Учет расчетов по региональным налогам ЗАО "Дикси Юг"

ЗАО «Дикси Юг» учитывает налог на имущество в составе расходов по обычным видам деятельности

Рассмотрим учет налога на имущество ЗАО «Дикси Юг»

По итогам 2012 года налоговая база по налогу на имущество равна 6 402 000 руб. Ставка налога на имущество в Московской области составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона Московской области № 150/2003-03 от 21.11.2003).

Сумма налога составляет: 6 402 000 руб. х 2,2% = 140 844 руб.

В течение 2012 года ЗАО «Дикси Юг» перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:

- за I квартал 2012 года - 33 210 руб.;

- за полугодие 2012 года - 30 520 руб.;

- за девять месяцев 2012 года - 36 440 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
140 844 руб. - 33210 руб. - 30520 руб. - 36440 руб. = 40674 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 апреля 2013 года. В ЗАО «Дикси Юг» сделаны в учете следующие проводки:
31 декабря 2012 года:

Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»
- 140844 руб. - начислен налог на имущество за 2006 год.

26 апреля 2013 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51- 40674 руб. - уплачен налог на имущество за 2012 год.

При расчете налога на прибыль за 2007 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (140 844 руб.) в состав расходов по обычным видам деятельности.

2.3 Расчет транспортного налога на предприятии

Транспортный налог платит ЗАО «Дикси Юг», на которое зарегистрированы транспортные средства, перечисленные в статье 358 Налогового кодекса.

Транспортные средства, которые облагаются налогом (ст. 358 НК РФ), можно выделить в три группы:

автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;

транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда по Российскому международному реестру.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов - их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств.

Налоговый период по транспортному налогу - год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм - I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в десять раз. Кроме того, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. ЗАО «Дикси ЮГ» самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Для расчета суммы транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, необходимо умножить налоговую базу на ставку налога. Если транспортное средство принадлежит ЗАО «Дикси ЮГ» меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму	:	12 месяцев	=	Поправочный коэффициент

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

Если ставки налога в регионах не определены, то применяются ставки, установленные Налоговым кодексом(таблица 8)

Таблица 8

Ставки транспортного налога

Вид транспортного средства	Ставка налога, руб. в год
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	2,5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с.	3,5
	свыше 150 л. с. до 200 л. с.	5
	свыше 200 л. с. до 250 л. с.	7,5
	свыше 250 л. с.	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 20 л. с. включительно	1
	свыше 20 л. с. до 35 л. с.	2
	свыше 35 л. с.	5
Автобусы с мощностью двигате ля (с каждой лошадиной силы)	до 200 л. с. включительно	5
	свыше 200 л. с.	10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	2,5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с.	4
	свыше 150 л. с. до 200 л. с.	5
	свыше 200 л. с. до 250 л. с.	6,5
	свыше 250 л. с.	8,5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	10
	свыше 100 л. с.	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	20
	свыше 100 л. с.	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	25
	свыше 100 л. с.	50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20

По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квартала и III квартала) ЗАО «Дикси ЮГ» уплачивает авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Сдавать декларации по транспортному налогу обязано ЗАО «Дикси Юг».

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронном виде. Растите

С 2011 года ЗАО «Дикси ЮГ» не должно представлять в налоговую инспекцию промежуточную отчетность по транспортному налогу - квартальные расчеты по авансовым платежам. Однако обязанность уплачивать авансовые платежи в течение года за фирмами сохраняется (если это предусмотрено региональными законами).

Срок сдачи декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ

Вступил в силу: 1 января 2014 года

Повышающий коэффициент с 2014 года рассмотрен в таблице 9.

Таблица 9

Повышающий коэффициент с 2014 года

Коэффициент	Средняя стоимость машины	Возраст машины
1,1	3-5 млн руб.	От 2 до 3 лет
1,3	3-5 млн руб.	От 1 года до 2 лет
1,5	3-5 млн руб.	Не более 1 года
2	5-10 млн руб.	Не более 5 лет
3	10-15 млн руб.	Не более 10 лет
3	от 15 млн руб.	Не более 20 лет

С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему нужно считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости. В бухгалтерском учете ЗАО «Дикси Юг» будут сделаны следующие проводки по начислению транспортного налога (таблица 10)

Таблица 10

Проводки по начислению транспортного налога

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		дебет	кредит
1.	начислен транспортный налог по катерам	20	68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»	22 000 . (70 л.с. х 50 руб./л. с. х 2 шт. + 150 л. с. х 100 руб./л.с.)
2.	начислен транспортный налог по яхте	20	68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»	44 000 . (220 л.с. х 200 руб./л.с.)
3.	начислен транспортный налог по гидроциклу	20	68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»	27 500 . (110 л.с. x 250 руб./л.с.)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги - категория, непосредственно связанная с генезисом государства. Масштабы, методы и характер мобилизации финансовых денежных ресурсов, экономическая сущность налогов всегда опосредованы уровнем развития общества и созданного им государства.

Важно отметить, что развитие экономики страны не возможно без определенных финансовых институтов, к которым также относят и систему налогообложения. Учитывая важность данной экономической структуры, можно сказать, что сущность налогообложения кроется в правильном и бесперебойном функционировании всех рычагов власти и общества, что может быть достигнуто с достижением грамотно разработанной системы налогообложения. Именно поэтому сущность и виды налогов играют далеко не последнюю роль в жизни всей страны.

Если же рассматривать экономическую сущность налогов, то она без сомнения заключается в том, что налоги характеризуют денежные отношения внутри страны, полученные средства, от которых поступают в распоряжение государства и направляются на обязательные нужды.

Итак, рассмотрим, какие виды налогов существуют. Основную классификацию можно начать с разделения всех налогов на косвенные и прямые.

Прямые налоги - это налог на имущество или доход налогоплательщика (юридических и физических лиц).

Косвенные же, напортив, выплачиваются потребителем и представляют собой разного рода надбавки на товары или услуги, которыми пользуются потребители. При осуществлении различной трудовой или экономической деятельности, предусмотрены разные виды налогов.

Все зависит от сущности того или иного налога и от того какое понятие и виды налогов вкладывается в то или иное определение. Итак, одной из самых основных является система подоходного налогообложения, а именно начисление налога на прибыль или доход как юридических, так и физических лиц. В данном случае, с юридического лица взимается налог на прибыль фирмы, предприятия или организации.

Важнейшей задачей нашего государства на современном этапе можно считать нормативное регулирование бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является источником информации для внешних пользователей, в том числе налоговых и других государственных органов. Поэтому именно нормативное регулирование бухгалтерского учета крайне важно в современных условиях для принятия верных решений. Все зависит от того, как быстро государство будет реагировать на изменения в экономической среде, разрабатывая новые формы и методы, составляющие основу этого понятия. Общие правила и нормы, которые должны применяться всеми организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность, представляют собой нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета.

Закон «О бухгалтерском учете» определяет:

- состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность;

- правовые основы бухгалтерского учета;

- содержание, принципы и организацию бухгалтерского учета;

- порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают порядок учета и оценки определенного объекта или совокупности объектов. ПБУ конкретизируют Закон о бухгалтерском учете.

Методические рекомендации и указания Минфина России конкретизируют статьи законов и отдельные ПБУ.

Основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.

Все предприятия, имеющие объекты налогообложения, которые находятся на балансе, уплачивают налог на имущество.

Налог на имущество является региональным налогом и уплачивается в бюджет региона по местонахождению ЗАО «Дикси Юг».

Объекты налогообложения - недвижимое имущество ЗАО «Дикси Юг», учтенное на балансе как объекты основных средств.

Все предприятия, имеющие объекты налогообложения, которые находятся на балансе, уплачивают налог на имущество.

Налог на имущество является региональным налогом и уплачивается в бюджет региона по местонахождению ЗАО «Дикси Юг».

Объекты налогообложения - недвижимое имущество ЗАО «Дикси Юг», учтенное на балансе как объекты основных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ». 12.12.2011. № 50, ст. 7344.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: с изм. и доп. на 1 января 2012 г. - М.: Эскимо, 2012. - 954 с.

3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.

5. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.

6. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. - с. 46-52.

7. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.

8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Кнорус, 2010. - 592 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2010. - 656 с.

10. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010.-520с.

11. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

12. Финансы: учебное пособие / Под редакцией профессора Ковалевой А.М. - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2009. - 645 с.

13. Бух.учет и аудит под ред. Дмитриевой И.М. учеб.пособие, из-во Юрайт, Москва, 2013-287 с.

14. Лермонтов Ю. М. Практические рекомендации по сдаче налоговой отчетности // Аудитор. - 2009. - № 12. - С. 14-23.

15. Налоговая отчетность : практические рекомендации по заполнению и подаче деклараций : [с учетом новых форм отчетности по УСН и ЕНВД. Формы представления налоговых деклараций. Порядок проведения камеральных проверок. Ответственность за нарушения порядка налоговой отчетности. Подача уточненных деклараций. Заполнение деклараций по основным налогам] / под ред. И. А. Толмачева. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2010. - 246 с.

16. Попова Л. В. Налоговый учет, отчетность, аудит : учеб. пособие / Л. В. Попова, Т. А. Головина, Л. Н. Никулина. - М. : Дело и Сервис, 2010. - 415 с.

17. Ипуренко Е. В. Налоговая отчетность организаций по налогу на прибыль // Бух. учет. - 2008. - № 2. - С. 22-32.

18. Янчук Н. А. Налоговый учет и отчетность : учеб. пособ. для студ. специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" вузов региона / Н. А. Янчук ; Федеральное агентство по рыболовству, Дальневосточный гос. техн. рыбохозяйственный ун-т. - Владивосток : Дальрыбвтуз, 2009. - 189 с.

19. Веретило А.А. Получение необоснованной налоговой выгоды как правовое поведение // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 10. - С. 5-13

20. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность : учеб. пособ. для студ. экон. вузов. - М. : Дашков и К, 2012. - 471 с.

21. Нестеров Г. Г. Налоговый учет и налоговая отчетность : учеб. пособ. для студ., обучающихся по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 312 с.

22. Баженов А.А. Особенности налогообложения налогом на имущество организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных центров / А.А. Баженов, Е.В. Усачева // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 12. - С. 59-62.

23. Кириченко М. Типичные ошибки, допускаемые при исчислении налога на имущество организации // Финансовая газ. Регион. вып. - 2011. - № 34

24. Ремизова О.Н. Некоторые вопросы уплаты налога на имущество организаций // Все о налогах. - 2010. - № 12. - С. 23-26.

25. Семенихин В.В. Налог на имущество организаций. - М. : ГроссМедиа ; РОСБУХ, 2010. - 168 с.

26. Семенихин В.В. Налог на имущество организации и учетная политика // Бух. учет в бюджет. и некоммер. организациях. - 2011. - № 23. - С. 26-31.

27. Гаврилова Н.А. Особенности уплаты налога на имущество организаций // Налогообложение, учет и отчетность в коммер. банке. - 2010. - № 4. - С. 52-64.

28. Бабякина Е.А. Налоговое бремя в экономике РФ: особенности формирования и перспективы оптимизации : дис. … канд. экон. наук / Бабякина Е.А. - Ставрополь, 2008. - 158 с.

29. Федосимов Б.А. Классификация налогов и их математическая взаимосвязь // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 2. - С. 8-9.

30. Ерофеева В.А. , Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет: консрпект лекций.- М.: Юрайт-издат. 2008. - 192с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра- М, 2008. - 720 с.

32. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: А-ПРИОР, 2008. - 352с.

33. Подобеда М.А. Начисление амортизации. Классификация основных средств - М.: Априор, 2007 - 170 с.

34. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 758 с.

35. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 1. - 28 с.

36. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

37. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: учебное пособие для вузов. - М.: Юристъ, 2009 - С. 111.

38. Лыкова Л. Н. Проблемы Российской налоговой системы // Финансы. - 2010. - №5. - С. 22-25.

39. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учебное пособие. -2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 223 с.

40. Адаменко С.И. Налогообложение -2010 Ценообразование. - М:Элайда,2010-394с.

41. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение- М.: Финансы и статистика, 2009. - 448 с.

42. Барсегян Л.М. Налоги и налогооблажение - М:Тетраситемс,2011-192 с.

43. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 872 с.

44. Адамов Н.А., Дорофеева Н.А.Способы обеспечения выполнения налоговых обязательств ж-л «Все о налогах»,2009-№ 2, с.9-14

45. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение - М: Высшая школа,2008-320с.

46. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение - М:Экономист,2006-336с.

47. Адаменко С.И. Налогообложение -2010 Ценообразование. - М:Элайда,2010-394с.

48. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение- М.: Финансы и статистика, 2009. - 448 с.

49. Баженов А.А. Особенности налогообложения налогом на имущество организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных центров / А.А. Баженов, Е.В. Усачева // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 12. - С. 59-62.

50. Барсегян Л.М. Налоги и налогооблажение - М:Тетраситемс,2011-192 с.

51. Бух.учет и аудит под ред. Дмитриевой И.М. учеб.пособие, из-во Юрайт, Москва, 2013-287 с.

52. Кириченко М. Типичные ошибки, допускаемые при исчислении налога на имущество организации // Финансовая газ. Регион. вып. - 2011. - № 34

53. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2010. - 656 с.

54. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 872 с

55. Лермонтов Ю. М. Практические рекомендации по сдаче налоговой отчетности // Аудитор. - 2009. - № 12. - С. 14-23.

56. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010.-520с.

57. Нестеров Г. Г. Налоговый учет и налоговая отчетность : учеб. пособ. для студ., обучающихся по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 312 с.

58. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

59. Финансы: учебное пособие / Под редакцией профессора Ковалевой А.М. - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2009. - 645 с.

налог имущество транспортный

Приложение



Размещено на Allbest.ru