Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Ритм")

(П) = (Lотч - Lбаз) ґ V, (2.4)

где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в

отчетном и базисном периодах;

V - объем реализации услуг в отчетном периоде, руб.

Данные табл. 2.13 свидетельствуют о том, что в 2006 г. в сравнении с 2003 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.

Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ґ 7328490 = 783073 руб.

В результате отставания темпов роста средней выручки от повышения оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2006 г. составил 783073 руб. По данным табл. 2.13 в 2007г. по сравнению с 2005 г. среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на 8,52%.

Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) ґ 7171730 = -1070413,6 руб.

В результате превышения темпов роста средней выручки работника над повышением оплаты труда, относительная экономия фонда оплаты труда в 2007 г. составила 1070413,6 руб.

По данным табл. 2.13 в 2007 г. по сравнению с 2006 г. среднегодовая выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая зарплата снизилась на 45,80 %.

Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) ґ 7171730 = -1859303,9 руб.

В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2007 г. в сравнении с 2006 г. составила 1859303,9 руб.

Проведем анализ динамики показателей прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006- 2007 гг. Результаты представим в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Динамика показателей прибыли ООО «РИТМ»

Показатели	Отчетный период 2007г.	Аналогичный период 2006г.	Отчетный период к 2006г.
			В руб.	В %
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (услуг)	7171730	7328490	-156760	98,00
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5771576	7074125	-1302549	81,58
3. Прибыль (убыток) от продажи	1400154	254365	1145789	550,4

Из данных табл. 2.14 видно, что в 2007 году предприятием получена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2006 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2006 г. и 80,48 коп. в 2007 г.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

В ходе финансового анализа предприятия изучают собственные и заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов и затрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения финансового анализа являются: баланс предприятия - форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” - форма №2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.

Сравнительный аналитический баланс ООО «РИТМ» за 2005-2006 гг. представлен в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Сравнительный аналитический баланс за 2005-2006 гг.

Статьи баланса	2005г.	2006г.	Изменения	Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы	2480000 2030000	54,99 45,01	2570000 2840000	47,05 52,5	90000 810000	- 7,94 7,49	103,63 139,90
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосроч-ные обязательства 5.Краткосроч-ные обязательства	2670000 - 1840000	59,2 - 40,8	3000000 - 2410000	55,45 - 44,55	330000 - 570000	3,75 - 3,75	112,36 - 130,98
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96

Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2006-2007 гг. приведен в табл. 2.16.

Итак, общая стоимость имущества предприятия (итог баланса) возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 90000 руб. или на 3,63%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотные активы уменьшили свою стоимость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 810000 руб. или 39,90%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 1030000 руб. или 36,27 %.

Таблица 2.16

Сравнительный аналитический баланс за 2006-2007 гг.

Статьи баланса	2006 г.	2007 г.	Изменения	Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы	2570000 2840000	47,50 52,05	2960000 3870000	43,34 56,66	390000 1030000	-4,16 4,61	115,18 136,27
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосрочные обязательства 5.Краткосрочные обязательства	3000000 - 2410000	55,45 - 44,55	3160000 - 3670000	46,27 - 53,73	160000 - 1260000	-9,18 - 9,18	105,33 - 152,28
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25

Величина собственного капитала в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2006 г. уменьшился по сравнению с 2005 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с учетом изменений заемного капитала увеличились в 2006 г. на 570000 руб. или 30,98 % в сравнении с 2005 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Произведем сопоставление изменения итога баланса к изменениям финансовых результатов хозяйственной деятельности за анализируемый период. Сопоставим изменение валюты баланса с изменениями товарооборота предприятия. Рассчитаем прирост валюты баланса (Кв) по формуле:

Кв = Бк / Бн, (2.5)

где Бк - итог валюты баланса на конец отчетного периода (тыс. руб.);

Бн - итог валюты баланса на начало года (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

2006 г. Кв = 5410/4510 = 1,2

2007 г. Кв = 6830 / 5410 = 1,26.

Рассчитаем прирост объема реализации (Кv) по формуле:

Кv = Vк / Vн, (2.6)

где Vк - выручка от реализации за 2006 г. (тыс. руб.);

Vн - выручка от реализации за 2005г. (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

2006 г. Кv = 1,27 (7328490/5765380)

2007 г. Кv = 0,98 (7171730/7328490)

Таким образом получим, что в 2006 г. Кv >Кв, а в 2007 г. Кv < Kв, значит, за этот период использование финансовых результатов предприятия было менее эффективным, чем в предыдущем.

После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

Определим тип финансового состояния анализируемого предприятия, для этого составим аналитическую таблицу для определения недостатка (-) или излишка (+) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2005 год представлен в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2005 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств (Ис)	2520	2670	-150
2. Внеоборотные активы (F)	2140	2480	-340
3. Собственные средства (стр.1 - стр.2)	380	190	+190
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 - стр.4)	380	190	+190
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д)	1080	1010	+70
7.Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1460	1200	+260
8. Запасы и затраты (Ез)	190	220	-30
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 - стр.8)	+190	-30	+160
10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 - стр.8)	+190	-30	+160
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 - стр.8)	+1270	+980	+290
12.Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(1; 1; 1)	(0; 0; 1)	-

Как видно из табл. 2.17, у анализируемого предприятия на конец 2005 г. сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип). В табл. 2.18 проведем расчет финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006 г.

Таблица 2.18

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств (Ис)	2670	3000	-330
2. Внеоборотные активы (F)	2480	2570	-90
3. Собственные средства (стр.1 - стр.2)	190	430	-240
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 - стр.4)	190	430	-240
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д)	1010	970	+40
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1200	1400	-200
8. Запасы и затраты (Ез)	220	840	-620
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 - стр.8)	-30	-410	-380
10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 - стр.8)	-30	-410	-380
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 - стр.8)	+980	+560	+420
12. Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)	-

Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации в 2007 г. приведен в табл. 2.19.

Из таблицы 2.18, 2.19 видно, что на протяжении 2006-2007 гг. у ООО «РИТМ» сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип).

Таблица 2.19

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2007 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств (Ис)	3000	3160	-160
2. Внеоборотные активы (F)	2570	2960	-390
3. Собственные средства (стр.1 - стр.2)	430	200	+230
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 - стр.4)	430	200	+230
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д)	970	900	+70
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1400	1100	+300
8.Запасы и затраты (Ез)	840	970	-130
9.Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 - стр.8)	-410	-770	-360
10.Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 - стр.8)	-410	-770	-360
11.Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 - стр.8)	+560	+130	+430
12.Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)	-

Для окончательного восстановления финансовой устойчивости может быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.

Проведем оценку и расчеты коэффициентов рыночной устойчивости предприятия. Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости во многом базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности. Они рассчитываются на определенную отчетную дату баланса и рассматриваются в динамике.

Коэффициент автономии (Ка) равняется отношению собственных оборотных средств к общей величине основных источников формирования запасов. Определяется по формуле:

Ка = Ис / В, (2.7)

где Ис - источники собственных средств, тыс.руб.;

В - итог баланса, тыс.руб.

Коэффициент автономии показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Нормальное ограничение Kа > 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия приводящей к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования и оценивается положительно. Произведем расчеты коэффициента автономии в 2005-2007 гг.

Ка 2005 г. = 2670/4510 = 0,59;

Ка 2006 г. = 3000 / 5410 = 0,55;

Ка 2007 г. = 3160 / 6830 = 0,46.

Расчеты показывают, что большая часть имущества предприятия формировалась за счет собственных источников, т.к. их доля составляла: в 2005 г. 59%; в 2006 г. 55% в общем итоге баланса. За 2007 г. большая часть имущества формируется за счет заемных источников, поскольку доля собственных источников снизилась на 9% и составила 46% в общем итоге баланса. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости предприятия.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) - это отношение величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кз/с = Rp + K / Ис, (2.8)

где Rp - заемные средства, тыс. руб.;

К - обязательства, тыс. руб.;

Ис - источники собственных средств, тыс.руб.

Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств приемлемо, когда Кз/с < 1.

Подставив значения, произведем соответствующие расчеты:

Кз/с 2005 г. = (1010+830)/2670 = 0,68;

Кз/с 2006 г. = (970+1440)/3000 = 0,80;

Кз/с 2007 г. = (900+2770)/3160 = 1,16

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в 2005 - 2006 гг. финансовое состояние предприятия стабильно, т. к. источники собственных средств имеют наибольший удельный вес (Кз/с < 1). К 2007 г. финансовое положение ухудшилось, нестабильно т.к. К з/с > 1.

3) Коэффициент соотношения мобильных (оборотных) средств и иммобилизованных средств (Ко/и) вычисляется делением оборотных активов на иммобилизованные:

Ко/и = оборотные активы (Ез + Rа) / F, (2.9)

где F - основные средства и вложения, тыс. руб.

Подставив значения в формулу, получим:

Ко/и 2005 г. = 2030/2480 = 0,82;

Ко/и 2006 г. = 2840 / 2570 = 1,11;

Ко/и 2007 г. = 3870 / 2960 = 1,31.

4) Коэффициент маневренности равняется отношению собственных оборотных средств организации к реальному собственному капиталу. Определяется по формуле:

Kм = собственные оборотные средства (Ис - F) / Ис, (2.10)

Он показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких- либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение K ~ 0,5.

Произведем расчет данного коэффициента в 2005-2007 гг.:

Км 2005 г. = (2670-2480)/2670 = 0,07;

Км 2006 г. = (3000-2570) / 3000 = 0,14;

Км 2007 г. = (3160-2960) / 3160 = 0,06.

5) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс).

Косс = (Капитал и резервы - ВА)/ОА. (2.11)

Косс 2005 г. = (2670000 - 2480000)/2030000 = 0,09.

Косс 2006 г. = (3000000 - 2570000)/2840000 = 0,15.

Косс 2007 г. = (3160000 - 2960000)/3870000 = 0,05.

Нормативное значение данного коэффициента: Косс ? 0,1

По полученным коэффициентам финансовое состояние предприятия оценивается как неблагополучное или можно сказать рискованное, т.к. более 80% собственных средств предприятия вложено в недвижимое имущество (наименее ликвидные активы) и только 20% от общей стоимости вложено в оборотные средства (наиболее ликвидные активы). В связи с этим оборотные активы в основной массе формируются за счет заемных средств.

Далее проведем анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. Предприятие считается платежеспособным при отсутствии краткосрочной задолженности бюджету, банкам, поставщикам, по выплате заработной платы и прочим кредиторам. Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для оценки степени платежеспособности рассчитаем коэффициенты ликвидности:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить предприятие в ближайшее время. Показатель рассчитывается по формуле:

Кал = (ДС + КФВ) / КО, (2.12)

где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС - денежные средства, тыс. руб.;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб;

КО - краткосрочные обязательства, тыс.руб.

Нормальное ограничение Кал > 0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20 % краткосрочных обязательств предприятия, или другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место в отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1: 0,2).

Подставив значения в формулу, получим:

Кал 2005 г. = 1030/1840 = 0,56;

Кал 2006 г. = 1150 / 2410 = 0,48;

Кал 2007 г. = 1960 / 3670 = 0,53.

Расчеты показывают, что предприятие на начало 2005 года в состоянии оплатить 56% наиболее срочных обязательств, а на конец 2006 г. - 48% данных обязательств, а на конец 2007 г. - 53 %, т.е. у предприятия прослеживается положительная динамика Кал > 0,2. Однако следует отметить, что Кал характеризует платежеспособность на дату составления баланса.

2) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу. Показатель рассчитывается по формуле:

Кп = (ДС+ КФВ + КДЗ + З) / КО, (2.13)

где З - запасы с учетом НДС, тыс.руб.;

Нормальное ограничение показателя: Кп > 2.

Данное ограничение установлено «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению не удовлетворительной структуры баланса», утвержденным Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 № 31-р. Официально рекомендованный норматив для показателя следует признать несколько завышенным, но, несомненно, он должен быть больше единицы.

Подставив значения, получим:

Кп 2005 г. = 2030/1840 = 1,10;

Кп 2006 г. = 2840 / 2410 = 1,18;

Кп 2007 г. = 3870 / 3670 = 1,05.

Анализ коэффициента покрытия в динамике на 2005-2007 г.г. показал, что на протяжении анализируемого периода в случае реализации предприятием всех оборотных активов, оно смогло бы полностью покрыть свои краткосрочные обязательства. Однако, следует отметить, что расчетные коэффициенты ниже установленного значения, причем, значение коэффициента с 2005 г. по 2007 г. ухудшилось и составляет 1,05 или 105%. Это означает, что в перспективе при условии сохранения тенденции к ухудшению данного коэффициента, предприятие не сможет погасить своих краткосрочных обязательств, несмотря на привлечение для погашения всех оборотных активов. Также следует отметить, что с законодательной позиции предприятие считается неплатежеспособным, так как полученные коэффициенты ниже нормативного уровня, т. е. Кп < 2.

3) Коэффициент критической ликвидности (Ккл) показывает ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Он определяется по формуле:

Ккл = ДС + КДЗ / КО (текущие пассивы), (2.14)

где ДС - денежные средства, тыс. руб.;

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.;

КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Подставив значения, получим:

Ккл 2005 г. = (1030+780)/1840 = 0,98;

Ккл 2006 г. = (850+1150)/2410 = 0,83;

Ккл 2007 г. = (940+1960)/3670 = 0,79.

Нижним нормальным ограничением считается, когда Ккл > 1, означая, что денежные средства и предстоящие поступления от деятельности должны покрывать долги.

Анализ коэффициентов критической ликвидности в динамике на 2005-2007 гг. показал, что на протяжении анализируемого периода предприятие не имело достаточных денежных средств, а также предстоящих поступлений от дебиторов для погашения в ближайшей перспективе краткосрочных обязательств. Расчетные коэффициенты ниже нормы, причем значение коэффициента Ккл в 2007 г по сравнению со значением Ккл в 2005 г. ухудшилось и составляет 0,79. Это означает, что в перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности предприятие может погасить лишь 79 % краткосрочных обязательств.

4) Коэффициент общей платежеспособности. Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми активами.

Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:

Коп = АП / ОП, (2.15)

где АП - активы предприятия тыс. руб.;

ОП - обязательства предприятия, тыс. руб.

Произведем расчет общей платежеспособности предприятия:

Коп 2005 г. = 4510/1840 = 2,45;

Коп 2006 г. = 5410 / 2410 = 2,24;

Коп 2007 г. = 6830 / 3670 = 1,86.

Анализ коэффициента общей платежеспособности за 2005-2007 гг. показал, что на протяжении анализируемого периода в случае реализации предприятием всех оборотных, а также внеоборотных активов, оно смогло бы полностью покрыть все свои обязательства. На начало анализируемого периода Коп = 2,45 выше нормального значения, однако к концу периода значение коэффициента ухудшилось и составило Коп = 1,86, т.е. снизилось на 0,59.

Результаты расчетов сведем в табл. 2.20.

Таблица 2.20

Финансовые коэффициенты ООО «РИТМ»

Наименование	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Нормативные значения
1.Коэффициент автономии (Ка)	0,59	0,55	0,46	? 0,5
2.Коэффициент отношения заемных и собственных средств (Кз/с)	0,68	0,80	1,16	? 1
3.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Ко/и)	0,82	1,11	1,31
4.Коэффициент маневренности (Км)	0,07	0,14	0,06	0,5
5.Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,56	0,48	0,53	> 0,2
6.Коэффициент текущей ликвидности (покрытия (Кп))	1,10	1,18	1,05	? 2
7.Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	0,98	0,83	0,79	? 1
8. Коэффициент общей платежеспособности (Коп)	2,45	2,24	1,86	? 2
9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксс)	0,09	0,15	0,05	> 0.1

Следующим этапом финансового анализа является анализ ликвидности баланса, т.е. степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, прочие оборотные активы);

А 3 - медленно реализуемые активы (запасы и затраты);

А 4 - труднореализуемые активы (основные средства).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 - наиболее срочные обязательства;

П 2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные пассивы и займы);

П 3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные пассивы и заемные средства);

П 4 - постоянные пассивы (статьи раздела II пассива баланса).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место соотношения:

А 1 > П 1;

А2 > П 2;

А 3 > П 3;

А 4 < П 4. (2.16)

Если не выполняется 1 соотношение, тогда баланс считается ликвидным в ближайшей перспективе. Если не выполняются 1 и 2 условия, тогда баланс ликвиден в отдаленной перспективе. Если соотношения не выполняются - значит баланс неликвиден. Анализ ликвидности баланса предприятия за 2005 г. показан в табл. 2.21.

На начало года На конец года

А1 > П1 А1 > П1

А2 < П2 А2 < П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4

Баланс 2005 г. ликвиден в ближайшей перспективе.

Таблица 2.21

Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» в 2005 г.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.	Платежный излишек (+); недостаток (-)
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А 1	1000	1030	П 1	430	830	570	200
А 2	700	780	П 2	1080	1010	-380	-230
А 3	190	220	П 3	-	-	190	220
А 4	2140	2480	П 4	2520	2670	-380	-190
Баланс	4030	4510	Баланс	4030	4510	-	-

Анализ ликвидности баланса за 2006 г. представлен в табл. 2.22.

Таблица 2.22

Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» за 2006 г.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.	Платежный излишек (+); недостаток (-)
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А 1	1030	1150	П 1	1440	830	-290	200
А 2	780	850	П 2	970	1010	-120	-230
А 3	220	840	П 3	-	-	220	840
А 4	2480	2570	П 4	3000	2670	-430	-190
Баланс	4510	5410	Баланс	5410	4510	-	-

На начало года На конец года

А1 > П1 А1 < П1

А2 < П2 А2 < П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4

В 2006 г. баланс ООО «РИТМ» ликвиден в отдаленной перспективе.

В табл. 2.23 представлен анализ ликвидности баланса за 2007 г.

Таблица 2.23

Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» в 2007 г.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.	Платежный излишек (+); недостаток (-)
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А 1	1150	1960	П 1	1440	2770	-290	-810
А 2	850	940	П 2	970	900	-120	+40
А 3	840	970	П 3	-	-	840	970
А 4	2570	2960	П 4	3000	3160	-430	-200
Баланс	5410	6830	Баланс	5410	6830	-	-

Из приведенной таблицы соотношения баланса будут иметь следующий вид

На начало года На конец года

А1 < П1 А1 < П1

А2 < П2 А2 > П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4

Рассмотрев полученные соотношения, можно сделать вывод, что на начало 2007 г. баланс является ликвидным в отдаленной перспективе, на конец же 2007 г. баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных средств на покрытие срочных обязательств.

Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и относительных, а также коэффициентов платежеспособности (ликвидности) показала, что на конец анализируемого периода предприятие является неплатежеспособным с неустойчивым финансовым состоянием. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, явилось наличие следующих условий:

Кп (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) на конец отчетного периода имеет значение менее 2 и составляет 1,05;

Косс (коэффициент обеспеченности собственными средствами) на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 и составляет 0,07.

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Если значение коэффициента больше 1, то в течение 6 месяцев предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле:

Квосст. = (Кп 1 + У/Т * (Кп 1-Кп 0))/2 (2.15)

где Кп 1 - значение коэффициента покрытия в конце отчетного периода;

Кп 0 - значение коэффициента покрытия в начале отчетного периода;

Т - продолжительность отчетного периода в месяцах;

У - период восстановления платежеспособности;

2 - оптимальное (нормативное) значение коэффициента покрытия.

Подставляя расчетные данные в формулу, получим:

Квосст.= (1,05 + 6/12 * (1,05 - 1,18))/2 = 0,7 < 1

Коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение менее 1, это говорит о том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.

Таким образом, анализ и оценка коэффициентов ликвидности и платежеспособности, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, ликвидности баланса ООО «РИТМ» за рассматриваемый период показал, что у предприятия в анализируемом периоде сложилось неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности. Неустойчивое финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, т.к. величина заемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Также следует отметить, что предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.

Основной причиной сложившегося финансового состояния предприятия в анализируемом периоде явился недостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат, требующихся для ведения финансово - хозяйственной деятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального собственного капитала, главным источником пополнения которого является прибыль, получаемая от осуществления финансово деятельности.

2.4 Анализ дебиторской задолженности предприятия

По своей сути, дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов придается большое значение.

Проанализируем состояние дебиторской задолженности ООО «РИТМ».

В 2006 году величина дебиторской задолженности на 10318,5 руб. больше дебиторской задолженности 2005 года. В 2007 году - на 32956 руб. меньше дебиторской задолженности 2006 года. Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые рассчитываются за продукцию после ее реализации. На такую продукцию делается надбавка в цене, рассчитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.

Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков, который составляет от 96% до 98% за анализируемый период. Наименьший удельный вес приходится на прочих дебиторов, составляет от 2,50% до 3,50% соответственно.

Показатели дебиторской задолженности представлены в таблице 2.24.

Таблица 2.24

Показатели дебиторской задолженности за 2005-2007 гг.

Показатели	2005 год	2006 год	Изменение	2007 год	Изменение
Выручка от реализации, руб.	5765380	7328490	1563110	7171730	-156760
Средняя величина дебиторской задолженности, руб.	1273967	1284285,5	10318.5	1251329,5	-32956.0
Величина текущих активов, руб.	2030000	2840000	810000	3870000	1030000
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз.	4,53	5,71	1,18	5,74	0,03
Дебиторская задолженность на конец года, руб.	1312915	1255656	-57259,0	1247003	-8653,0
Доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец года, %	65,0	45,0	-20	33,0	-0,12
Просроченная дебиторская задолженность на конец года, руб.	469370	375410	-93960	354720	-20690
Доля сомнительной дебиторской задолженности, %	36,00	30,00	-0,06	29,00	-0,01

Из таблицы видно, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2005-2007 повышается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец 2006 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Это снижение составило 93960 руб. На конец 2007 года просроченная задолженность несколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемые периоды уменьшается, в конце периода составило 29% соответственно.

Cостояние расчетов с покупателями в 2006 и 2007 году по сравнению с 2005гг улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2007 году наблюдается положительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней.

Для дальнейшего снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность оборотных активов повысится.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;

2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Таблица 2.25

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения в 2007г.

Стороны дебиторской задолженности	Долгосрочная дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность	Итого Тыс. Руб.
	от 1 до 2,5 лет	от 1,5 до 2 лет	от 2 до 2,5 лет	свыше 2,5 лет	до З-х мес.	от 3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12 мес.
Счета к получению	150	110	62	-	120	90	137	75	744
Векселя к получению					12	10	18	-	40
Прочая деб. зад.					93	245	84	41	463
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	150	110	62	-	225	345	239	116	1247

Из данных таблицы 2.25 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%, в том числе:

до 3-х месяцев 225/1247*100% = 18%,

от 3-х до 6 месяцев 345/1247*100% = 28%,

а всего от 1 до 6 месяцев (225+345)/1247*100% = 46%,

от 6 до 9 месяцев 239/1247*100% = 20%,

от 9 до 12 месяцев 116/1247*100% = 2%.

Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её сумме составила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:

от 1 года до 1,5 лет 150/1247*100% = 12%,

от 1,5 до 2-х лет 110/1247*100% = 9%,

от 2-х до 2,5 лет 62/1247*100% = 5%.

Из таблицы 2.25 видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (5 от общей суммы задолженности), все же предприятию необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

Проанализируем состав дебиторской задолженности за 2007г. табл. 2.26

Таблица 2.26

Состав дебиторской задолженности за 2007г.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2007 г.
Состав дебиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изменение
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Счет к получению	780	63	744	60	-36
Векселя полученные		-	40	4	40
Прочая дебиторская задолженность	390	31	463	36	73
Авансовые платежи	86	6		-	-86
ИТОГО:	1256.00	100,00	1247.00	100,00	-9,00

Проанализировав данные таблицы 2.26 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб., что в процентах составляет несущественную долю. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 63% до 60%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 31% до 36%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 4%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 86 тыс. руб. или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО "Ритм"

3.1 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.

Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:

- контроль деятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариев ответственных лиц);

- подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;

- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;

- экономия существенных денежных средств на привлечении внешних специалистов;

- возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;

Функциональные возможности системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»:

· Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.

· Возможность контролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель - начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев ответственных лиц;

· Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесение информации о контрагенте;

· Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;

· Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;

· Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;

Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» подразумевает осуществление работы с программой одновременно несколькими пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями и правами доступа к полному объёму информации). Для каждого из пользователей определен объём работ, который он должен осуществлять.

Рис. 3.1. Программа «УДЗ. СВ»

Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с УДЗ.СВ. Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ:

1. Начало работы с контрагентом (первый этап - ввод справочной информации). Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.

На этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующих документов. Работа на данном этапе заключается в следующем. Пользователь - бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскими программами и имеющее возможность заполнять первичные сведения относительно контрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получить подсказки высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»: - относительно действий, которые необходимо совершить пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь необходимо обратить внимание; - какие данные имеют первостепенное значение; - какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при этом пользователю будет предложена вся информация, необходима для совершения этого действия, в том числе, подробные комментарии специалиста и контактная информация по контрагенту).

2. Переговоры с контрагентом. Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора. Пользователь - юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, и может повлечь неоплату долга.

3. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий: * подготовка и направление должнику требования об оплате долга; * подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иных механизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования); * подготовка и направление должнику повторного требования об оплате долга, вытекающего из неисполнения соглашения о порядке погашения задолженности. Претензионная же стадия востребования дебиторской задолженности включает в себя: *подготовку документальной базы для взыскания долга; *составление и направление претензии должнику; *ведение переговоров с должником.

4.Подготовка иска. В случае отказа дебитора от погашения задолженности в рамках досудебного порядка урегулирования споров, а также в случае отсутствия с его стороны ответов на предложения кредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности - подготовка и направление в суд искового заявления и сопровождающих процессуальных документов.

Иск - предъявленное в суд для рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорного материально-правового отношения и основанное на определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь, исковое заявление - это форма выражения иска, письменный документ, соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения, предусмотренные законом.

Подготовка и направление в суд искового заявления и процессуальных документов достаточно сложный этап. В УДЗ. СВ он состоит из следующих взаимосвязанных действий: *подготовка проекта искового заявления; *автоматический расчет штрафных санкций; *автоматический расчет цены иска; *расчет государственной пошлины; *формирование пакета документов и направление копий искового заявления, и приложенных документов участникам судебного процесса; *подача иска в суд. Несмотря на всю сложность данного процесса с точки зрения юридической техники, используя УДЗ.СВ любой пользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материал правовой базы программы, комментарии и подсказки специалистов, формы процессуальных документов.

Таким образом, посредством УДЗ.СВ работа с организациями-дебиторами и образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния в другое в соответствии с циклом ее управления, предложенным в описании к данной системе. Для продолжения деятельности по востребованию задолженности с должника требуется всего лишь перейти на следующий этап, описание которого подробно представлено в этой системе. В УДЗ.СВ указаны все необходимые действия, направленные на взыскание дебиторской задолженности, изложены требования действующего законодательства и материалы судебно-арбитражной практики, а также представлены формы различных документов, в том числе и процессуальных, и рекомендации по их заполнению.

3.2 Улучшение управления дебиторской задолженностью путем предоставления скидок к оптовой цене

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;