Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Место бюджетирования в системе управления многопрофильного промышленного предприятия. Взаимоувязка системы бюджетирования с действующей методикой ведения бухгалтерского учета. Применение бюджетной системы планирования для управления финансовым состоянием.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.11.2010 |
| Размер файла | 406,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
отчета об изменении финансового состояния.
Таблица 32. Составление проекта баланса на конец бюджетного периода (01.01.2005) для ООО «Тольяттикаучук» (по агрегированным статьям), тыс. руб.
|
АКТИВ |
|||||
|
Статьи актива |
На 1.01.2004 (факт) |
Приход |
Расход |
На 1.01.2005 (план) |
|
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5)= (2)+(3)-(4) |
|
|
1.Внеобо-ротные активы 1.1.ОС 1.2.КВ 1.3.Прочие 2.Материальные запасы 2.1.Сырье и матери- алы 2.2. НЗП 2.3.Готовая продукция 2.4.Прочие 3.Расчеты 3.1.Дебиторская зад-ть покупателям 3.2.Прочие 4. Денежные 4.1.Денеж-ные ср -ва 4.2. КФВ |
35 000 000 30 400 000 4 600 000 0 2 010 420 479 420 101 000 1 100 000 330 000 4 900 000 4 800 000 100 000 1 150 000 1 150 000 0 |
3 800 000 2 510 000 0 2 678 350 2 929 592 5 739 512 2 270 000 14 000 00 0 430 000 13 890 00 0 0 |
954 000 3 800 000 0 2 691 077 2 869 239 5 740 777 2 253 000 13 200 00 0 442 000 14 300 00 0 0 |
36 556 000 33 246 000 3 310 000 0 2 073 781 466 693 161 353 1 098 735 347 000 5 688 000 5 600 000 88 000 740 000 740 000 0 |
|
|
ВСЕГО (1+2+3+4) |
43 060 420 |
45 057 781 |
|||
|
ПАССИВ |
|||||
|
Статьи пассива |
На 1.01.2004 (факт) |
Приход |
Расход |
На 1.01.2005 (план) |
|
|
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10)= (7)+(8)-(9) |
|
|
1.Собст-венные средства 1.1.Акционерный капитал 1.2 Нерас-пределенная 1.3. При-быль(убы-ток) 1.4 Прочее 2. Долго-срочные 3.Текущие обязательства 3.1.Краткосроч. кредиты 3.2.Расчеты с поставщиками по оплате труда с бюджетом с внебюджет. фондами прочие расчеты 3.3.Прочие тек. обяз-ва |
36 465 000 10000000 26 465 000 0 0 0 6 595 420 3 200 000 3 395 420 1 134 000 975 000 834 000 321 000 131 420 0 |
0 0 1 922 511 0 0 0 2 678 350 2 366 660 3165500 899 340 200 000 0 |
0 0 0 0 0 0 2 700 000 2 670 000 3200000 620 000 45 000 0 |
38 387 511 10 000 000 26 465 000 1 922 511 0 0 6 670 270 3 200 000 3 470 270 1 112 350 671 660 799 500 600 340 286 420 0 |
|
|
ВСЕГО (1+2+3) |
43 060 420 |
45 057 781 |
Таблица 33. Проект отчета об изменении финансового состояния для ООО «Тольяттикаучук» за 2004г., тыс. руб
|
Показатели |
На 1.01.2004 (факт) |
На 1.01.2005 (план) |
Изменение |
|
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
|
|
1. Оборотные активы (1.1+1.2+1.3) |
8 060 420 |
8 501 781 |
441 361 |
|
|
1.1. Материальные запасы |
2 010 420 |
2 073 781 |
63 361 |
|
|
1.2. Расчеты |
4 900 000 |
5 688 000 |
788 000 |
|
|
1.3. Денежные средства и КФВ |
1 150 000 |
740 000 |
-410 000 |
|
|
2. Краткосрочные |
6 595 420 |
6 670 270 |
74 850 |
|
|
3. Чистый оборотный |
1 465 000 |
1 831 511 |
366 511 |
|
|
Коэффициенты ликвидности |
||||
|
- текущая ликвидность (1/2) |
1,22 |
1,27 |
0 |
|
|
- срочная ликвидность ((1.2+1.3)/2) |
0,92 |
0,96 |
0 |
|
|
- абсолютная ликвидность (1.3/2) |
0,17 |
0,11 |
0 |
|
При других вариантах сокращения первичного финансового дефицита перечень пересматриваемых «выходных» форм намного больше. Так, если бы оптимальным был признан вариант увеличения финансовых поступлений за счет роста объема продаж, это обусловило бы пересчет всех форм операционного бюджета.
Корректировка бюджетных показателей на основе первичного и целевого уровня финансового дефицита является последней итерацией составления проекта сводного бюджета. Таким образом, на «выходе» проект сводного бюджета включает в себя:
прогнозный отчет о прибылях и убытках с «расшифровками» в виде отдельных бюджетных форм (по продажам, выпуску, себестоимости);
проект инвестиционного бюджета и прогнозный баланс движения внеоборотных активов;
проект бюджета движения денежных средств;
прогнозный динамический баланс предприятия за бюджетный период;
прогнозный отчет об изменении финансового состояния.
На основе теоретических выводов был разработан сводный бюджет предприятия на 2004 год, в котором запланирован рост объемов производства, что в результате должно привести к повышению выручки от реализации.
3. ОПЫТ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
О проблемах российских предприятий много пишут, предлагая различные пути их решения. В данной работе предлагается обсудить реальные возможности процессного подхода к реорганизации деятельности, направленной на повышение финансово-экономической эффективности, усиление клиентной ориентации предприятия.
Обратимся, прежде всего, к проблемам, связанным с организацией системы финансового планирования. На рис.3.1. эти проблемы распределены по важности.
Рис.3.1 Проблемы связанные с организацией финансового планирования
Источником информации является богатый опыт работы в проектах по внедрению подобного рода систем и общение с руководителями финансовых служб предприятий (финансовые директора, начальники плановых отделов и другие).
Важнейшей проблемой в этой области является реальность формируемых финансовых планов. Действительно, реальное и эффективное управление компанией возможно лишь при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени - год, квартал. Нереальность планов вызывается, как правило, необоснованными плановыми данными по сбыту, плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании (затраты подразделений на техническое обслуживание, капитальный ремонт, общехозяйственные расходы и т.д.). В итоге, полученные ценой значительных усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое осуществляется по-прежнему - путем субъективного распределения оборотных средств по различным текущим статьям. Одной из ключевых причин этого факта является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов.
Второй важнейшей проблемой является оперативность составления планов. Даже хорошо проработанный план становиться ненужным, если опаздывает к заданному времени. Так месячный план, утверждаемый к концу второй недели, с самого начала вызывает сомнения в своей практической пользе. Причины низкой оперативности хорошо известны управленцам, это: отсутствие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, необходимость долгих процедур итерационного согласования планов, недостаток и недостоверность информации. Очень часто, процедуры формирования финансового плана строятся на недокументированных взаимоотношениях между отделами, телефонных звонках, нестандартных документах.
Эти две проблемы неизбежно вызывают третью - прозрачность планов для руководства. Это естественное следствие отсутствия четких внутренних стандартов формирования финансовых планов.
Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворении потребностей руководства в инструменте управления - финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя). Краткосрочные планы формируются по своим законам, и имеют целью распределение дефицитных оборотных средств предприятия по направлениям и проектам, руководители которых сумели выбить ресурсы из генерального и его замов. Конечно, сейчас встречаются предприятия, где эта проблема в значительной степени решена, но для большинства из них она продолжает оставаться актуальной.
Отметим еще две проблемы - реализуемость планов и их комплексность. Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Практика работы российских предприятий показывает, что очень часто принимаются к исполнению финансовые планы с дефицитом до 30-60 %. Комментарии тут излишни. Комплексность планов означает, что помимо любимого всеми сотрудниками финансовых отделов плана по доходам и расходам, необходимы еще реальные планы по прибылям и убыткам, изменению задолженности, плановый баланс. Все эти планы должны формироваться в форме, удобной для руководителей. Кроме того, целесообразно использовать инструменты факторного анализа, чтобы оценить возможные варианты развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т.д.).
Дополнительно следует отметить, что для большинства российских предприятий основными параметрами при составлении годового плана являются выручка, себестоимость и прибыль. Конечно, это ключевые показатели деятельности любого предприятия. Однако, в то же время, не считаются и не анализируются такие показатели, как: рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, оборачиваемость активов, запас финансовой прочности, темп экономического роста компании. Очень часто, на предприятиях не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности. Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно снижает его эффективность, как инструмента управления предприятием.
Финансовый план только тогда будет являться реальным инструментом управления компанией, когда его выполнение можно оперативно контролировать. Для этого нужна фактическая информация. Вот тут нам и необходимо обратиться в проблемам управленческого учета, так же остро стоящим перед предприятиями. На рис. 3.2. показаны типичные проблемы предприятий в области управленческого учета.
Рис. 3.2 Проблемы предприятий в области управленческого учета
Ключевыми проблемами в области управленческого учета являются низкая достоверность и оперативность получаемых данных: каждый финансовый директор или главный бухгалтер хочет иметь оперативную информацию по себестоимости и прибыли, но то, что есть, их не удовлетворяет. Эти проблемы обусловлены различными причинами: это и недостаточная оперативность получения первичных учетных документов, территориальная удаленность подразделений предприятия, проблемы со связью, несоответствие системы аналитического учета задачам управления, нехватка человеческих и материальных ресурсов и другие.
Как не странно, проблема автоматизации сама по себе оказывается не такой острой, как принято считать. Дело в том, что основные проблемы лежат в области разработки концепции системы управленческого учета, ее адекватного восприятия всеми заинтересованными лицами на предприятии.
На втором месте - наличие формализованных процессов учета. Тут следует отметить, что наиболее проработанными являются процессы производственного и бухгалтерского учета.
Процессы оперативного финансового учета не регламентируются государством, и их проработка целиком возлагается на предприятие. Часто при этом возникает проблема несоответствия учетных процедур и регистров оперативного и бухгалтерского учета.
Многие из причин такого состояния дел в области финансового планирования и контроля, управленческого учета заключаются в недостатках традиционной функциональной организации. К этим недостаткам относятся: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, внутренняя политическая борьба, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций, размывание ответственности и т.д. Конечно, у функциональной структуры управления есть и свои преимущества, но мировой опыт последних десятилетий показывает, что разрабатываемые стандарты комплексного планирования и управления предприятием (MRPII, ERP, CSRP и т.п.) становятся все более ориентированными на процессы. Конечной целью является синхронизация деятельности предприятия с потребностями потребителя, что обеспечивает конкурентоспособность предприятия. Для повышения эффективности деятельности, усиления клиентной ориентации предприятия необходимо использовать новые стандарты управления, в частности процессный подход к организации деятельности.
Основным понятием процессной методики является бизнес-процесс, т.е. целенаправленная последовательность операций (функций) и событий. Пример бизнес-процесса - процесс формирования комплексного финансового плана. Очевидно, что в решении этой задачи принимают участие практически все подразделения предприятия, из которых ключевую роль играют сбытовые, производственные и снабженческие подразделения и, конечно, финансовая служба.
Можно заниматься описанием и оптимизацией процессов при помощи элементарных подручных средств (текстовое описание, таблицы). Однако, при этом потребуется много времени и ресурсов. Можно воспользоваться специализированными средствами, например инструментальной средой моделирования ARIS Toolset. Главное понять: получая модель процесса, мы можем выявить большинство его недостатков и попытаться их устранить, предлагая новые, более эффективные модели процессов. При этом мы работаем над моделью, а не над реальным объектом, что снижает риски необоснованных, экономически невыгодных решений.
Многие крупные и средние компании США и западной Европы активно используют инструменты и методики описания бизнес-процессов в качестве внутренних корпоративных стандартов. В России так же стали появляться такие предприятия - это крупные металлургические комбинаты, предприятия нефтехимического комплекса, энергосистемы, торговые и транспортные предприятия, банки.
Экономический эффект от внедрения подобной системы проявляется по следующим направлениям: увеличение объема сбыта (25-30%), сокращение производственных и непроизводственных затрат (15-25%), увеличение оборачиваемости ресурсов (2-5 раз), сокращение затрат на закупку ресурсов (10-20%), рациональное расходование средств на капитальное строительство и техническое перевооружение. Одним из важнейших результатов проекта по внедрению системы бюджетного планирования и управленческого учета является увеличение управленческой прибыли, что проявляется в качестве принимаемых управленческих решений и их эффективности. Качество и эффективность решений определяются достоверностью и оперативностью информации, которую управленцы получают из системы учета.
Длительность проекта реорганизации процессов финансового планирования и контроля, управленческого учета на предприятии численностью 5000 человек составляет около 9-11 месяцев. Чтобы реализовать проект за такие сроки необходимо активное участие руководителей и ведущих специалистов предприятия. Должны быть сформированы две проектные группы до 6-8 человек в каждой. Кроме того, целесообразно на первом этапе провести обучение этих проектных групп методикам моделирования и реорганизации бизнес-процессов. Обязательным условием успешного выполнения проекта, является участие в нем руководителей верхнего уровня предприятия. В дальнейшем, опыт работы этих проектных групп может быть использован при проведении анализа и оптимизации и других бизнес-процессов предприятия, например процесса сбыта или материально-технического снабжения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе было проведено исследование различных подходов к определению «бюджетирование». Установлено, что наличие широкого диапазона мнений относительно сущности бюджетирования чаще всего продиктован либо не знанием общей методологии создания данного процесса, его задач, и результатов, которые можно получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования. Во многих случаях это создает проблемы внедрения данного инструмента управления в российских организациях.
В ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.
В дипломной работе исследована технология бюджетирования на предприятии, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует - для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.
Выявлены особенности бюджетирования в России и других разных стран. Было выявлено, что как управленческая технология, бюджетирование на Западе применяется уже около полутора десятка лет. В последнее время и у нас в России значительно вырос интерес к бюджетированию. Но применение западных методов бюджетного управления для многих российских предприятий не представляется возможным в силу ряда объективных причин, таких как большие инвестиционные затраты в программно-технические средства автоматизации учета и контроля, отсутствие квалифицированного управленческого персонала, слабая законодательная база и другие. Необходима разработка технологий, учитывающих специфику переходного периода российской экономики.
Рассмотрена система бюджетного планирования на предприятии. Проанализировали систему бюджетирования на ООО «Тольяттикаучук». Выявили проблему внедрения системы бюджетирования на российских предприятиях.
Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии ООО «Тольяттикаучук». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Тольяттикаучук».
Следует подчеркнуть, что моделирование и реорганизация финансовых процессов - это реальный инструмент повышения качества и эффективности системы управления современным предприятием.
Бюджетирование отталкивается от фактических данных работы предприятия за предыдущий период. Следовательно, точность фактических данных определяет надёжность плановых показателей. Поэтому в практике экономики западных стран большое значение придаётся бухучёту и статистическим методам обработки данных.
Также выявлено, что для производственных подразделений предприятия основное значение имеют два показателя:
номенклатура продукции с максимальной степенью детализации и количества по видам продукции;
издержки производства; издержки в зарубежных фирмах планируются и учитываются по участкам.
Основными условиями обеспечения надёжности бюджетирования в зарубежных фирмах считаются:
снижение издержек на продукцию;
повышение качества продукции;
расширение потребительских свойств продукции.
Эти показатели способствуют выживанию предприятий в условиях жесткой конкуренции.
Применение западных методов бюджетного управления для многих российских предприятий не представляется возможным в силу ряда объективных причин (большие инвестиционные затраты в программно-технические средства автоматизации учета и контроля, отсутствие квалифицированного управленческого персонала, слабая законодательная база и другое). Необходима разработка технологий, учитывающих специфику переходного периода российской экономики.
На сегодняшний день в России отсутствует четкая взаимосвязь бюджетирования как управленческой технологии (от методического обеспечения до системы организационно-распорядительной документации) и программного обеспечения по автоматизации финансового планирования. Большинство консалтинговых разработок и компьютерных программ существуют сами по себе, что значительно осложняет постановку внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования в российских компаниях. Это вызвано отсутствием единой концептуальной основы, а проще говоря, понимания того, что такое бюджетирование, для чего оно нужно.
Следует отметить три источника, которые предстоит задействовать при постановке бюджетирования на российских предприятиях:
методологию бюджетирования, базирующуюся на западных принципах финансового менеджмента (естественно, адаптированных к российским условиям);
создание корпоративных баз данных, основанных на сборе и обработке первичной документации, включая всю информацию, циркулирующую в бухгалтерской отчетности и (это самое важное) помимо нее, причем в более оперативном режиме, чем это необходимо для представления утвержденных форм бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
строгое следование принципам конфиденциальности.
Можно выделить следующие наиболее острые проблемы бюджетирования, стоящие перед российскими предприятиями:
несогласованность бюджетов со стратегией предприятия;
отсутствие научно обоснованных нормативов расходования ресурсов;
неоптимальная система управления предприятием;
необходимость частных корректировок;
высокая длительность процесса составления бюджетов;
невозможность точной оценки прогнозов
Как показывает практика, оперативное управление экономической деятельностью организаций возможно только в рамках бюджетирования. В основе оперативного управления лежит анализ по отклонениям. Однако, анализ, как правило, проводится по истечении отчетного периода, а это не дает возможность своевременно принимать оперативные управленческие решения. К тому же руководители не видят текущее финансовое состояние и не могут оценить уровень риска, присущий организации в каждый отдельно взятый момент времени. Оперативное управление позволит не только улучшить финансовое состояние, но и моделировать его развитие, на основании этого обосновывать управленческие решения.
Все исследования, проведенные в дипломной работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в практику российских предприятий как универсального инструмента управления. Так как бюджетирование способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных управленческих решений, повышении качества бизнес-процессов, и достижении стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Методические рекомендации по реформе предприятия (организации). - Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97г.;
2. Информационно-правовая база «Консультант-плюс»;
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 584с.;
4. Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 110с.;
5. Бланк И.. Основы финансового менеджмента. - М.: Ника-Центр, 1999. - 632с.;
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - М.: Ника-Центр, 1999. - 528с.;
7. Бородина Е.И. Финансы предприятий. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208с.;
8. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. - СПб., 1999. - 339с.;
9. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2003. - 368с.;
10. Бочаров В.В. Финансовое моделирование. - Спб.: Питер, 2000. - 487с.;
11. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. Пер. с англ. - СПб.: Экономическая школа, 1997. - 542с.;
12. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 400 с.;
13. Васильев А.А. Бюджетирование промышленных предприятий //Ресурсы Интернета//http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.;
14. Васильев В. Зачем нам бюджетирование? //Ресурсы Интернета// http://www/metacom/ru// fanera/PRESSA/rf/htm#op/;
15. Воробьев П., Земеров Ф. Бюджетирование производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления. - 2001. - №6. - с.112-117.;
16. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 501с.;
17. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. - М.: Дашков и К, 2001. - 276с.;
18. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208с.;
19. Дрозбина Л.А. Финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 527с.;
20. Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. - 2002. - №5 - с.56-65.;
21. Дружинин А.И. Фирма в условиях рынка: организация, планирование, мотивирование, 1998. - 104с.;
22. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 248с.;
23. Кандратьев В. Бюджетирование: с чего начать? //Ресурсы интернета//http://www/goap/ru/biblio/corpfin/guide/pv_014.htm.;
24. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560с.;
25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512с.;
26. Ковалев В.В. Финансы. - М.: ПБОЮЛ, 2001. - 640с.;
27. Колесников С. Бюджетирование //Ресурсы Интернета// http://www.osp.ru./2000/04/0170.htm;
28. Колесников С.Н. Бюджетирование: теория, реальность и реализация //Ресурсы интернета// http://www/econprofi/ru/articles/php?where=en&what=067/;
29. Колчина Н.В. Финансы предприятий. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 326с.;
30. Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2003. - №4. - с.82-89.;
31. Кочнев А. Что такое бюджетирование? //Ресурсы интернета// http://www/acont/ru/Environ/wa/Main?!level1=library.;
32. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2001. - 478с.;
33. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2003. - 264с.;
34. Марусина Е.И. Бюджетирование как универсальный инструмент управления организацией //Ресурсы интернета// http://www/mstu/edu/ru/pubish/con/50ntk/secion5/index/html.;
35. Марусина Е.И. Исследование состояния бюджетирования в организациях Мурманского региона //Ресурсы интернета// http://www/acont/ru/Environ/wa/Main?!level1=library.;
36. Осипова Л.В. Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 324с.;
37. Павлов А.П., Рихтер К. Экономика предприятия: Пер. с нем. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 928с.;
38. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. - М..: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 578с.;
39. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2003. - 512с.;
40. Попов В.М. Деловое планирование. - М.: Финансы и статистка, 1997. - 368с.;
41. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 438с.;
42. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Юрайит, 2003. - 575с.;
43. Савина В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 1991. - 252с.;
44. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. - Киев: Максимум, 2001. - 356с.;
45. Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. - СПб., 1999. - 423с.;
46. Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК «Тумашзавод»). // Менеджмент в России и за рубежом. - 2000. - №2. - с. 89-93.;
47. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2000. - 549с.;
48. Самсонова Н.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.-495с.;
49. Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 302с.;
50. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2004. 304с.;
51. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии Финансовый менеджмент, 2003. - №3. - с.23-42.;
52. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 1998. - 656с.;
53. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. - М.: Перспектива, 1998. - 239с.;
54. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 268с.;
55. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 496с.;
56. Управление предприятием и анализ его деятельности/Под ред. С.Ю. Наумова, 1998. - 268с.;
57. Управление предприятием и анализ его деятельности/Под ред. В.Н. Титаева. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 420с.;
58. Финансовое управление фирмой/Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 1998. - 98с.;
59. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 285с.;
60. Хорн Дж. В. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистка, 1996. - 398с.;
61. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 423с.;
62. Чаусов В., Ашкинадзе А. Критерии оценки системы бюджетирования Ресурсы интернета// http://www.iso.ru/cgi-bun/main/public/cgi.;
63. Ченг Ф. Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика /Пер. с англ. - М.: ИНФРА, 2000 - 257с.;
64. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - М.: ИКЦ “Март”; Ростов-на-Дону: “Март”, 2003.-592с.;
65. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 343с.;
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1.
Иерархическая структура сводного бюджета предприятия
Приложение 2
Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств
|
Элементы бюджета денежных средств |
Источники информации |
|
|
Поступления денежных средств |
||
|
От продаж за деньги |
Бюджет продаж (с платой). |
|
|
Поступления от продаж в кредит |
Бюджет продаж (в кредит), плюс порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и т.д.). |
|
|
Поступления от продажи своих активов |
Прогнозный отчет о прибылях и убытках |
|
|
Полученные займы |
Бюджет денежных средств предыдущих месяцев |
|
|
Выплаты денежных средств |
||
|
За прямые материалы |
Бюджет закупки/использования материалов |
|
|
За вспомогательные материалы |
Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) и бюджет закупки материалов |
|
|
За прямой труд |
Бюджет по труду |
|
|
За ОПР |
Бюджет ОПР |
|
|
За коммерческие расходы |
Бюджет коммерческих расходов |
|
|
За общие и административные расходы |
Бюджет общих и административных расходов |
|
|
За капитальные затраты |
Бюджет капитальных затрат |
|
|
Налоги на прибыль |
Оценки из отчета о прибылях и убытках прошлого года и предположения текущего года. |
|
|
Расходы по процентам |
Прогнозный отчет о прибылях и убытках |
|
|
Возврат займов |
Кредитные договора |
Приложение 3
Структура предприятия
Приложение 4
Организационно-управленческая модель бюджетного процесса
Приложение 5
Порядок предоставления информации при формировании бюджета
|
№ п.п. |
Наименование показателя / документа |
Ответств-ый за подготовку и предоставление |
Сроки предоставления (дней до начала года) |
Ответств-ый за согласование и утверждение |
|
|
1. |
Формулирование основных задач и целей деятельности компании на предстоящий год |
Генеральный директор |
120 |
Бюджетный комитет |
|
|
Формулирование целевых показателей и предположений (инфляция, тенденции, цены и тарифы, стоимость кредитов и др.) |
ОБПиА |
110 |
|||
|
2. |
Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается пояснительная записка |
Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга |
110 |
Бюджетный комитет |
|
|
Определение и ранжирование потребности сторонних потребителей ОГЭ |
ОГЭ 110 |
110 |
|||
|
Определение величины нормируемых запасов |
ОБПиА |
110 |
|||
|
3. |
Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия |
Коммерческий отдел |
110 |
Бюджетный комитет |
|
|
4. |
Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных ремонтов |
ОГТ, ОГМ |
110 |
Главный инженер |
|
|
Анализ производственных норм предприятия |
ОГТ, ОГЭ, ОТиЗ |
110 |
|||
|
5. |
Программа производства продукции и полупродуктов в натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам) |
ПДО |
100 |
Зам. дир. по ком.вопрос. |
|
|
6. |
Бюджет продаж продукции на основе базового прогноза, отдельно на экспорт и внутренний рынок в натуральных и стоимостных показателях. Составляется отдельно по номенклатуре и покупателям |
Отдел продаж, ОВЭС |
100 |
Зам. дир. по ком.вопрос. |
|
|
График оступления платежей от потребителей за продукцию, отгруженную в планируемом периоде, с указанием суммы дебиторской задолженности |
Финансовый отдел |
90 |
|||
|
7. |
Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям персонала, в разбивке по подразделениям |
ОТиЗ |
90 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
График оплаты труда с учетом задолженности |
Финансовый отдел |
||||
|
8. |
Составление бюджетов структурных подразделений предприятия |
Руковод-и подразделений |
85 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
График оплаты расходов структурных подразделений |
Финансовый отдел |
80 |
|||
|
9. |
Расчет потребности в сырье и материалах на программу производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре |
Коммерческий отдел |
80 |
Зам. дир. по ком. вопрос. |
|
|
Тарифы на доставку по видам транспорта |
75 |
||||
|
Бюджет закупок сырья и материалов составляется в двух вариантах: по номенклатуре и по поставщикам |
80 |
||||
|
График расчетов с поставщиками, с указанием условий оплаты и кредиторской задолженности |
Финансовый отдел |
70 |
|||
|
10. |
Расчет потребности в энергоресурсах на программу производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в разбивке по подразделениям |
ОГЭ |
80 |
Главный инженер |
|
|
11. |
Бюджет расходов на энергоресурсы по видам ресурсов, с указанием тарифов и натуральных показателей |
75 |
|||
|
График расчетов за энергоресурсы с указанием кредиторской задолженности |
Финансовый отдел |
70 |
Директор по экономике и финансам |
||
|
Прогноз прибыли от основного вида деятельности и рентабельности продукции |
ОБПиА70 |
70 |
|||
|
12. |
Прогноз доходов от прочих видов деятельности |
ОБПиА |
70 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
13. |
График денежных поступлений от прочих видов деятельности |
Финансовый отдел |
60 |
Главный инженер |
|
|
Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития |
Главные специалисты |
60 |
|||
|
Перечень инвестиционных проектов в порядке приоритетов с указанием направления инвестиций, сроков, общей стоимости и ответственного исполнителя. |
60 |
Бюджетный комитет |
|||
|
Инвестиционный бюджет в разбивке по направлениям инвестиций |
Зам технического директора |
50 |
|||
|
14. |
Расчет амортизационных отчислений |
Бухгалтерия |
50 |
Главный бухгалтер |
|
|
15. |
Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам |
Финансовый отдел |
40 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
16. |
Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации валют |
Финансовый отдел |
40 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
17. |
Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени |
Налоговая группа |
35 |
Главный бухгалтер |
|
|
18. |
График расчетов с бюджетами разных уровней, с указанием суммы задолженности |
Финансовый отдел |
35 |
Бюджетный комитет |
|
|
Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды) |
ОБПиА |
30 |
|||
|
19. |
Расчет налогооблагаемой прибыли (с учетом льгот) и налога на прибыль |
Налоговая группа |
30 |
Главный бухгалтер |
|
|
Кассовый бюджет (Бюджет расчетов) |
Финансовый отдел |
20 |
Директор по экономике и финансам |
||
|
20. |
Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале, анализ финансовых показателей |
Финансовый отдел |
15 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
21. |
Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной записки |
ОБПиА |
15 |
Бюджетный комитет |
|
|
22. |
Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете |
Бюджетный комитет |
15 |
Генеральный директор |
|
|
23. |
Внесение согласованных изменений и корректировок в первоначальные варианты бюджетов |
ОБПиА, Подразделения |
15 |
Директор по экономике и финансам |
|
|
Утверждение бюджета на Совете директоров |
Генерал-й директор |
10 |
Совет директоров |
последний лист дипломной работы
Дипломная работа выполнена мною совершенно самостоятельно. Все использованные материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
«_________» _________________________ 2005 г.
____________________________ ______________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Подобные документы
Построение системы бюджетирования. Сущность и основные принципы финансового планирования. Цели и функции бюджетирования. Система постановки бюджетирования предприятия. Бюджетирование на ЗАО "ФК "ЗЕНИТ". Перспективы развития системы бюджетирования.
дипломная работа [179,3 K], добавлен 26.07.2008Сущность и задачи системы бюджетирования. Исследование способов оптимизации бюджетирования. Разработка методики анализа системы бюджетирования. Принцип скольжения и гибкости. Принцип единства бюджетных форм, процессно-ориентированного бюджетирования.
дипломная работа [172,0 K], добавлен 04.04.2015Принципы технологии разработки системы бюджетирования. Оценка эффективности реализации системы бюджетирования. Характеристика действующей системы управления затратами и бюджетом. Аналитическая оценка основных показателей деятельности предприятия.
дипломная работа [349,2 K], добавлен 18.01.2012Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.
дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010Понятие, сущность и функции системы бюджетирования. Пример набора финансовых бюджетных форм. Этапы процесса бюджетирования в процессе организации финансового управления. Расчет показателей финансовой устойчивости в ООО Компания "Сплав", динамика прибыли.
курсовая работа [402,7 K], добавлен 23.09.2014Сущность и принципы бюджетирования. Технология формирования бюджета. Анализ бюджетирования и контроля затрат в управленческом учете на примере ООО "Молочное". Типичные ошибки при построении системы бюджетирования, методология ее совершенствования.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 17.05.2012Хозяйственный механизм, действующий в рамках предприятия. Основные цели, функции и принципы бюджетирования. Разработка системы бюджетов предприятия. Реализация системы бюджетирования. Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 05.02.2014Составные части бюджетирования как управленческой технологии. Функции сметного планирования, виды формируемых бюджетов. Экономическая характеристика предприятия, внедрение эффективной системы бюджетирования его финансово-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [66,8 K], добавлен 07.06.2011Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015Сущность и принципы бюджетирования, этапы постановки данной системы в организации. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации. Направления бюджетирования производственной деятельности. Основные подходы к формированию систем бюджетирования.
курсовая работа [93,7 K], добавлен 26.03.2011
