Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области

Финансовое планирование на предприятии. Виды финансовых планов на предприятии. Анализ финансового состояния и налоговых платежей ООО "Племзавод Северо-Любинский". Составление бюджетов доходов и расходов. Экологическая безопасность и охрана труда.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 17.09.2009
Размер файла 99,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Вр - внепроизводственные расходы.

Методология планирования выручки и плановых затрат на реализуемую продукцию имеет главную общность - продажам противостоят затраты, при расчете продаж и затрат принимаются в расчет соответствующие входные и выходные остатки товаров и соответствующих им затрат.

С теоретических и практических позиций не только отмеченные расходы в связи со сбытом продукции (расходы на продажу) выступают коммерческими. Значительная часть других денежных и не денежных расходов, осуществляемых предприятиями и организациями, работающими на принципах полного, т.е. коммерческого хозяйственного расчета, также по своему экономическому содержанию подпадают под коммерческие. Многие из них оказываются прямо и косвенно направленными на создание новой стоимости на основе авансирования денежных затрат в производство ради продаж. Если такие расходы - не коммерческие, то на основе чего практически реализуется принцип коммерческого расчета - самоокупаемость затрат.

При планировании выручки в составе остатков нереализованной продукции на начало планируемого года: готовая продукция на складе и товары отгруженные покупателям, но не оплаченные им по разным причинам. Остатки на конец года включают готовую продукцию на складе и товары отгруженные срок оплаты которых не наступил. Имеется в виду, что в результате проведения финансовой работы с покупателями на конец планируемого, года остатков товаров отгруженных не оплаченных в срок и товаров на ответственном хранении в результате отказа от оплаты быть не должно. При планировании затрат на реализуемую продукцию остатки нереализованной предприятием продукции на начало и конец планируемого периода принимаются по производственной себестоимости, формирование и выделение которой не противоречит действующему законодательству и положениям.

Классическое понимание природы и основ внепроизводственных расходов - Общезаводские и денежные расходы по сбыту. По своей сути расходы вне производства составляют часть полных текущих денежных затрат, связанных с производством и реализацией товарной продукции, т.е. пополняют производственную себестоимость до полной себестоимости. Это величина, которая выступает в качестве необходимой надбавки к производственной себестоимости. Внепроизводственные расходы еще называются, учитываются и отражаются в отчетности как управленческие (общехозяйственные) и коммерческие расходы предприятий, фирм, компаний.

Планирование себестоимости продукции и издержек обращения.

Планирование объема выпуска в отпускных ценах и себестоимости товарной продукции на предстоящий период составляет основу планирования выручки, затрат на реализуемую продукцию и прибыли от реализации товарной продукции.

Основа формирования планового показателя производственной себестоимости товарной продукции - смета затрат на ее производство. Производственная себестоимость, как непосредственно формируемая в процессе производства и связанная с ним по месту и назначению производимых денежных расходов выступает определяющей частью практического проявления в хозяйственной жизни существования экономической и финансовой категории - себестоимости продукции. Она (эта часть) определяется не принятым порядком учета и отражения составных ее элементов, не действующей в настоящее время формой (формами) планирования и отчетности, а действительным отношением производимых текущих денежных затрат к производству. В составе производственной себестоимости определяющую роль играют прямые материальные и трудовые затраты на производство продукции. К производственным также относятся и те текущие денежные затраты, которые несет основное и вспомогательное производство в связи с его содержанием, эксплуатацией оборудования, обслуживанием и руководством процессом создания товаров со стороны аппаратов управления участков, цехов, служб, т.е. общепроизводственные (общецеховые) расходы.

Все осуществляемые производственные затраты, связанные с выпуском продукции предприятия есть затраты на производство так называемой валовой продукции. Этот показатель справедливо критиковался долгие годы в нашей литературе за наличие в нем элементов повторного счета. Однако формирование валовой продукции в ходе производства есть объективная закономерность производственно-хозяйственной жизни. Мы можем не применять этот показатель, но он фактически существует объективно. Вновь созданная стоимость - не есть денежное выражение стоимости, созданной исключительно в товарной форме. Товарная форма стоимости всегда выше по цене реализации, чем валовая. Вот почему например, одной из краеугольных задач нашего экспорта стоит продажа не валового полуфабриката той же сырой нефти, а продуктов ее товарной ректификационной переработки.

Показатель же созданной валовой стоимости всегда больше суммы товарных стоимостей. На уровне формирования производственных затрат товарная продукция отличается от валовой лишь объемом незавершенного производства. При этом общая сумма производственной себестоимости товарной продукции есть результат следующих вычислений:

Пс = Ннг + Зтп - Нкг,

где:

Пс - производственная себестоимость товарной продукции;

Ннг - незавершенное производство на начало года;

Нкг - незавершенное производство на конец года;

Зтп - сумма произведенных денежных затрат на производство продукции в планируемом году.

Для определения себестоимости товарной продукции, или издержек обращения на предстоящий год необходимо выбрать показатель, который будет использоваться в плановых расчетах. В качестве таких плановых показателей в зависимости от особенностей деятельности предприятия используются показатели: себестоимости единицы изделия; процент снижения себестоимости сравнимой товарной продукции; уровень затрат на рубль товарной продукции.

В процессе производства продукции экономится живой труд.

Эта экономия предстает в виде экономии по фонду заработной платы и другим видам оплаты труда работников предприятия, фирмы, компании в результате роста производительности труда. Заработная плата и другие средства на оплату труда, включая все начисления на нее, экономятся автоматически в силу того, что рост денежных расходов на эти цели всегда отстает и в принципе должен отставать от увеличения объема производства и производительности труда.

Сумма экономии по себестоимости товарной продукции за счет ускоренного против оплаты труда роста его производительности (Эот) может быть определена в плане и по факту по следующей формуле:

Эот = (Зб - (Зб * Тзп) /Тпт) * Втп,

где:

Зб - сумма заработной платы и других видов оплаты труда, вместе с начислениями на них, в себестоимости единицы изделия, или на рубль товарной продукции в базовом году;

Тзп - темп роста средней заработной платы в планируемом году по отношению к базовому году;

Тпт - темп роста производительности труда работников в планируемом году к базовому году;

Втп - выпуск товарной продукции в натуральном выражении, или в отпускных ценах в плановом году.

При планировании себестоимости товарной продукции должна быть учтена сумма получаемой экономии на постоянных расходах предприятия, приходящихся на единицу выпущенной продукции.

Постоянные расходы в хозяйственной практике фактически выступают как условно-постоянные, т.е. они имеют тенденцию не к соразмерному с увеличением объема производства, существенно отстающему от него, но росту.

Расчеты производятся по фактически "проявляющимся в ходе финансово-хозяйственной деятельности условно-постоянным расходам и отдельно от амортизационных отчислений.

Сумма экономии от сокращения доли условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции (Эупр) определяется по следующей формуле:

Эупр = Птп*Сб*Сув/100*100,

где:

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Сб - себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сув - размер снижения удельного веса приведенных постоянных расходов против фактического их удельного веса в себестоимости товарной продукции базового года (процентных пункта).

Для определения величины снижения удельного веса (Сув = = Дб - Дупр) фактически сложившаяся доля условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (Дб) приводится к такому показателю их доли (Дупр), как если бы эти условно-постоянные расходы в составе себестоимости были действительно полностью постоянными.

При этом, Дб всегда будет больше Дупр, поскольку при полностью постоянных расходах, т.е. вообще никак не растущих по мере увеличения производства, их доля будет в себестоимости ниже фактической, или базовой.

Дупр = Дб * (Птп-Пз) /Птп,

где:

Дб - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (%);

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Пз - темп прироста условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства (%).

2. Анализ финансового состояния ооо "племзавод северо-любинский"

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО "Племзавод Северо-Любинский" занимается следующими видами деятельности: производство молока, мяса, зерна, муки, макаронных изделий и продажа племенных животных.

Для экономической характеристики деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" рассчитаем показатели выручки, себестоимости и прибыли.

Таблица 3 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатель

Годы

Изменение 2008 год к 2006 году (+, -)

2006

2007

2008

тыс. руб.

%

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

49358

72199

79719

30361

161

Полная себестоимость продукции, тыс. руб.

36820

62690

75832

39012

206

Прибыль (-убыток) от продаж, тыс. руб.

11276

6386

-1840

-13116

-116

Рентабельность продаж,%

22,8

8,8

-2,3

-

-

Рентабельность затрат,%

30,6

10,2

-2,4

-

-

Таким образом, выручка предприятия за 2008 год превышает выручку за 2006 год на 30361 тыс. руб. или 161%. Себестоимость за указанный пе-риод повысилась на 39012 тыс. руб. или на 206%. На протяжении 2006-2007 годов деятельность ООО "Племзавод Северо-Любинский" была прибыльной (11276 тыс. руб. и 6386 тыс. руб. соответственно), однако в 2008 году из-за непропорционального в сравнении с выручкой роста себестоимости деятельность предприятия оказалась убыточной.

Об этом говорят и показатели рентабельности продаж и затрат. Если в 2006-2007 годах они положительные, то в 2008 году - отрицательные (-2,3% и - 2,4% соответственно). Деятельность любого предприятия строится, прежде всего, на основных производственных фондах. Для более подробного их изучения рассчитаем показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости.

Таблица 4 - Эффективность использования основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель

Годы

Изменение 2008 год к 2006 году (+, -)

2006

2007

2008

тыс. руб.

%

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

16854

39328,5

58065

41211

344,5

Среднесписочная численность работников, чел.

155

185

163

-

-

Выручка от реализации продукции, тыс. рублей

49358

72199

79719

30361

161

Фондоотдача на 1 руб. ОПФ, руб.

2,93

1,84

1,37

-

46,8

Фондоемкость на 1 руб. ВП, руб.

0,34

0,54

0,73

214,7

Фондовооруженность, тыс. руб. /чел.

108,74

212,59

137,29

126,26

Исходя из таблицы, можно сказать, что на предприятии наблюдается устойчивый рост основных производственных фондов (за 3 года на 41211 тыс. руб. или на 244,5%). За указанный период среднесписочная численность работников подвергалась колебаниям. Судя по показателям фондоотдачи, эффективность использования основных средств за 2006-2008 годы снижалась. Фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи) показывает, что на каждый рубль выпускаемой продукции в 2008 году используется 0,73 руб. основных средств, что на 114,7% выше в сравнении с 2006 годом. Фондовооруженность показывает, сколько основных производственных фондов приходится на одного работника. На 1 работника в 2006 г. приходилось 108,74 руб. основных средств, в 2007 г. - 212,59 руб., а в 2008 г. - 137,29 руб. Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие. Для изучения состава имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский", его структуры и динамики воспользуемся таблицей 5.

Таблица 5 - Структура и динамика показателей имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель

2006

2007

2008

2008 г к 2006 г

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Внеоборотные активы

16875,5

23,96

30233,5

36,75

58535

52,44

41659,5

346,86

в том числе:

нематериальные активы

1,5

0,002

1

0,001

1,5

0,001

0

100

основные средства

16854

23,93

39328,5

47,81

58065

52,02

41211

344,52

доходные вложения в материальные ценности

20

0,03

57

0,07

468,5

0,42

448,5

2342,5

Оборотные активы

53560

76,04

52027

63,25

53090,5

47,56

-469,5

99,12

в том числе:

запасы

23854

33,87

23722

28,84

27607,5

24,73

3753,5

115,74

дебиторская задолженность

19780

28,08

19789,5

24,06

18692

16,75

-1088

94,50

краткосрочные финансовые вложения

8984

12,75

7600

9,24

6077

5,44

-2907

67,64

денежные средства

942

1,34

752,5

0,91

714

0,64

-228

75,80

Имущество предприятия, всего

70435,5

100

82260,5

100

111625,5

100

41190

158,48

По сравнению с 2006 г. имущество ООО "Племзавод Северо-Любинский" возросло на 58,48%. Рост был обусловлен увеличением стоимости внеоборотных активов на 41659,5 тыс. руб. (246,86%). Динамика оборотных средств была незначительной (-0,88%).

Среди оборотных активов увеличились лишь запасы (на 3753,5 тыс. руб. или на 15,74%). При этом остальные виды оборотных средств показали отрицательную динамику: дебиторская задолженность сократилась на 1088 тыс. руб. или 5,5%, краткосрочные финансовые вложения - на 2907 тыс. руб. или 32,36%, денежные средства - на 228 тыс. руб. или 24,2%. Рост стоимости запасов связан с увеличением объемов производства зерна, молока и мяса.

В 2008 г. краткосрочные финансовые вложения сократились на 2907 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. за счет возврата краткосрочных займов.

Основные причины сокращения дебиторской задолженности это погашение задолженности покупателями.

Основными составляющими увеличения внеоборотных активов является рост стоимости основных средств на 512,34% (приобретение новой техники) и незавершенного строительства на 314,84% (реконструкция производственных помещений).

Проанализируем структуру имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский".

В 2006 году в структуре имущества организации внеоборотные активы занимали 23,96%, а оборотные средства - 76,04%. Однако в 2007-2008 годах наблюдался рост удельного веса внеоборотных активов: в 2007 году их доля равнялась 36,75%, в 2008 году - уже 52,44%. При этом доля оборотных активов снижалась до 63,25% и 47,56% соответственно. Эти изменения связаны с наращиванием объемов производства на предприятии за счет покупки нового оборудования.

Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес в имуществе предприятия имеют основные средства, причем их доля, как уже упоминалось, возросла (с 23,93% до 52,44%). Доля же нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности незначительна. Она колеблется от 0,001% до 0,002% по нематериальным активам и от 0,03% до 0,07% по доходным вложениям в материальные ценности. Эти значения обусловлены большой ролью основных средств в воспроизводственном процессе и отсутствием значительных объектов интеллектуальной собственности в организации.

Среди оборотных активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" наибольшие доли занимают запасы и дебиторская задолженность. Причем из-за роста показателя основных средств эти доли снижались - по запасам с 33,87% до 24,73%, по дебиторской задолженности с 28,08% до 16,75%. Наименьшие доли среди оборотных активов имеют денежные средства (0,64% в 2008 году против 1,34% в 2006 году) и краткосрочные финансовые вложения (5,44% в 2008 году против 12,75% в 2006 году). Такое преобладание запасов и дебиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями в структуре имущества организации говорит о возможных проблемах предприятия с ликвидностью.

Проанализируем динамику и структуру обязательств ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Таблица 6 - Структура и динамика показателей обязательств ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель

2006

2007

2008

2008 г к 2006 г

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Долгосрочные обязательства

12487

25,82

13776,5

25,08

18007

29,85

5520

144,21

в том числе:

займы и кредиты

12487

25,82

13776,5

25,08

18007

29,85

5520

144,21

Краткосрочные обязательства

35874

74,18

41149,5

74,92

42328

70,15

6454

117,99

в том числе:

займы и кредиты

20145

41,66

26343

47,96

16706,5

27,69

-3438,5

82,93

кредиторская задолженность

14569

30,13

14806,5

26,96

25621,5

42,47

11052,5

175,86

Обязательства предприятия, всего

48361

100

54926

100

60335

100,00

11974

124,76

По сравнению с 2006 годом обязательства предприятия возросли на 11974 тыс. руб. или на 24,76%. Данный рост был вызван увеличением как долгосрочных (на 5520 тыс. руб. или на 44,21%), так и краткосрочных (на 6454 тыс. руб. или на 17,99%) обязательств.

Среди долгосрочных обязательств существует только одна составная часть - займы и кредиты.

Среди краткосрочных обязательств по займам и кредитам наблюдается отрицательная динамика (-3438,5 тыс. руб. или - 17,07%). Кредиторская же задолженность возросла на 11052,5 тыс. руб. или 75,86%.

Такая преимущественно повышательная динамика связана главным образом с расширением производства ООО "Племзавод Северо-Любинский" посредством закупки основных средств.

В структуре обязательств предприятия преобладающую долю стабильно занимают краткосрочные обязательства - 74,18% в 2006 году, 74,92% в 2007 году, 70,15% в 2008 году. На долю же долгосрочных обязательств, т.е. займов и кредитов приходится 25,82% в 2006 году, 25,08% в 2007 году, 29,85% в 2008 году. Это связано, главным образом, со сравнительно большой долей кредиторской задолженности (42,47% в 2008 году против 30,13% в 2006 году) образовавшейся, вероятно, при расчетах с поставщиками основных средств. При этом доля краткосрочных займов и кредитов снижалась с 41,66% в 2006 году до 27,69% в 2008 году. Оценим структуру и динамику собственного капитала предприятия.

Таблица 7 - Структура и динамика показателей собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель

2006

2007

2008

2008 г к 2006 г

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Уставный капитал

10

0,03

10

0,03

10

0,02

0

100

Добавочный капитал

11504

37,97

13309,5

36,48

26619

51,90

15115

231,39

Нераспределенная прибыль

18784,5

62

23168

63,5

24661,5

48,08

5877

131,29

Собственный капитал, всего

30298,5

100

36487,5

100

51290,5

100

20992

169,28

По сравнению с 2006 годом объем собственного капитала в 2008 году возрос на 20992 тыс. руб. или на 69,28%. Это было обусловлено ростом добавочного капитала (на 15115 тыс. руб. или на 131,39%) и увеличением нераспределенной прибыли (на 5877 тыс. руб. или на 31,29%). Уставный капитал в 2006-2008 годах был стабилен - 10 тыс. руб.

Соответственно и в структуре собственного капитала доля уставного капитала минимальна - 0,02-0,03%. Добавочный капитал и нераспределенная прибыль имеют примерно одинаковый удельный вес в структуре собственного капитала за 2008 год - 51,9% и 48,08% соответственно. Но в 2006 году доля нераспределенной прибыли была больше - 62%, доля добавочного капитала была 37,97%. Это вызвано тем, что за период с 2006 по 2008 годы произошло значительное пополнение добавочного капитала. Такая структура и динамика собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский" обусловлена прежде всего прибыльной деятельностью (за исключением 2008 года) организации.

2.2 Анализ показателей рентабельности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

К наиболее важным показателям финансовых результатов деятельности организации относятся:

прибыль (убыток) от продажи продукции;

доходы и расходы операционной деятельности;

доходы и расходы от внереализационных операций;

балансовая прибыль;

налогооблагаемая прибыль;

чистая прибыль и др.

Данные показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Относительной характеристикой финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Среди основных показателей рентабельности можно выделить следующие:

рентабельность активов;

рентабельность текущих активов;

рентабельность собственного капитала;

рентабельность основных производственных фондов;

рентабельность продаж (реализации);

рентабельность продукции;

рентабельность долгосрочных финансовых вложений.

Рентабельность активов представляет собой процентное отношение чистой прибыли предприятия к стоимости его активов (основным и оборотным средствам), показывает, сколько рублей прибыли приносит один рубль, вложенный в активы предприятия.

Таблица 8 - Анализ рентабельности активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Изменение 2008 год

к 2006 году

тыс. руб.

%

Чистая прибыль, тыс. руб.

11360

6776

-3670

-15030

-132,3

Стоимость активов, тыс. руб.

70414

91355,5

111115,5

40741,5

157,8

Рентабельность активов,%

0,16

0,07

-0,03

-

-

Из данных таблицы видно, что рентабельность активов в 2008 году снизилась на 19% по сравнению с показателем 2006 года. Это произошло за счет значительного увеличения себестоимости продукции в 2008 году.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности активов.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность активов составило: - 0,05-0,16=-0,21 или - 21%.

Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,03+0,05=0,02 или 2%.

Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 21%. При этом рост стоимости активов на 40741,5 тыс. руб., или 57,8% обусловил рост рентабельности активов на 2%.

Рентабельность текущих активов показывает эффективность использования оборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия к стоимости его оборотных активов.

Таблица 9 - Анализ рентабельности текущих активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Изменение 2008 год

к 2006 году

тыс. руб.

%

Чистая прибыль, тыс. руб.

11360

6776

-3670

-15030

-132,3

Стоимость текущих активов, тыс. руб.

53560

52027

53090,5

-469,5

99,12

Рентабельность текущих активов

0,21

0,13

-0,07

-

-133,33

Из данных таблицы видно, что рентабельность текущих активов в 2008 году снизилась на 28% по сравнению с показателем 2006 года. Это произошло за счет снижения прибыли в 2008 году. Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности активов. Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность текущих активов составило: - 0,07-0,21=-0,28 или - 28%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,07+0,07=0 или 0%.

Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности текущих активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 21%. При этом снижение стоимости активов на 469,5 тыс. руб., или 0,88% не сказалось на изменении рентабельности текущих активов. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования собственного капитала, сравнить с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. В западных странах этот показатель оказывает существенное влияние на уровень котировки акций предприятия, отражая, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Определяется как отношение прибыли к величине собственного капитала.

Таблица 10 - Анализ рентабельности собственного капитала

ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Изменение 2008 год

к 2006 году

тыс. руб.

%

Чистая прибыль, тыс. руб.

11360

6776

-3670

-15030

-132,3

Собственный капитал, тыс. руб.

28745

36487,5

51290,5

22545,5

178,43

Рентабельность собственного

капитала,%

0,4

0, 19

-0,07

-

-

Из данных таблицы видно, что рентабельность собственного капитала в 2008 году снизилась на 47% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности собственного капитала. Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,13-0,4=-0,53 или - 53%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,07+0,13=0,06 или 6%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 53%. При этом рост собственного капитала на 22545,5 тыс. руб., или 178,43% положительно сказалось на изменении рентабельности текущих активов (+6%).

Рентабельность основных производственных фондов показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия к стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов.

Таблица 11 - Анализ рентабельности основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Изменение 2008 год

к 2006 году

тыс. руб.

%

Чистая прибыль, тыс. руб.

11360

6776

-3670

-15030

-132,3

Основные производственные фонды, тыс. руб.

16854

39328,5

58065

29606

249,6

Рентабельность основных производственных фондов,%

0,67

0,17

-0,06

-

-

Из данных таблицы видно, что рентабельность основных производственных фондов в 2008 году снизилась на 73% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности собственного капитала.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,28-0,67=-0,95 или - 95%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,06+0,28=0,22 или 22%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 95%. При этом рост стоимости основных производственных фондов на 29606 тыс. руб., или 149,6% обусловил рост рентабельности активов на 22%. Рентабельность продаж (реализации) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке от реализации. Первый способ отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализации продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за использованием материально-производственных запасов. При расчете показателя по чистой прибыли определяется, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

Таблица 12 - Анализ рентабельности продаж ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Изменение 2008 год

к 2006 году

тыс. руб.

%

Чистая прибыль, тыс. руб.

11360

6776

-3670

-15030

-132,3

Выручка от продаж, тыс. руб.

49358

72199

79719

30361

161,5

Рентабельность продаж,%

0,23

0,09

-0,05

-

-

Из данных таблицы видно, что рентабельность продаж в 2008 году снизилась на 28% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности продаж.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,07-0,23=-0,3 или - 30%. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж составило: - 0,05+0,07=0,02 или 2%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 30%. При этом рост выручки от продаж на 30361 тыс. руб., или 61,5% положительно сказалось на изменении рентабельности текущих активов (+2%).

Перечисленные показатели зависят от многих факторов и существенно варьируют по предприятиям различного профиля, размера, структуры активов и источников средств. Поступления и направления использования финансовых ресурсов от производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия получают денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Основная цель данного отчета - показать, каким образом формируется прибыль (убыток) предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия. Показатели рентабельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" показывают негативную тенденцию ухудшения финансового положения за 2006-2007 годы, что в конечном итоге привело к убытку в 2008 году. Рассчитаем показатели деловой активности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Таблица 13 - Анализ показателей деловой активности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатели

2006 г

2007 г

2008 г

2008 г в% к 2006 г

Общий коэффициент оборачиваемости

0,7

0,79

0,72

102,86

Период оборота имущества

521

462

506

97,12

Коэффициент оборачиваемости запасов

2,07

3,04

2,89

139,61

Период оборота запасов

176

119

126

71,59

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

0,93

1,39

1,49

160,22

Период оборота оборотных средств

392

263

245

62,5

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

2,64

2,49

2,50

94,7

Период оборота дебиторской задолженности

138

146

146

105,8

В 2008 г от реализации каждая денежная единица активов принесла на 2,86% больше выручки. В результате период оборота имущества сократился на 2,88%. Увеличилась оборачиваемость запасов, что говорит о более эффективном использовании ресурсов.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 39,61% позволяет уменьшить потребность в них: меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, и следовательно, ведет к снижению уровня затрат на их хранение, что способствует в конечном счете повышению рентабельности и улучшению финансового состояния предприятия.

Уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к увеличению периода оборота на 5,8%. Это говорит о замедлении поступления денежных средств от дебиторов.

2.3 Анализ показателей ликвидности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

В рамках детального анализа ликвидности используется комплекс приведенных ниже показателей.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Поскольку предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов, то, следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Значение показателя может сильно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент быстрой ликвидности по смысловому назначению аналогичен коэффициенту покрытия, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов (из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы). Логика такого исключения состоит в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. В условиях рыночной экономики типична ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше единицы. В России его оптимальное значение определено как 0,7-1, однако эта оценка носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, вряд ли это характеризует деятельность предприятия с положительной стороны;

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2-0,5.

Таблица 14 - Анализ текущей, быстрой и абсолютной ликвидностей ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели

2006

2007

2008

Текущая ликвидность

1,28

1,26

1,25

Быстрая ликвидность

0,8

1,1

0,98

Абсолютная ликвидность

0,02

0,02

0,02

Показатели текущей ликвидности стабильны и соответствуют нормативным значениям, значит с погашением краткосрочных обязательств текущими активами проблем у предприятия не возникнет.

Показатели быстрой ликвидности за 2006 и 2008 годы в норме, а превышение нормативного значения на 0,1 пункта в 2007 году вызвано незначительными колебаниями исходных цифр.

Показатели абсолютной ликвидности далеки от нормативных, что указывает на недостаточное количество денежных средств у ООО "Племзавод Северо-Любинский".

Все активы ООО "Племзавод Северо-Любинский" в зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы (анализ проведем за 2008 год):

1. Наиболее ликвидные активы (НЛА) - суммы по всем статьям денежных средств (ДС), которые могут быть использованы для выполнения текущих расходов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги - ЦБ), которые можно приравнять к деньгам. НЛА=704 тыс. руб.

2. Быстрореализуемые активы (БРА) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включается дебиторская задолженность (ДЗ) (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ПОА). БРА=0.

3. Медленно реализуемые активы (МРА) - сюда включаются дебиторская задолженность со сроком погашения более года (ДЗ более года), запасы (3), за исключением расходов будущих периодов (РБП), НДС по приобретенным ценностям (НДС) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ). МРА =46226,5 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (ТРА) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. Сюда включаются внеоборотные активы (ВА), за исключением долгосрочных финансовых вложений. ТРА=58535 тыс. руб.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам фирмы. Они более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (НСО) - кредиторская задолженность (КЗ), расчеты по дивидендам (РД), прочие краткосрочные обязательства (ПКО). НСО = 25621,5 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (КСП) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы (К), подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. КСП = 16706,5 тыс. руб.

3. Долгосрочные пассивы (ДСП) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (ДО). ДСП=18007 тыс. руб.

4. Постоянные пассивы (ПП) - статьи раздела III баланса "Капитал и резервы" (КР) и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: "Доходы будущих периодов" (ДБП), "Резервы предстоящих расходов и платежей" (РПР). Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям "Расходы будущих периодов" (РБП). ПП=51127,5 тыс. руб.

Фирма считается ликвидной, если текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть лик видной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: НЛА > НСО; БРА > ЖСП; МРА > ДСП; ТРА < ПП. Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется и последнее. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При более детальном анализе баланса ООО "Племзавод Северо-Любинский" можно заключить, что у предприятия значительные отклонения от абсолютной ликвидности, так как из четырех неравенств выполняется только одно. В принципе это подтверждается и рассчитанными ранее показателями абсолютной, быстрой и текущей ликвидности: абсолютная ликвидность далеко от нормы, нормативные в целом быстрая и текущая ликвидность обеспечивается за счет больших показателей дебиторской задолженности и запасов соответственно.

3. Совершенствование финансового планирования ООО "Племзавод Северо-Любинский"

3.1 Составление бюджетного регламента для ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Целью данного регламента является установление в организации порядка составления (разработки), представлении (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки), оперативного контроля и оценки исполнения (проведения план-факт анализа) бюджетов различных видов и уровней.

Задачами данного регламента является:

1. определение бюджетного периода и минимального бюджетного периода (разбивка отдельных бюджетных периодов на периоды) в организации;

2. установление продолжительности бюджетного цикла, или шага финансового планирования;

3. период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов;

3. описание стадий бюджетного цикла, или периодизации бюджетного контроллинга, построение бюджетного процесса в должно строго соответствовать утвержденному бюджетному регламенту.

При формировании данного регламента использовались следующие принципы:

1. принцип скользящего графика разработки, предполагающий постоянную корректировку в ранее установленных границах бюджетных наметок по мере окончания каждого бюджетного цикла;

2. принцип достоверности, позволяющий снизить субъективизм при разработке финансовых планов;

3. принцип бесконфликтности: позволит создать необходимые организационные предпосылки для своевременного разрешения конфликтов интересов, которые неизбежно будут возникать в процессе как согласования и утверждения, так и исполнения бюджетов между отдельными структурными подразделениями на одном или нескольких уровнях управления;

4. принцип периодизации: бюджетный регламент определяется на период составления надежного прогноза сбыта и бюджета продаж, составляющийся в нескольких вариантах для того, чтобы определить границы (от и до) основных целевых показателей для бизнес-единиц и компании в целом.

При составлении бюджетов вся организация обязана участвовать в планировании. Бюджеты на предприятии составляется отдельно по каждой стадии бюджетного цикла.

Каждое подразделение составляет бюджеты в соответствии с круг задач, стоящий перед ними, и определяет состав необходимого основного документооборота. Коммерческий отдел занимается вопросами, связанными со сбытом продукции. Производственный отдел отвечает за непосредственный производительный цикл на предприятии. В каждом отделе бюджетные заявки и проекты готовых бюджетов составляются с учетом установленного минимального бюджетного периода в две недели.

Для каждой стадии бюджетного цикла определятся также набор операций по выполнению соответствующих задач. На стадии разработки бюджетов такой набор будет включать следующие операции (функции): составление первоначальных вариантов бюджетов, согласование их с подразделениями (должностными лицами) того же уровня управления, обработка (предварительная консолидация бюджетов более низкого уровня управления, согласование консолидированных бюджетов с должностными лицами более высокого уровня управления, разрешение конфликта интересов в случае, когда не удается согласовать бюджеты, экспертиза и согласование ранее согласованных консолидированных бюджетов в специальных органах на высшем уровне управления (например, в бюджетном комитете) до их представления на утверждение на высшем уровне управления.

На стадии оперативного контроля основными функциями являются сбор и обработка информации о ходе исполнении бюджетов для проведения план-факт анализа и принятия мер упреждающего управляющего воздействия на ответственные структуры для обеспечения бюджетной дисциплины и выполнения поставленных целевых показателей.

При невозможности сведения бюджета (дефиците бюджета), отделы вырабатывают предложения по корректировке заявок, и согласовывают изменения. Предложения содержат необходимые суммы сокращения расходов или увеличения доходов.

Проекты бюджетов предоставляются на утверждение руководству предприятия. В течение периода между сроками представления бюджетов отдельных структурных подразделений и утверждения консолидированных (сводных) бюджетов для компании в целом согласовываются бюджетные наметки (как для вновь составленные бюджетов, так и скорректированных) между руководителями отделов.

Если планово-экономический отдел предприятия или фирмы не согласен с бюджетами производственного или коммерческого отделов, то в течение 3 дней соответствующее должностное лицо планово-экономического отдела должно уведомить руководителя этого центра финансовой ответственности о необходимости внесения изменений в ранее представленный бюджет.

Если руководитель соответствующего центра финансовой ответственности принимает сделанные замечания и поправки к своему бюджету, то данный бюджет отправляется на утверждение руководству.

Для случаев, когда согласие не достигается, руководитель каждого центра финансовой ответственности уведомляется о:

1) сроке обжалования соответствующих распоряжении ПЭО (2 дня),

2) форме документа, в которой выражается несогласие с полученным распоряжением (служебная записка),

3) должностном лице из числа высших руководителей предприятия или фирмы, который выступает в роли арбитра в споре между руководителями ЦФО и ПЭО (заместитель директора).

На стадии составления отчетов об исполнении бюджетов подразделения собирают, обрабатывают и консолидируют информацию о ходе исполнения бюджетов за период, взятый в качестве шага финансового планирования для выработки и принятия решений по внесению изменений (корректировок) в бюджеты на предстоящий период.

Использование денежных средств в рамках утвержденных бюджетов по каждой расходной статье осуществляется в соответствии с регламентом осуществления текущих платежей.

Подразделение, желающее внести изменения в бюджетные показатели подает заявку до 28-го числа текущего месяца.

Отчетность об исполнении бюджетов нарастающим итогом формируется и предоставляется директору ООО "Племзавод Северо-Любинский" еженедельно в первый рабочий день недели.

Окончательный отчет по исполнению бюджетов рассматривается на оперативном совещании руководства ООО "Племзавод Северо-Любинский" не позднее 7 дней по истечении бюджетного периода.

Ответственность за формирование бюджетов несут начальники структурных подразделений. Ответственность за соответствие заявленным в бюджете показателям фактическим показателям, сложившимся по итогам бюджетного периода несут сотрудники, непосредственно участвовавшие в разработке бюджетов.

3.2 Составление бюджетов доходов и расходов для ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Бюджет доходов и расходов показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.

В формате этого бюджета находит отражение все виды расходов и затрат, которые необходимы для конкретного бизнеса. Главный смысл формата бюджета доходов и расходов - показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

Исходить будем из того, что возможны 3 сценария: оптимистичный, реалистичный и пессимистичный.

Таблица 15 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п

Наименование поступления

План, тыс. руб.

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

Поступления от продажи продукции собственного производства

14 926

19 926

24 789

32 036

91 677

1.1

продажа молока

6 587

10 547

12 879

5 638

35 651

1.2

продажа мяса

5798

6125

5794

5851

23 568

1.3

продажа зерна

2541

3254

6116

20547

32 458

Итого

14 926

19 926

24 789

32 036

91 677

Таблица 16 - Оптимистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п

Наименование расходов

План, тыс. руб.

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

корма

8254

8745

8542

7946

33 487

2

ГСМ

2613

10254

12547

2689

28 103

3

заработная плата

1874

2897

4786

1988

11 545

4

электроэнергия

1785

1589

1687

1720

6 781

5

прочие расходы

184

188

181

174

727

Финансовая деятельность

1

возврат полученных займов

1321

1298

1291

1275

5 185

2

погашение процентов по кредитам и займам

202

192

185

174

753

Всего платежей

16233

25163

29219

15966

86 581

Таблица 17 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

Доходы

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

Поступления от продажи продукции собственного производства

14 926

19 926

24 789

32 036

91 677

1.1

продажа молока

6 587

10 547

12 879

5 638

35 651

1.2

продажа мяса

5798

6125

5794

5851

23 568

1.3

продажа зерна

2541

3254

6116

20547

32 458

Итого

14 926

19 926

24 789

32 036

91 677

Расходы

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

80 643

1

корма

8254

8745

8542

7946

33 487

2

ГСМ

2613

10254

12547

2689

28 103

3

заработная плата

1874

2897

4786

1988

11 545

4

электроэнергия

1785

1589

1687

1720

6 781

5

прочие расходы

184

188

181

174

727

Финансовая деятельность

5 938

1

возврат полученных займов

1321

1298

1291

1275

5 185

2

погашение процентов по кредитам и займам

202

192

185

174

753

Итого

16233

25163

29219

15966

86 581

Финансовый результат

-1 307

-5 237

-4 430

16 070

5 096

При составлении оптимистичного бюджета доходов и расходов инфляция принималась равной 15%. Учитывая экономический кризис, объемы продаж закладывались на уровне 2008 года. Соответственно, совокупные доходы предприятия прогнозируются на уровне 91677 тыс. руб. (от продажи молока 35651 тыс. руб., от продажи мяса 23568 тыс. руб., от продажи зерна 32458 тыс. руб.). При этом если доходы от продажи мяса равномерно распределены по кварталам, то доходы от продажи зерна сосредоточены в 4 квартале, от продажи молока во 2 и 3 кварталах в силу особенностей сельскохозяйственного воспроизводства. Аналогичная тенденция будет наблюдаться и в реалистичном и пессимистичном прогнозах.

Что касается расходов, то некоторые виды (корма, электроэнергия, прочие) также распределены равномерно по кварталам.

Но расходы на ГСМ и зарплату сосредоточены во 2 и 3 квартале. При расчете расходов также учитывалась инфляция в 15%. Однако элементы системы бюджетирования позволят сократить неоправданно возросшие управленческие расходы на предприятии (примерно на 1000 тыс. руб).

Однако основной статьей сокращения представляются корма, так как при росте объема продаж в денежном выражении на 10,4% расходы на фураж, сено и сенаж увеличились на 25%.

На лицо неэффективное использование денежных средств (экономия может достигнуть 6000 тыс. руб.). Также усилившийся контроль поможет снизить расходы на электроэнергию на сумму около 1000 тыс. руб. Таким образом, вместо убытка в 3670 тыс. руб. при оптимистичном сценарии предприятие может получить положительное сальдо финансового результата в 5096 тыс. руб.

Таблица 18 - Реалистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п

Наименование поступления

План, тыс. руб.

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

Поступления от продажи продукции собственного производства

14 306,8

19 092,4

23 855,4

31 461,6

87 093,2

1.1

Продажа молока

6 257,7

10 019,7

12 235,1

5 356,1

33 868

1.2

Продажа мяса

5 508,1

5 818,8

5 504,3

5 558,5

22 390

1.3

Продажа зерна

2 414,0

3 091,3

5 810,2

19 519,7

30 835

Всего поступлений

14 179,7

18 929,7

23 549,6

30 434,2

87 093,2

При реалистичном прогнозе инфляция останется на прежнем уровне в 15%, но при этом объем продаж ООО "Племзавод Северо-Любинский" сократится на 5%. Поквартальное распределение доходов по различным видам продукции, описанное в оптимистичном сценарии, сохраняет свои закономерности.

Таблица 19 - Реалистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п

Наименование расходов

План, тыс. руб.

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

корма

8254

8745

8542

7946

33 487

2

ГСМ

2613

10254

12547

2689

28 103

3

заработная плата

1874

2897

4786

1988

11 545

4

электроэнергия

1785

1589

1687

1720

6 781

5

прочие расходы

184

188

181

174

727

Финансовая деятельность

1

возврат полученных займов

1321

1298

1291

1275

5 185

2

погашение процентов по кредитам и займам

202

192

185

174

753

Всего платежей

16233

25163

29219

15966

86 581

Таблица 20 - Реалистичный прогнозный баланс доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

Доходы

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

Поступления от продажи продукции собственного производства

14 306,8

19 092,4

23 855,4

31 461,6

87 093,2

1.1

продажа молока

6 257,7

10 019,7

12 235,1

5 356,1

33 868

1.2

продажа мяса

5 508,1

5 818,8

5 504,3

5 558,5

22 390

1.3

продажа зерна

2 414,0

3 091,3

5 810,2

19 519,7

30 835

Итого

14 179,7

18 929,7

23 549,6

30 434,2

Расходы

Операционная деятельность

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

корма

8254

8745

8542

7946

33 487

2

ГСМ

2613

10254

12547

2689

28 103

3

заработная плата

1874

2897

4786

1988

11 545

4

электроэнергия

1785

1589

1687

1720

6 781

5

прочие расходы

184

188

181

174

727

Финансовая деятельность

1

возврат полученных займов

1321

1298

1291

1275

5 185

2

погашение процентов по кредитам и займам


Подобные документы

  • Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".

    курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010

  • Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".

    курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015

  • Цели, задачи и функции финансового планирования на предприятии. Бюджетный процесс торгово-производственной компании Кушман энд Вэйкфилд Стайлз, особенности контроля, планирования доходов и расходов. Пути совершенствования системы финансового планирования.

    дипломная работа [1,8 M], добавлен 28.06.2011

  • Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010

  • Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".

    курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014

  • Теоретические основы, сущность, задачи, виды и функции финансового планирования на предприятии. Оценка финансового плана и анализ финансовых показателей на основе бюджета доходов и расходов, характеристика производственно-хозяйственной деятельности.

    дипломная работа [3,5 M], добавлен 17.11.2010

  • Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.

    дипломная работа [817,9 K], добавлен 10.11.2014

  • Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.

    дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010

  • Содержание и основные принципы внутрифирменного планирования, его совершенствование на основании бюджетирования. Методы финансового планирования. Финансовое планирование на предприятии на примере ОАО "Авар". Анализ финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [294,4 K], добавлен 25.12.2012

  • Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.

    дипломная работа [267,0 K], добавлен 06.06.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.