Анализ и развитие системы налогообложения в современной организации

Простейшим критерием для определения целесообразности перехода на иную систему налогообложения может являться доля налоговых платежей, взимаемых при общей системе, в валовой выручке.

Она определяется по формуле (3):

ННвр = НП/ВР*100%(3)

где ННвр - налоговая нагрузка на валовую выручку;

НП - налоги, уплаченные организацией;

ВР - валовая выручка.

Произведем расчеты:

ННрс₂₀₁₁ = 2429,7/23701*100%= 10,25%;

ННрс₂₀₁₂ = 2422,5/23137*100% = 10,47%.

Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку организации. Причем в 2012г. эта нагрузка возросла в 1,02 раза.

В российской практике для организаций торговли такой налог составлял лишь 8,1% в 2011г и 7,0% в 2012г. Данные расчеты свидетельствует о том, что в анализируемой организации налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.

Наглядно разница в налоговом бремени между средними показателями по организациям России и Сокольского хлебокомбината представлена на диаграмме (рис.6).

Рис. 6. Сравнительная характеристика налоговой нагрузки в среднем по организациям оптовой торговли и Сокольского хлебокомбината.

В дальнейшем проведем анализ налоговой нагрузки по коэффициентам налогоемкости и налогообложения. Для этого сгруппируем все налоги, которые уплачивает организация, в таблице 4.

Таблица 4 Динамика и структура уплачиваемых налогов и платежей ООО "Сокольский хлебокомбинат" за 2011-2012гг., т. руб.

Наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ООО "Сокольский хлебокомбинат" за последние два года, занимают социальные налоги (57,1% в 2011г. и 63,2% в 2012г.), а также налог на добавленную стоимость (соответственно 30,7% и 29,5%), остальные налоги в общей структуре занимают 12,2% в 2009г. и 7,3% в 2012г.

Для дальнейшего анализа существующей налоговой нагрузки в организации составим таблицу 5.

Таблица 5 Показатели эффективности работы организации за 2011-2012гг.

Анализ эффективности работы организации показал, что за 2012г. в организации получено прибыли от реализации продукции больше, чем в 2011г на 329 тыс. руб. Чистая же прибыль в организации в отчетном году снизилась на 568 тыс. руб. Проведем дальнейший анализ налогового бремени организации, чтобы выявить что повлияло на уменьшение финансового результата организации. Расчеты проведем, используя формулы, описанные выше и сгруппируем в таблице 6.

Таблица 6 Показатели налоговой нагрузки организации за 2011-2012гг.

В динамике наблюдается рост коэффициентов налогоемкости выручки от реализации товаров на 1,27%, налогоемкости издержек обращения на 0,93%.

Налоговая нагрузка с учетом косвенных налогов возросла на 0,22 %, налоговая нагрузка без учета НДС возросла на 0,51%.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по организациям оптовой торговли России (7% в 2011г и 8,1% в 2012г.) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в организации высокая. В связи с этим организации требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей организации и, следовательно, улучшения финансового состояния организации, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

В дальнейшем рассмотрим информацию о задолженности организации перед бюджетом на конец 2012г в таблице 7.

Таблица 7 Динамика задолженности ООО "Сокольский хлебокомбинат" за 2011-2012гг., т. руб.

Анализ задолженности организации перед государством показал, что задолженность по налогам у организации к концу 2012г. возросла. Если на начало года организация должна была 1158,7 т. руб., то к концу года эта задолженность возросла в два раза. Таким образом, организации требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей организации и, следовательно, улучшения финансового состояния организации, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

2.3 Пути оптимизации налогообложения ООО "Сокольский хлебокомбинат"

Анализ системы налогообложения, где по первому варианту объектом налогообложения выступают доходы организации и по второму варианту, где объектом налогообложения выступают доходы минус расходы и общей системой налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.

2. Налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.

3. Упрощенная система налогообложения снижает налоговую нагрузку на организации оптово-розничной торговли.

4. Для ООО "Сокольский хлебокомбинат" используется общая система налогообложения, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 3,84%, и на 12,3 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только "доходы". Добавленная стоимость при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы минус расходы", снизилась с 8602,5т. руб. при традиционной системе налогообложения до 8286,1 т. руб. при УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы" и до 6764,6 т. руб., где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы минус расходы". Налоговая нагрузка при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, также снизилась на 14,88% по сравнению с традиционной формой налогообложения, и на 9,4% по сравнению с первым вариантом упрощенной системой налогообложения.

5. Организации вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.

Для оптимизации налогообложения в ООО "Сокольский хлебокомбинат" можно предложить следующие мероприятия:

- разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на величину данного показателя и особенностей развития экономики. Кроме того, в условиях широкого применения специальных режимов налогообложения в России необходимо ввести официальный показатель, позволяющий оценивать налоговое бремя на налогоплательщиков, переведенных на уплату единых налогов, что позволит сравнивать прибыльность хозяйствования при различных системах налогообложения, а также оценивать эффективность налоговых реформ;

- повышение квалификации специалистов организации в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

- проведение мероприятий по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике организации для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемых организацией;

- наибольшего экономического эффекта при осуществлении оптимизации налогообложения организации, можно добиться путём применения упрощённой системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей организации и упрощения системы налогового учета.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения ее налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов организации и создаст условия для дальнейшего функционирования организации.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий РФ, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

При этом эффективное производство - основной аспект достижения предприятием поставленных перед ним целей, реализации комплекса социально-экономических задач. Основа эффективного производства - рациональное использование всех, находящихся в распоряжении предприятия, ресурсов, главные из которых - материальные, трудовые ресурсы, основные производственные фонды и оборотные средства.

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой документации организации, установлено, что на хлебокомбинате применяется общая (традиционная) система налогообложения.

В ходе анализа системы налогообложения ООО "Сокольский хлебокомбинат" выделены следующие проблемы:

- недостаточно внимания уделяется разработке приказа об учетной политике организации для целей налогообложения, как основного элемента налогового планирования;

- отсутствие законодательства для создания льготного режима налогообложения организаций оптово-розничной торговли;

- применение общего режима налогообложения, предполагающего уплату всех налогов, как создающего высокий уровень налоговой нагрузки организации;

- отсутствие анализа налоговых платежей бухгалтерское - экономическим отделом организации и выявления причин увеличения налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения мероприятий по налоговому планированию;

- отсутствие как такового налогового планирования в организации, что объясняется отсутствием соответствующего образования у работников бухгалтерии;

- нежелание изменения сложившейся ситуации со стороны руководства организации, что объясняется необходимостью изменения сложившейся системы учета в организации и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

Для оптимизации налогообложения на ООО "Сокольский хлебокомбинат" можно предложить следующие мероприятия:

- разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на величину данного показателя и особенностей развития экономики. Кроме того, в условиях широкого применения специальных режимов налогообложения в России необходимо ввести официальный показатель, позволяющий оценивать налоговое бремя на налогоплательщиков, переведенных на уплату единых налогов, что позволит сравнивать прибыльность хозяйствования при различных системах налогообложения, а также оценивать эффективность налоговых реформ;

- повышение квалификации специалистов предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

- проведение мероприятий по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;

- наибольшего экономического эффекта при осуществлении оптимизации налогообложения предприятия, можно добиться путём применения упрощённой системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения ее налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов организации и создаст условия для дальнейшего функционирования организации.

Библиография

1. Конституция Российской Федерации. М: Приор, 2005. С.32.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.11.09г. // Собрание законодательства РФ. 2009. № 51-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.06.2008г. // Собрание законодательства РФ. 2008. № 146-ФЗ

4. Абрамова, Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование.2011. - № 4.С. - 17 - 30.

5. Бабанин, В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансы и кредит. - 2012. - № 1. - С. 20 - 33.

6. Блохин, К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. 2011. - № 5. - С. 74 - 84.

7. Боброва, А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. 2011. - № 11-12. - С. 160 - 175.

8. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. 2012. - № 8. - С. 43 - 50.

9. Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. М: Аналитика-Пресс, 2009. - 452 с.

10. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги.2010.- №1. - С. 16 -22.

11. Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России. М: Прогресс, 2012. - 220 с.

12. Гусов, В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. - 2011. - №1. - С. 35 - 40.

13. Жданова, В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. 2011. - № 2. - С. 40 - 49.

14. Ильин, А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы и кредит. 2012. - № 12. - С. 14 - 19.

15. Карбушев, Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2012. - № 2. - С. 24 - 31.

16. Кикабидзе, Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право.2011. - № 12. - С. 30 - 35.

17. Кириенко, А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион.2011. - № 4. - С. 106 - 119.

18. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 2012. - № 5. - С. 32 - 37.

19. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы.2010. - № 9. - С. 27 - 35.

20. Козлов, Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2011. - № 1. - С. 28 - 34.

21. Косолапов, А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов //Финансы.2012. - № 9. - С. 15 -28.

22. Кучеров, И.И. Налоговое право России. М: Юр. Инфор., 2009. - 214 c.

23. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 2011. - № 5- .С. 55 - 59.

24. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2011. - № 10. - С. 15 - 20.

25. Мачехин, В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. 2011. - №10. - С. 45 - 50.

26. Митрофанов, Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. 2012. - № 5 - С. 98 - 105.

27. Осипова, Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. Хабаровск: ДВАГС, 2011. - 194 c.

28. Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 2011. - № 11. - С. 17 - 25.

29. Ширинская, Е.Б. Налогообложение организаций - М, Финансы и кредит,2012. - 230 c.

Размещено на Allbest.ru