Налоговая система Республики Казахстан

Инфляция, обуславливающая опережающие темпы роста цен по сравнению с нормой амортизации, требует возмещения этих потерь из прибыли.

3.2 Налоговые реформы и перспективы прямого налогового обложения

В условиях рыночных отношений любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, являются основным доходным источником республиканского бюджета и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов, в том числе перераспределение Национального дохода в целях территориального экономического развития государства, уровня доходности населения. Правильно разработанная налоговая система позволяет решить как проблему увеличения доходов бюджетов различных уровней, так и способствует развитию отдельных хозяйствующих субъектов и всей экономики в целом. Так с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей и предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность государства, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия. На современном этапе налоговая система Республики Казахстан находится на стадии становления и направлена на развитие свободы предпринимательской деятельности. В своем последнем послании "Казахстан- 2050" Глава Государства отметил, что необходимо ввести благоприятный налоговый режим для объектов налогообложения, занятых в области производства и новых технологий, стимулировать участников рынка к конкуренции, а не к поиску ухода от налогов.

В последнее время в общей структуре взимаемых налогов в республике, особый интерес представляют прямые налоги, которые в свою очередь играют немаловажную роль в формировании бюджета. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков, тем самым обеспечивая государству более устойчивые и стабильные поступления в бюджет. Однако открытый и ощутимый характер прямых налогов при изъятии, подталкивает налогоплательщиков (при значительной налоговой сумме), любыми возможными путями не платить законно установленные налоги, тем самым порождая низкую собираемость налогов. Впоследствии можно увидеть, что сумма налоговых поступлений из года в год снижается, не соответствуя прогнозам налоговых органов. Как видно из анализа курсовой работы сумма Корпоративного подоходного налога за 2012 год снизилась на 8%, чем в предыдущем году. Поступление от налога на транспорт так же снизилась на 0.2%. В республике сохраняется ряд проблем, влияющих на полноту и своевременность поступления налогов и других платежей в республиканский бюджет.

Отбор налогоплательщиков для проведения плановых проверок с учетом применения системы управления рисками (далее - СУР) не отвечает целям сосредоточения внимания на сферах повышенного риска и обеспечения более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов. Из 1,5 тыс. проверенных налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени риска, 481 проверка, или 31,7% завершена с незначительными доначислениями, более того, по отдельным налогоплательщикам начисленные налоги были уменьшены. В 2012 году судами признано лжепредприятиями 175 юридических лиц, по которым налоговыми органами выявлено 2 887 контрагентов, уменьшивших свои налоговые обязательства за счет отнесения на расходы сделок по счетам-фактурам, выписанным лжепредприятиями. В результате сумма налогов, недопоступивших в бюджет, составляет 63,0 млрд. тенге, в том числе КПН -29,8 млрд. тенге, НДС - 33,1 млрд. тенге. Из них по 1 421 контрагенту потери бюджета в сумме 20,0 млрд. тенге являются безвозвратными в связи с их банкротством (89), ликвидацией (120), истечением сроков исковой давности (1,1 тыс.), признания их ранее лжепредприятиями (79). И хотя общая динамика налоговых поступлений в бюджет не так плачевна, необходимы определенные административные меры, которые могли бы улучшить действующие законы в налоговом кодексе, сделать их нормы более понятными и четкими.

В настоящее время все стратегические планы по налоговому администрированию направлены на оптимизацию деятельности налоговых органов, совершенствованию инструментов налогового контроля, побуждая при этом налогоплательщиков активно взаимодействовать с государством, стимулируя их к предпринимательству, что в целом должно привести к эффективному функционированию налоговой системы страны и стабильному росту его экономики.

Программа по совершенствованию налогового администрирования на 2010-2011гг предусматривала:

-усиление контроля по соблюдению налогового законодательства

-оптимизацию налогового администрирования

-повышения налоговой грамотности населения и профессионализма среди работников налоговой службы

- пересечение коррупциогенности в органах налоговой службы

В результате были достигнуты значительные улучшения в налоговой политике государства, была повышена эффективность информационных технологий, что впоследствии увеличило число налогоплательщиков, использующих электронную форму отчетности.

В целях повышения налоговой грамотности населения был создан Call-центр при Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан, обеспечивающий налогоплательщиков достоверной и оперативной информацией в сфере налогового законодательства.

В рамках стратегии "Казахстан 2050" 17 сентября 2013 года, состоялась пресс - конференция на тему: "Меры по совершенствованию налогового администрирования и взаимодействие налоговых органов с органами финансовой полиции по борьбе с теневой экономикой и коррупцией" где обсуждался ряд вопросов по совершенствованию налогового законодательства на будущие периоды. Если говорить о уже принятых законопроектах, то к примеру, 23 октября 2013 года на пленарном заседании Мажилис Парламента Республики Казахстан одобрил законопроект "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения". В частности, законопроектом предусмотрены нормы введения повышенных налоговых ставок на земли, которые не осваиваются в течение определенного периода после их предоставления. Кроме того, предусмотрены нормы по реализации Концепции новой бюджетной политики в части усиления фискальной функции отдельных налогов при налогообложении предметов роскоши (акциз на табак и алкоголь, налог на транспорт, налог на имущество), а также решений Консультационного совета по вопросам налогообложения. Вместе с тем, законопроектом предусмотрены нормы, направленные на совершенствование вопросов налогового администрирования, устранения неясностей и неточностей.

Главной задачей на сегодняшний день является реализация всех целей по улучшению налоговой политики, поставленных Главой государства в своем последнем послании. Продолжать усовершенствовать налоговую систему государства, благоприятствуя объектам налогообложения, побуждая их интерес в предпринимательской сфере. Подобные мероприятия должны повысить приток инвестиций, обеспечить внедрение инновационных технологий и улучшить экономику страны в целом.

налог бюджет казахстан доход

Заключение

Широко распространенно мнение, что налоги - это только средство накопления бюджета и источник средств, необходимый для функционирования государства. Однако такое понимание сущности налогов недостаточно и отчасти примитивно. Система налогообложения оказывает определяющее воздействие на экономику, структурируя ее и регулируя общественно - экономические связи. Важно, чтобы акцентирование внимания только на уровень воздействия налоговой системы на объем наполняемости бюджета не стало определяющим фактором в функционировании налоговой системы. Необходима разработка такой налоговой системы, которая если бы не обеспечивала бы развитие экономики, то хотя бы не тормозила ее развитие. В настоящее время прямые налоги в РК являются основным стабильным и постоянным источником формирования бюджетов всех уровней.

Прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, КПН, социальный налог, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость.

Эффект преимущественного использования прямых налогов в той или иной стране зависит от степени его экономического развития, уровня доходов населения, уровня налоговой дисциплины, менталитета нации и других факторов, характеризующих в целом уровень социально-экономического развития государства. Прямые налоги соответствуют более цивилизованному, экономически развитому и демократическому обществу.

К специфическим особенностям, присущим прямым налогам можно отнести следующие характеристики: большая степень возможности регулирования и стимулирования экономики, по сравнению с косвенными налогами; эластичность (продуктивность, фискальные возможности); справедливость; прогрессивность; политическая ответственность; менее инфляционный характер; высокая вероятность уклонения; менее регулярный характер поступления в бюджет; гипотетический характер реальных прямых налога.

Анализ зарубежного опыта построения эффективной налоговой системы показал, что основой рациональной налоговой системы, обеспечивающей потребности государства и интересы налогоплательщиков, является экономически обоснованное сочетание прямого и косвенного налогообложения.

В большинстве стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий. В одних странах, к примеру, во Франции, Италии, Ирландии, Греции и Испании, предпочтение отдается косвенным налогам. В других государствах, например, в Голландии, Дании, Люксембурге и Австрии, преобладают прямые налоги. Примерное равное соотношение прямых и косвенных налогов можно встретить в Финляндии и Германии. В США акцент в системе налогообложения делается на взимание налогов с граждан. Аналогичная ситуация наблюдается и в Канаде, Австралии. Противоположная ситуация сложилась в Японии, где бремя налогов сосредоточено на корпорациях. В Дании и Швеции преобладает обложение доходов граждан

Исходя из зарубежной практики, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, влияет огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях действительности нашей страны.

Анализ общих доходов республиканского и местного бюджета показал, что налоговые доходы превышают неналоговые доходы бюджета. Положительная динамика поступлений от прямых налогов вызвана ростом деловой активности казахстанских предприятий, увеличением их прибыли, ростом заработной платы, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.

Проведенный анализ поступлений прямых налогов в доходы бюджета показал, что прямые налоги занимают существенную долю, более 50 % всех налоговых доходов. При этом основным налоговым доходным источником бюджета в Республике Казахстан являются налог на прибыль организаций, и налог на доходы физических лиц.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.07.2013 г.)

2. Закон "О республиканском бюджете на 2012-2014 годы" от 24 ноября 2011 года

3. Стратегия "Казахстан-2050" Новый политический курс состоявшегося государства

4. Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" ( Налоговый кодекс)

5. Законопроект "О внесении изменений и дополнений в закон Республики Казахстан "О республиканском бюджете на 2012-2014 годы"

6. Мельников В. Д. Финансы: Учебник/ В. Д. Мельников, К. К. Ильясов. - Алматы, 2005. - 213 с.

7. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.

8. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008.

9. Мисник О. В Налоги и налогооблажение: Учебно-методический комплекс: -Астана 2012г

10. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана - Алматы, 2003 -- 165 с

11. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособаие. -М, Эксмо, 2008

12. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Каржы-Каражат. Финансы Казахстана - 2001 г. № 4 с. 23-31

13. Раимбаев А.К. "Классификации налогов" // Финансы Казахстана-1999 г.-№10-11.

14. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2002 г.

15. Горфинкель. Экономика предприятия. - Москва: 1998 г.\

16. Статичтические данные о доходах госудаственного, республиканского, местного бюджета за 2010-2012 гг

17. www.newskaz.ru

18. www.Salyk.kz

19. www.Online.zakon.kz

20. www.minfin.kz/э

Размещено на Allbest.ru