Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Энергетическая сбытовая компания Башкортостана")

В табл. 3 отражены оборотные активы, фактически существующие в анализируемой организации.

По приведенным данным можно сделать вывод, что совокупная величина оборотных активов ООО «ЭСКБ» на конец отчетного года составила 982994 тыс. руб., что на 31058 тыс. руб. (или на 3,3%) больше, чем на начало периода. Наибольший удельный вес в оборотных активах составляет дебиторская краткосрочная задолженность (74,9% - в 2008 году, 73,1% в 2009 году и 71,1% в 2010 году). Это связано с тем, что в условиях кризиса многие предприятия, являющиеся абонентами ООО «ЭСКБ» достаточно долгий срок, попросили отсрочить часть платежей по оплате технологических соединений и оплате за электроэнергию.

2.3 Анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «ЭСКБ»

Далее проанализируем дебиторскую задолженность ООО «ЭСКБ».

В процессе анализа управления дебиторской задолженностью нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

Для энергосистем в расчетах с потребителями характерны следующие особенности:

- большое количество фирм - потребителей электроэнергии;

- наличие огромного количества бытовых потребителей электроэнергии;

- необходимость осуществлять расчеты не на основе документов о передаче товарно-материальных ценностей, а на основе показаний электросчетчиков;

- наличие автоматизированного учета потребления электроэнергии в промышленном секторе, причем в различных регионах -- в различной степени (от полного отсутствия до почти полного охвата).

В табл. 4 приведен состав, структура и динамика дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ».

Таблица 4

Анализ состава, величины и структуры дебиторской задолженности в ООО «ЭСКБ» за период 2008-2010 гг.

Расчеты с дебиторами	Период	Изменения
	2008 год	Уд. вес, %	2009 год	Уд. вес, %	2010 год	Уд. вес, %	Абсолютное, (+,-) 2008-2009	Абсолютное, (+,-) 2009-2010	Темп роста 2008-2009	Темп роста 2009-2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
С покупателями и заказчиками	429018	60,2	434322	58,4	403116	57,6	+5304	-31206	+1,2	-7,2
По авансам выданным	224652	31,5	227681	30,6	229341	32,8	+3029	+1660	+1,3	+0,7
Прочие дебиторы	58942	8,3	82321	11,0	66811	9,6	+23379	-15510	+39,7	-18,8
Итого	712612	100	744324	100	699268	100	+31712	-45056	+4,5	-6,1

Из данных табл. 4 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. по дебиторской задолженности в целом наблюдается тенденция к повышению на 5304 тыс. руб., а в 2010 г. она снизилась на 31206 тыс. руб. Это произошло в результате уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками на 31 206 тыс. руб., а также расчетов прочих дебиторов на 15510 тыс. руб., но вместе с тем наблюдается повышение расчетов с дебиторами по авансам выданным на 3029 тыс. руб. в 2009 г. и на 1660 тыс. руб. в 2010 г.

И по структуре наблюдается тенденция к увеличению темпа роста дебиторской задолженности в 2009 г. на 4,5%, в результате увеличения расчетов с прочими дебиторами на 39,7% и по авансам на 1,3% и по расчетам с покупателями и заказчиками на 1,2%. В 2010 году дебиторская задолженность понизилась на 6,1% за счет снижения расчетов с прочими дебиторами на 18,8% и с покупателями и заказчиками на 7,2%.

По данным таблицы построим диаграмму (рис. 1).

Большую долю в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, они составляют в 2008 г. - 60,2%, в 2009 г. - 58,4%, а в 2010 г. - 57,6%; далее идут расчеты по выданным авансам от 31,5% в 2008 г., 30,6% в 2009 г. и 32,8% в 2010 году.

Рис. 1. Сравнительный анализ состава дебиторской задолженности в ООО «ЭСКБ»

Дебиторскую задолженность можно также подразделить по срокам возникновения: от 0 - 30 дней; 31 - 60 дней; 61 - 90 дней; 91 - 120 дней; свыше 120 дней.

Анализ такой задолженности по срокам возникновения: - позволяет оценить эффективность и сбалансированность политики кредита и предоставления скидок; определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов; дает базу для создания резерва по сомнительным долгам; позволяет сделать прогноз поступлений средств.

В табл. 5 приведен анализ дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками по срокам ее возникновения.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

дебиторский задолженность оборачиваемость управление

Таблица 5

Состав дебиторской задолженности основных групп потребителей ООО «ЭСКБ»

Дебиторская задолженность
Наименование потребителей (по отраслям)	уд.вес в потреблении э/э, %	Всего, тыс.руб.	рабочая, в т.ч. текущая, исковая, тыс.руб	Реструктуризированная, тыс.руб.	мораторная, тыс.руб.	безнадежная к взысканию (истек срок, ликвидация), тыс.руб.
			1-30	31-60	61-90	>90
2008 г.
Промышленные	55,26	58775	3182	126 126315	2321	165	49569	2200	1212
Сельское хоз-во	0,22	54056	8613	1215 12015	4	22561	13514	5163	2986
Лесное хоз-во	12,20	1716	196	0 0	54	1466	0	0	0
Транспорт и связь	0,12	16388	3098	0 0	0	13156	0	84	50
Строительство	9,20	1030	162	0 0	0	265	8	562	33
Прочие	6,31	38183	11654	1352 1352	306	11082	0	8277	5512
ЖКХ	9,23	232442	49845	25514 255143014	8116	69856	74381	2916	1814
Население	7,46	26428	11016	3014 3014	8732	3666	0	0	0
Итого:	100,00	429018	87766	31221 31221	19533	122217	137472	19202	11607
2009 г.
Промышленные	55,56	62471	4992	156 156141	2619	200	50154	2976	1374
Сельское хоз-во	0,16	53018	8754	1431 1431	0	21573	12564	5568	3128
Лесное хоз-во	11,10	1985	218	1 1	60	1706	0	0	0
Транспорт и связь	0,08	17523	3162	0 0	0	14193	0	104	64
Строительство	9,54	986	151	0 0	0	201	11	544	79
Прочие	6,01	36124	10783	1300 1300	282	11990	0	7326	4443
ЖКХ	9,63	234652	50264	26727 26727	7569	71524	67136	9316	2116
Население	7,92	27563	12065	3900 3900	9565	2033	0	0	0
Итого:	100,00	434322	90389	33515 33515	20095	123420	129865	25834	11204
2010 г.
Промышленные	59,58	59635	4216	147 147	2311	150	49851	1536	1424
Сельское хоз-во	0,18	16532	1216	390 390	0	8755	2651	2659	861
Лесное хоз-во	11,62	1896	217	0 0	51	1628	0	0	0
Транспорт и связь	0,10	16239	2654	0 0	0	13456	0	114	15
Строительство	6,23	1008	174	0 0	0	215	9	556	54
Прочие	4,54	34256	9658	1298 1298	256	11523	0	7521	4000
ЖКХ	9,71	244896	51658	29671 29671	7986	79342	69000	6125	1114
Население	8,04	28654	13256	4023 4023	9854	1521	0	0	0
Итого:	100	403116	83049	35529 35529	20458	116590	121511	18511	7468

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности по строкам ее образования (табл. 6).

Таблица 6

Структура дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ» по срокам ее образования

Удельный вес дебиторской задолженности, %	Итого, %
Наименование потребителей (по отраслям)	1-30	31-60	61-90	>90	Реструктуризированная, тыс.руб	Мораторная	Безнадежная к взысканию
2008 г.
Промышленные	5,41	0,21	3,95	0,28	84,34	3,74	2,06	100,00
Сельское хоз-во	15,93	2,25	0,01	41,74	25,00	9,55	5,52	100,00
Лесное хоз-во	11,42	0,00	3,15	85,43	0,00	0,00	0,00	100,00
Транспорт и связь	18,90	0,00	0,00	80,28	0,00	0,51	0,31	100,00
Строительство	15,73	0,00	0,00	25,74	0,78	54,58	3,21	100,00
Прочие	30,52	3,54	0,80	29,02	0,00	21,68	14,44	100,00
ЖКХ	21,44	10,98	3,49	30,05	32,00	1,25	0,78	100,00
Население	41,68	11,40	33,04	13,87	0,00	0,00	0	100,00
Итого:	20,46	7,28	4,55	28,49	32,04	4,48	2,71	100,00
2009 г.
Промышленные	7,99	0,25	4,19	0,32	80,28	4,76	2,20	100,00
Сельское хоз-во	16,51	2,70	0	40,69	23,70	10,50	5,90	100,00
Лесное хоз-во	10,99	0,05	3,02	85,94	0,00	0,00	0,00	100,00
Транспорт и связь	18,04	0,00	0,00	81,00	0,00	0,59	0,37	100,00
Строительство	15,31	0,00	0,00	20,39	1,12	55,17	8,01	100,00
Прочие	29,85	3,60	0,78	33,19	0,00	20,28	12,30	100,00
ЖКХ	21,42	11,39	3,23	30,48	28,61	3,97	0,90	100,00
Население	43,77	14,15	34,70	7,38	0,00	0,00	0,00	100,00
Итого:	20,81	7,72	4,63	28,42	29,90	5,95	2,58	100,00
Изменение 2008/2007 (+/-)	+0,35	+0,44	+0,08	-0,07	-2,14	+1,47	-0,13	0
2010 г.
Промышленные	7,07	0,25	3,88	0,25	83,59	2,58	2,39	100,00
Сельское хоз-во	7,36	2,36	0,00	52,96	16,04	16,08	5,21	100,00
Лесное хоз-во	11,45	0,00	2,69	85,86	0,00	0,00	0,00	100,00
Транспорт и связь	16,34	0,00	0,00	82,86	0,00	0,70	0,09	100,00
Строительство	17,26	0,00	0,00	21,33	0,89	55,16	5,36	100,00
Прочие	28,19	3,79	0,75	33,64	0,00	21,96	11,68	100,00
ЖКХ	21,09	12,12	3,26	32,40	28,18	2,50	0,45	100,00
Население	46,26	14,04	34,39	5,31	0,00	0,00	0,00	100,00
Итого:	20,60	8,81	5,07	28,92	30,14	4,59	1,85	100,00
Изменение 2008/2007 (+/-)	-0,21	+1,09	+0,44	+0,50	+0,24	-1,36	-0,73	0

Анализируя динамику дебиторской задолженности по срокам ее образования в разрезе отраслей народного хозяйства (табл.5, 6), можно сделать следующие выводы.

Основная доля дебиторской задолженности приходится на предприятия жилищно-коммунального хозяйства. В 2008 г. она составила 232422 тыс.руб. (54,18%), в 2009 г. оставила 234652 тыс.руб. (54,03%) и 244896 тыс. руб. в 2010г. (60,75%). В целом дебиторская задолженность по предприятиям ЖКХ за анализируемый период возросла на 12454 тыс. руб. (5,36%). Проведенный анализ и рассмотрение документов по предприятиям ЖКХ показывает, что основными причинами задолженности предприятий ЖКХ перед ООО «ЭСКБ» явилось: недофинансирование предприятий ЖКХ республиканским бюджетом; банкротство крупных предприятий ЖКХ в частности МУП «Инзерское ПУЖКХ» п. Инзер на сумму 1814 тыс. руб., что привело к увеличению дебиторской задолженности по отрасли ЖКХ в 2009 г. по статье «Безнадежная к взысканию». В настоящее время данная отрасль оплачивает свое текущее потребление энергоресурсов и выполняет обязательства по оплате просроченной задолженности по соглашениям о реструктуризации долгов.

По данным табл. 8, 9 видно, что наиболее стабильно оплачивают текущее потребление электроэнергии предприятия промышленности (такие отрасли, как, топливная, нефтеперерабатывающая, машиностроение, деревообрабатывающая, легкая, пищевая, другие промышленные производства). Удельный вес дебиторской задолженности со сроком образования 1-30 дней (текущая) занимает наименьший удельный вес среди прочих отраслей и составляет 7,07% к концу анализируемого периода. Наибольший удельный вес по данной группе потребителей занимает реструктурированная задолженность, так как со многими предприятиями подписаны и действуют договоры (соглашения) о реструктуризации (в том числе утвержденные судом мировые соглашения), описывающие порядок, форму и сроки погашения задолженности.

В 2010 г. наблюдается резкое снижение дебиторской задолженности по группе «Сельское хозяйство» с 54056 тыс.руб. в 2008 г. до 16532 тыс.руб. (на 69,41%) в 2009 г. Рабочая дебиторская задолженность со сроком образования 1-30 дней сельскохозяйственных предприятий за период 2008-2010 гг. снизилась на 8,57%. Все эти данные свидетельствуют о повышении платежеспособности сельскохозяйственных предприятий при незначительном повышении потребления электроэнергии. Повышение финансового благополучия предприятий сельского хозяйства объясняется Постановлением Правительства РБ от 30.11.2008 г. «О Республиканской программе развития сельского хозяйства и регулировании рынка сельскохозяйственной продукции на 2008 - 2012 г.». Согласно данного постановления была разработана программа по стабилизации положения в сельском хозяйстве благодаря государственной поддержке (субсидии, льготное кредитование и т.д.).

Не смотря на то, что дебиторская задолженность в 2010 г. снизилась на 31206 тыс.руб. по отношению к 2009 г. (на 7,18%) неблагоприятной остается тенденция устойчивого роста дебиторской задолженности населения на протяжении всего рассматриваемого периода. В период 2008-2010 гг. она возросла на 2226 тыс.руб. (8,42%). Безусловно, на неплатежеспособность населения сказались последствия мирового финансового кризиса и, как следствие, снижение доходов граждан-потребителей.

В 2009 г. безнадежная к взысканию дебиторская задолженность составила 2,58% от общей суммы задолженности. По итогам 2009 г. руководством предприятия было принято решение о возможности списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности. На протяжении всего 2010 г. велась активная политика предприятия по инвентаризации дебиторской задолженности в лицевых счетах потребителей (в комплексе программ «БытСектор-М» и «СД - Энергия») и по окончании 2010 г. было принято решение о списании дебиторской задолженности в объеме 2139 тыс. руб.

По авансам выданным, основными дебиторами являются ОАО БМК, МУП «Белорецкие городские электрические сети», ОАО «Газсервис» в г. Учалы, ООО «Экосистемз» и ООО «Уралсталь» (рис. 2).

Рис. 2. Дебиторская задолженность по выданным авансам

Прочие дебиторы составили в 2008 г. - 28942 тыс. руб., в 2009 г. - 82321 тыс. руб. и 66811 тыс. руб. в 2010 г.

Для того чтобы изменить положение в дебиторской задолженности по сравнению с 2008 годом руководство предприятия ООО «ЭСКБ» должно разработать правильную политику по работе с дебиторами. Стремиться к минимизации дебиторской задолженности, избегать дебиторов с высоким риском неоплаты.

Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.

При этом можно сказать, что работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Так как конкретными показателями оперативно-тактического управления дебиторской задолженности являются результирующие и промежуточные показатели прибыли, рентабельности, оборачиваемости и другие, выполняющие важную роль контроля деятельности предприятия, то рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской задолженности (табл. 7).

Таблица 7

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Название показателя	Порядок расчета	Значение
		2008 г.	2009г.	2010г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Стр.010/стр.240	2,26	2,38	3,09
Длительность 1 оборота дебиторской задолженности в днях	360/(Стр.010/стр.240)	159,3	151,3	116,5
Длительность 1 оборота кредиторской задолженности, в днях	(Стр. 620/стр. 020)?360	69,48	61,56	43,20
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коб.а)	Стр.010/стр.290	1,7	1,8	2,2
Коэффициент закрепления	1/Коб.а	0,59	0,56	0,46

Проанализировав табл. 7, можно сделать вывод о достаточно эффективном использовании дебиторской задолженности. Как следует из полученных расчетов, ООО «ЭСКБ» эффективно управляет своей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо больше подобного показателя кредиторской задолженности. Разность в длительности оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности практически постоянна на протяжении всего рассматриваемого периода и составляет 89,82 дней в 2008 г, 89,77 дней - в 2009 г., и лишь в 2010 г. разрыв немного сокращается и составляет 73,33 дней. (Рис. 3).

Рис. 3. Длительность оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

Коэффициент закрепления средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции. Чем меньше коэффициент закрепления, тем эффективнее используются оборотные средства. В нашем случае он продолжает понижаться.

Все вышеперечисленные выводы означают, что у ООО «ЭСКБ» увеличиваются проблемы с оплатой счетов за электроэнергию.

Негативной является тенденция повышения цен на электричество и услуги.

Таким образом, несмотря на то, что ООО «ЭСКБ» в условиях кризиса работает достаточно стабильно, надо отметить, что в настоящее время в ООО «ЭСКБ» наличие дебиторской задолженности остается актуальным вопросом. Хотя сумма дебиторской задолженности в 2010 г. снизилась на 1,87% по сравнению с 2008 г. (с 712612 тыс. руб. до 699268 тыс. руб.) ее величина слишком большая, и составляет 57,6% оборотных активов предприятия. В ООО «ЭСКБ» для мелких бытовых потребителей особо трудной задачей является организация расчетов с потребителями именно этой группы, так как из-за их многочисленности к ним неприменимы стандартные приемы, используемые при организации расчетов с более крупными и менее многочисленными промышленными потребителями, такие как выставление авансовых счетов, применение безакцептной формы расчетов и т.п. Существующая система сбора платежей указанной группы потребителей по принципу «самообслуживания» неэффективна.

Кроме того, в период 2008-2010 гг. негативной является тенденция роста дебиторской задолженности сроком образования более 90 дней, и как следствие повышается риск ее неоплаты. Так как в ООО «ЭСКБ» расчетным периодом является 1 месяц, то можно сказать, что персонал ООО «ЭСКБ» ведет неэффективную политику взыскания дебиторской задолженности. Условия расчетов с покупателями и заказчиками не совершенны и требуют дальнейшей проработки. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как «зависшая» дебиторская задолженность - это денежные средства, которые выпадают из оборота и, естественно, не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, что в свою очередь влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств перед кредитором.

В связи с этим необходимо внести ряд предложений для улучшения управления дебиторской задолженностью в ООО «ЭСКБ».

2.4 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ»

Высокий удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов является основной проблемой ООО «ЭСКБ».

Управление дебиторской задолженностью - это процесс реализации управленческих функций, включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема, оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и обеспечение использования форм рефинансирования.

Даже при незначительном снижении дебиторской задолженности в 2010 г. на 13344 тыс.руб. по отношению к 2008 г. (1,87%), ее удельный вес остается по-прежнему велик, особенно удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками 57,6%. Стратегической целью по работе с дебиторской задолженностью является ее максимальное снижение в течение 2011 года и доведение к концу года до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и полуторамесячного объема продаж теплоэнергии в среднегодовом исчислении.

Для управления дебиторской задолженностью , необходимо выделить ее современные проблемы с учетом специфики производства предприятия и активизировать работу в следующих направлениях:

1. формирование и удовлетворительное состояние аналитической работы для глубокого и всестороннего анализа качества и степени ликвидности задолженности;

2. ускорение платежей;

3. совершенствование расчетов;

4. формирование резерва по сомнительным долгам;

5. применение факторинговых операций;

6. жесткая и грамотная политика взыскания дебиторской задолженности ;

7. рассмотрение гибкой системы оплаты в договорах;

8. проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами;

9. автоматизация расчетов.

Эффективное управление дебиторской задолженностью оказывает большое влияние на ликвидность, а следовательно, и на укрепление финансового положения фирмы в целом.

Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью сказать, что эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета.

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности необходимо применять следующие мероприятия:

1. Проведение инвентаризации всей просроченной дебиторской задолженности потребителей энергии (юридических лиц), в том числе: подписание актов сверки задолженности, включающих штрафы и пени.

2. Проведение инвентаризации бытовых абонентов с корректировкой базы данных «БытСектор-М», «СД-Энергия» (компьютерной программы) и организацией оперативных отчетов об абонентах-должниках.

3. Проведение проверки исполнения обязательств абонентами по соглашениям о реструктуризации дебиторской задолженности . При выявлении нарушений - принятие жестких мер по прекращению энергоснабжения.

4. Проведение анализа подписанных соглашений о реструктуризации дебиторской задолженности предприятий и применение мер в случае ненадлежащего исполнения графиков погашения задолженности, в том числе:

- провести работу с предприятиями-неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств;

- при непредставлении гарантий - расторгнуть заключенные соглашения, с одновременным прекращением энергоснабжения.

5. Максимально в жесткой форме осветить в средствах массовой информации недопустимость неплатежей за энергоресурсы потребителями электрической и тепловой энергии и о мерах воздействия энергосистемы к потребителям-неплательщикам.

6. Провести рейды по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии по юридическим и физическим лицам.

7. Проведение анализа исполнения актов готовности абонентов к пользованию тепловой энергии, подготовка и направление требований по погашению задолженности, предупреждений об ограничениях и отключениях. Введение ограничений и отключений. Контроль за исполнением вводимых ограничений и отключений.

8. Максимально активизировать работу юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем наложения ареста на имущество предприятий и бытовых абонентов.

9. Организация мероприятий по освещению в центральных СМИ о невозможности начала отопительного сезона в следующем году в связи с наличием задолженности предприятий ЖКХ перед ООО «ЭСКБ» и отсутствием соглашений о ее реструктуризации.

Необходимо жесткое соблюдение следующих условий при работе с потребителями-неплательщиками, имеющими просроченную дебиторскую задолженность :

1) непрерывный контроль над исполнением соглашений о реструктуризации и графиков погашения дебиторской задолженности ;

2) обязательное введение санкций к потребителям - неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам , так и по видам платежей;

3) жесткий контроль над вводимыми ограничениями. Недопущение возобновления подачи энергоресурсов при непогашенной задолженности;

4) принудительное взыскание долгов с потребителей - неплательщиков с обращением взыскания на имущество.

Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать направление писем и факсов, телефонные звонки, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям (факторинговым компаниям). Эффективно влияет организация освещения в центральных СМИ на злостных неплательщиков.

В ООО «ЭСКБ» была внедрена новая форма расчетов населения за электроэнергию. С вводом новой услуги бытовые абоненты, имеющие расчетный счет в Сбербанке освобождены от необходимости снимать показания счетчика, высчитывать ежемесячное электропотребление, им не нужно следить за динамикой изменения тарифа, исключается формирование задолженности. Оплачивать электроэнергию абонент может, не выходя из дома: ежемесячное списание денежных средств со счета по желанию клиента будет производить ООО «ЭСКБ». Для этого между потребителем и ООО «ЭСКБ» заключается соответствующее соглашение, совместно определяется среднемесячное потребление электроэнергии, стоимость которого впоследствии будет регулярно списываться. Информация о списании денежных средств или отсутствии средств на счете будет доставляться клиенту в виде уведомлений. Сверка списанных сумм и фактического потребления производится сотрудниками ООО «ЭСКБ» в конце года и по показаниям счетчика абоненту выставляется корректирующий счет. Если сформируется переплата - будет проведен зачет в счет будущего периода, если недоплата - недостающее необходимо будет внести. Таким образом, в течение года абоненту остается только одно - не выходя из дома, получать уведомления ООО «ЭСКБ» и пользоваться электроэнергией законно. Та же услуга, но через интернет предоставляется клиентам банка «УралСиб». В ближайшем будущем такие формы расчетов станут удобными и привычными для многих бытовых потребителей электроэнергии.

Для снижения количества неплательщиков за предоставленную электроэнергию предлагается установить банкоматы в отдаленных районах. В результате улучшения сервисного обслуживания ООО «ЭСКБ», при вводе банковских пластиковых карт, дебиторская задолженность снизится.

Для энергосистем товарная продукция соответствует количеству энергии, полезно доведенной до потребителя, включая и купленную в других энергосистемах. Поэтому при ее определении в стоимостном выражении в нее включаются затраты на покупную энергию по соответствующим тарифам на ее перетоки по межсистемным связям, потери как до подключения в сеть, так и в сети.

Следовательно, для уменьшения потерь электроэнергии и, как следствие, уменьшения дебиторской задолженности, необходимо провести ряд мероприятий:

Организационных:

- проведение у абонентов проверок по выявлению фактов безучетного использования электроэнергии с привлечением органов УВД, прокуратуры и разработкой маршрутов и графиков проведения рейдов;

- выдача потребителям предписаний и контроль их выполнения по приведению узлов учета, вводной коммутационной аппаратуры в соответствие с НТД и условиями договора;

- корректировка технических условий на технологическое присоединение, с учетом установки узла учета в составе: ввод СИП, установка ВПУ.

Технических:

- замена дефектной линейной и подстанционной изоляции в соответствие с результатами профилактических испытаний;

- чистка трасс ВЛ 0,4-6-10кВ от поросли деревьев;

- установка выносных пунктов учета;

- установка приборов технического учета;

- замена счетчиков класса точности 2,5 на счетчики класса 2,0;

- замена ответвлений к вводам у абонентов быта на изолированный самонесущий провод СИП типа «Торсада»;

- замена проводов ВЛ-0,4-6-10кВ на провода большего сечения или изолированный провод (СИП, «Торсада»);

- оптимизация загрузки силовых трансформаторов путем их замены, создание обменного фонда трансформаторов;

- установка дополнительных ТП-10/0,4кВ для уменьшения протяженности ВЛ-0,4кВ;

- выявление ВЛ-0,4 кВ с несимметричной нагрузкой фаз более 10 % и выравнивание нагрузок фаз;

- отключение силовых трансформаторов на подстанциях с сезонной нагрузкой.

Это позволит правильно распорядиться излишней денежной массой на расчетных счетах, улучшит условия труда, будет способствовать повышению прибыли и рентабельности предприятия.

В области автоматизации управления и производства необходимо провести ряд мероприятий и внедрить следующие программные комплексы:

- актуализация расчетной модели энергосистемы с выполнением 24-х почасовых ежесуточных расчетов;

- автоматизированный сбор и обработка данных;

- оперативные заявки;

- краткосрочные и долгосрочные планы ремонтов электрооборудования.

В результате этих мероприятий будут решены следующие задачи:

- полная ликвидация неоплачиваемого отпуска энергии любым потребителям вне зависимости от источников финансирования их деятельности;

- организация индивидуальной работы с проблемными потребителями;

- организация работы по лимитированию энергопотребления потребителей, финансируемых из бюджетов всех уровней и получения гарантий по оплате от администрации соответствующих уровней в виде включения статей расходов по оплате потребленной энергии в бюджеты;

- увеличение объема продаж энергии при ее своевременной оплате;

- сохранение и расширение клиентской базы;

- создание систем адресного ограничения и отключения потребителей;

- соблюдение установленного норматива потерь энергии и снижение коммерческой составляющей потерь энергии;

- расширение видов услуг в сфере купли продажи электрической и тепловой энергии;

- оптимизация бизнес - процессов энергосбытовой деятельности с точки зрения минимизации издержек;

- совершенствование системы мотивации и повышение квалификации персонала.

В качестве еще одного мероприятия по снижению дебиторской задолженности среди населения рекомендуется еженедельно среди бытовых потребителей проводить лотерею. Цель и задачи лотереи это привлечение абонентов (бытовых потребителей) к своевременной, регулярной оплате за потребленные энергоресурсы денежными средствами. Источником выплаты «вознаграждения» является перевод выигрыша из денежного эквивалента в определенное количество электроэнергии в кВтч., которое относится в коммерческие потери электроэнергии (убытки компании).

Совокупность проводимых мероприятий позволит повысить эффективность управления оборотными активами ООО «ЭСКБ» и, как следствие, улучшит результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Заключение

В курсовой работе по теме «Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО «ЭСКБ»)» рассмотрены теоретические и практические аспекты данной проблемы.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

- Правильная организация учета дебиторской задолженности;

- Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, задолженности и снижение её роста.

В практической части работы было рассмотрено управление дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ» и разработаны рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ».

ООО «ЭСКБ» - дочернее предприятие ОАО «Башкирэнерго», которое является монополистом по оказанию услуг по передаче электрической энергии, а также выполняет работы по присоединению к электрическим сетям, по сбору и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета.

ООО «ЭСКБ» работает стабильно, с положительной динамикой. Но, несмотря на это, надо отметить, что здесь имеют место такие недостатки как высокая доля дебиторской задолженности.

Далее были разработаны рекомендации для повышения эффективности управления дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ». Для снижения дебиторской задолженности были предложены такие мероприятия, как оповещение неплательщиков через СМИ, предоставление услуг по оплате электроэнергии через Интернет, установка банкоматов в удаленных районах.

В результате мероприятий по снижению дебиторской задолженности, оборачиваемость дебиторской задолженности должна ускориться.

Таким образом, если правильно подойти к совершенствованию механизма управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ» возможно повысить ее оборачиваемость и сократить длительность кругооборота дебиторской задолженности и тем самым улучшить состояние дебиторской задолженности предприятия.

Список используемых источников и литературы

Книги, монографии, статьи и другие источники

Абрютина С.В. Финансовый анализ коммерческой деятельности. // Бухгалтерская газета, 2007. - №8. - С. 12-13.

Анализ финансовой отчетности / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник - М.: ОМЕГА-Л, 2008 - 408 с.

Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. - 240 с.: ил.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Учеб. пособие / Под ред. П.П. Табарчука. - Ростов-на-Дону, 2006. - 352 с.

Бабук И.М. Экономика предприятия: Практикум. - М.: ИВЦ Минфина, 2006. - 210с.

Бакадыров В.Л., Алексеев Г.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Учеб. пособие. - М.: Приор, 2008. - 96 с.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 526 с.

Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 218 с.

Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.; ИНФРА-М, 2007 - 279 с.

Гаврилова С. С. Экономический анализ: конспект лекций. М.: Эксмо-пресс, 2007. - 326с.

Гончаров А. И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель оздоровления финансов. // Финансы, 2007. - №8. - С. 28-29.

Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия. //Финансы, 2008. - №10. - С. 16-20.

Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2008. - 724 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007 - 592 с.

Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика, 2007. - № 19. - С. 8-9.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. - 224 с.

Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения. // Экономист, 2008. - №7. - С. 37-39.

Селезнева А.И., Иванова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

Устав ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» Утв. Решением Правления ОАО «Башкирэнерго» от 05.11.2005 г. Протокол №130(22).

Размещено на Allbest.ru