ожидаемом варианте развития событий в тысячах рублей

Показатель		2014 год	2015 год	2016 год	Итого
	0	3 кв.	4 кв.	кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	кв.	2 кв.
Поступления денежных средств:	2046,9	3243	4311	4311,	3243, 6	3243, 6	43 ,	43 ,	3243, 6	32 ,3
- Собственные средства	46,9	-	-	-	-	-	-	-		46,9
- Кредит	2000	-	-	-	-	-	-	-	-	2000
- Товарооборот	-	3243,	43 , 4	43 , 4	3243,	3243, 6	43 ,	43 , 4	3243,	30 30,4
2 Платежи:
-Закупка товара	4 0	92 ,	24 ,2	24 ,2	92 ,	92 ,	24 ,2	24 ,2	92 ,	9 26
-Трансп. расходы		2 6,	3 4,2	3 4,2	2 6,	2 6,	3 4,2	3 4,2	2 6,	2602,
-Оплата труда	-	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	69 ,2	29,6
-Страховые взносы	-	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	20 ,36	6 ,
-Амортизация	-	,63	,63	,63	,63	,63	,63	,63	,63	93,00
- Арендная плата	-	396	396	396	396	396	396	396	396	3 6
-Основной долг кредита	-	293,	293,	293,	293,	293,	293,	293,	293,	23 0,23
-Проценты за кредит	-	, 4	6 ,36	9,22	49,	39, 2	29, 2	,	,66	3 0,23
-Реклама	-	20,	20,	20,	20,	20,	20,	20,	20,	6 ,60
-Прочие	96,9	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	34 ,6	2 64, 0
Итого платежи	2046,9	324 ,	36 ,9	3646,	32 4,3	3204,	36 ,	3606,4	3 2,3	29406,04
Поступления - Платежи	0	2,0	32, 0	4 ,94	29,	39,40	,63	2,34	,	3 ,26
Денежные средства нарастающим итогом	0	2,0	34,	4 6,	06,32	4 , 3	23 ,36	3099, 0	3 ,26	0

Экономический эффект от открытия нового магазина «Гарант» для торговой сети «Гарант» представим в таблице 29.

Таблица 29 - Экономический эффект от расширения деятельности торговой сети «Гарант» в тысячах рублей

Показатель	До расширения деятельности	После расширения деятельности	Изменения
			Абсолютные	Относительные
Товарооборот,	96,9	32334, 9	4 3 ,29	3,
Затраты	930 ,2	22 24, 0	3 , 0	4 ,2
Прибыль	2 9, 3	9 09, 2	2 9, 9	4,
Налог на прибыль	611,9	901,9	243,96	4,
Чистая прибыль	663 ,	601,6	911, 3	4,

Показатели эффективности данного проекта представим в таблице 30.

Таблица 30 - Показатели эффективности проекта

Показатель	Значение
Рентабельность деятельности, %	,6
Рентабельность продаж, %	0,4
Точка безубыточности, тыс.руб.	0 39,

Из данных, представленных в таблице 29, видно, что в результате расширения деятельности магазина «Гарант» чистая прибыль увеличилась на 911,13 тыс.руб. или на 14,11%. Рентабельность продаж - 10,4%. Точка безубыточности составляет 10139,1 тыс.руб.

Разработка мер по усилению рекламной деятельности

В связи с открытием нового магазина, целесообразно провести мероприятие по усилению рекламной деятельности. До настоящего момента ТС «Гарант» неоднократно проводила рекламные кампании, однако усиление рекламной деятельности планирует увеличить чистую прибыль минимум на 3%.

Реклама - любая платная форма неличного представления и продвижения идей, товаров или услуг от имени известного спонсора.

Решение о средствах распространения информации состоит из процесса, который включает в себя несколько этапов:

- Принятие решения о широте охвата, частоте появления и силе воздействия рекламы. Что касается охвата, то рекламодателю следует определить, какое число лиц в рамках целевой аудитории должно познакомиться с его рекламной кампанией за конкретный отрезок времени.

- Отбор основных видов средств распространения информации. В таблице 3 представлены основные средства рекламы, а также их основные преимущества и недостатки.

Таблица 3 - Преимущества и недостатки основных средств рекламы

Средство рекламы	Преимущества	Недостатки
Газеты	Гибкость, своевременность, хороший охват местного рынка; широкое признание и принятие; высокая достоверность	Кратковременность существования; низкое качество воспроизведения
Телевидение	Сочетание изображение, звука и движения; чувственное воздействие; высокая степень привлечения внимания; широта охвата	Высокая стоимость; перегруженность рекламой; мимолетность рекламного контакта;
Радио	Массовость использования; высокая географическая и демографическая избирательность; низкая стоимость	Степень привлечения внимания ниже, чем у телевидения; отсутствие стандартной структуры тарифов; мимолетность рекламного контакта
Журналы	Достоверность и престижность; высокое качество воспроизведения; длительность существования	Наличие бесполезного тиража; отсутствие гарантии размещения объявления в предпочтительном месте
Наружная реклама	Гибкость, высокая частота повторных контактов; невысокая стоимость; слабая конкуренция	Отсутствие избирательности аудитории; ограничение творческого характера

Выбор конкретных носителей реклам.

- Принятие решений о графике использования средств рекламы (частота использования).