Организация и управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования Республики Беларусь

Проведенный анализ показал, что ОАО «Гомельстройматериалы» в 2008 году было достаточно финансово устойчивым и платежеспособным, хотя и с низким уровнем коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. А вот в 2009 году ситуация резко ухудшилась и к 2010 году его финансовое положение можно охарактеризовать как практически финансово неустойчивое и неплатежеспособное. Для признания предприятия неплатежеспособным необходимо, чтоб также и коэффициент текущей ликвидности имел значение, ниже нормативного.

Причиной сложившейся ситуации стало значительное увеличение стоимости основных средств и вложений во внеоборотные активы в 2006 - 2009 годах в связи с проводимой реконструкцией минераловатного производства за счет заемных средств: инновационного фонда МАиС, выданного на возвратной основе, и кредитов банка.

2.2 Анализ состояния расчетов с покупателями

В данном разделе курсовой работы произведем анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности.

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями.

Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа расчетов являются:

-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

-своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

-контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Поскольку учетной политикой предприятия установлен метод определения выручки по оплате, то весь анализ расчетов будем проводить по фактической выручке. Все данные для анализа отобразим в таблице 2.3.

Из таблицы 2.3 видно, что наибольший объем безналичных поступлений осуществляется по предварительной оплате. Так, в общем объеме выручки поступления по предварительной оплате занимают в 2008 году - 92,1%, в 2009 году - 86,5%, в 2010 году - 91,8%. Как мы видим, объем поступления выручки по предварительной оплате в структуре выручки в 2009 году сократился на 5,6%, при этом значительно увеличились расчеты с последующей оплатой, темп их роста составил 242,9%. Что в первую очередь было связано с мировым экономическим кризисом и нестабильной ситуацией на рынке строительных материалов. В 2010 году ситуация значительно улучшилась, расчеты с последующей оплатой сократились на 36% при этом рост расчетов по предварительной оплате составил 34,3%. Также из таблицы 2.3 видно, что с каждым годом происходит рост поступлений в валюте по системе SWIFT, так темп их роста в 2009 году составил 115,1%, в 2010 году - 113,6%.

Следует отметить, что все произведенные безналичные поступления от покупателей осуществляются с применением платежных поручений.

Таблица 2.3 -- Состояние расчетов с покупателями на ОАО «Гомельстройматериалы», млн. руб.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темп изменения, % 2009/2008	Темп изменения, % 2010/2009
Предварительная оплата: из нее расчеты в валюте	126 638 42 598	133 451 49 010	179 219 55 678	105, 4 115, 1	134, 3 113, 6
Последующая оплата	7 131	17 321	11 088	242, 9	64, 0
Расчеты чеками	2 209	1 542	2 196	69, 8	142, 4
Наличный расчет	1 453	2 001	2 643	137, 7	132, 1
Всего выручка	137 431	154 315	195 146	112, 3	126, 5
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

Что касается расчетов чеками, то из таблицы 2.3 видно, что в 2009 году расчеты с их применением сократились на 30,2%, что связано с уменьшением выдаваемых кредитов в связи с мировым экономическим кризисом. В 2010 году ситуация стабилизировалась и объем расчетов с использованием чеков практически вернулся к уровню 2008 года.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

- определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

- расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

- стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации.

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от увеличения продаж.

Риск дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность ее значительного увеличения, роста безнадежных долгов и общего времени погашения долговых обязательств. О возможности усиления степени такого риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит, удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов среди покупателей, общее ухудшение экономической ситуации в стране и мире. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Из таблицы 2.4 видно, что на ОАО «Гомельстройматериалы» на протяжении трех исследуемых лет происходит постоянное снижение дебиторской задолженности. Так, в 2009 году дебиторская задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 2 117 млн. руб., или на 20,5%, в 2020 году по сравнению с 2009 годом - на 2 167 млн. руб., или на 26, 3%. Также происходит постоянное снижение дебиторской задолженности покупателей за товары, так в 2009 году ее объем снизился на 833 млн. руб., в 2010 году - на 2 821 млн. руб. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов имеет невысокое значение, которой также с каждым годом уменьшается: в 2009 году она снизилась с 7,3 до 5,3%, темп ее роста составил 72,6%, а в 2010 году ее уровень достиг 2,3%, снизившись на 56,6% к уровню 2009 года.

Объем просроченной дебиторской задолженности также снижается с 73 млн. руб. в 2008 году до 61 млн. руб. в 2010 году, при этом растет ее доля в общем объеме дебиторской задолженности с 0,7% в 2008 году до 1,0% в 2010 году. Хотя можно отметить, что это значение очень невелико.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов, совершенной дебиторской задолженностью за анализируемый период. Значение данного показателя на исследуемом предприятии достаточно велико (13,3% в 2008 году, 18,7% в 2009 году, 32,1 в 2010 году), причем темп его роста в 2009 году составляет 140,6%, в 2010 году 171, 7%. При ускорении оборачиваемости происходит повышение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Средний срок погашения дебиторской задолженности показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта (27,4 дня в 2008 году, 19,5 дня в 2009 году, 11,4 дня в 2010 году). Чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции.

Таким образом, проведенный анализ показал, что состояние расчетов с дебиторами на предприятии находится на должном уровне, при чем, ведется непрерывная работа по снижению дебиторской задолженности и просроченной дебиторской задолженности. Что в первую очередь обеспечивается поступлением платежей по системе предварительной оплаты на основе платежных поручений.

Таблица 2.4 -- Дебиторская задолженность ОАО «Гомельстройматериалы»

Показатели	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.11	Темп изменения,% 2009/2008	Темп изменения,% 2010/2009
Дебиторская задолженность всего	10 367	8 250	6 083	79, 5	73,7
Из нее задолженность покупателей за товары	8 609	7 776	4 955	90, 3	63,7
Просроченная дебиторская задолженность	73	71	61	97, 3	85,9
Доля дебит. задолжен. в общем объеме текущих активов, %	7, 3	5, 3	2, 3	72, 6	43, 4
Доля просроч. задолж. в общем объеме дебит. Задолжен., %	0, 7	0, 9	1, 0	128, 6	111, 1
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	13, 3	18, 7	32, 1	140, 6	171, 7
Продолжительность одного оборота, дн.	27, 4	19, 5	11, 4	71, 2	58, 5
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

-соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;

-обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

-выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

-определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.



2.3 Анализ состояния расчетов с поставщиками и другими кредиторами

В данном разделе проведем анализ состояния расчетов с кредиторами и анализ кредиторской задолженности (табл. 2.5).

Таблица 2.5 -- Состояние расчетов с поставщиками на ОАО «Гомельстройматериалы», млн. руб.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темп изменеия,% 2009/2008	Темп зменеия,% 2010/2009
Предварительная оплата: из нее расчеты в валюте	67 235 26 139	72 462 31 948	104 755 47 009	107, 8 122,2	140,7 147,1
Последующая оплата	24 426	28 988	37 555	118,7	129,6
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

Из таблицы 2.5 видно, что расчеты с поставщиками по предварительной и последующей оплате с каждым годом увеличиваются. Так, темп роста расчетов по предварительной оплате в 2009 году составил 107,8%, в 2010 году - 140,7%, расчетов с последующей оплатой - 118,7% в 2009 году и 129,6% в 2010 году. При этом темп роста расчетов с последующей оплатой в 2009 году опережает темп роста расчетов по предварительной оплате, в 2010 году наоборот. Можно отметить, что в общем объеме расчетов с поставщиками предварительна оплата занимает в 2008 году 73,4%, в 2009 году - 71,4%, в 2010 году - 73,6%. Самый высокий темп роста наблюдается по расчетам в валюте - 122,2% в 2009 году и 147,1% в 2010 году. В целом можно отметить, что доля расчетов с последующей оплатой высока, что влечет за собой образование кредиторской задолженности.



Таблица 2.6 -- Кредиторская задолженность ОАО «Гомельстройматериалы»

Показатели	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.11	Темп изменения,% 2009/2008	Темп изменения,% 2010/2009
Кредиторская задолженность всего	4 787	10 458	17 298	218, 5	165,4
Из нее задолженность поставщикам	2 653	4 237	11 665	159, 7	275,3
Просроченная кредиторская задолженность	56	54	48	96, 4	88,9
Доля кредитор. задолж. в общем объеме текущих активов, %	3, 4	6, 7	6, 5	197, 1	97, 0
Доля просроч. задолж. в общем объеме кредит. Задолжен., %	1, 2	0, 5	0, 3	41, 7	60, 0
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	28, 7	14, 8	11, 3	51, 6	76, 4
Продолжительность одного оборота, дн.	12, 7	24, 7	32, 3	194, 5	130, 8
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

Из таблицы 2.6 видно, что объем кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается, так в 2009 году она увеличилась на 5 671 млн. руб., или на 118,5%, в 2010 году ее прирост составил 6 840 млн. руб., или 65,4%. При этом задолженность поставщикам за товары тоже постоянно растет, причем наибольший темп роста наблюдается в 2010 году, в котором задолженность ОАО «Гомельстройматериалы» перед своими поставщиками составила 11 665 млн. руб., увеличившись к уровню 2009 года на 175,3%. При этом можно отметить, что просроченная кредиторская задолженность, а также ее доля в общем объеме кредиторской задолженности с каждым годом уменьшается и в 2010 году этот показатель равен всего 0,3%.

Следует отметить, что доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2009 году увеличилась практически вдвое, достигнув уровня 6,7%, а в 2010 году она практически не изменилась, снизившись всего на 0,2 процентных пункта.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. На ОАО «Гомельстройматериалы» наблюдается замедление оборачиваемости кредиторской задолженности с 28,7 в 2008 году до 11,3 в 2010 году. Средний срок погашения кредиторской задолженности показывает, насколько быстро осуществляется потребительский цикл взаиморасчетов с поставщиками. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в 2008 году было 12,7 дней, в 2009 году, увеличившись на 94,5%, один оборот стал равен 24,7 дня, а в 2010 году 32,3 дня. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода свидетельствует о благоприятной тенденции деятельности предприятия.



3.Управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования и пути их оптимизации

3.1 Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

Прогнозирование долговых обязательств, т. е. расчет ожидаемых сумм дебиторской и кредиторской задолженности по месяцам в течение года, в условиях белорусской экономики может оказаться весьма ориентировочным, но необходимым, так как без него невозможно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств в самое неподходящее время. Расчеты дебиторской и кредиторской задолженности на перспективу ведутся на основе бюджета денежных поступлений, связанных с основной производственно-сбытовой деятельностью, и данных финансовой отчетности о движении денежных средств.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании.

Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта.

Для определения задолженности необходимо:

- оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;

- анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции.

Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает:

- определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет;

- планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность.

План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес - прогнозе "Дебиторская задолженность прошлых периодов", в котором устанавливается возможный вариант прогноза погашения дебиторской задолженности на год с ежемесячной разбивкой.

Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по контрактам на год с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.

Коэффициент позволяет установить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж данного периода и рассчитывается по формуле:

Кинк = Изменение дебиторской задолженности / Объем продаж (3.1)

Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются:

ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Объем отгрузки текущего периода - Объем денежных поступлений в текущем периоде - Сумма списания (3.2)

Для многих предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления.

Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь.

План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности:

КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода - Сумма оплаты в текущем периоде - Сумма списания (3.3)

Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности.

Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств.

3.2 Пути совершенствования организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования

С целью повышения эффективности, надежности и безопасности функционирования национальной платежной системы, для своевременного и качественного осуществления безналичных расчетов между субъектами хозяйствования Национальному банку Республики Беларусь необходимо продолжать работу по совершенствованию нормативно-правовой базы.

Представляется, что направлениями совершенствования безналичных расчетов на территории Республики Беларусь являются, во-первых, приближение механизма работы платежной системы к международным требованиям и стандартам.

В соответствии с основными международными тенденциями в организации и развитии платежных систем, в Беларуси межбанковские платежи разделены на два потока: крупные и срочные платежи для обработки в системе BISS и на прочие (несрочные) платежи, проводимые в клиринговой системе. В системе BISS расчеты осуществляются в реальном режиме времени, что дает возможность банкам и их клиентам использовать денежные средства, поступившие на их счета с момента зачисления, позволяет ускорить оборачиваемость денежных средств, а также минимизировать риски в платежной системе. В клиринговой системе прочих (несрочных) платежей расчеты осуществляются путем взаимного зачета требований и обязательств участников, что позволяет сократить объемы денежных средств банков, необходимых для завершения расчетов, а также способствует сокращению затрат на обработку информации. Денежные переводы, равные или большие трех млн.рублей, к обработке клиринговой системе прочих платежей не принимаются, а значит, подлежат обработке в системе BISS и могут рассматриваться в качестве крупных денежных переводов, передаваемых в систему BISS со статусом « Срочный» либо « Несрочный».

Для повышения эффективности функционирования системы межбанковских расчетов необходимо переориентировать основной поток платежей в более безопасную и надежную систему BISS.

Во-вторых, необходимо сокращать наличный денежный оборот. Важное место в проводимой работе по совершенствованию системы безналичных расчетов занимают выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических лиц за товары (работы, услуги). Речь идет о розничных платежах. Стратегическим направлением здесь является расширение использования банковских пластиковых карточек различных модификаций как наиболее перспективного платежного инструмента. Использование пластиковых карт для безналичных расчетов имеет большие преимущества перед наличными деньгами. Для владельцев карт это оперативность расчетов; отсутствие риска потери, ограбления и ошибок в расчетах, связанных с использованием наличных денег; возможность получения процентов на остаток средств, хранящихся на картах; обеспечение конфиденциальности информации, хранящейся на карте. Для предприятий торговли: простота и оперативность обслуживания клиентов; снижение риска ограбления и сложностей, связанных с инкассацией наличных денег; оперативность перевода денежных средств на счета магазинов после инкассации. Для банка-эмитента: появление новых источников доходов за счет средств, привлеченных на карты; получение комиссионных, взимаемых с операций по картам; увеличение числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа; уменьшение расходов на обслуживание наличного оборота.

Для внедрения технологии массового обслуживания населения по заработной плате через банки с использованием банковских пластиковых карточек (зарплатная технология) должны быть созданы условия для беспрепятственного получения гражданами наличных денег через банкоматы (пункты выдачи наличных) в любое время суток. Поскольку не все деньги будут сниматься сразу, банки получат дополнительные ресурсы, которые смогут направлять в экономику. Одновременно будет решена и психологическая проблема, связанная с недоверием населения к банку и банковской пластиковой карточке. Реализации этих задач требует создания более широкой сети банкоматов.

Для выполнения карточкой функции безналичных расчетов параллельно проводиться работа по созданию обширной инфраструктуры в организациях торговли и сервиса (платежные терминалы, сети телекоммуникаций). Должны быть обеспечены, как минимум, синхронность объемов эмиссии карточек и развития инфраструктуры их использования, а еще лучше - опережающие темпы создания инфраструктуры.

В-третьих, большую роль играет развитие платежной системы. Основными задачами развития платежной системы являются:

- повышение экономической и эксплуатационной эффективности системы межбанковских расчетов при минимизации всевозможных рисков, приведение ее в соответствие с Ключевыми принципами, разработанными для системно значимых платежных систем Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов (г. Базель, Швейцария);

- совершенствование нормативно-правовой базы безналичных расчетов;

- внедрение в платежный оборот современных технологий платежа с использованием электронных платежных инструментов.

Достижение поставленных задач будет обеспечиваться посредством;

- оптимизации денежного обращения в направлении повышения доли безналичных расчетов во внутреннем платежном обороте;

- совершенствования системы международных расчетов банков для реализации внешнеэкономических задач страны;

- дальнейшего развития инфраструктуры платежной системы с учетом международных тенденций;

- унификация базовых характеристик национальной платежной системы с зарубежными.

Для повышения экономической и эксплуатационной эффективности национальной платежной системы, решения задач ее развития необходимо осуществление следующих основных мероприятий:

- усиление роли Национального банка в качестве органа надзора над платежной системой;

- повышение производительности и пропускной способности технических компонентов платежной системы. Расширение сферы применения электронного документооборота в платежной системе и постепенный переход на безбумажную технологию при осуществлении безналичных расчетов;

- увеличение продолжительности рабочего времени системы BISS и клиринговой системы с последующим переводом на круглосуточную работу;

- создание на базе системы BISS модернизированной системы BISS, сочетающей систему, построенную на валовой основе, с элементами неттинговой системы расчетов;

- повышение операционной и производственной эффективности внутрибанковских комплексов расчетных центров, и прежде всего ускорение расчетов с использованием различных платежных инструментов в пределах одного банка;

- использование Национальным банком права перераспределения денежных потоков между системой валовых расчетов и нетто-расчетов в целях минимизации рисков;

- совершенствование механизмов контроля Национальным банком за рисками национальной платежной системы;

- совершенствование механизма регулирования Национальным банком текущей ликвидности банковской системы на основе внедрения современных залоговых операций с ценными бумагами;

- улучшение качества управления Автоматизированной системой межбанковских расчетов (АС МБР), повышение эффективности использования инструментов поддержания ликвидности на уровне, необходимом для осуществления расчетов, совершенствование контроля за рисками в системе межбанковских расчетов;

- повышение уровня надежности технических комплексов и безопасности функционирования платежной системы.

В-четвертых, рост мирового платежного оборота и обусловленный этим рост издержек обращения диктуют необходимость создания принципиально нового механизма безналичного и наличного денежного обращения, обеспечивающего быстрорастущие потребности в платежах, а также ускорение оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек обращения и сокращении трудовых затрат. Возможный и основной путь решения данной проблемы это использование так называемой безбумажной технологии на основе передового опыта индустриально развитых стран в сфере применения на практике заменителей наличных денег, платежных инструментов и средств, создания технологий и технических устройств для их автоматической обработки. В условиях нарастающей конкуренции банки должны внедрять новые виды обслуживания и повышать качество традиционных услуг.

В таких условиях исключительно важным становится скорейшее освоение банками новой сферы деятельности - Интернет банкинга.

Обычно под Интернет банкингом (электронным банкингом) понимают оказание услуг банками по дистанционному (удаленному) обслуживанию через Интернет, позволяющее клиенту получать банковские услуги, не посещая при этом офис банка.

Поначалу Интернет банкинг предусматривал лишь ознакомление с информацией о самом банке, об осуществляемых им операциях и их условиях, а также о получении выписки по счету, что по существу являлось просто справочной системой.

Затем появилась возможность управления счетом. Удаленное управление счетом через Интернет обычно подразумевает проверку состояния счета, оплату разнообразных счетов и перевод средств с одного счета на другой, а также предоставление клиенту информационной поддержки и многочисленных сопутствующих услуг.

Классический вариант системы Интернет банкинга включает в себя полный набор банковских услуг, предоставляемых клиентам - физическим и юридическим лицам в офисах банка, естественно, за исключением операций с наличными деньгами.

Как правило, с помощью систем Интернет банкинга можно покупать и продавать безналичную валюту, оплачивать коммунальные услуги, платить за доступ в Интернет, оплачивать счета операторов сотовой и пейджинговой связи, проводить безналичные внутри- и межбанковские платежи, переводить средства по своим счетам, и, конечно, отслеживать все банковские операции по своим счетам за любой промежуток времени.

Использование системы Интернет банкинга дает ряд преимуществ: во-первых, существенно экономится время за счет исключения необходимости посещать банк лично; во-вторых, клиент имеет возможность 24 часа в сутки контролировать собственные счета и, в соответствии с изменившейся ситуацией на финансовых рынках, мгновенно отреагировать на эти изменения (например, закрыв вклады в банке, купив или продав валюту и т.п.).Кроме того, системы Интернет банкинга незаменимы для отслеживания операций с пластиковыми картами - любое списание средств с карточного счета оперативно отражается в выписках по счетам, подготавливаемых системами, что так же способствует повышению контроля со стороны клиента за своими операциями.

Развитие Интернет банкинга в Беларуси сегодня зависит от ряда факторов. Можно выделить негативно и позитивно влияющие на этот процесс факторы. К негативно влияющим факторам относятся:

- значительная инертность в банковской среде по отношению к развитию Интернет технологий, отсутствие понимания стратегического значения этих вопросов;

- неприспособленность для электронной коммерции отечественной банковской системы на технологическом уровне;

- недостаточная развитость законодательной базы для шифрования в компьютерных сетях;

- сложность налоговой системы и неприспобленность ее к электронной коммерции;

- высокая стоимость услуг Интернет провайдеров как относительно средних доходов населения, так и в сравнении с международными ценами на Интернет услуги;

- низкое качество каналов связи, их ненадежность и невысокая пропускная способность.

С другой стороны, существуют и позитивно влияющие факторы на развитие Интернет банкинга в Беларуси, а именно:

- среди стран СНГ Республика Беларусь занимает первое место по уровню развития телекоммуникационных сетей;

- наличие высококвалифицированных кадров, способных реализовать на практике системы, поддерживающие технологию Интернет банкинга;

- имеет место опережающее Интернет банкинг развитие электронной коммерции, хоть и не очень существенное по масштабам, но на достаточно высоком технологическом уровне;

- высокая концентрация вкладов населения всего в нескольких банках-монополистах может стимулировать развитие Интернет банкинга с целью существенного снижения издержек на эти операции.

Таким образом, банки должны активно внедрять новые виды банковских услуг, использовать современные стратегии, основанные на лучших мировых достижениях, что может обеспечить эффективный доступ к полным, отражающим состояние в реальном времени данным пользователя по нескольким каналам распределения, а также предоставит им новые возможности для развития. Для клиентов новые предложения создадут дополнительные удобства, доступ ко всем каналам (включая беспроводной) и усовершенствованные инструменты позволят осуществлять все интересующие их финансовые операции в одной «точке». Банки, которые на более высоком уровне смогут предложить финансовые услуги, окажутся лидерами в сфере электронных услуг.



Заключение

На основании всего вышеизложенного, анализируя весь изученный материал, можно сделать следующие выводы:

1. Безналичные расчеты -- это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т. е. без использования наличных денег.

2. К организации безналичных расчетов предъявляются следующие требования: наличие правил, регулирующих проведение платежа; скорость и безопасность его проведения; удобство для клиента; приемлемая стоимость услуг.

3. Под способом платежа понимается порядок перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Обычно выделяют валовой способ (списание средств со счета -- перевод в полной сумме, указанной в расчетном документе), зачет взаимных требований и обязательств (клиринг) со списанием со счета суммы сальдо зачета.

4. Расчетный документ -- это оформленные соответствующим образом требования, поручения, приказ на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товары, услуги, работы. С учетом этого, в соответствии с действующими нормативными документами, расчеты в безналичной форме могут проводиться в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо.

5. Банковский перевод -- последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

6. Платежные инструкции -- поручение инициатора платежа банку-отправителю о переводе в пользу бенефициара (взыскателя) фиксированной или определенной суммы денежных средств посредством: представления расчетных документов (платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование); использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов); представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь.

7. Платежное требование представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

8. Платежное поручение представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

9. Платежное требование-поручение -- расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

10. Под расчетами чеками понимаются расчеты, при которых плательщик (чекодатель) выписывает получателю платежа чек для последующего предъявления его к оплате в банк чекодателя и получения по нему денежных средств с указанного в чеке счета плательщика.

11. ОАО «Гомельстройматериалы» в 2008 году было достаточно финансово устойчивым и платежеспособным, хотя и с низким уровнем коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. А вот в 2009 году ситуация резко ухудшилась и к 2010 году его финансовое положение можно охарактеризовать как практически финансово неустойчивое и неплатежеспособное. Для признания предприятия неплатежеспособным необходимо, чтоб также и коэффициент текущей ликвидности имел значение, ниже нормативного. Причиной сложившейся ситуации стало значительное увеличение стоимости основных средств и вложений во внеоборотные активы в 2006 - 2009 годах в связи с проводимой реконструкцией минераловатного производства за счет заемных средств: инновационного фонда МАиС, выданного на возвратной основе, и кредитов банка.

12. Наибольший объем безналичных поступлений на ОАО «Гомельстройматериалы» осуществляется по предварительной оплате. Так, в общем объеме выручки поступления по предварительной оплате занимают в 2008 году - 92,1%, в 2009 году - 86,5%, в 2010 году - 91,8%. Как мы видим, объем поступления выручки по предварительной оплате в структуре выручки в 2009 году сократился на 5,6%, при этом значительно увеличились расчеты с последующей оплатой, темп их роста составил 242,9%. Что в первую очередь было связано с мировым экономическим кризисом и нестабильной ситуацией на рынке строительных материалов. В 2010 году ситуация значительно улучшилась, расчеты с последующей оплатой сократились на 36% при этом рост расчетов по предварительной оплате составил 34,3%. Также из таблицы 2.3 видно, что с каждым годом происходит рост поступлений в валюте по системе SWIFT, так темп их роста в 2009 году составил 115,1%, в 2010 году - 113,6%. Все произведенные безналичные поступления от покупателей осуществляются с применением платежных поручений.

13. На ОАО «Гомельстройматериалы» на протяжении трех исследуемых лет происходит постоянное снижение дебиторской задолженности. Так, в 2009 году дебиторская задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 2 117 млн. руб., или на 20,5%, в 2020 году по сравнению с 2009 годом - на 2 167 млн. руб., или на 26, 3%. Также происходит постоянное снижение дебиторской задолженности покупателей за товары, так в 2009 году ее объем снизился на 833 млн. руб., в 2010 году - на 2 821 млн. руб.

14. Объем кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается, так в 2009 году она увеличилась на 5 671 млн. руб., или на 118,5%, в 2010 году ее прирост составил 6 840 млн. руб., или 65,4%. При этом задолженность поставщикам за товары тоже постоянно растет, причем наибольший темп роста наблюдается в 2010 году, в котором задолженность ОАО «Гомельстройматериалы» перед своими поставщиками составила 11 665 млн. руб., увеличившись к уровню 2009 года на 175,3%. Просроченная кредиторская задолженность, а также ее доля в общем объеме кредиторской задолженности с каждым годом уменьшается и в 2010 году этот показатель равен всего 0,3%.

15. Представляется, что направлениями совершенствования безналичных расчетов на территории Республики Беларусь являются, во-первых, приближение механизма работы платежной системы к международным требованиям и стандартам; во-вторых, необходимо сокращать наличный денежный оборот; в-третьих, большую роль играет развитие платежной системы; в-четвертых, рост мирового платежного оборота и обусловленный этим рост издержек обращения диктуют необходимость создания принципиально нового механизма безналичного и наличного денежного обращения, обеспечивающего быстрорастущие потребности в платежах, а также ускорение оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек обращения и сокращении трудовых затрат. Возможный и основной путь решения данной проблемы это использование так называемой безбумажной технологии на основе передового опыта индустриально развитых стран в сфере применения на практике заменителей наличных денег, платежных инструментов и средств, создания технологий и технических устройств для их автоматической обработки.



Список использованных источников

1. Авраменко, А. Развитие в Республике Беларусь системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов / А. Авраменко, Т. Чудиловская // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2004. -- №19. - С.19--24.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь: [принят Палатой представителей 3 октября 2000 года Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года] // Консультант Плюс: Беларусь [электронный ресурс].

3. Говядинова, Н. Н. Автоматизированные системы безналичных расчетов: учеб. пособие / Н. Н. Говядинова, Л. К. Голенда. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 278с.

4. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Г. И. Кравцова, Г. С. Кузменко, О. И. Румянцева [и др.]; под ред. профф. Г. И. Кравцовой. - 2 изд., перраб. и допол. - Минск: БГЭУ, 2007. - 444с.

5. Зубченко, Л. А. Тенденции развития безналичных расчетов в странах ЕС / Зубченко Л.А. // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - №42-43. - С.37-41;

6. Инструкция о банковском переводе: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. №66. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2001. - №8/5770. - С.33-62.

7. Календа, А. Комментарий (Изменения в правилах проведения безналичных расчетов) / А. Календа // Главный бухгалтер. - 2009. - №33. - С.13-14.

8. Короткевич, А. И. Денежное обращение и кредит: учеб. пособие / А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. - Минск: ТетраСистемс, 2008. - 352 с.

9. Лукашевич, И. Инкассо в безналичных расчетах / И. Лукашевич // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. - 2008. - №6. - С.9-13.

10. Об открытии банковских счетов: постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 // Консультант Плюс: Беларусь [электронный ресурс].

11. О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о банковском переводе: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. №87 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2009. - №8/21172. - С.149-154.

12. Овсейко, С. В. Комментарий Постановления правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. №127 / С. В. Овсейко // Налоги Беларуси. - 2009. - №37. - С.44-47.

13. Овсейко, С. В. Безналичные расчеты в Российской Федерации / С. В. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. - 2007. - №7. - С.30-37.

14. Пищик, И. А. Мировой опыт и пути развития системы безналичных розничных платежей в Беларуси / И. А. Пищик // Банкаускi веснiк. - 2007. - №12. - С.18-24.

15. Пищик, И. А. О развитии системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов / И. А. Пищик // Банкаускi веснiк. - 2008. - №5. - С.11-16.

16. Расолько, С. Аккредитив как форма расчетов / С. Расолько // Налоги и бухгалтерский учет. - 2008. - №16. - С.15-31.

17. Рублев, И. Порядок осуществления безналичных расчетов: что нового? / И. Рублев // Налоговый вестник. - 2009. - №19. - С.67-71.

18. Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие. / В. И. Тарасов. - Мн.: Мисанта, 2003. - 512 с.

19. Томкович, Р. Упорядочение правил проведения расчетов и расходных операций / Р. Томкович // Налоговый вестник. - 2008. - №13. - С.82-88;

20. Уханова, О. В. Бухгалтерский учет в управлении платежным оборотом организации / О. В. Уханова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - №11. - С.37--40.

безналичный расчет дебиторский кредитор

Размещено на Allbest.ru