Следует отказаться от налогообложения доходов, которые не превышают уровня черты малообеспеченности, поскольку они являются незначительными, и расходы на их администрирование превышают бюджетные поступления от их налогообложения. Поэтому необходимым условием введения действенного механизма налогообложения доходов физических лиц считается повышение уровня необлагаемого минимума официальной черты малообеспеченности, а также переход к прогрессивной шкале налогообложения доходов, определяется значительной дифференциацией последних в РФ [7, с. 63].

5. Стимулирование переоснащения предприятиями основных фондов и обновления материально-технической базы.

Реформирование прямых налогов должно исходить из того факта, что основные фонды на большинстве предприятий морально и физически устарели и требуют немедленного обновления. В связи с этим, следует вывести из-под налогообложения налогом на прибыль средства, направляемые предприятиями на инновационную деятельность, расходы на научно-исследовательские и проектно-конструкторские работы, фундаментальные исследования. Кроме того, не должны облагаться налогом на прибыль, по крайней мере, на начальном этапе своей деятельности, венчурные предприятия, созданные с целью исследования и промышленного внедрения новейших технологий, апробации прикладных исследований. Ставки амортизационных отчислений, которые устанавливаются налоговым законодательством, должны базироваться на современных подходах к амортизации основных фондов, в основе которых лежит не физический, а моральный износ основных средств, что, в условиях быстрого развития науки, вполне обоснованно и своевременно [9, с. 167].

6. Стимулирование развития малого и среднего предпринимательства.

Создание благоприятной среды для развития и расширения деятельности малых предприятий требует сохранения упрощенной системы налогообложения, позволяет уменьшить налоговое давление на предприятия малого бизнеса на начальном этапе их функционирования. Кроме того, упрощенная система налогообложения позволяет существенно уменьшить расходы на администрирование налогов с малого бизнеса, освобождает его представителей от обязанности подробного ведения учета затрат. В конечном счете, это приводит к созданию дополнительных рабочих мест за счет высвобожденных средств, возможности реинвестирования полученной прибыли в развитие производства и перехода субъекта предпринимательства с упрощенной системы налогообложения на общую. С социальной точки зрения, это, в первую очередь - рост прослойки среднего класса и общая стабилизации экономики страны [3, с. 12].

7. Социальное партнерство, как основа нового механизма налогового администрирования.

Для построения эффективной системы взыскания налогов и гарантии прав и законных интересов плательщиков налогов (сборов) решения дел о выполнении налоговых обязательств и взыскания неуплаченных сумм налогов, пени и штрафных санкций должна проводиться только в судебном порядке. В налоговое законодательство необходимо ввести такое понятие, по которому будет установлена ??относительная величина воздействия совершенного правонарушения в сфере налогообложения, в случае превышения которой налогоплательщик будет освобожден от ответственности за такое незначительное правонарушение и должен лишь выполнить свое налоговое обязательство. Кроме этого, в случае возникновения разночтений в налоговом законодательстве, подобные коллизии должны толковаться исключительно в пользу налогоплательщика. Частично эта проблема решена понятием «конфликт интересов», введенным Законом «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», однако на практике это понятие используется крайне редко. Налоговая политика, которая реализует указанные принципы, носит характер социальной направленности и определяет стратегические перспективы экономического развития РФ. Эффективность налоговой политики, ее возможность влиять на развитие рыночного механизма определяется тем, насколько она реализует интересы всех субъектов хозяйственной деятельности финансовой системы РФ.

ВЫВОДЫ

Сбор налогов - исключительное право государства, ни один другой общественный институт не имеет такого права. Ведь государство является политической организацией, которая представляет все население на определенной территории в отличие от любой другой организации, действующей в обществе и представляет отдельные локальные группы интересов по признаку. Поэтому государство полномочно устанавливать и собирать налоги со всех субъектов (физических и юридических лиц), которые находятся на ее территории, как некую плату за услуги, которые она предоставляет обществу, обеспечивая те или иные общие потребности всех граждан.

Налоги - основа формирования бюджета страны, а следовательно и финансирования целого ряда общественно необходимых отраслей жизни - образования, науки, культуры, медицины, социальных и экономических программ и т.д., содержание государственного аппарата. Мировая практика сбора налогов накопила огромный объем знаний в налоговой сфере. Практика налоговой системы РФ функционирует и развивается в одном направлении с налоговой практикой других государств развивающегося мира. Анализируя историческое прошлое, отметим, что при определенных обстоятельствах налоги могут быть решающим фактором развития общества в целом - помогать ему выходить из кризисного состояния, или, наоборот, - приводить к кризис, укреплять существующую власть или вызывать ее падение. Налоги могут быть инструментом влияния на рост экономической эффективности и экономического прогресса общества, способствовать развитию передовых технологий, новых отраслей экономики, конкурентоспособных отраслей на мировом рынке.

Таким образом, налоговая система должна включать достаточно широкий круг налогов различной целеустремленности. Система доходов бюджета должна включать прежде всего такие, которые бы обеспечивали постоянную финансовую базу государства. Лучшими для выполнения этой задачи являются косвенные налоги, а также налоги на имущество, землю, подоходный налог с населения. Таких налогов в системе доходов бюджета рекомендуется иметь в среднем до пяти видов на случай срыва в выполнении плана мобилизации одного из них.

Итак, надежность и эффективность налоговой системы зависят от двух факторов: рациональности построения налоговой системы и уровня организации службы государства (это совокупность государственных органов, которые организуют и контролируют поступление налогов, налоговых и отдельных видов неналоговых платежей).

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства. Важную роль в формировании современной налоговой политики играет Налоговый кодекс, который регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов. Основной целью принятия Налогового кодекса является упрощение действующей системы налогообложения путем уменьшения общего количества налогов, налоговых ставок и упрощение механизма их взимания.

Налоговый кодекс предусматривает взыскание как и государственных, так и местных налогов. В отношениях, возникающих между государством и плательщиком по поводу уплаты налогов, интересы государства представляют прежде всего органы, осуществляющие управление в области поступления налоговых платежей. Налоговые органы реализуют соответствующую деятельность без каких-либо дополнительных условий. Они созданы специально для функционирования только в сфере налогообложения. Однако, в современных условиях налоговая система РФ имеет ряд недостатков:

1) Значительная сложность и противоречивость налоговой системы;

2) Фискальная направленность налоговой системы и недостаточная ориентация регулирующей функции на устойчивый экономический рост;

3) Сложная, неоднородная и нестабильная нормативно-правовая база налогообложения, а также несогласованность и противоречивость отдельных законодательных норм;

В отношениях, возникающих между государством и плательщиком по поводу уплаты налогов, интересы государства представляют прежде всего органы, осуществляющие управление в области поступления налоговых платежей. Фактически система органов, которые контролируют поступление средств в бюджеты в форме налогов и сборов, представлена двумя службами налоговой и таможенной.

Следовательно, возникает необходимость совершенствования налоговой политики РФ по следующим направлениям:

- повышение эффективности системы администрирования;

- совершенствование законодательного обеспечения налоговой системы;

- детенизация экономики и борьба с коррупцией в системе администрирования налогов путем усиления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аронов М.Н. Современное налоговое законодательство РФ. - М.: Эксперт, 2012. - с.214.

2. Гражданский кодекс РФ. - М.: Издательство: Гросс-Медиа, 2009. - с. 496

3. Концепция социально-экономического развития страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В.Путина от 17.11.2008 №1662-р.

4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение./ Учеб. пособие/ Под ред. О. И. Мамруковой. - М.: Омега-л. 2003. - с. 296.

5. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2006. - с. 550.

6. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. - с. 544.

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение М.: Юрайт-Издат, 2008. - с. 635.

8. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - с. 399.

9. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/- 2-е изд., доп. Иперераб. - М.: ИНФРА - М, 2004. - с. 328.

10. Девликамова Г.Д. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия// Финансы. - М.: 2011 - №7 - с. 40-43.

11. Демин А.В. О соразмерности налогообложения// Финансы. - М.: 2011 - №3 - с. 38-41.

12. Рабинович А.А. Налоговый вопрос недели // Финансовые Известия. - 2012 - №1 - с. 34-38.

Размещено на Allbest.ur