Рентабельность чистого оборотного капитала также возросла до 32,7%.

Рентабельность собственного капитала возросла с 4,55% до 21,21%.

Рентабельность продаж также возросла: Рпродаж2009 = 4,41%; Рпродаж2010 = 6,22%.

Итак, проанализировав полученные показатели рентабельности, видим рост рентабельности по всем показателям, что является положительным моментом и является результатом роста прибыли.

2.2.3 Анализ системы управления капитала и запасов ООО «Интерсвязь»

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет установить, насколько рационально предприятие управляло собственными и заемными средствами.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия

Наличие собственных оборотных средств.

СОС_год = СК - ВОА (тыс. руб.),

где: СОС_год - собственные оборотные средства;

К - собственный капитал;

ВОА - внеоборотные активы.

СОС₂₀₀₇ =18940 - 9077 = 9863;

СОС₂₀₀₉ = 18349 - 7372 = 10977;

СОС₂₀₁₀ = 21283 - 8406 = 12877.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.

СДИ_год = СОС + ДКЗ (тыс. руб.),

где СДИ_год - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов;

ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы.

СДИ₂₀₀₇ = 9863 + 0 = 9863;

СДИ₂₀₀₉ = 10977 + 0 = 10977;

СДИ₂₀₁₀ = 12877 + 0 = 12877.

Общая величина основных источников формирования запасов.

ОИЗ_год = СДИ + ККЗ (тыс. руб.),

где: ОИЗ_год - основные источники формирования запасов;

ККЗ - краткосрочные кредиты и займы.

ОИЗ₂₀₀₇ = 9863 + 500 = 10363;

ОИЗ₂₀₀₉ = 10977 + 1000 = 11977;

ОИЗ₂₀₁₀ = 12877 + 0 = 12877.

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств.

ДСОС_год = СОС_год - З (тыс. руб.),

где: ДСОС_год - прирост, излишек оборотных средств;

З - запасы.

ДСОС₂₀₀₇ = 9863 - 6000 = 3863;

ДСОС₂₀₀₉ = 10977 - 7740 = 3237;

ДСОС₂₀₁₀ = 12877 - 8697 = 4180.

Предприятие имеет достаточное количество собственных средств для формирования запасов.

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.

ДСДИ_год = СДИ_год - З (тыс. руб.),

где: ДСДИ_год - излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.

ДСДИ₂₀₀₇ = 9863 - 6000 = 3863;

ДСДИ₂₀₀₉ = 10977 - 7740 = 3237;

ДСДИ₂₀₁₀ = 12877 - 8697 = 4180.

За весь анализируемый период на предприятии достаточное количество собственных и долгосрочных источников финансирования запасов.

Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.

ДОИЗ_год = ОИЗ_год - З (тыс. руб.),

где: ДОИЗ_год - излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.

ДОИЗ₂₀₀₇ = 10363 - 6000 = 4363;

ДОИЗ₂₀₀₉ = 11977 - 7740 = 4237;

ДОИЗ₂₀₁₀ = 12877 - 8697 = 4180.

Таким образом, в анализируемом периоде на предприятии достаточно основных источников покрытия запасов, причем к концу периода данный показатель значительно возрастает

Приведенные показатели обеспечения запасов обладают соответствующими источниками финансирования. На их основании можно сделать вывод о типе финансовой устойчивости предприятия.

Вывод формируется на основе трехкратной модели:

М(ДСОС; ДСДИ; ДОИЗ)

В результате расчетов видно: в течение всего анализируемого периода - М(ДСОС > 0; ДСДИ > 0; ДОИЗ > 0).

Это означает следующее: в течение анализируемого периода финансовое состояние предприятия оценивается как устойчивое.

2.4 Маржинальный анализ для выбора инновационных услуг на предприятии

ООО «Интерсвязь» в качестве инновационной деятельности решило разработать проект по открытию дополнительного офиса в городе Екатеринбурге с предоставлением услуг связи и интернета.

Для этого предприятию необходимо построить офисное здание и приобрести оборудование. Персонал будет подбираться из работающего уже в Челябинске.

Маржинальный доход предприятия позволяет определить предельные показатели финансово - хозяйственной деятельности. Критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности взаимосвязанные показатели. При определенном (критическом) объеме продаж выручка от продажи становится равной совокупным затратам на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности и продажу продукции. Разница между годовым объемом продаж и критическим объемом продаж составляет запас финансовой прочности, который рассматривается как показатель риска. Если снижение объема продаж станет равным запасу финансовой прочности, то финансовый результат будет равен нулю. При снижении объема продаж, превышающем запас прочности, финансовый результат обратиться в убыток. Чем ниже запас прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж. Иначе говоря, изменение постоянных расходов не соответствует изменению объема продаж, то есть является экономически обоснованным.

В свою очередь операционный рычаг, являясь величиной обратной величине запаса финансовой прочности, свидетельствует об усилении риска, связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж. Расчет этих показателей приведен в табл. 8.

Таблица 8 - Оценка тенденций формирования прибыли от реализации инновационного проекта ООО «Интерсвязь», тыс. руб.

Показатели	2010 г.	По внедрению инновационного проекта	Абсолютное изменение (+/-)
1. Выручка от продажи продукции	62676	134569	71893
2. Переменные затраты	57156	99251	42095
3. Маржинальный доход	5520	35318	29798
4. Постоянные затраты	844	1587	743
5. Прибыль от продаж	4676	33731	29055
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальный доход / Выручка от продаж)	0,09	0,26	0,17245
7. Критический объем продаж (Постоянные расходы / коэффициент покрытия постоянных затрат)	9377,78	6046,80	-3331
8. Операционный рычаг (Переменные затраты / Прибыль от продаж)	12,22	2,94	-9,2776
9. Запас финансовой прочности, (1 / Операционный рычаг), %	0,08	0,34	0,25986

При внедрение инновационного проекта ООО «Интерсвязь» получит дополнительную выручку в размере 71 млн. руб. Несмотря на то что все затраты возрастают запас финансовой прочности увеличивается на 25%. Таким образом внедрение проекта будет выгодным.

3. Мероприятия и рекомендации совершенствования системы управления финансами инновационной деятельности на предприятии

3.1 Внедрение бюджетирования для успешного функционирования инновационной деятельности предприятия

В настоящее время система планирования на предприятии ООО «Интерсвязь» не сформирована. Что поставило перед нами задачу разработать систему финансового планирования на предприятии как одного из элементов финансового менеджмента с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Вся плановая работа будет проводиться в программе, совместимой с программой управленческого учета. Планирования будет осуществляться строго в соответствии с разработанным графиком операций.

Согласно сформированной системе планирования, в ней будет несколько уровней:

1. Долгосрочное (стратегическое планирование, рассчитанное на 3 года (2011-2014 гг.), результатом станет стратегический план развития предприятия, который будет содержать основные стратегические цели предприятия, выраженные через финансовые коэффициенты, и пути и методы их достижения. Стратегический план по регламенту будет разрабатываться в период с 31 марта по 31 мая первого планового года, а затем ежегодно корректироваться в период с 1 марта по 31 апреля.

2. Среднесрочное планирование, рассчитанное на 1 год. Результатом станет финансовый план (бюджет) предприятия на предстоящий финансовый год. Данный документ будет разрабатываться в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего плановому, а в период с 1 декабря по 20 декабря будет осуществляться его утверждение и необходимая корректировка.

3. Краткосрочное оперативное планирование. Данный вид планирования можно разделить на два вида:

- Ежемесячное планирование производственной деятельности предприятия, в процессе которого в основном планируется объем реализации и производства на предстоящий месяц и необходимый объем внешнего финансирования.

- Еженедельное планирование движения денежных средств. Составление платежного календаря.

С введением управленческого учета на предприятии ООО «Интерсвязь» стало гораздо легче отслеживать состояние амортизационного фонда предприятия и использование амортизационных средств. Было принято решение ежемесячно отдавать 60% амортизационного фонда в долгосрочное управление финансовой компании, с целью накопления средств на расширенное воспроизводство. Остальную часть амортизационного фонда предприятия решили ежемесячно авансировать в производство, но таким образом, чтобы была возможность выделить данные средства в кротчайшие сроки и направить на обновление перка оборудования.

Для решения же проблемы эффективного использования прибыли в 2010-2013 г.г. планируется распределять ее по трем фондам: резервный фонд для покрытия непредвиденных, незапланированных и одновременно обязательных расходов (20% от прибыли), фонд развития для накопления средств под расширенное воспроизводство (40% от прибыли). Согласно намеченному плану, средства данных фондов решено не использовать в обороте предприятия, а вкладывать в различные финансовые инструменты (в высоколиквидные ценные бумаги средства резервного фонда и в доходные долгосрочные финансовые инструменты - средства фонда развития).

Предприятие только тогда будет функционировать эффективно, когда механизм управления, в частности механизм управления финансами, будет представлять собой целостную систему. После долгой работы такая система управления была разработана и в настоящее время успешно внедряется в хозяйственную деятельность предприятия ООО «Интерсвязь». Все операции и действия, связанные с хозяйственной деятельностью ООО «Интерсвязь» должны находить отражение в автоматизированной системе управленческого учета, чтобы менеджеры компании могли располагать необходимой информацией и принимать на ее основе верные решения.

Основную роль в данной схеме играет блок «Ресурсы предприятия». По нашему замыслу именно ресурсы предприятия являются основным предметом управления для финансовой службы предприятия ООО «Интерсвязь». Вся система построена таким образом, что менеджеры всегда могут сказать, какой объем конкретного финансового ресурса в их расположении и на какие цели он может быть использован.

В основном финансовые службы управляют притоком денежных средств, который служит источником финансовых ресурсов предприятия, и оттоков денежных средств, то есть направление использования и распределением ресурсов ООО «Интерсвязь».

На приток и отток денежных средств финансовые службы могут повлиять в течение оперативного управления при помощи следующих инструментов, которые были описаны ранее:

- Управление дебиторской задолженностью;

- Управление ценами;

- Управление инвестициями;

- Управление кредиторской задолженностью;

- Управление затратами;

- Управление остатками ТМЦ;

- Нормирование.

Также следует отметить, что управление оттоком и притоком денежных средств предприятия ООО «Интерсвязь» будет осуществляться при помощи системы планирования, которая, как уже было сказано, в настоящее время находится в стадии внедрения.

Для дальнейшего роста рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Интерсвязь» необходимо:

- наращивать величину собственного капитала. Рост собственных средств способствует и расширению инвестиционной активности компании, так как это дает возможность вкладываться в более рисковые, но и существенно более доходные финансовые инструменты.

- стремиться к снижению себестоимости операций;

- расширять спектр услуг на рынке;

- расширять инвестиционную деятельность;

- управлять финансами компании на основе бюджетирования;

- внедрить автоматизированную систему управления.

Одним из направлений деятельности организации, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является управление ее финансами на основе бюджетирования.

В общем случае бюджетирование представляет собой процесс организации, планирования, анализа и контроля финансовой деятельности, реализуемый в несколько этапов:

- формирование прогноза ключевых индикаторов бюджета организации на основе бухгалтерской отчетности и прогнозных значений основных показателей деятельности фирмы;

- формирование проекта бюджета, принимаемого к исполнению;

- контроль и анализ исполнения базового варианта бюджета.

Преимуществом бюджетирования является повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости организации. Оно позволяет, во-первых, выявить проблемы задолго до их реального проявления, во-вторых, выработать последовательность действий по реализации целей, в-третьих, скоординировать деятельность подразделений.

Организация бюджетного процесса в ООО «Интерсвязь» включает в себя следующие основные этапы:

1. Построение организационной структуры компании, определение бизнес-процессов (бизнес-единиц) в рамках функциональной бизнес-модели и определение менеджмент-процессов (единиц управления) в рамках функций управления. Выходным документом данного этапа является Положение об организационной структуре компании.

2. Построение финансовой структуры компании, выделение центров финансового учета - структурных подразделений, определяющих доходы и затраты по отдельным бизнес-процессам (бизнес-единицам) и менеджмент-процессам (единицам управления). Далее на этом этапе выделяются центры финансовой ответственности: дохода, затрат, прибыли, венчур-центры. Конечным документом этого этапа является Положение о финансовой структуре компании.

3. Определение состава бюджетов и периода бюджетирования. Единых стандартизированных требований к постановке бюджетирования, количеству и составу бюджетов, периоду бюджетирования не существует, так как решение данных вопросов в каждом случае будет определяться спецификой деятельности организации, объемом и содержанием необходимой информации для целей оперативного управления.

Наиболее распространенными бюджетами являются следующие основные: операционный, инвестиционный, финансовый, в дальнейшем образующие сводный бюджет организации.

Операционный бюджет планирует текущие хозяйственные операции, прогнозирует финансовые результаты и себестоимость (организации. При составлении прогноза объема продаж может быть эффективен CVP-анализ (анализ «издержки-объем-прибыль»), позволяющий найти наиболее оптимальные «объемы продаж», максимальную величину чистого дохода в зависимости от следующих переменных: цены, метода платежа, удельных операционных издержек и др. Заключительной формой сводной финансовой отчетности операционного бюджета является прогнозный Отчет о финансовых результатах (текущих доходах и расходах) компании на бюджетный период.

Инвестиционный бюджет планирует финансовые вложения организации, при его составлении необходимо разделять текущие инвестиционные вложения, напрямую определяемые прогнозными объемами продаж и долгосрочные, прогнозируемые в рамках «бюджета развития». «Выходной» формой прогнозный Отчет об инвестициях.

Финансовый бюджет составляется в целях поддержания финансовой устойчивости организации (платежеспособности, ликвидности) на оптимальном уровне, гарантирующем организацию от возможного банкротства вследствие невозможности покрытия текущих обязательств. На этом этапе происходит соединение задач планируемой эффективности деятельности с задачами поддержания и повышения финансовой устойчивости организации.

Необходимым является прогноз изменения всех показателей финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности в зависимости от объемных показателей деятельности. Моделирование финансовых потоков производится путем составления прогнозного Отчета о финансовых потоках (cash flow) организации.

После окончательного утверждения операционного, инвестиционного и финансового бюджета рассчитывается Прогнозный баланс компании на конец бюджетного периода. Изменение актива баланса калькулируется на основе операционного и инвестиционного бюджетов, а движение обязательств и собственных средств компании - на основе операционного и финансового бюджетов.

Оптимальным подходом к бюджетированию является подход «снизу-вверх», т.е. создание бюджетов непосредственно теми, кто отвечает за их исполнение и последующее согласование по компании в целом. Оптимальным вариантом срока бюджетирования является «скользящий» бюджет, данные которого составленные, например, на год или квартал, корректируются каждый месяц.

С целью реализации предложенных мероприятий необходимо введение в состав организационной структуры ООО «Интерсвязь» одной штатной единицы «экономиста-бюджетолога», с его прямым подчинением генеральному директору.

3.2 Инновационные мероприятия по улучшению управления рисками на предприятии

В общем виде риск в инновационном мероприятии можно определить как вероятность потерь, возникающих при вложении ООО «Интерсвязь» средств в производство новых услуг, которые, возможно, не найдут ожидаемого спроса на рынке, а также при вложении средств в разработку управленческих инноваций, которые не принесут ожидаемого эффекта.

В ООО «Интерсвязь» можно выделить следующие наиболее вероятные в инновационной деятельности риски:

- риски ошибочного выбора инновационного проекта;

- риски необеспечения инновационного проекта достаточным уровнем финансирования;

- маркетинговые риски текущего снабжения ресурсами, необходимыми для реализации инновационного проекта;

Инновационный риск в ООО «Интерсвязь» может возникнуть, так как создание новых оказаний услуг производится в другом городе.

Для управления рисками инновационной деятельности и снижения их ООО «Интерсвязь» предлагается заключить контракты с исполнителями, а именно:

Строительного контракта на строительства офиса в Екатеринбурге. При заключении подобного контракта все риски, связанные со строительством, берет на себя строительная фирма.

Аренда машин и оборудования (лизинг) - приобретение необходимого оборудования в лизинг. Часть рисков, связанных с использованием арендованного имущества, остается «лежать» на собственнике и часть рисков может быть передана арендатору путем специальных оговоров в договоре аренды.

Таким образом, заключив данные контракты ООО «Интерсвязь» снимет часть рисков с себя в процессе инновационной деятельности.

3.3 Инновационные мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

Внедряя новый проект по открытию дополнительного офиса в г Екатеринбурге ООО «Интерсвязь» может улучшить свое финансовое положение.

Рассмотрим планируемые затраты и доходы по инновационному проекту.

Таблица 9 - Затраты и доходы от внедрения проекта

Показатели	2010 г.	По внедрению инновационного проекта	Абсолютное изменение (+/-)
Планируемая выручка от предоставления услуг по дополнительному офису	71893	134569	71893
2. Переменные затраты	42095	99251	42095
3. Маржинальный доход	29798	35318	29798
4. Постоянные затраты	743	1587	743
5. Прибыль от продаж	29055	33731	29055

Таким образом предприятие получит дополнительный доход от реализации услуг в сумме 29055 тыс.руб.

С учетом уплаты налогов:

29055 - 24% (налог на прибыль) - 26% (ЕСН) - прочие налоги = 16340 тыс. руб.

Таким образом, предприятие улучшит свою финансовую деятельность на 16340 тыс. руб.

Заключение

Инновации, или нововведения, играют важную роль не только в макроэкономическом развитии и обеспечении экономического роста, но и, в долгосрочной перспективе, в достижении целей коммерческой организации (предприятия, компании, фирмы) на микроуровне. В наиболее общем виде инновации можно охарактеризовать как внедрение новшеств в производственную, заготовительно-сбытовую, маркетинговую, инвестиционную и финансовую деятельность организации.

В динамичной внешней экономической и социально-политической среде деятельности организации достижение долгосрочных положительных результатов невозможно без постоянного обновления применяемых технологических, управленческих и заготовительно-сбытовых процессов, ассортимента продукции (товаров, услуг) и поиска новых рыночных возможностей (освоения новых сегментов рынка).

На основе проведенного в работе исследования установлено, что эффективная деятельность ООО «Интерсвязь» невозможна без грамотного финансового планирования и внедрения инновационных процессов.

Перспективы деятельности ООО «Интерсвязь» возможны при внедрении системы бюджетирования.

Основой бюджетирования является бюджет продаж, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, т.е. пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, которое в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовых ресурсов, сырьевых запасов и других.

Планирование должно осуществляться по строгому регламенту, использовать расчеты многих количественных показателей.

Для того, чтобы план был реальным и не содержал невыполнимых пунктов используется система бюджетов, которая помогает, рассчитать насколько ООО «Интерсвязь» готово к выполнению данного проекта, а потом проанализировать, достигло ли предприятие намеченных целей, если нет, то можно определить какие причины повлияли на это. Все это решается с помощью финансово-экономических показателей, которые являются неотъемлемой частью бюджетирования.

Целью данной работы являлось улучшить финансовое планирование в организации на примере ООО «Интерсвязь» и довести показатель финансового планирования деятельности фирмы, до центров ответственности.

Предложенная методология бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле выполнения системы бюджетов ООО «Интерсвязь». Она позволит установить текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств.

Для управления рисками инновационной деятельности и снижения их ООО «Интерсвязь» предлагается заключить контракты с исполнителями, а именно:

Строительного контракта на строительства офиса в Екатеринбурге. При заключении подобного контракта все риски, связанные со строительством, берет на себя строительная фирма.

Аренда машин и оборудования (лизинг) - приобретение необходимого оборудования в лизинг. Часть рисков, связанных с использованием арендованного имущества, остается «лежать» на собственнике и часть рисков может быть передана арендатору путем специальных оговоров в договоре аренды.

Таким образом, заключив данные контракты ООО «Интерсвязь» снимет часть рисков с себя в процессе инновационной деятельности.

Внедряя новый проект по открытию дополнительного офиса в г Екатеринбурге ООО «Интерсвязь» может улучшить свое финансовое положение и увеличить прибыль на 16340 тыс.руб.

литература

Аксененко А.Ф. Нормативный метод учета в промышленности: Теория, практика и перспективы развития. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 224 с.

Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. - М.: Финансы, 2009. - 320 с.

Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2006. - 340 с.

Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Бочаров В.В. Финансовый анализ.: - СПб. Питер, 2006. - 240с.

Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.

Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. - 2006. - с. 12-18.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2005. - 533 с.

Волков А.А., Боткин И.О. Рыночная модель методики расчета экономической эффективности инвестиционных проектов. // Проблемы региональной экономики. - 2006. - № 1/2. - С. 213-230.

Головизнина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.-184с

Деревянко О.В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента // Вестник ОГУ, №4-2002

Дробозинов Л.А. Теория финансов. М., 2005.

Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 560 с.

Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.

Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов - М.: Экономистъ, 2009г.-618с.

Калькуляция себестоимости продукции в промышленности: Учеб. пособие / В.А. Белобородова, А.П. Чечета, В.Т. Слабинский и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 279 с.

Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей.-- М.: Олимп-бизнес, 2004

Карпова Т.П. Управленческий учет»: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009г-351с.

Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник.-3-е изд., изм. и доп..-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.-460с.

Ким Л.И. Бухгалтерский управленческий учет. Конспект лекций. Чебоксары: «Салика», 2006.-147 с.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. - М.: Проспект, 2007.

Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. - 522 с.

Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2004, с. 100.

Кудинов А. Финансовое планирование деятельности предприятия. М., 2003

Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией Москва, «Правовая Культура».

Люблинский Я.Г. Анализ затрат на создание, производство и эксплуатацию изделий. М.: «Финансы и статистика», 2005.

Мамедов О.Ю. Современная экономика - Ростов-на-Дону, изд-во «Феникс», 2007. - 298 с.

Матвеенко П.В., Фадеев Ю.Л. Хозяйственные общества и унитарные предприятия. М., 2006.

Приложение

Бухгалтерский баланс

на __________________2009г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО	04867061
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	8849	7206
Незавершенное строительство	130	43	156
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	185	10
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	9077	7372
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	6000	7740
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2209	2122
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3743	5555
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	48	63
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	46	39
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	4000	4046
в том числе: покупатели и заказчики	241	3195	2939
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260	2000	1337
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	12287	13162
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	21364	20534

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5986	5986
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	12954	12363
ИТОГО по разделу III	490	18940	18349
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	500	1000
Кредиторская задолженность в том числе:	620	2308	981
поставщики и подрядчики	621	1663	737
задолженность перед персоналом организации	622	112	56
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	60	82
задолженность по налогам и сборам	624	110	87
прочие кредиторы	625	373	19
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	187	204
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2424	2185
БАЛАНС	700	21364	20534
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Бухгалтерский баланс

на __________________2010г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО	04867061
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	7206	8361
Незавершенное строительство	130	156	35
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	10	10
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	7372	8406
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	7740	8697
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2122	2883
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5555	5777
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	63	37
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	39	38
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	4046	4439
в том числе: покупатели и заказчики	241	2939	2823
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260	1337	1761
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	13162	14935
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	20534	23341

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5986	5986
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	12363	15297
ИТОГО по разделу III	490	18349	21283
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1000
Кредиторская задолженность в том числе:	620	981	1613
поставщики и подрядчики	621	737	392
задолженность перед персоналом организации	622	56	129
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	82	129
задолженность по налогам и сборам	624	87	65
прочие кредиторы	625	19	898
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	204	445
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2185	2058
БАЛАНС	700	20534	23341
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Отчет о прибылях и убытках

за __________________2009г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУДДата (год, месяц, число)Организация ______________________________________________________________по ОКПО	0710002
	04867061
Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	48629	49234
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	45411	43384
Валовая прибыль	029	3218	5850
Коммерческие расходы	030	464	503
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	2754	5347
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	245
Проценты к уплате	070	511
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Внереализационные доходы	120	4	14
Внереализационные расходы	130	347	407
Прибыль (убыток) до налогообложения		2145	4954
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	1296	1257
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода		849	3697
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Отчет о прибылях и убытках

за __________________2010г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУДДата (год, месяц, число)Организация ______________________________________________________________по ОКПО	0710002
	04867061
Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	62676	48629
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	57156	45411
Валовая прибыль	029	5520	3218
Коммерческие расходы	030	844	464
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	4676	2754
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060		245
Проценты к уплате	070		511
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Внереализационные доходы	120	205	4
Внереализационные расходы	130	981	347
Прибыль (убыток) до налогообложения		3900	2145
Отложенные налоговые активы	141	17
Отложенные налоговые обязательства	142	54
Текущий налог на прибыль	150	966	1296
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода		2934	849
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Размещено на Allbest.ru